理財規(guī)劃師基礎(chǔ)知識5課件

1本章提示重點P319相關(guān)政策規(guī)定的具體內(nèi)容難點P319了解與理財有關(guān)的所得稅、流轉(zhuǎn)稅和其他稅種了解各種政策的稅務(wù)籌劃空間1本章提示2第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識主要內(nèi)容稅收基本概念稅種介紹2第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識主稅收基本概念稅種介紹3稅收知識稅收的特征強制性無償性固定性我國財政收入的95%來自稅收納稅既是公民的義務(wù)，也是公民的責(zé)任3稅收知識稅收的特征4稅收知識稅收法律關(guān)系國家征稅與納稅人表面上表現(xiàn)為利益分配關(guān)系，但經(jīng)法律明確其雙方的權(quán)利義務(wù)后，這種關(guān)系實質(zhì)上已上升為一種特定的法律關(guān)系。稅收的法律關(guān)系構(gòu)成權(quán)利主體（當(dāng)事人）權(quán)利客體（征稅對象）法律關(guān)系內(nèi)容（權(quán)利和義務(wù)）4稅收知識稅收法律關(guān)系5稅收知識—稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（納稅主體）征稅對象稅目（征稅對象的具體化）稅率比例稅率定額稅率（固定稅率）累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)與超額累進(jìn)的區(qū)別）納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點減稅免稅（免征額、費用扣除、稅收抵免）5稅收知識—稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（納稅主體）6稅種中國稅制體系流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類特定目的稅類增值稅營業(yè)稅消費稅關(guān)稅個人所得稅企業(yè)所得關(guān)稅資源稅城市土地使用稅城市建設(shè)維護稅耕地占用稅土地增值稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅財產(chǎn)稅類行為稅類農(nóng)業(yè)稅類房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅車船使用稅車船使用牌照稅車輛購置稅印花稅農(nóng)業(yè)稅牧業(yè)稅契稅屠宰稅筵席稅遺產(chǎn)稅證券交易稅未開征或已停征6稅種中流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類特定目的稅類增值稅營業(yè)稅消費7應(yīng)稅所得（應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅額）應(yīng)納稅所得額，簡稱應(yīng)稅所得，是自然人或法人在一定期間內(nèi)，由于勞動、經(jīng)營或投資而獲得的連續(xù)性收入，扣除為取得收入所需費用后的余額。廣義上包括一切收益；狹義上只包括有連續(xù)來源的收入，如經(jīng)營利潤、工資、股息等，扣除相應(yīng)費用后的純收入。應(yīng)稅所得是有合法來源的所得以連續(xù)性所得為主以凈所得為主為貨幣所得，是能夠提高納稅能力的所得7應(yīng)稅所得（應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅額）應(yīng)納稅所得額，簡稱應(yīng)稅所8個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得課征的一種稅。納稅人：中國公民、個體工商戶、在華的外籍人員和港澳臺同胞。居民納稅人：有居所，或無居所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，負(fù)有無限納稅義務(wù)。就境內(nèi)境外全部所得納稅。非居民納稅人：承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就境內(nèi)所得納稅。8個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得課征的一種稅9個人所得稅個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。9個人所得稅個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形10個人所得稅征稅范圍工資薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得（獎金、中獎、中彩）其他所得10個人所得稅征稅范圍11個人所得稅計稅依據(jù)和稅率費用減除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。11個人所得稅計稅依據(jù)和稅率12個人所得稅附加減除費用適用范圍在境內(nèi)的外籍工作員工在境內(nèi)的外籍專家在境外取得收入的個人其他人員附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得在減除2000元費用的基礎(chǔ)上，再減除2800元。

12個人所得稅附加減除費用適用范圍13個人所得稅每次收入的確認(rèn)勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。13個人所得稅每次收入的確認(rèn)14個人所得稅—納稅計算P334-343工資薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得（獎金、中獎、中彩）14個人所得稅—納稅計算P334-343工資薪金所得15企業(yè)所得稅《企業(yè)所得稅法》（兩稅合一）（十屆人大五次會議07年3月16日），自2008年1月1日起施行。納稅人：不包括“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)”征稅范圍：居民企業(yè)和非居民企業(yè)稅率：25%〔20%（非、小微）、15%（高新）〕公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

15企業(yè)所得稅《企業(yè)所得稅法》（兩稅合一）（十屆人大五次會議16流轉(zhuǎn)稅類營業(yè)稅增值稅消費稅關(guān)稅16流轉(zhuǎn)稅類營業(yè)稅17財產(chǎn)、資源稅類資源稅類城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅（未開征）繼承稅（未開征）17財產(chǎn)、資源稅類資源稅類18目的、行為稅類印花稅城市建設(shè)維護稅及教育附加契稅車船稅18目的、行為稅類印花稅19第二節(jié)有關(guān)稅收政策主要內(nèi)容金融投資住房投資退休養(yǎng)老計劃其他相關(guān)政策19第二節(jié)有關(guān)稅收政策主金融投資住房投資退休養(yǎng)老計劃其他相20相關(guān)政策金融投資個人所得稅證券交易印花稅住房投資印花稅契稅營業(yè)稅個人所得稅土地增值稅房產(chǎn)稅退休養(yǎng)老計劃其他20相關(guān)政策金融投資21理財規(guī)劃師—基礎(chǔ)知識—第5章本章結(jié)束21理財規(guī)劃師—基礎(chǔ)知識—第5章本章結(jié)束22本章提示重點P319相關(guān)政策規(guī)定的具體內(nèi)容難點P319了解與理財有關(guān)的所得稅、流轉(zhuǎn)稅和其他稅種了解各種政策的稅務(wù)籌劃空間1本章提示23第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識主要內(nèi)容稅收基本概念稅種介紹2第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識主稅收基本概念稅種介紹24稅收知識稅收的特征強制性無償性固定性我國財政收入的95%來自稅收納稅既是公民的義務(wù)，也是公民的責(zé)任3稅收知識稅收的特征25稅收知識稅收法律關(guān)系國家征稅與納稅人表面上表現(xiàn)為利益分配關(guān)系，但經(jīng)法律明確其雙方的權(quán)利義務(wù)后，這種關(guān)系實質(zhì)上已上升為一種特定的法律關(guān)系。稅收的法律關(guān)系構(gòu)成權(quán)利主體（當(dāng)事人）權(quán)利客體（征稅對象）法律關(guān)系內(nèi)容（權(quán)利和義務(wù)）4稅收知識稅收法律關(guān)系26稅收知識—稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（納稅主體）征稅對象稅目（征稅對象的具體化）稅率比例稅率定額稅率（固定稅率）累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)與超額累進(jìn)的區(qū)別）納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點減稅免稅（免征額、費用扣除、稅收抵免）5稅收知識—稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（納稅主體）27稅種中國稅制體系流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類特定目的稅類增值稅營業(yè)稅消費稅關(guān)稅個人所得稅企業(yè)所得關(guān)稅資源稅城市土地使用稅城市建設(shè)維護稅耕地占用稅土地增值稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅財產(chǎn)稅類行為稅類農(nóng)業(yè)稅類房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅車船使用稅車船使用牌照稅車輛購置稅印花稅農(nóng)業(yè)稅牧業(yè)稅契稅屠宰稅筵席稅遺產(chǎn)稅證券交易稅未開征或已停征6稅種中流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類特定目的稅類增值稅營業(yè)稅消費28應(yīng)稅所得（應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅額）應(yīng)納稅所得額，簡稱應(yīng)稅所得，是自然人或法人在一定期間內(nèi)，由于勞動、經(jīng)營或投資而獲得的連續(xù)性收入，扣除為取得收入所需費用后的余額。廣義上包括一切收益；狹義上只包括有連續(xù)來源的收入，如經(jīng)營利潤、工資、股息等，扣除相應(yīng)費用后的純收入。應(yīng)稅所得是有合法來源的所得以連續(xù)性所得為主以凈所得為主為貨幣所得，是能夠提高納稅能力的所得7應(yīng)稅所得（應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅額）應(yīng)納稅所得額，簡稱應(yīng)稅所29個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得課征的一種稅。納稅人：中國公民、個體工商戶、在華的外籍人員和港澳臺同胞。居民納稅人：有居所，或無居所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，負(fù)有無限納稅義務(wù)。就境內(nèi)境外全部所得納稅。非居民納稅人：承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就境內(nèi)所得納稅。8個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得課征的一種稅30個人所得稅個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。9個人所得稅個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形31個人所得稅征稅范圍工資薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得（獎金、中獎、中彩）其他所得10個人所得稅征稅范圍32個人所得稅計稅依據(jù)和稅率費用減除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。11個人所得稅計稅依據(jù)和稅率33個人所得稅附加減除費用適用范圍在境內(nèi)的外籍工作員工在境內(nèi)的外籍專家在境外取得收入的個人其他人員附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得在減除2000元費用的基礎(chǔ)上，再減除2800元。

12個人所得稅附加減除費用適用范圍34個人所得稅每次收入的確認(rèn)勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。13個人所得稅每次收入的確認(rèn)35個人所得稅—納稅計算P334-343工資薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財