四川省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題(二十)

四川省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題（二十）＞單選題口根據(jù)稅法規(guī)定，下列不符合所得稅相關(guān)法規(guī)的是（）oA.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額C.對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是，年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就期清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅【答案】C【解析】［解析］對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是，年度應(yīng)稅所得而非會(huì)計(jì)利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。＞單選題-2采用在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算法計(jì)算在產(chǎn)品成本，其他費(fèi)用（）oA.全部由完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)B.全部由在產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)C.由完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品平均負(fù)擔(dān)D.由完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品按原材料費(fèi)用的負(fù)擔(dān)比例負(fù)擔(dān)【答案】A【解析】［解析］在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算法，是指月末在產(chǎn)品只計(jì)算原材料費(fèi)用，其他費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。此種方法適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大，但原材料在產(chǎn)品成本中所占比重較大的產(chǎn)品。＞單選題-32010年6月8日，甲公司出售了所持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司債券，售價(jià)為2650萬(wàn)元。該債券有關(guān)明細(xì)科目的金額如下：成本2500萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)(借方)20萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，出售該債券的凈收益為()萬(wàn)元。20130150125【答案】B【解析】［解析］出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。出售該債券的凈收益=2650-(2500-20)=130(75t￡)o＞單選題-4(四)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%,商品售價(jià)中不含增值稅。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。適用的所得稅稅率為25%,假定銷售商品、提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)銷售商品一批，售價(jià)500萬(wàn)元，價(jià)款以及稅款均已收到。該批商品實(shí)際成本為300萬(wàn)元。(2)支付在建工程人員薪酬870萬(wàn)元；出售固定資產(chǎn)價(jià)款收入350萬(wàn)元，產(chǎn)生清理凈收益30萬(wàn)元。⑶將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金200萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%o該專利權(quán)系甲公司2008年1月1日購(gòu)入的，初始入賬成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。⑷收到經(jīng)營(yíng)性出租的寫(xiě)字樓年租金240萬(wàn)元。期末，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益60萬(wàn)元，稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。⑸取得專項(xiàng)借款收到現(xiàn)金5000萬(wàn)元；本期以銀行存款支付資本化利息費(fèi)用60萬(wàn)元。⑹因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元；管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元。⑺收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。⑻可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，不正確的是（）oA.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入1025萬(wàn)元投資活動(dòng)現(xiàn)金流入40萬(wàn)元C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入5000萬(wàn)元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出60萬(wàn)元【答案】B【解析】［解析］經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入=500x（l+17%）+200+240=1025（萬(wàn)元）；投資活動(dòng)現(xiàn)金流入=350+10=360（萬(wàn)元）；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=870（萬(wàn)元）；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入=5000（萬(wàn)元）；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出=60（萬(wàn)元）。＞單選題-5關(guān)于會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)，下列說(shuō)法中正確的是（A.會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和實(shí)物計(jì)量B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)適應(yīng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)C.會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位，因此它又是法律主體D.采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位可以更全面地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)收支等情況【答案】D【解析】［解析］會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量；如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算，不能繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)；會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。它有可能是法人，但不是所有的會(huì)計(jì)主體都是法人，反過(guò)來(lái)所有的法律主體必然是會(huì)計(jì)主體。正確答案為Do＞單選題-6下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）0A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備【答案】B【解析】［解析］持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回并計(jì)入當(dāng)期損益。＞單選題-7二、家庭收支狀況1.收入方面⑴余菲菲女士，每年經(jīng)營(yíng)收入扣除鋪?zhàn)?、水電、管理費(fèi)、人工、稅金等各項(xiàng)成本后，約為人民幣15萬(wàn)元。而且，余女士估計(jì)今后10年左右，只要不出現(xiàn)意外情況，專賣店的收益應(yīng)該能一直穩(wěn)定在這個(gè)水平，并會(huì)隨著通脹率上升而增加。⑵2007年，根據(jù)離婚協(xié)議房子歸其前夫黃先生所有，但黃先生一次性補(bǔ)償余女士人民幣30萬(wàn)元。⑶余小青，歸余女士撫養(yǎng)，黃先生有探視權(quán)，每個(gè)月需按時(shí)支付人民幣1500元給余女士作為女兒的生活費(fèi)和教育費(fèi)，直到女兒結(jié)束學(xué)業(yè)走上工作崗位為止。2.支出方面⑴余女士租住在專賣店附近的60平方米公寓，由于地處商業(yè)旺區(qū),每個(gè)月租金高達(dá)2500元，加上物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)，余女士每個(gè)月花在房子上就得3500元，再加上兩人的生活費(fèi)、購(gòu)物娛樂(lè)費(fèi)、通訊費(fèi)2000元，以及女兒每個(gè)月特長(zhǎng)培訓(xùn)費(fèi)1000元,合計(jì)高達(dá)6500元；⑵2008年還多了一項(xiàng)養(yǎng)車的開(kāi)支，一年下來(lái)，車輛的檢查費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)、維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)、修理費(fèi)合計(jì)得花費(fèi)至少3萬(wàn)元,平攤到每個(gè)月約需2500元，這樣下來(lái)，余女士每個(gè)月要支出9000元；⑶前年余女士為女兒練琴花費(fèi)2萬(wàn)多元買了一臺(tái)不錯(cuò)的鋼琴;（4）現(xiàn)在每個(gè)月參加鋼琴培訓(xùn)班、舞蹈培訓(xùn)班和英語(yǔ)培訓(xùn)班的費(fèi)用需1000元。三、家庭資產(chǎn)負(fù)債狀況由于生意往來(lái)需要，余女士在2008年初用多年做生意的積蓄購(gòu)買了一輛20萬(wàn)元的中檔轎車，首付五成，向銀行申請(qǐng)了5年的貸款，貸款利率4.95%,到現(xiàn)在剛好還了一年，還剩4年還款時(shí)間。但是，一年下來(lái)自己買的車已經(jīng)降價(jià)了3萬(wàn)元。前夫金先生2007年底補(bǔ)償?shù)?0萬(wàn)元?jiǎng)t被余女士存入銀行定期，準(zhǔn)備用作女兒將來(lái)出國(guó)留學(xué)的費(fèi)用，余女士幾年來(lái)也攢下40萬(wàn)元，10萬(wàn)元用來(lái)買車，剩下的30萬(wàn)元作為了專賣店的流動(dòng)資金。到目前為止利息收入如下：活期存款：300000x0.72%x80%=1728（元）；定期存款：300000x2.25%x80%=5400（元）；可得利息總額為：7128元。四、家庭理財(cái)目標(biāo)方面①余女士對(duì)女兒寄予很大的期望，不僅希望女兒可以就讀北京的名牌大學(xué),還計(jì)劃送女兒到國(guó)外攻讀碩士。②余女士決定2009年初買一套60平方米、每平方米8000元左右的新房。但是，要買新房就得準(zhǔn)備一筆至少20萬(wàn)元的資金，包括首期房款及裝修費(fèi)。五、假設(shè)條件年通貨膨脹率為3%；一年期定期存款的年利率為2.25%；貨幣市場(chǎng)基金年收益率為1.9%；債券年收益率為3.5%；股票型開(kāi)放式基金年收益率為7%；分紅險(xiǎn)和萬(wàn)能壽險(xiǎn)的投資賬戶年收益率為2.8%；客戶租住的公寓與商鋪的租金每年上漲5%,房?jī)r(jià)上漲8%；汽車價(jià)值的年貶值率為15%；學(xué)費(fèi)增長(zhǎng)率為4%/年；個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的稅率保持不變；人民幣1年內(nèi)將升值3%?5%。余女士作為主要的家庭支柱，一旦發(fā)生危險(xiǎn)將使家庭受到沉重打擊，為了最大限度的保證余女士家庭財(cái)產(chǎn)的安全與平穩(wěn)傳承，理財(cái)規(guī)劃師建議余女士盡快設(shè)立遺囑，并通過(guò)設(shè)立遺囑信托的方式，保證財(cái)產(chǎn)傳承與女兒的生活。關(guān)于信托,下列說(shuō)法不正確的是（）oA.信托是一種理財(cái)機(jī)制，為第三人利益管理或者處分信托財(cái)產(chǎn)B.信托的成立必須以有效地轉(zhuǎn)移信托財(cái)產(chǎn)為要件C.遺囑信托屬于信托的一種方式D.無(wú)形財(cái)產(chǎn)權(quán)不能作為信托財(cái)產(chǎn)【答案】D【解析】［解析］對(duì)于D項(xiàng)，信托財(cái)產(chǎn)可以是動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)，還可以是無(wú)形財(cái)產(chǎn)權(quán)，但如果是專屬于委托人的權(quán)利或受托人依法不得受讓該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，該財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)就不能作為信托財(cái)產(chǎn)。＞單選題-8二、家庭收支情況三、資產(chǎn)負(fù)債情況四、保險(xiǎn)情況葉先生和葉太太擁有社保，兒子葉明保額為2萬(wàn)元的壽險(xiǎn)。五、理財(cái)目標(biāo).為兒子提供未來(lái)一年國(guó)外留學(xué)的教育開(kāi)支；.實(shí)現(xiàn)家庭投資需求，保持家庭資產(chǎn)保值增值；確保家人獲得一定的生命保障和醫(yī)療保障；退休前將房屋貸款全部還清；.退休后，每月支出現(xiàn)值為1500元。夫婦倆屆時(shí)每年旅游支出現(xiàn)值為6000元。退休余命30年。六、假設(shè)條件.通貨膨脹率為3%,收入增長(zhǎng)率為5%,住房公積金平均報(bào)酬率2%,養(yǎng)老公積金平均報(bào)酬率5%,銀行活期利率0.72%,定期存款利率2.25%,貨幣利率2%,公積金貸款利率為4%,商業(yè)銀行貸款利率為5%,復(fù)利計(jì)值。.假設(shè)2015年7月葉先生60歲退休，太太55歲退休，60歲退休計(jì)發(fā)月數(shù)139,55歲退休計(jì)發(fā)月數(shù)170。2007年上海月平均工資為2033元，年工資增長(zhǎng)率為3%,個(gè)人所得稅法規(guī)關(guān)于工資和薪金所得的月稅前扣除數(shù)為2000元。.住房公積金、養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金分別為稅前收入的7%,8%,2%,1%,“四金”允許稅前扣除。假設(shè)收入增長(zhǎng)率為5%,每年調(diào)整一次收入，那么從2003年12月買房起到2008年7月，葉先生夫婦的公積金累計(jì)余額為（）元。62066.8562566.8563066.8563566.85【答案】答案出錯(cuò)【解析】解析出錯(cuò)＞單選題-9根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》和《民辦非企業(yè)單位登記暫行辦法》，下列關(guān)于民辦非企業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)及其管理的說(shuō)法，正確的是（）0A.民辦非企業(yè)單位合法財(cái)產(chǎn)中的非國(guó)有資產(chǎn)份額不得低于總財(cái)產(chǎn)的3/4B.民辦非企業(yè)單位開(kāi)辦資金來(lái)源于發(fā)起人的，應(yīng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督C.民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家財(cái)務(wù)管理制度，接受財(cái)政部門的監(jiān)督D.民辦非企業(yè)單位成立時(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，只能由具有驗(yàn)資資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具【答案】C【解析】民辦非企業(yè)單位合法財(cái)產(chǎn)中的非國(guó)有資產(chǎn)份額不得低于總財(cái)產(chǎn)的2/3o民辦非企業(yè)資產(chǎn)來(lái)源屬于國(guó)家資助或者社會(huì)捐贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，民辦企業(yè)單位變更法定代表人或者負(fù)責(zé)人的，登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位應(yīng)對(duì)組織進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。驗(yàn)資報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他有檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具。＞多選題-10如果月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，可以采用（）的方法對(duì)生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本B.在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算C.在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算D.定額比例法【答案】A,B【解析】［解析］不計(jì)算在產(chǎn)品成本的方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的情況。這種情況下算不算在產(chǎn)品成本對(duì)完工產(chǎn)品成本影響不大，為了簡(jiǎn)化核算工作，可以不計(jì)算在產(chǎn)品成本，即在產(chǎn)品成本是零。本月發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用就是完工產(chǎn)品的成本；在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算的方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，或者在產(chǎn)品數(shù)量雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大，月初、月末在產(chǎn)品成本的差額對(duì)完工產(chǎn)品成本影響不大的情況；在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算的方法適合于原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較大，而且原材料是在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次就全部投入的情況；定額比例法適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大，但制定了比較準(zhǔn)確的消耗定額的情況。＞多選題-11在下列項(xiàng)目中，影響持有至到期投資處置損益的有（）。A.處置持有至到期投資的收入B.持有至到期投資賬面余額C.持有至到期投資跌價(jià)準(zhǔn)備余額D.應(yīng)收利息賬面余額E.債券票面利率【答案】A,B,D【解析】暫無(wú)解析＞多選題-12甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，2010年度免交所得稅。甲公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:⑴以盈余公積轉(zhuǎn)增資本2000萬(wàn)元;⑵向股東分配股票股利3000萬(wàn)元:⑶接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元:⑷外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元:⑸收到增值稅返還款200萬(wàn)元:⑹持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元（轉(zhuǎn)回年度仍免交所得稅）;⑺因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額80萬(wàn)元；⑻因可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值上升在上年確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元：（9）因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整留存收益150萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。關(guān)于上述交易或事項(xiàng)影響利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的金額，下列選項(xiàng)中正確的有（）oA.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加380萬(wàn)元B.營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元C.利潤(rùn)總額增加280萬(wàn)元D.其他綜合收益增加90萬(wàn)元E.所有者權(quán)益總額增加1320萬(wàn)元【答案】B,C,E【解析】［解析］因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額80萬(wàn)元,計(jì)入投資收益,增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)80萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；收到增值稅返還款應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確；利潤(rùn)總額增加=200+80=280（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；其他綜合收益主要包括相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（損失）金額、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）金額、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等內(nèi)容，其他綜合收益增加=70+100-80+300=390（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤；所有者權(quán)益總額增加=500+70+200+100+300+150=1320（萬(wàn)元），選項(xiàng)E正確。＞多選題-13按長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有()。A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資E.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】A,B【解析】［解析］選項(xiàng)C執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，選項(xiàng)D和E應(yīng)采用權(quán)益法核算。＞多選題-14(二)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20x8年年初不存在已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅，20x8年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20x8年1月1日，以1022.35萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%,年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(2)20x8年4月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款1500萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。(3)20x8年9月15日，因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至20x8年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。(4)20x8年12月25日，以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為15000萬(wàn)元的自身普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他子公司。⑸20x8年發(fā)生了2000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20x8年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬(wàn)元。⑹20x8年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。下列有關(guān)甲公司對(duì)20x8年所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整的處理中，正確的有()oA.對(duì)于國(guó)債利息收入，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少50萬(wàn)元B.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬(wàn)元C.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整D.對(duì)于罰款支出，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬(wàn)元E.對(duì)于廣告費(fèi)支出，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬(wàn)元【答案】C,D,E【解析】［解析］對(duì)于國(guó)債利息收入，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少40.89萬(wàn)元(1022.35x4%)。對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，由于計(jì)入資本公積，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要納稅調(diào)整。＞多選題-15甲公司將某生產(chǎn)車間設(shè)為成本責(zé)任中心，該車間使用的材料型號(hào)為GB007；另外還發(fā)生機(jī)器維修費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)以及車間折舊費(fèi)。下列關(guān)于成本費(fèi)用責(zé)任歸屬的表述中，正確的有()oA.型號(hào)為GB007的材料費(fèi)用直接計(jì)入該成本責(zé)任中心B.車間折舊費(fèi)按照受益基礎(chǔ)分配計(jì)入該成本責(zé)任中心C.機(jī)器維修費(fèi)按照責(zé)任基礎(chǔ)分配計(jì)入該成本責(zé)任中心D.試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)歸入另一個(gè)特定的成本中心【答案】A,C,D【解析】［解析］責(zé)任成本計(jì)算的范圍是各責(zé)任中心的可控成本，可控成本是指在特定時(shí)期內(nèi)、特定責(zé)任中心能夠直接控制其發(fā)生的成本。本題中的型號(hào)為GB007的材料費(fèi)用屬于該成本責(zé)任中心的可控成本，因此，選項(xiàng)A的說(shuō)法正確。本題中的機(jī)器維修費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)以及車間折舊費(fèi)均屬于制造費(fèi)用，制造費(fèi)用的歸屬和分?jǐn)傄话阋来伟聪率鑫鍌€(gè)步驟來(lái)處理：①直接計(jì)入責(zé)任中心：將可以直接判別責(zé)任歸屬的費(fèi)用項(xiàng)目，直接列入應(yīng)負(fù)責(zé)的成本中心。例如，機(jī)物料消耗、低值易耗品的領(lǐng)用等。②按責(zé)任基礎(chǔ)分配：對(duì)于不能直接歸屬于個(gè)別責(zé)任中心的費(fèi)用，優(yōu)先采用責(zé)任基礎(chǔ)分配。有些費(fèi)用雖然不能直接歸屬于特定成本中心，但它們的數(shù)額受成本中心的控制，能找到合理依據(jù)來(lái)分配，如動(dòng)力費(fèi)、維修費(fèi)等。所以，選項(xiàng)C的說(shuō)法正確。③按受益基礎(chǔ)分配：有些費(fèi)用不是專門屬于某個(gè)責(zé)任中心的，但與各責(zé)任中心的受益多少有關(guān)，可按受益基礎(chǔ)分配，如按照裝機(jī)功率分配電費(fèi)等。④歸入某一個(gè)特定的責(zé)任中心：有些費(fèi)用既不能用責(zé)任基礎(chǔ)分配，也不能用受益基礎(chǔ)分配，則考慮有無(wú)可能將其歸屬于一個(gè)特定的責(zé)任中心。例如，車間的運(yùn)輸費(fèi)用和實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)用，難以分配到生產(chǎn)班組，不如建立專門的成本中心，由其控制此項(xiàng)成本，不向各班組分配。所以，選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。⑤不能歸屬于任何責(zé)任中心的固定成本，不進(jìn)行分?jǐn)?。例如，車間廠房的折舊是以前決策的結(jié)果，短期內(nèi)無(wú)法改變，可暫時(shí)不加控制，作為不可控費(fèi)用。所以，選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。＞多選題-16下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()0A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B.權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，由于其他權(quán)益變動(dòng)所形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E.自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積【答案】B,C,D,E【解析】［解析］同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。＞多選題-17實(shí)行會(huì)計(jì)電算化中嚴(yán)格的硬件與軟件操作管理制度主要內(nèi)容包括（）oA.保證機(jī)房設(shè)備安全和電子計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的措施B.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)核算軟件安全保密的措施C.制定檔案管理制度D.制定崗位責(zé)任制度【答案】A,B,C,D【解析】［解析］這四個(gè)選項(xiàng)都是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化中軟件、硬件操作管理制度。＞多選題-18甲公司發(fā)生的下列交易中，不屬于非貨幣性交易的是（）0A.以公允價(jià)值為390萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為480萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)120萬(wàn)元B.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為300萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)120萬(wàn)元C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元D.以賬面價(jià)值為630萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為585萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元【答案】B,C,D【解析】［解析］＞多選題-19下列各項(xiàng)中，不應(yīng)劃分為持有至到期投資的有（）oA.初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)B.到期日固定、回收金額固定或可確定的3年期公司債券C.初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)D.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的5年期國(guó)庫(kù)券E.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)【答案】A,C,E【解析】暫無(wú)解析＞多選題-20下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本【答案】A,B【解析】［解析］選項(xiàng)C,可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量；選項(xiàng)D,可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。＞多選題-21下列事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）oA.存貨B.其他應(yīng)收款C.固定資產(chǎn)D.短期投資【答案】A,C,D【解析】［解析］其他應(yīng)收款屬于貨幣性資產(chǎn)；準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資，屬于貨幣性資產(chǎn);短期投資屬于非貨幣性資產(chǎn)＞多選題-22企業(yè)對(duì)其他單位的投資如占該企業(yè)資本總額的一定比例以上，并存在（）關(guān)系時(shí)，應(yīng)按權(quán)益法記賬。A.控制B.共同控制C.重大影響D.表決權(quán)資本E.總公司與分公司【答案】A,B,C【解析】［解析］投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。＞簡(jiǎn)答題-23遠(yuǎn)航公司為母公司，2008年1月1日，遠(yuǎn)航公司用銀行存款2000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司發(fā)行在外60%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權(quán)益為3000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為2000萬(wàn)元,資本公積為700萬(wàn)元，盈余公積為30萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為270萬(wàn)元。甲公司按照10%的比例計(jì)提盈余公積，遠(yuǎn)航公司和甲公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。⑴2008年3月10日宣告分派并發(fā)放2007年現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元；2009年3月10日宜告分派并發(fā)放2008年現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2008年甲公司發(fā)生可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值收益50萬(wàn)元，2009年甲公司發(fā)生可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為60萬(wàn)元。⑵遠(yuǎn)航公司2008年6月銷售300件甲產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)1萬(wàn)元，每件成本0.7萬(wàn)元，甲公司2008年對(duì)外銷售甲產(chǎn)品150件,每件售價(jià)1.2萬(wàn)元。2008年末甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為每件0.8萬(wàn)元；2009年遠(yuǎn)航公司出售100件乙產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元；2009年甲公司對(duì)外銷售甲產(chǎn)品60件，每件售價(jià)10萬(wàn)元；2009年甲公司對(duì)外銷售乙產(chǎn)品30件，每件售價(jià)6萬(wàn)元，2009年12月31日，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為每件0.6萬(wàn)元，乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為每件3.6萬(wàn)元。(3)遠(yuǎn)航公司2008年6月20日出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)給甲公司，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的售價(jià)為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬,預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法提折舊。(4)2008年9月1日，遠(yuǎn)航公司按面值購(gòu)入甲公司2008年1月1日發(fā)行的三年期到期一次還本、分次付息債券，準(zhǔn)備持有至到期，實(shí)際支付價(jià)款為1000萬(wàn)元(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))，票面利率(等于實(shí)際利率)為6%,每年1月5日付息。(5)假定不考慮抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的所得稅影響。要求;(1)編制遠(yuǎn)航公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。⑵計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團(tuán)公司2008年12月31日和2009年的合并抵銷