保稅區(qū)及關(guān)稅

保稅區(qū)

保稅區(qū)（BondedArea;thelow-tax;tariff-freezone;tax-protectedzone)

）

保稅區(qū)亦稱保稅倉庫區(qū)。這是一國海關(guān)設(shè)置的或經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)注冊(cè)、受海關(guān)監(jiān)督和管理的可以較長時(shí)間存儲(chǔ)商品的區(qū)域。保稅區(qū)能便利轉(zhuǎn)口貿(mào)易，增加有關(guān)費(fèi)用的收入。運(yùn)入保稅區(qū)的貨物可以進(jìn)行儲(chǔ)存、改裝、分類、混合、展覽，以及加工制造，但必須處于海關(guān)監(jiān)管范圍內(nèi)。外國商品存入保稅區(qū)，不必繳納進(jìn)口關(guān)稅，尚可自由出口，只需交納存儲(chǔ)費(fèi)和少量費(fèi)用，但如果要進(jìn)入關(guān)境則需交納關(guān)稅。各國的保稅區(qū)都有不同的時(shí)間規(guī)定，逾期貨物未辦理有關(guān)手續(xù)，海關(guān)有權(quán)對(duì)其拍賣，拍賣后扣除有關(guān)費(fèi)用后，余款退回貨主。

又稱保稅倉庫區(qū)，是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的、海關(guān)實(shí)施特殊監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，是我國目前開放度和自由度最大的經(jīng)濟(jì)區(qū)域。其功能定位為“保稅倉儲(chǔ)、出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易”三大功能。根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)政策，海關(guān)對(duì)保稅區(qū)實(shí)行封閉管理，境外貨物進(jìn)入保稅區(qū)，實(shí)行保稅管理；境內(nèi)其他地區(qū)貨物進(jìn)入保稅區(qū)，視同出境；同時(shí)，外經(jīng)貿(mào)、外匯管理等部門對(duì)保稅區(qū)也實(shí)行較區(qū)外相對(duì)優(yōu)惠的政策。進(jìn)口稅(importduty/importtax)亦稱進(jìn)口關(guān)稅。指進(jìn)口國海關(guān)對(duì)從外國進(jìn)入本國的貨物和物品征收的一種關(guān)稅。是關(guān)稅中最主要的一種。進(jìn)口稅在外國貨物輸入關(guān)境或國境時(shí)征收，或者外國貨物從自由港、自由貿(mào)易區(qū)或保稅倉庫中提出運(yùn)往國內(nèi)市場銷售，辦理通關(guān)手續(xù)時(shí)征收。由于世界各國所征收的關(guān)稅大多采用這種稅，所以國際上通常所稱關(guān)稅或國際關(guān)稅協(xié)定，國際關(guān)稅談判所指的關(guān)稅，一般均指進(jìn)口稅。進(jìn)口關(guān)稅是一個(gè)國家的海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物和物品征收的關(guān)稅。各國已不使用過境關(guān)稅，出口稅也很少使用。通常所稱的關(guān)稅主要指進(jìn)口關(guān)稅。征收進(jìn)口關(guān)稅會(huì)增加進(jìn)口貨物的成本，提高進(jìn)口貨物的市場價(jià)格，影響外國貨物進(jìn)口數(shù)量。因此，各國都以征收進(jìn)口關(guān)稅作為限制外國貨物進(jìn)口的一種手段。適當(dāng)?shù)氖褂眠M(jìn)口關(guān)稅可以保護(hù)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也可以作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)研究提出并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年6月1日起，中國將降低部分服裝、鞋靴、護(hù)膚品、紙尿褲等日用消費(fèi)品的進(jìn)口關(guān)稅稅率，平均降幅超過50%。2016年1月1日起，我國進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)口日用消費(fèi)品降稅范圍，對(duì)箱包、毛制或棉制大衣、毛制西服套裝、圍巾、毯子等16種進(jìn)口日用消費(fèi)品實(shí)施降稅。降稅后，箱包、毛制西服套裝的暫定進(jìn)口稅率為10%，毛制上衣、圍巾、毯子的暫定進(jìn)口稅率為8%，真空保溫杯的暫定進(jìn)口稅率為12%，太陽鏡為6%。貿(mào)易公司從國外進(jìn)口貨物后，不清關(guān)、完稅，而是將貨物暫存在保稅倉庫中；待找到買家后，再辦理完稅出保稅區(qū)的手續(xù)。是否可以因?yàn)樨浳镌诒６悈^(qū)內(nèi)發(fā)生貨權(quán)轉(zhuǎn)移，不交進(jìn)口關(guān)稅和增值稅？如果貨物從保稅區(qū)最終進(jìn)入了國內(nèi)，進(jìn)口關(guān)稅和增值稅一樣需要交納的，區(qū)別只是在于這個(gè)稅由誰來交；如果是國內(nèi)客戶向保稅區(qū)海關(guān)申報(bào)進(jìn)口，那就是客戶交；如果是貿(mào)易公司向保稅區(qū)海關(guān)申報(bào)進(jìn)口在國內(nèi)轉(zhuǎn)賣給客戶，那就是貿(mào)易公司向海關(guān)交

當(dāng)然如果這個(gè)貨物最終的客戶是在國外的，沒有進(jìn)入國內(nèi)，那么從保稅區(qū)出口至國外就無需交納進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。保稅區(qū)，狹義的定義為：海關(guān)所設(shè)置的或經(jīng)海關(guān)總督批準(zhǔn)注冊(cè)的特定全封閉區(qū)域。外國商品在海關(guān)監(jiān)管下(海關(guān)頒發(fā)倉儲(chǔ)手冊(cè)或來料/進(jìn)料加工手冊(cè))，可暫時(shí)不交納進(jìn)口關(guān)稅和不需提供進(jìn)口許可證存入保稅區(qū)的保稅倉庫內(nèi)。如再出口不需交納出口稅，輸入國內(nèi)市場銷售，必須交納進(jìn)口稅。

廣義的定義為：有些國家的保稅區(qū)也有類似自由港、出口加工區(qū)的作用。我國為吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和先進(jìn)的管理方法，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，擴(kuò)大出口貿(mào)易，設(shè)置的保稅區(qū)類似于后者，即為外商和國內(nèi)企業(yè)商品提供保稅倉庫(倉儲(chǔ)供來料/進(jìn)料加工復(fù)出口的國外原料,如塑膠粒),分撥和投資加工轉(zhuǎn)口或研究開發(fā)方便。

保稅區(qū)實(shí)行境內(nèi)、關(guān)外的管理，即保稅區(qū)的商品出口他國（地）完全自由，進(jìn)入國內(nèi)要按進(jìn)口征稅，內(nèi)地商品進(jìn)入保稅區(qū)按正常出口管理。由此可見，在保稅區(qū)經(jīng)營進(jìn)出口貿(mào)易，在保稅區(qū)注冊(cè)即可，無需國家主管部門批準(zhǔn)。保稅區(qū)出口（轉(zhuǎn)口）不需申領(lǐng)配額、許可證，輸入內(nèi)地的屬于配額、許可證管理的商品，由內(nèi)地的進(jìn)口商申領(lǐng)；內(nèi)地企業(yè)出口到保稅區(qū)的屬于配額、許可證管理的商品也由內(nèi)地企業(yè)申領(lǐng)配額、許可證，都與保稅區(qū)的相關(guān)企業(yè)無關(guān)。保稅區(qū)進(jìn)口汽車（包括自用）不需在內(nèi)地申領(lǐng)進(jìn)口配額，進(jìn)口多少由特區(qū)企業(yè)或外商權(quán)衡占?jí)嘿Y金利息和倉儲(chǔ)、維護(hù)等費(fèi)用得失決定；汽車銷往內(nèi)地必須由內(nèi)地購買者申領(lǐng)到配額才能進(jìn)口。內(nèi)地的進(jìn)出口配額、許可證管理和簽發(fā)部門，都不得給保稅區(qū)企業(yè)分配配額、簽發(fā)許可證；實(shí)行公開招投標(biāo)的，保稅區(qū)的企業(yè)也無權(quán)參與投標(biāo)。

保稅區(qū)的企業(yè)出口的商品本身就是不含稅的，實(shí)行不征不退的政策，沒有任何理由要求落實(shí)出口退稅政策，或者是落實(shí)出口“免、抵、退”稅政策。

內(nèi)地在保稅區(qū)辦的企業(yè)除部分從事加工出口，主要從提供各種服務(wù)中收益。政府管理部門的收益是土地租金等，而不是稅收。保稅區(qū)企業(yè)進(jìn)口用匯，只能在指定銀行開證或在保稅區(qū)開設(shè)分行，也可以在外資銀行開證。出口收匯可以結(jié)匯，也可以保留現(xiàn)匯帳戶。保稅區(qū)報(bào)關(guān)，轉(zhuǎn)關(guān)流程：

一、報(bào)關(guān)流程

（一）境外貨物進(jìn)區(qū)流程描述

1．加工貿(mào)易所需進(jìn)境料件、轉(zhuǎn)口貨物、倉儲(chǔ)貨物適用進(jìn)境備案手續(xù)。

2．貨物到達(dá)港后，收貨人或其代理人到預(yù)錄入點(diǎn)辦理進(jìn)境貨物備案清單預(yù)錄入手續(xù)（加工貿(mào)易進(jìn)境料件在加工企業(yè)預(yù)錄入，倉儲(chǔ)、轉(zhuǎn)口貨物在倉庫預(yù)錄入），預(yù)錄入按“進(jìn)出境備案清單填制規(guī)范”填寫。

3．將預(yù)錄入數(shù)據(jù)向海關(guān)發(fā)送申報(bào)，待接到接受申報(bào)回執(zhí)后，打印進(jìn)境貨物備案清單

4．在備案清單上簽署報(bào)送員名字，并加蓋報(bào)關(guān)章，隨附報(bào)送員證、提單（包括小提單）、相關(guān)商業(yè)單證、運(yùn)輸單證、原產(chǎn)地證書、《進(jìn)口信用證、托收承兌/付匯情況表》、審批單證及其他海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)需交驗(yàn)的有關(guān)單證和資料到海關(guān)里書面交單申報(bào)手續(xù)

5．海關(guān)接單后，經(jīng)審核符合申報(bào)條件、手續(xù)齊全有效的，予以放行，并在有關(guān)單證上加蓋放行章或驗(yàn)訖章，將蓋單證返還報(bào)關(guān)員辦理提貨手續(xù)

6．貨物須由海關(guān)監(jiān)管車輛從碼頭（機(jī)場等）承運(yùn)至保稅區(qū)內(nèi)

（二）區(qū)內(nèi)貨物出境流程描述

1．保稅區(qū)運(yùn)往境外的貨物適用出境備案手續(xù)

2．發(fā)貨人或其代理人到預(yù)錄入點(diǎn)辦理出境備案清單預(yù)錄入手續(xù)，預(yù)錄入按“進(jìn)出境備案清單填制規(guī)范”填寫。

3．將預(yù)錄入數(shù)據(jù)向海關(guān)發(fā)送申報(bào)，待收到申報(bào)加執(zhí)后，打印出境貨物備案清單

4．在備案清單上簽署報(bào)關(guān)員名字，并加蓋報(bào)關(guān)章，隨附報(bào)關(guān)員證、相關(guān)商業(yè)單證、運(yùn)輸單證、審批單證及其他海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)需交驗(yàn)的有關(guān)單證和資料到海關(guān)辦理書面申報(bào)手續(xù)。

5．海關(guān)接單后，經(jīng)審核符合申報(bào)條件、手續(xù)齊全有效的。予以放行，并在關(guān)單證上加蓋放行章或驗(yàn)訖章，將蓋章單證返還報(bào)關(guān)員辦理貨物裝船出運(yùn)手續(xù)。

6．貨物須由海關(guān)監(jiān)管車輛從保稅區(qū)承運(yùn)至碼頭（機(jī)場等）。

（三）其它境外貨物進(jìn)區(qū)或貨物出區(qū)流程描述

1．除加工貿(mào)易進(jìn)境料件、轉(zhuǎn)口貨物和倉儲(chǔ)貨物外的從境外運(yùn)入保稅區(qū)，或者從保稅區(qū)運(yùn)往非保稅區(qū)，或者從境外通過保稅區(qū)報(bào)關(guān)直接運(yùn)往非保稅區(qū)的貨物適用進(jìn)口報(bào)送手續(xù)。

2．收（發(fā)）貨人或其他代理人到預(yù)錄入點(diǎn)辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)單預(yù)錄入手續(xù)，按“報(bào)關(guān)單填制規(guī)范”填寫;

3．將預(yù)錄入數(shù)據(jù)向海關(guān)發(fā)送申報(bào)，待接到接受申報(bào)回執(zhí)后，打印進(jìn)口報(bào)關(guān)單;

4.在報(bào)送單上簽署報(bào)關(guān)員名字，加蓋報(bào)關(guān)章，隨附報(bào)關(guān)員證、相關(guān)商業(yè)單證、運(yùn)輸單證、審批單證及其他海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)需交驗(yàn)的有關(guān)單證和資料到海關(guān)辦理書面交單申報(bào)手續(xù);

5．海關(guān)接單后，經(jīng)審核符合申報(bào)條件、手續(xù)齊全有效的，予以放行，并在相關(guān)單證上加蓋放行章或驗(yàn)訖章，將蓋章單證返還報(bào)關(guān)員輸提貨手續(xù);

6.入?yún)^(qū)貨物須由海關(guān)監(jiān)管車輛從碼頭（機(jī)場等）承運(yùn)至保稅區(qū)。

（四）貨物從非保稅區(qū)出口到保稅區(qū)流程描述

1、從非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物適用出口報(bào)送手續(xù)

2、貨物先運(yùn)入保稅區(qū)或直接運(yùn)入碼頭后，發(fā)貨人或其代理人到預(yù)錄入點(diǎn)辦理出口報(bào)關(guān)單預(yù)錄入手續(xù)，預(yù)錄入按“報(bào)關(guān)單填制規(guī)范”填寫;

3、將預(yù)錄入數(shù)據(jù)向海關(guān)發(fā)送申報(bào)，待接到申報(bào)回執(zhí)后，打印出口報(bào)關(guān)單

4、在報(bào)關(guān)單上簽署報(bào)關(guān)員名字，加蓋報(bào)關(guān)章，隨附報(bào)關(guān)員證、相關(guān)商業(yè)單證、運(yùn)輸單證、審批單證及其他海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)需交驗(yàn)的有關(guān)單證和資料到海關(guān)辦理書面交單申報(bào)手續(xù)

5、海關(guān)接單后，經(jīng)審核符合申報(bào)條件、手續(xù)齊全有效的，予以放行過機(jī)，并在相關(guān)單證上加蓋放行章或驗(yàn)訖章，將蓋章單證返還報(bào)關(guān)員輸貨物進(jìn)區(qū)手續(xù)

二．轉(zhuǎn)關(guān)流程：保稅區(qū)貨物從寧波關(guān)區(qū)以外口岸進(jìn)出口的，按轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸監(jiān)管方式辦理。

（一）進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)流程描述

直通式進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)

1．直通關(guān)代理在口岸海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)關(guān)

2．口岸海關(guān)車輛、關(guān)鎖、貨物進(jìn)監(jiān)管倉

3．保稅區(qū)海關(guān)驗(yàn)核車輛、關(guān)鎖，貨物進(jìn)監(jiān)管倉

4．直通關(guān)代理到保稅區(qū)海關(guān)遞交轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)單，保稅區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)核銷

5．轉(zhuǎn)關(guān)崗位完成審核，在轉(zhuǎn)關(guān)核放單或申報(bào)單和車輛載貨登記薄上批注簽章。將一聯(lián)轉(zhuǎn)關(guān)核放單或轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)單做海關(guān)關(guān)封，關(guān)封密封口蓋章后與監(jiān)管車輛載貨登記薄一并交給報(bào)關(guān)員帶到對(duì)方海關(guān)

6．企業(yè)進(jìn)口報(bào)送，報(bào)關(guān)單后應(yīng)附相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)單。

提前申報(bào)式進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)

1．企業(yè)在保稅區(qū)海關(guān)提前轉(zhuǎn)關(guān)報(bào)關(guān)，按“報(bào)關(guān)單填制規(guī)范”填寫，并填報(bào)承運(yùn)監(jiān)管車隊(duì)。車輛備案代碼

2．企業(yè)到口岸海關(guān)輸轉(zhuǎn)關(guān)

3．口岸海關(guān)車輛施加關(guān)鎖，轉(zhuǎn)關(guān)放行

4．保稅區(qū)海關(guān)驗(yàn)核車輛、并鎖，貨物進(jìn)監(jiān)管倉

5．企業(yè)到保稅區(qū)海關(guān)遞交進(jìn)口報(bào)關(guān)單

6．保稅區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)核銷，實(shí)物放行

（二）出口轉(zhuǎn)關(guān)作業(yè)流程描述

1．轉(zhuǎn)關(guān)監(jiān)管貨物裝車

2．轉(zhuǎn)關(guān)監(jiān)管車輛查驗(yàn)加封

3．企業(yè)現(xiàn)場遞交報(bào)關(guān)單和出呂轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)單

4．保稅區(qū)海關(guān)審單放行（報(bào)關(guān)單和轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)單）、轉(zhuǎn)關(guān)崗位完成審核，在轉(zhuǎn)關(guān)核放單或申報(bào)單和監(jiān)管車輛載貨登記薄上批注簽章。將一聯(lián)轉(zhuǎn)關(guān)核放單或轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)單做海關(guān)關(guān)封，關(guān)封密封口蓋章后與監(jiān)管車輛載貨登記薄一并交給報(bào)關(guān)員帶到對(duì)方海關(guān)

5．貨物在出境地出運(yùn)，口岸海關(guān)出口核銷艙單

6．保稅區(qū)海關(guān)結(jié)關(guān)

三．進(jìn)出口（境）查驗(yàn)流程

查驗(yàn)流程描述

1、報(bào)關(guān)員接到海關(guān)查難通知書后，安排貨物或辦理移箱手續(xù)等，做好接受查驗(yàn)準(zhǔn)備，貨物查驗(yàn)必須在海關(guān)監(jiān)管查驗(yàn)場地進(jìn)行

2、報(bào)關(guān)員接受海關(guān)查驗(yàn)關(guān)封，提交給查驗(yàn)關(guān)員

3、查驗(yàn)關(guān)員實(shí)施查驗(yàn)、查驗(yàn)時(shí)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人必須在場

4、查驗(yàn)關(guān)咒填制查驗(yàn)記錄單，并由貨主或代理簽名確認(rèn)

5、單證做關(guān)封由報(bào)關(guān)員交回醒驗(yàn)通知部門繼續(xù)辦理能關(guān)手續(xù)

四．應(yīng)的通關(guān)單證

（一）必備單證

1．進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)出境貨物備案清單

2．提運(yùn)單（海運(yùn)提單、空運(yùn)提單、鐵路運(yùn)單等）、進(jìn)出倉單、進(jìn)出廠單

3．商業(yè)發(fā)票

4．商業(yè)運(yùn)箱單（碼單、明細(xì)單）

5．合同、訂貨單、協(xié)議

6．報(bào)關(guān)單證證明聯(lián)簽發(fā)打印申請(qǐng)表。

（二）其他單證

1、報(bào)關(guān)委托書（代理報(bào)關(guān)適用）

2、進(jìn)出口轉(zhuǎn)關(guān)申請(qǐng)單（進(jìn)出口轉(zhuǎn)關(guān)適用）

3．倉儲(chǔ)協(xié)議（保稅倉儲(chǔ)貨物適用）

4．加工貿(mào)易登記手冊(cè)（加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物適用）、征免稅證明或登記手冊(cè)（免稅貨物適用）

5．進(jìn)出口許可證件（進(jìn)出口許可證、自動(dòng)進(jìn)口許可證等）

6．通關(guān)申請(qǐng)單（區(qū)內(nèi)企業(yè)加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物適用）

7．出入境通關(guān)單（了入境檢驗(yàn)檢疫目錄內(nèi)商品適用）

8．其他海關(guān)需要的單證（價(jià)格申報(bào)單、原產(chǎn)證、知識(shí)產(chǎn)權(quán)補(bǔ)充申報(bào)單等）

五．辦理時(shí)限

1、不需查驗(yàn)和無稅費(fèi)的報(bào)送單，1個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)放行手續(xù)

2．需查驗(yàn)的報(bào)關(guān)單，自現(xiàn)場接單起半個(gè)工作日內(nèi)開具查驗(yàn)通知單;已在海關(guān)指定查驗(yàn)場地的貨物，當(dāng)天安排查驗(yàn);查驗(yàn)完畢單貨相符的，除需繳納稅費(fèi)外，半個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)海關(guān)放行手續(xù)

3．單單相符、單證相符的報(bào)關(guān)單，自現(xiàn)場接單起半個(gè)工作日內(nèi)簽發(fā)稅費(fèi)單證

4．辦結(jié)稅費(fèi)核銷手