審計組織與審計人員課件

2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清1政府審計機(jī)關(guān)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)民間審計組織審計人員知識鏈接2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清1政2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清2政府審計機(jī)關(guān)的設(shè)置類型立法模式：由議會直接領(lǐng)導(dǎo)并對議會負(fù)責(zé)司法模式：屬于社團(tuán)性組織，擁有司法權(quán)行政模式：在政府內(nèi)部設(shè)審計機(jī)構(gòu)監(jiān)管財政監(jiān)督專職監(jiān)督模式：由財政部門領(lǐng)導(dǎo)獨立監(jiān)督模式：日本的會計檢察院2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清2政2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清3我國政府審計機(jī)關(guān)的設(shè)置國務(wù)院設(shè)立審計署審計署是我國最高審計機(jī)關(guān)，主管全國的審計工作?？h級以上地方政府設(shè)立審計局（廳），分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的審計工作。審計機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清3我2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清4政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)

政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)參見《審計法》第三章。2006年修訂后的《審計法》對其進(jìn)行了調(diào)整：1、調(diào)整了事業(yè)組織審計監(jiān)督的范圍（第19條）2、對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計監(jiān)督（第21條）3、調(diào)整了建設(shè)項目審計監(jiān)督的范圍

（第22條）2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清4政2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清54、明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律地位（新增第25條）5、調(diào)整了應(yīng)建立內(nèi)部審計制度的單位范圍（第29條）6、明確了審計機(jī)關(guān)對社會審計機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計報告的核查職責(zé)（第30條）具體參見國家審計署網(wǎng)站《審計機(jī)關(guān)的職責(zé)調(diào)整》網(wǎng)址：/cysite/chpage/c245/doclist.htm2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清542022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清6政府審計機(jī)關(guān)的權(quán)限監(jiān)督檢查權(quán)采取行政強(qiáng)制權(quán)通報或公布審計結(jié)果權(quán)處理處罰權(quán)建議糾正處理權(quán)2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清6政2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清7

2006年修訂后的《審計法》對政府審計機(jī)關(guān)的權(quán)限進(jìn)行了調(diào)整：審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位提供并檢查被審計單位財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)及其管理系統(tǒng)，查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶、以個人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款，封存有關(guān)資料以及違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。另外，審計機(jī)關(guān)還有權(quán)提請公安、監(jiān)察等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。具體參見國家審計署網(wǎng)站《審計機(jī)關(guān)的新增權(quán)限》網(wǎng)址：/cysite/chpage/c245/doclist.htm2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清72022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清8政府審計的國際組織

最高審計機(jī)關(guān)國際組織是有世界各國最高審計機(jī)關(guān)所組成的國際性組織，于1968年在東京大會上正式成立。該組織遵循“經(jīng)驗互享、全球共惠”的宗旨，就審計原則、方法、技術(shù)、組織、組織建設(shè)、理論研究等進(jìn)行交流，并發(fā)表總結(jié)性意見。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我國于1983年正式加入該組織。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清8政2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清9內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置類型受總會計師或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)受總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受董事會下設(shè)的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會的領(lǐng)導(dǎo)受董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清9內(nèi)2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清10我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由所在的部門或單位授權(quán)，代表部門或單位的利益開展審計業(yè)務(wù)。實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)構(gòu)成：1、部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)2、單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清102022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清11我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)對本單位和下屬單位的下列事項進(jìn)行審計：1、財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動

2、預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況3、領(lǐng)帶人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任4、固定資產(chǎn)投資項目5、內(nèi)控制度健全性和有效性以及風(fēng)險管理評估6、經(jīng)濟(jì)管理及效益7、法律規(guī)定和單位負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計業(yè)務(wù)2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清112022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清12我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限1、檢查資料、財產(chǎn)權(quán)2、參加有關(guān)會議權(quán)3、調(diào)查取證權(quán)4、提出制止、糾正、改進(jìn)意見權(quán)5、提出通報批評、獎罰、追究責(zé)任建議權(quán)6、向上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計機(jī)關(guān)的反映權(quán)7、根據(jù)單位負(fù)責(zé)人授權(quán)的處理、處罰權(quán)參見《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清122022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清13

國際內(nèi)部審計協(xié)會是由各國內(nèi)部審計師組成的世界性審計學(xué)術(shù)組織。它的前身是美國內(nèi)部審計師協(xié)會，成立于1941年。目前已成為擁有100多個會員國和3萬名會員的國際性學(xué)術(shù)性團(tuán)體。協(xié)會每年定期召開一次會議，研究、傳播內(nèi)部審計知識及信息；為內(nèi)審工作發(fā)展提供綜合性專業(yè)發(fā)展活動和標(biāo)準(zhǔn)；為會員培訓(xùn)內(nèi)部審計人才。

1987年我國以國家分會的形式加入該組織。內(nèi)部審計的國際組織2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清132022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清14民間審計組織的類型獨資會計師事務(wù)所普通合伙制會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所

我國目前規(guī)定可以由注冊會計師合伙設(shè)立，符合條件的，可以是有限責(zé)任的法人。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清142022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清15一、合伙會計師事務(wù)所

合伙會計師事務(wù)所是指其債務(wù)由合伙人按出資比例或協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的會計師事務(wù)所。其設(shè)立應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有2名以上的合伙人；

（二）有書面合伙協(xié)議；

（三）有會計師事務(wù)所的名稱；

（四）有固定的辦公場所。

2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清152022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清16

二、有限責(zé)任會計師事務(wù)所有限責(zé)任會計師事務(wù)所指由注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立的，承辦注冊會計師業(yè)務(wù)，并負(fù)有限責(zé)任的社會中介機(jī)構(gòu)。其設(shè)立應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有5名以上的股東；

（二）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；

（三）有不少于人民幣30萬元的注冊資本；

（四）有股東共同制定的章程；

（五）有會計師事務(wù)所的名稱；

（六）有固定的辦公場所。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清162022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清17

執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則

職業(yè)道德準(zhǔn)則職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清172022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清18“銀廣夏”會計造假案引發(fā)的思考？

中天勤會計師事務(wù)所簽字注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任？

若要承擔(dān)法律責(zé)任，則應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？

面臨企業(yè)經(jīng)營日益復(fù)雜的情況，注冊會計師應(yīng)采取哪些措施降低審計風(fēng)險、避免法律訴訟？2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清182022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清19民間審計的業(yè)務(wù)范圍和職責(zé)權(quán)限注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律環(huán)境幾組相關(guān)的概念注冊會計師法律責(zé)任成因和種類注冊會計師如何避免法律訴訟注冊會計師的法律責(zé)任2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清192022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清20民間審計的業(yè)務(wù)范圍審計業(yè)務(wù)：

（1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清202022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清21民間審計的業(yè)務(wù)范圍會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)：

（1）資產(chǎn)評估（2）代理記帳（3）稅務(wù)代理及管理咨詢業(yè)務(wù)其他法定審計業(yè)務(wù)：

三資企業(yè)的驗資、會計報表的審計；股份制企業(yè)的驗資、改組審計，年度、中期、合并、分立及清算會計報表審計；企業(yè)對外報送的會計報表

2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清212022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清22民間審計的職責(zé)權(quán)限接受委托或按照業(yè)務(wù)約定書執(zhí)行審計工作（1）查閱資料、查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施（2）向有關(guān)單位和個人調(diào)查核實（3）委托人示意作不實或不當(dāng)證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕（4）公布審計結(jié)果權(quán)2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清222022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清23注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律環(huán)境

20世紀(jì)60年代以來，由于消費者權(quán)益保護(hù)運動的興起、民事侵權(quán)法的修訂，西方形成“審計訴訟浪潮”。美國1992年以前的15年發(fā)生控告注冊會計師的訴訟案，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過整個職業(yè)105年的歷史中所發(fā)生的總數(shù)1992年美國的《JournalofAccountancy》報道：注冊會計師正處于“訴訟爆炸”的時代，訴訟使整個審計職業(yè)界面臨的賠償金額約達(dá)300億美元2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清232022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清24注冊會計師被起訴的原因及危害

原因?qū)徲嫻ぷ鞔嬖谌毕荨吧羁诖必?zé)任觀危害加大執(zhí)業(yè)成本危及職業(yè)生存發(fā)展2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清242022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清25

會計責(zé)任和審計責(zé)任會計責(zé)任（管理當(dāng)局責(zé)任）

建立和健全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)安全和完整；保證提交審計的會計資料真實、合法和完整審計責(zé)任(CPA責(zé)任）

在審計報告中清楚地表達(dá)對會計報表整體的意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)，而且注冊會計師的審計責(zé)任也要寫入審計業(yè)務(wù)約定書中予以明確2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清252022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清26馬蒂爾公司審計案

1945年，艾琳特、羅絲.愛德拉建立了一個名為“馬蒂爾”的小玩具公司。由于在收視率較高的兒童電視節(jié)目“米老鼠”俱樂部中的廣告計劃成功實施，公司很快在美國玩具市場上占有一席之地。1959年，愛德拉因以她女兒名字芭芭拉命名的洋娃娃-芭比和凱恩的暢銷而再一次獲得成功。然而70年代早期，她和她的公司卻頻臨于破產(chǎn)。

1971年年報顯示公司稅前利潤達(dá)3400萬美元，在紐約證券交易所，其股價高出面值50倍，財務(wù)專家一致認(rèn)為馬蒂爾是全美發(fā)展最快的公司之一。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清262022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清27

盡管從1967年到1971年公司財務(wù)報告的盈利額持續(xù)上漲，但70年代后公司開始出現(xiàn)一系列嚴(yán)重的財務(wù)問題：由于財務(wù)經(jīng)理兼執(zhí)行副總裁賽蒙.羅森伯格建議的多元化經(jīng)營給公司帶來的虧損極大地增加了公司的成本，另外因管理不善給公司帶來的損失也很大。在新總裁斯比爾接任副總裁職務(wù)時驚訝地發(fā)現(xiàn)：公司已經(jīng)面臨著十分嚴(yán)峻的財務(wù)危機(jī)，斯比爾不得不將真相公布于眾，公司股東準(zhǔn)備起訴。美國證券交易委員會決定予以調(diào)查。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清272022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清28

1986年6月美國證券交易委員會發(fā)布了關(guān)于馬蒂爾公司偽造報告盈利以及安達(dá)信會計師事務(wù)所如何進(jìn)行審計的報告。報告中指出由于審計程序的錯誤妨礙了安達(dá)信會計師事務(wù)所去覺察本應(yīng)發(fā)現(xiàn)的事實。盡管安達(dá)信會計師事務(wù)所負(fù)有一定的責(zé)任，但是在審計過程中，當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)了客戶的待攤開發(fā)費多估了200萬美元并要求改正時，客戶只糾正了140萬美元，注冊會計師也未進(jìn)行追蹤檢查。那么，由此產(chǎn)生的信息誤導(dǎo)，責(zé)任由誰來負(fù)呢？2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清282022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清29會計責(zé)任與審計責(zé)任的關(guān)系

兩者不能相互替代、減輕和免除2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清292022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清30審計失敗

審計失敗和經(jīng)營失敗經(jīng)營失敗

審計人員沒有遵照獨立審計準(zhǔn)則的要求，形成或提出了錯誤的審計意見。

由于宏觀經(jīng)濟(jì)蕭條、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、同行業(yè)競爭激烈、經(jīng)營決策失誤、內(nèi)部控制不利等原因?qū)е碌钠髽I(yè)嚴(yán)重虧損，甚至破產(chǎn)倒閉。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清302022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清31注冊會計師法律責(zé)任的成因注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的原因來自被審單位的因素來自注冊會計師的因素經(jīng)營失敗錯誤、舞弊和違法行為欺詐違約過失2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清312022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清32注冊會計師法律責(zé)任的種類責(zé)任類型含義原因行政責(zé)任由行政機(jī)關(guān)給予的行政處罰：警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)過失民事責(zé)任賠償受害人損失違約、過失、欺詐刑事責(zé)任依刑律判處一定徒刑欺詐2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清322022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清33

注冊會計師如何避免法律訴訟注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨立性保持職業(yè)謹(jǐn)慎強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

1、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求

2、建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清332022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清34注冊會計師如何避免法律訴訟3、與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書4、審慎選擇被審計單位5、深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)6、提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險7、聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清342022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清35

卡迪羅旅游系統(tǒng)公司審計案例

卡迪羅旅游系統(tǒng)公司曾是美國第四大旅游機(jī)構(gòu)，也是第一家在美國證券交易所掛牌上市的旅游代理商。塔奇·羅斯會計師事務(wù)所在審計卡迪羅旅游系統(tǒng)公司1985年度會計報表時發(fā)現(xiàn)，該公司所確認(rèn)的從聯(lián)合航空公司獲取的一筆20萬美元“旅游傭金收入”存在疑點。通過向聯(lián)合航空公司的了解，這筆款項只是一筆預(yù)付款，其目的僅是為了彌補(bǔ)更換新的預(yù)定系統(tǒng)所發(fā)生的安裝設(shè)置成本。由于塔奇·羅斯會計師事務(wù)所的有關(guān)合伙人堅持認(rèn)為這筆款項不能被確認(rèn)為收入，沒有做出妥協(xié)，未出具審計報告，卡迪羅旅游系統(tǒng)公司最終解聘了該事務(wù)所，并拒絕向其支付2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清352022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清36有關(guān)審計費用。由于陷入償債危機(jī)，1987年5月，卡迪羅旅游系統(tǒng)公司的主要債權(quán)人對該公司提出了強(qiáng)制破產(chǎn)訴訟，同年美國證券交易委員會頒布了對該公司的調(diào)查報告，認(rèn)定公司有關(guān)人員違反了聯(lián)邦證券法的有關(guān)規(guī)定，包括不能保持正確的財務(wù)記錄等。而由于塔奇·羅斯會計師事務(wù)所在審計過程中嚴(yán)格遵守了審計準(zhǔn)則和有關(guān)職業(yè)道德，最終免除了破產(chǎn)訴訟人的起訴和證券交易委員會的處罰。

塔奇·羅斯會計師事務(wù)所在1989年和德洛特·哈斯金斯-塞爾斯會計師事務(wù)所合并，并與日本等松監(jiān)查法人聯(lián)合，形成了德勤會計師事務(wù)所。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清362022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清37中國注冊會計師協(xié)會

中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會團(tuán)體法人，是中國注冊會計師行業(yè)的自律管理組織，成立于1988年11月。目前，已擁有團(tuán)體會員5000多家，個人會員13萬多人，其中，執(zhí)業(yè)會員約6.5萬人，非執(zhí)業(yè)會員7萬多人。中國注冊會計師協(xié)會分別于1996年10月和1997年5月加入亞太會計師聯(lián)合會和國際會計師聯(lián)合會，并與50多個境外會計師職業(yè)組織建立了友好合作和交往關(guān)系。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清372022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清38

●審批和管理本會會員，指導(dǎo)地方注冊會計師協(xié)會辦理注冊會計師注冊；●擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實施情況；●組織對注冊會計師的任職資格、注冊會計師和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查；●制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒；●組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試；●組織和推動會員培訓(xùn)工作；●組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持；●開展注冊會計師行業(yè)宣傳；●協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會員合法權(quán)益；●代表中國注冊會計師行業(yè)開展國際交往活動；●指導(dǎo)地方注冊會計師協(xié)會工作；●辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。

主要職責(zé)

2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清382022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清39會員本會會員分為團(tuán)體會員、個人會員。

團(tuán)體會員依法批準(zhǔn)設(shè)立的會計師事務(wù)所，為本會團(tuán)體會員。

個人會員凡參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格并經(jīng)申請批準(zhǔn)者和依照規(guī)定原考核取得本會會員資格者，為本會個人會員。個人會員分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。其中，依法取得中國注冊會計師執(zhí)業(yè)證書的，為執(zhí)業(yè)會員。

名譽(yù)會員對注冊會計師行業(yè)做出重大貢獻(xiàn)的境內(nèi)、外有關(guān)知名人士，經(jīng)有關(guān)方面推薦，由理事會批準(zhǔn)，可授予本會名譽(yù)會員稱號。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清392022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清40

中國注冊會計師協(xié)會最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為全國會員代表大會，全國會員代表大會選舉產(chǎn)生理事會。理事會選舉產(chǎn)生會長、副會長、常務(wù)理事會，理事會設(shè)若干專門委員會和專業(yè)委員會。常務(wù)理事會在理事會閉會期間行使理事會職權(quán)。協(xié)會下設(shè)秘書處，為其常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)設(shè)置2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清402022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清41

國際會計師聯(lián)合會成立于1977年，其前身是1904年成立的國際會計師大會，現(xiàn)有78個國家和地區(qū)的106個組會計師組織參加。宗旨是協(xié)調(diào)各會員國關(guān)系，制定會計審計標(biāo)準(zhǔn)，提高審計執(zhí)行水平。民間審計的國際組織2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清412022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清42審計人員的構(gòu)成審計人員的素質(zhì)要求審計人員的職業(yè)道德審計人員2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清422022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清43審計人員的構(gòu)成及任職資格政府審計人員

應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試，具備與從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和提高職業(yè)勝任能力。不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計人員注冊會計師2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清432022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清44審計人員的素質(zhì)要求熟練掌握審計理論和實務(wù)知識，努力掌握現(xiàn)代化的審計技術(shù)財務(wù)會計、財政經(jīng)濟(jì)管理和法律知識黨和國家的財經(jīng)法規(guī)、方針、政策具備調(diào)研、分析判斷、綜合分析能力，并具有一定的口頭表達(dá)能力和社會活動能力2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清442022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清45審計人員的職業(yè)道德

審計人員職業(yè)道德，是指審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任。

《審計機(jī)關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》分別規(guī)定了不同審計主體的審計人員在執(zhí)業(yè)中職業(yè)道德要求。

2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清45注冊會計師的職業(yè)道德一般原則：獨立、客觀、公正專業(yè)勝任能力要求：不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)；對助理人員和其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)；接受后續(xù)教育技術(shù)規(guī)范：不得對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證；不得代行委托單位管理決策職能對客戶的責(zé)任：按時按質(zhì)完成委托任務(wù)；保密；不得進(jìn)行或有收費對同行的責(zé)任：注冊會計師應(yīng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作；不得詆毀同行，不得損害同行利益；不得以個人名義同時在兩家或以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師；不得以不正當(dāng)?shù)氖侄闻c同行爭攬業(yè)務(wù)其他責(zé)任：不得以個人名義承接業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)承接實行雙項選擇；不得做不當(dāng)廣告；不得以低價收費招攬業(yè)務(wù)；不允許其他單位和個人借用本人或本所名義承接業(yè)務(wù)等。注冊會計師的職業(yè)道德一般原則：獨立、客觀、公正2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清47“八大”會計師事務(wù)所的由來“八大”到“六大”的演變“六大”到“五大”的演變“五大”到“四大”的演變世界著名會計師事務(wù)所的由來小知識2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清472022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清48“八大”會計師事務(wù)所的由來

1932年美國著名的《幸?！冯s志根據(jù)各會計公司審計的公司數(shù)量列出了八大會計公司的排名：

普華公司（Price,Waterhouse＆Co.）哈斯金斯—塞爾斯公司(Haskins＆Sells)厄恩斯特會計公司(Ernst＆Ernst)皮特—馬威克—米切爾公司(Peat,Marwick,Mitchell＆Co.PMM)阿瑟.揚公司(ArtherYoung＆Co.)萊布蘭德—羅斯兄弟—蒙哥馬利公司(Lybrond,RossBross.＆Montgomeny,LRB＆M)塔奇—尼文公司(Touche,Niven＆Co.)

阿瑟.安達(dá)信公司(ArtherAndersen)2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清482022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清49“八大”的再次排名1968年《幸?！冯s志根據(jù)各大會計公司的公費收入再次進(jìn)行排名：皮特—馬威克—米切爾公司

12.5億美元安達(dá)信會計公司

1億美元厄恩斯特會計公司

0.95億美元哈斯金斯—塞爾斯公司0.80億美元普華公司

0.75億美元萊布蘭德—羅斯兄弟—蒙哥馬利公司

0.65億美元塔奇—羅斯-貝利-斯馬特公司

0.60億美元阿瑟.揚公司

0.57億美元2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清492022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清50“八大”的重組

80年代，合并是一場沒有硝煙的“火并”歐洲軍KMG與皮特—馬威克—米切爾公司攜手組成畢馬威公司

厄恩斯特-惠尼公司買下阿瑟.揚公司，成立安永公司德洛伊特-哈斯金斯—塞爾斯公司與塔奇—羅斯公司組建德勤公司2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清502022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清51“六大”的排名

1989年美國八大會計公司經(jīng)過合并形成六家：阿瑟.安達(dá)信公司(ArtherAndersen，簡稱AA)安永公司(Ernst＆Young,簡稱EY)永道公司(Coopers＆lybrand,簡稱C＆

L)德勤公司(Doloitte＆Touche,簡稱D＆T)畢馬威公司(KPMGPeatMarwick,簡稱KPMG)普華公司（Price,Waterhouse＆Co.簡稱PW

）2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清512022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清52“六大”到“五大”的演變

1998年7月1日，由原普華國際會計公司和永道國際會計公司合并組建普華永道公司，從而形成了“五大”國際會計公司。“五大”到“四大”的演變

由于安然事件的發(fā)生，

使得美國安達(dá)信會計師事務(wù)所于2002年退出，其海外公司紛紛與其他事務(wù)所合并。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清522022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清53復(fù)習(xí)思考題1、政府審計機(jī)關(guān)的設(shè)置類型有哪幾種？2、我國政府審計機(jī)關(guān)是如何設(shè)置的？3、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置類型有哪幾種？4、會計師事務(wù)所的類型有哪幾種？5、注冊會計師的可能承擔(dān)的法律責(zé)任有哪些？如何規(guī)避？2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清532022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清54政府審計機(jī)關(guān)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)民間審計組織審計人員知識鏈接2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清1政2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清55政府審計機(jī)關(guān)的設(shè)置類型立法模式：由議會直接領(lǐng)導(dǎo)并對議會負(fù)責(zé)司法模式：屬于社團(tuán)性組織，擁有司法權(quán)行政模式：在政府內(nèi)部設(shè)審計機(jī)構(gòu)監(jiān)管財政監(jiān)督專職監(jiān)督模式：由財政部門領(lǐng)導(dǎo)獨立監(jiān)督模式：日本的會計檢察院2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清2政2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清56我國政府審計機(jī)關(guān)的設(shè)置國務(wù)院設(shè)立審計署審計署是我國最高審計機(jī)關(guān)，主管全國的審計工作?？h級以上地方政府設(shè)立審計局（廳），分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的審計工作。審計機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清3我2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清57政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)

政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)參見《審計法》第三章。2006年修訂后的《審計法》對其進(jìn)行了調(diào)整：1、調(diào)整了事業(yè)組織審計監(jiān)督的范圍（第19條）2、對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計監(jiān)督（第21條）3、調(diào)整了建設(shè)項目審計監(jiān)督的范圍

（第22條）2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清4政2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清584、明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律地位（新增第25條）5、調(diào)整了應(yīng)建立內(nèi)部審計制度的單位范圍（第29條）6、明確了審計機(jī)關(guān)對社會審計機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計報告的核查職責(zé)（第30條）具體參見國家審計署網(wǎng)站《審計機(jī)關(guān)的職責(zé)調(diào)整》網(wǎng)址：/cysite/chpage/c245/doclist.htm2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清542022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清59政府審計機(jī)關(guān)的權(quán)限監(jiān)督檢查權(quán)采取行政強(qiáng)制權(quán)通報或公布審計結(jié)果權(quán)處理處罰權(quán)建議糾正處理權(quán)2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清6政2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清60

2006年修訂后的《審計法》對政府審計機(jī)關(guān)的權(quán)限進(jìn)行了調(diào)整：審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位提供并檢查被審計單位財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)及其管理系統(tǒng)，查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶、以個人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款，封存有關(guān)資料以及違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。另外，審計機(jī)關(guān)還有權(quán)提請公安、監(jiān)察等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。具體參見國家審計署網(wǎng)站《審計機(jī)關(guān)的新增權(quán)限》網(wǎng)址：/cysite/chpage/c245/doclist.htm2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清72022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清61政府審計的國際組織

最高審計機(jī)關(guān)國際組織是有世界各國最高審計機(jī)關(guān)所組成的國際性組織，于1968年在東京大會上正式成立。該組織遵循“經(jīng)驗互享、全球共惠”的宗旨，就審計原則、方法、技術(shù)、組織、組織建設(shè)、理論研究等進(jìn)行交流，并發(fā)表總結(jié)性意見。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我國于1983年正式加入該組織。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清8政2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清62內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置類型受總會計師或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)受總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受董事會下設(shè)的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會的領(lǐng)導(dǎo)受董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清9內(nèi)2022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清63我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由所在的部門或單位授權(quán)，代表部門或單位的利益開展審計業(yè)務(wù)。實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)構(gòu)成：1、部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)2、單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清102022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清64我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)對本單位和下屬單位的下列事項進(jìn)行審計：1、財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動

2、預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況3、領(lǐng)帶人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任4、固定資產(chǎn)投資項目5、內(nèi)控制度健全性和有效性以及風(fēng)險管理評估6、經(jīng)濟(jì)管理及效益7、法律規(guī)定和單位負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計業(yè)務(wù)2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清112022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清65我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限1、檢查資料、財產(chǎn)權(quán)2、參加有關(guān)會議權(quán)3、調(diào)查取證權(quán)4、提出制止、糾正、改進(jìn)意見權(quán)5、提出通報批評、獎罰、追究責(zé)任建議權(quán)6、向上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計機(jī)關(guān)的反映權(quán)7、根據(jù)單位負(fù)責(zé)人授權(quán)的處理、處罰權(quán)參見《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清122022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清66

國際內(nèi)部審計協(xié)會是由各國內(nèi)部審計師組成的世界性審計學(xué)術(shù)組織。它的前身是美國內(nèi)部審計師協(xié)會，成立于1941年。目前已成為擁有100多個會員國和3萬名會員的國際性學(xué)術(shù)性團(tuán)體。協(xié)會每年定期召開一次會議，研究、傳播內(nèi)部審計知識及信息；為內(nèi)審工作發(fā)展提供綜合性專業(yè)發(fā)展活動和標(biāo)準(zhǔn)；為會員培訓(xùn)內(nèi)部審計人才。

1987年我國以國家分會的形式加入該組織。內(nèi)部審計的國際組織2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清132022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清67民間審計組織的類型獨資會計師事務(wù)所普通合伙制會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所

我國目前規(guī)定可以由注冊會計師合伙設(shè)立，符合條件的，可以是有限責(zé)任的法人。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清142022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清68一、合伙會計師事務(wù)所

合伙會計師事務(wù)所是指其債務(wù)由合伙人按出資比例或協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的會計師事務(wù)所。其設(shè)立應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有2名以上的合伙人；

（二）有書面合伙協(xié)議；

（三）有會計師事務(wù)所的名稱；

（四）有固定的辦公場所。

2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清152022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清69

二、有限責(zé)任會計師事務(wù)所有限責(zé)任會計師事務(wù)所指由注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立的，承辦注冊會計師業(yè)務(wù)，并負(fù)有限責(zé)任的社會中介機(jī)構(gòu)。其設(shè)立應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有5名以上的股東；

（二）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；

（三）有不少于人民幣30萬元的注冊資本；

（四）有股東共同制定的章程；

（五）有會計師事務(wù)所的名稱；

（六）有固定的辦公場所。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清162022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清70

執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則

職業(yè)道德準(zhǔn)則職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清172022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清71“銀廣夏”會計造假案引發(fā)的思考？

中天勤會計師事務(wù)所簽字注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任？

若要承擔(dān)法律責(zé)任，則應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？

面臨企業(yè)經(jīng)營日益復(fù)雜的情況，注冊會計師應(yīng)采取哪些措施降低審計風(fēng)險、避免法律訴訟？2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清182022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清72民間審計的業(yè)務(wù)范圍和職責(zé)權(quán)限注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律環(huán)境幾組相關(guān)的概念注冊會計師法律責(zé)任成因和種類注冊會計師如何避免法律訴訟注冊會計師的法律責(zé)任2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清192022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清73民間審計的業(yè)務(wù)范圍審計業(yè)務(wù)：

（1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清202022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清74民間審計的業(yè)務(wù)范圍會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)：

（1）資產(chǎn)評估（2）代理記帳（3）稅務(wù)代理及管理咨詢業(yè)務(wù)其他法定審計業(yè)務(wù)：

三資企業(yè)的驗資、會計報表的審計；股份制企業(yè)的驗資、改組審計，年度、中期、合并、分立及清算會計報表審計；企業(yè)對外報送的會計報表

2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清212022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清75民間審計的職責(zé)權(quán)限接受委托或按照業(yè)務(wù)約定書執(zhí)行審計工作（1）查閱資料、查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施（2）向有關(guān)單位和個人調(diào)查核實（3）委托人示意作不實或不當(dāng)證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕（4）公布審計結(jié)果權(quán)2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清222022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清76注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律環(huán)境

20世紀(jì)60年代以來，由于消費者權(quán)益保護(hù)運動的興起、民事侵權(quán)法的修訂，西方形成“審計訴訟浪潮”。美國1992年以前的15年發(fā)生控告注冊會計師的訴訟案，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過整個職業(yè)105年的歷史中所發(fā)生的總數(shù)1992年美國的《JournalofAccountancy》報道：注冊會計師正處于“訴訟爆炸”的時代，訴訟使整個審計職業(yè)界面臨的賠償金額約達(dá)300億美元2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清232022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清77注冊會計師被起訴的原因及危害

原因?qū)徲嫻ぷ鞔嬖谌毕荨吧羁诖必?zé)任觀危害加大執(zhí)業(yè)成本危及職業(yè)生存發(fā)展2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清242022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清78

會計責(zé)任和審計責(zé)任會計責(zé)任（管理當(dāng)局責(zé)任）

建立和健全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)安全和完整；保證提交審計的會計資料真實、合法和完整審計責(zé)任(CPA責(zé)任）

在審計報告中清楚地表達(dá)對會計報表整體的意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)，而且注冊會計師的審計責(zé)任也要寫入審計業(yè)務(wù)約定書中予以明確2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清252022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清79馬蒂爾公司審計案

1945年，艾琳特、羅絲.愛德拉建立了一個名為“馬蒂爾”的小玩具公司。由于在收視率較高的兒童電視節(jié)目“米老鼠”俱樂部中的廣告計劃成功實施，公司很快在美國玩具市場上占有一席之地。1959年，愛德拉因以她女兒名字芭芭拉命名的洋娃娃-芭比和凱恩的暢銷而再一次獲得成功。然而70年代早期，她和她的公司卻頻臨于破產(chǎn)。

1971年年報顯示公司稅前利潤達(dá)3400萬美元，在紐約證券交易所，其股價高出面值50倍，財務(wù)專家一致認(rèn)為馬蒂爾是全美發(fā)展最快的公司之一。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清262022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清80

盡管從1967年到1971年公司財務(wù)報告的盈利額持續(xù)上漲，但70年代后公司開始出現(xiàn)一系列嚴(yán)重的財務(wù)問題：由于財務(wù)經(jīng)理兼執(zhí)行副總裁賽蒙.羅森伯格建議的多元化經(jīng)營給公司帶來的虧損極大地增加了公司的成本，另外因管理不善給公司帶來的損失也很大。在新總裁斯比爾接任副總裁職務(wù)時驚訝地發(fā)現(xiàn)：公司已經(jīng)面臨著十分嚴(yán)峻的財務(wù)危機(jī)，斯比爾不得不將真相公布于眾，公司股東準(zhǔn)備起訴。美國證券交易委員會決定予以調(diào)查。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清272022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清81

1986年6月美國證券交易委員會發(fā)布了關(guān)于馬蒂爾公司偽造報告盈利以及安達(dá)信會計師事務(wù)所如何進(jìn)行審計的報告。報告中指出由于審計程序的錯誤妨礙了安達(dá)信會計師事務(wù)所去覺察本應(yīng)發(fā)現(xiàn)的事實。盡管安達(dá)信會計師事務(wù)所負(fù)有一定的責(zé)任，但是在審計過程中，當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)了客戶的待攤開發(fā)費多估了200萬美元并要求改正時，客戶只糾正了140萬美元，注冊會計師也未進(jìn)行追蹤檢查。那么，由此產(chǎn)生的信息誤導(dǎo)，責(zé)任由誰來負(fù)呢？2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清282022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清82會計責(zé)任與審計責(zé)任的關(guān)系

兩者不能相互替代、減輕和免除2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清292022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清83審計失敗

審計失敗和經(jīng)營失敗經(jīng)營失敗

審計人員沒有遵照獨立審計準(zhǔn)則的要求，形成或提出了錯誤的審計意見。

由于宏觀經(jīng)濟(jì)蕭條、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、同行業(yè)競爭激烈、經(jīng)營決策失誤、內(nèi)部控制不利等原因?qū)е碌钠髽I(yè)嚴(yán)重虧損，甚至破產(chǎn)倒閉。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清302022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清84注冊會計師法律責(zé)任的成因注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的原因來自被審單位的因素來自注冊會計師的因素經(jīng)營失敗錯誤、舞弊和違法行為欺詐違約過失2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清312022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清85注冊會計師法律責(zé)任的種類責(zé)任類型含義原因行政責(zé)任由行政機(jī)關(guān)給予的行政處罰：警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)過失民事責(zé)任賠償受害人損失違約、過失、欺詐刑事責(zé)任依刑律判處一定徒刑欺詐2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清322022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清86

注冊會計師如何避免法律訴訟注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨立性保持職業(yè)謹(jǐn)慎強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

1、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求

2、建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清332022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清87注冊會計師如何避免法律訴訟3、與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書4、審慎選擇被審計單位5、深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)6、提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險7、聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清342022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清88

卡迪羅旅游系統(tǒng)公司審計案例

卡迪羅旅游系統(tǒng)公司曾是美國第四大旅游機(jī)構(gòu)，也是第一家在美國證券交易所掛牌上市的旅游代理商。塔奇·羅斯會計師事務(wù)所在審計卡迪羅旅游系統(tǒng)公司1985年度會計報表時發(fā)現(xiàn)，該公司所確認(rèn)的從聯(lián)合航空公司獲取的一筆20萬美元“旅游傭金收入”存在疑點。通過向聯(lián)合航空公司的了解，這筆款項只是一筆預(yù)付款，其目的僅是為了彌補(bǔ)更換新的預(yù)定系統(tǒng)所發(fā)生的安裝設(shè)置成本。由于塔奇·羅斯會計師事務(wù)所的有關(guān)合伙人堅持認(rèn)為這筆款項不能被確認(rèn)為收入，沒有做出妥協(xié)，未出具審計報告，卡迪羅旅游系統(tǒng)公司最終解聘了該事務(wù)所，并拒絕向其支付2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清352022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清89有關(guān)審計費用。由于陷入償債危機(jī)，1987年5月，卡迪羅旅游系統(tǒng)公司的主要債權(quán)人對該公司提出了強(qiáng)制破產(chǎn)訴訟，同年美國證券交易委員會頒布了對該公司的調(diào)查報告，認(rèn)定公司有關(guān)人員違反了聯(lián)邦證券法的有關(guān)規(guī)定，包括不能保持正確的財務(wù)記錄等。而由于塔奇·羅斯會計師事務(wù)所在審計過程中嚴(yán)格遵守了審計準(zhǔn)則和有關(guān)職業(yè)道德，最終免除了破產(chǎn)訴訟人的起訴和證券交易委員會的處罰。

塔奇·羅斯會計師事務(wù)所在1989年和德洛特·哈斯金斯-塞爾斯會計師事務(wù)所合并，并與日本等松監(jiān)查法人聯(lián)合，形成了德勤會計師事務(wù)所。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清362022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清90中國注冊會計師協(xié)會

中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會團(tuán)體法人，是中國注冊會計師行業(yè)的自律管理組織，成立于1988年11月。目前，已擁有團(tuán)體會員5000多家，個人會員13萬多人，其中，執(zhí)業(yè)會員約6.5萬人，非執(zhí)業(yè)會員7萬多人。中國注冊會計師協(xié)會分別于1996年10月和1997年5月加入亞太會計師聯(lián)合會和國際會計師聯(lián)合會，并與50多個境外會計師職業(yè)組織建立了友好合作和交往關(guān)系。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清372022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清91

●審批和管理本會會員，指導(dǎo)地方注冊會計師協(xié)會辦理注冊會計師注冊；●擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實施情況；●組織對注冊會計師的任職資格、注冊會計師和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查；●制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒；●組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試；●組織和推動會員培訓(xùn)工作；●組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持；●開展注冊會計師行業(yè)宣傳；●協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會員合法權(quán)益；●代表中國注冊會計師行業(yè)開展國際交往活動；●指導(dǎo)地方注冊會計師協(xié)會工作；●辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。

主要職責(zé)

2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清382022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清92會員本會會員分為團(tuán)體會員、個人會員。

團(tuán)體會員依法批準(zhǔn)設(shè)立的會計師事務(wù)所，為本會團(tuán)體會員。

個人會員凡參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格并經(jīng)申請批準(zhǔn)者和依照規(guī)定原考核取得本會會員資格者，為本會個人會員。個人會員分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。其中，依法取得中國注冊會計師執(zhí)業(yè)證書的，為執(zhí)業(yè)會員。

名譽(yù)會員對注冊會計師行業(yè)做出重大貢獻(xiàn)的境內(nèi)、外有關(guān)知名人士，經(jīng)有關(guān)方面推薦，由理事會批準(zhǔn)，可授予本會名譽(yù)會員稱號。2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清392022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清93

中國注冊會計師協(xié)會最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為全國會員代表大會，全國會員代表大會選舉產(chǎn)生理事會。理事會選舉產(chǎn)生會長、副會長、常務(wù)理事會，理事會設(shè)若干專門委員會和專業(yè)委員會。常務(wù)理事會在理事會閉會期間行使理事會職權(quán)。協(xié)會下設(shè)秘書處，為其常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)設(shè)置2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清402022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清94

國際會計師聯(lián)合會成立于1977年，其前身是1904年成立的國際會計師大會，現(xiàn)有78個國家和地區(qū)的106個組會計師組織參加。宗旨是協(xié)調(diào)各會員國關(guān)系，制定會計審計標(biāo)準(zhǔn)，提高審計執(zhí)行水平。民間審計的國際組織2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清412022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清95審計人員的構(gòu)成審計人員的素質(zhì)要求審計人員的職業(yè)道德審計人員2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清422022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清96審計人員的構(gòu)成及任職資格政府審計人員

應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試，具備與從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和提高職業(yè)勝任能力。不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計人員注冊會計師2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清432022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清97審計人員的素質(zhì)要求熟練掌握審計理論和實務(wù)知識，努力掌握現(xiàn)代化的審計技術(shù)財務(wù)會計、財政經(jīng)濟(jì)管理和法律知識黨和國家的財經(jīng)法規(guī)、方針、政策具備調(diào)研、分析判斷、綜合分析能力，并具有一定的口頭表達(dá)能力和社會活動能力2022/11/10山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清442022/11/12山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清98審計人員的職業(yè)道德

審計人員職業(yè)道德，是指審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任。

《審計機(jī)關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審