審計學(xué)階段測驗3

1、在接受顧客訂單階段，如果提出訂貨要求的顧客沒有被列入已批準(zhǔn)的顧客名單，則通常需要由（）的主管來決定是否同意銷售。A.銷售單管理部門B.財務(wù)部門C.信用管理部門D.裝運部門【正確答案】A【您的答案】A【答案正確】【答案解析】：銷售單管理部門在決定是否同意接受某顧客的訂單時，應(yīng)追查該顧客是否被列入已批準(zhǔn)銷售的顧客名單。如果該顧客未被列入，則通常需要由銷售單管理部門的主管來決定是否同意銷售。2、對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A.執(zhí)行分析程序B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售憑證D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：3、甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2009年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是（）A.可以確認(rèn)收入，無需進行調(diào)整B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日C.應(yīng)實施追加審計程序，以得到進一步的證實D.如果甲公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：應(yīng)進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議（委托書）等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。4、與“由信用管理部門批準(zhǔn)賒銷”這一控制政策最相關(guān)的認(rèn)定是（）。A.存在B.完整性C.分類和可理解性D.計價和分?jǐn)偂菊_答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：設(shè)計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。5、在對應(yīng)收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法不正確的是（）。A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證B.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證C.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整D.以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：回函不符不一定就是被審計單位的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計單位調(diào)整。6、應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由（）簽章。A.注冊會計師B.會計師事務(wù)所C.審計項目負(fù)責(zé)人D.被審計單位【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：8、注冊會計師在對大額逾期應(yīng)收賬款進行再次函證后，仍未收到回函，擬執(zhí)行以下審計程序，注冊會計師認(rèn)為合理的是（）。A.增加對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制測試B.提請被審計單位加大計提壞賬準(zhǔn)備的比例C.認(rèn)為未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而出具保留意見D.檢查銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等憑證1【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：對于再次函證未收到回函的大額逾期應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)采用替代程序，即檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同或協(xié)議、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證這些應(yīng)收賬款的真實性。9、下列不屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容的是（）。A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計單位性質(zhì)C.被審計單位對會計政策的選擇和運用D.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：選項D屬于了解被審計單位及其環(huán)境的目的，而不是了解的內(nèi)容。參考教材P141中的相關(guān)介紹。10、對內(nèi)部控制了解的深度，不包括（）。A.評價控制的設(shè)計B.獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)^了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系D.對內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行的測試【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：對內(nèi)部控制了解的深度，不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。參考教材P143中的相關(guān)介紹。11、以下關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中不正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險B.風(fēng)險的重要性是指風(fēng)險發(fā)生的可能性大小C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系【正確答案】B【您的答案】B【答案正確】【答案解析】：風(fēng)險的重要性是指風(fēng)險造成的后果的嚴(yán)重程度。參考教材149頁。12、下列情形，不能表明被審計單位可能存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況的是（）。A.在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)B.在高度波動的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)D.行業(yè)環(huán)境比較穩(wěn)定【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：參考教材P144中的相關(guān)介紹。13、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，很可能源于（）。八.良好的控制環(huán)境B.具體的控制活動C.薄弱的控制環(huán)境D.收款控制【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：參考教材P145(四)中的相關(guān)介紹。14、下列有關(guān)注冊會計師在確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據(jù)的說法中錯誤的是()。A.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多B.如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)C.剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少D.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：選項D，注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。15、下列有關(guān)注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是()。A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多B.當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師可以獲取與該時點相關(guān)的審計證據(jù)即可【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不充分的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監(jiān)督，以評價該期間的控制運行有效性，所以選項D錯誤。16、以下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中不正確的是()。A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一B.組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任C.注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內(nèi)部控制D.實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策和程序【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。17、以下有關(guān)對內(nèi)部控制的了解說法中不正確的是（）。A.詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用B.對內(nèi)部控制的了解包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，以及對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試C.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，可以幫助注冊會計師獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)D.注冊會計師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計【正確答案】B【您的答案】B【答案正確】【答案解析】：對內(nèi)部控制的了解包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。18、注冊會計師正在設(shè)計和實施控制測試，以下安排中，你認(rèn)為合理的是（）。A.如果注冊會計師選取在期中實施進一步審計程序，執(zhí)行完畢后，即可以直接得出控制是否一貫運行有效的結(jié)論B.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果該控制在本期沒有發(fā)生變化，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的證據(jù)C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大D.注冊會計師在風(fēng)險評估時針對控制運行有效性的擬信賴程序越高，需要實施控制測試的范圍越小【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：選項A，即使注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末；對于選項B，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。選項D，注冊會計師在風(fēng)險評估時針對控制運行有效性的擬信賴程序越高，需要實施控制測試的范圍越大。19、注冊會計師正在設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，以下安排中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果是注冊會計師在確定實質(zhì)性程序的范圍時考慮的重要因素C.在對一段時期內(nèi)存在的可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序D.可容忍或可接受的偏差越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越大【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：選項D，可容忍或可接受的偏差越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越小。20、注冊會計師對函證結(jié)果的評價不正確的是（）。A.如果函證的結(jié)果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的B.如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少，估算未被選中進行函證的應(yīng)收賬款的累計差錯是多少C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮：對內(nèi)部控制的原有評價是否適當(dāng)D.如果函證結(jié)果表明存在差異，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層予以調(diào)整【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：如果函證結(jié)果表明存在差異，不一定是錯誤，也不一定就是被審計單位的錯誤，要展開進一步審查，而不是直接提請管理層予以調(diào)整。二、多項選擇題1、以下關(guān)于應(yīng)收賬款函證相關(guān)的表述中，正確的有（）。A.對于因無法投遞而退回的信函，應(yīng)查明原因，如因地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項，按50％計提壞賬準(zhǔn)備B.如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果相符，則注冊會計師可以合理地推論全部應(yīng)收款項總體是正確的C.對于地址錯誤的，注冊會計師應(yīng)找到正確地址再次發(fā)函D.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項E.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函【正確答案】BCE【您的答案】BCE【答案正確】【答案解析】：2、注冊會計師B負(fù)責(zé)實施函證程序，在確定函證對象后，以下方案中，注冊會計師正確的做法有（）。A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給甲公司以幫助催收貨款C.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所D.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出E.在采用消極式函證時，未收到回函可能是因為被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是因為被詢證者根本就沒有收到詢證函【正確答案】ACE【您的答案】ACE【答案正確】【答案解析】：詢證函回函的所有權(quán)歸屬于所在會計師事務(wù)所，除法院、檢察院及其他有關(guān)部門依法查閱審計工作底稿、注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查以及前后任注冊會計師進行溝通等情況外，會計師事務(wù)所不得將詢證函回函提供給被審計單位作為法律訴訟、催收貨款等證據(jù)，因此選項B不正確；詢證函應(yīng)當(dāng)由被審計單位蓋章，所以選項D不正確。3、下列有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序中，難以幫助注冊會計師實現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)的有（）。A.從發(fā)運憑證追查至發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B.將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期核對C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至發(fā)票存根、發(fā)運憑證等原始憑證D.追查發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運憑證、商品價目表和顧客訂單E.檢查銷售發(fā)票上是否有相關(guān)授權(quán)人員的簽字【正確答案】ADE【您的答案】ADE【答案正確】【答案解析】：選項A可以實現(xiàn)完整性目標(biāo)；選項D主要實現(xiàn)計價和分?jǐn)偰繕?biāo)。從明細(xì)賬追查至原始憑證主要實現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)；反方向主要實現(xiàn)完整性目標(biāo)。選項E是控制測試，不符合題意。4、下列關(guān)于函證方式的說法中正確的有（）。A.在審計時，注冊會計師對某一被審計單位只能選擇積極式函證或消極式函證中的一種B.當(dāng)采用積極式函證時，注冊會計師要求被詢證者在所有情況下必須回函C.如果注冊會計師采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應(yīng)直接實施替代程序D.在采用消極式函證時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序E.當(dāng)采用消極式函證時，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函【正確答案】BDE【您的答案】BDE【答案正確】【答案解析】：選項A，注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；選項C，如果注冊會計師采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函，如果仍未得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。5、注冊會計師在確定函證的范圍時，所遵循的原則正確的有（）。A.若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些B.若內(nèi)部控制制度較健全，則應(yīng)相應(yīng)擴大函證范圍C.若以前期間函證時發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些D.若采用積極式函證，則可以相應(yīng)擴大函證范圍E.若采用消極式函證，則要相應(yīng)增加函證量【正確答案】ACE【您的答案】ACE【答案正確】【答案解析】：選項B，若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證；選項D，若采用積極的函證方式，則可以相應(yīng)減少函證量。6、如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列（）情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。A.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見B.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在問題，但不是很重大，還沒有達到影響審計意見類型的程度C.對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮D.對管理層的誠信問題存在較小的疑慮，經(jīng)過進一步調(diào)查消除此疑慮，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)E.通過實施審計程序發(fā)現(xiàn)，被審計單位財務(wù)報表存在非常嚴(yán)重的重大錯報，且被審計單位管理層拒絕更正發(fā)現(xiàn)的這些錯報【正確答案】AC【您的答案】AC【答案正確】【答案解析】選項E，應(yīng)該出具的是否定意見的審計報告，而不是保留意見或無法表示意見的審計報告。參考教材P146中的相關(guān)介紹。7、導(dǎo)致特別風(fēng)險的非常規(guī)交易所具備的特征包括（）。A.管理層更多的介入會計處理B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分C.復(fù)雜的計算或會計處理方法D.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效控制E.簡單的計算或會計處理方法【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD【答案正確】【答案解析】：參考教材P146中的相關(guān)介紹。8、由于下列（）原因，與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。A.對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解B.所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項作出假設(shè)C.對涉及會計估計等方面的會計原則的理解是一致的D.管理層更多的介入會計處理E.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分【正確答案】AB【您的答案】AB【答案正確】【答案解析】：選項DE屬于與非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險的特征。參考教材P146中的相關(guān)介紹。9、下列通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情況包括（）。A.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報B.控制環(huán)境薄弱C.存在高層管理人員舞弊跡象，涉及的金額較大D.存在高層管理人員舞弊跡象，但是涉及的金額比較小E.控制環(huán)境比較穩(wěn)定【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD【答案正確】【答案解析】：參考教材P147中的相關(guān)介紹。10、對于整個審計過程中作出的各項審計結(jié)論，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，注冊會計師應(yīng)該考慮的因素包括（）。A.認(rèn)定發(fā)生潛在錯報的重要程度，以及潛在錯報單獨或連同其他潛在錯報對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的可能性B.管理層應(yīng)對和控制風(fēng)險的有效性C.在以前審計中獲取的關(guān)于類似潛在錯報的經(jīng)驗D.實施審計程序的結(jié)果E.審計證據(jù)的說服力【正確答案】ABCDE【您的答案】ABCDE【答案正確】1、整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。A.批準(zhǔn)賒銷信用B.顧客提出訂貨要求C.向顧客開具賬單D.按銷售單供貨【正確答案】B【您的答案】B【答案正確】【答案解析】：2、在接受顧客訂單階段，如果提出訂貨要求的顧客沒有被列入已批準(zhǔn)的顧客名單，則通常需要由（）的主管來決定是否同意銷售。A.銷售單管理部門B.財務(wù)部門C.信用管理部門D.裝運部門【正確答案】A【您的答案】A【答案正確】【答案解析】：銷售單管理部門在決定是否同意接受某顧客的訂單時，應(yīng)追查該顧客是否被列入已批準(zhǔn)銷售的顧客名單。如果該顧客未被列入，則通常需要由銷售單管理部門的主管來決定是否同意銷售。3、下列屬于證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時也是此筆銷售的交易軌跡的起點的是（）。A.顧客訂貨單B.銷售單C.發(fā)運憑證D.銷售發(fā)票【正確答案】B【您的答案】B【答案正確】【答案解析】：4、對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A.執(zhí)行分析程序B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售憑證D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：5、甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2009年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是（）A.可以確認(rèn)收入，無需進行調(diào)整B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日C.應(yīng)實施追加審計程序，以得到進一步的證實D.如果甲公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：應(yīng)進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議（委托書）等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。6、在對應(yīng)收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法不正確的是（）。A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證B.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證C.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整D.以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：回函不符不一定就是被審計單位的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計單位調(diào)整。7、下列不屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容的是（）。A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計單位性質(zhì)C.被審計單位對會計政策的選擇和運用D.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：選項D屬于了解被審計單位及其環(huán)境的目的，而不是了解的內(nèi)容。參考教材P141中的相關(guān)介紹。8、下列不屬于注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制的內(nèi)容的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對保證財務(wù)報表可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法規(guī)的遵守B.設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任C.實施內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策和程序D.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報表可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法規(guī)的遵守【正確答案】A【您的答案】A【答案正確】【答案解析】：參考教材P142中的相關(guān)介紹。10、下列不屬于內(nèi)部控制的固有局限性的是（）。A.在決策時，人為判斷可能出現(xiàn)錯誤B.在決策時，人為判斷一定會出現(xiàn)錯誤C.可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避D.由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效【正確答案】B【您的答案】A【答案解析】：參考教材P143倒數(shù)第二段中的相關(guān)介紹。11、下列情形，不能表明被審計單位可能存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況的是（）。A.在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)B.在高度波動的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)D.行業(yè)環(huán)境比較穩(wěn)定【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：參考教材P144中的相關(guān)介紹。12、下列不屬于在確定審計程序的范圍時注冊會計師應(yīng)該考慮的因素是（）。A.確定的重要性水平B.評估的重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D.樣本規(guī)模的大小【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：參考教材P150中的相關(guān)介紹。13、下列有關(guān)注冊會計師在確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據(jù)的說法中錯誤的是（）。A.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多B.如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)C.剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少D.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：選項D,注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。14、下列有關(guān)注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是（）。A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多B.當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師可以獲取與該時點相關(guān)的審計證據(jù)即可【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不充分的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監(jiān)督，以評價該期間的控制運行有效性，所以選項D錯誤。15、對于重大錯報風(fēng)險及其評估，以下說法中不正確的是（）。A.如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定B.評估重大錯報風(fēng)險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，也是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境D.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)【正確答案】A【您的答案】A【答案正確】【答案解析】：作為風(fēng)險評估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況。16、下列有關(guān)控制測試和實質(zhì)性程序的說法中不正確的是（）。A.在控制測試中，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)B.注冊會計師針對同一交易不能同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試C.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不足以說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的D.實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序【正確答案】B【您的答案】B【答案正確】【答案解析】：選項B，盡管控制測試和實質(zhì)性程序的目的不同，但是注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。17、注冊會計師正在設(shè)計和實施控制測試，以下安排中，你認(rèn)為合理的是（）。A.如果注冊會計師選取在期中實施進一步審計程序，執(zhí)行完畢后，即可以直接得出控制是否一貫運行有效的結(jié)論B.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果該控制在本期沒有發(fā)生變化，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的證據(jù)C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大D.注冊會計師在風(fēng)險評估時針對控制運行有效性的擬信賴程序越高，需要實施控制測試的范圍越小【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：選項A，即使注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末；對于選項B，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。選項D，注冊會計師在風(fēng)險評估時針對控制運行有效性的擬信賴程序越高，需要實施控制測試的范圍越大。18、注冊會計師正在設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，以下安排中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果是注冊會計師在確定實質(zhì)性程序的范圍時考慮的重要因素C.在對一段時期內(nèi)存在的可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序D.可容忍或可接受的偏差越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越大【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：選項D,可容忍或可接受的偏差越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越小。19、注冊會計師對函證結(jié)果的評價不正確的是（）。A.如果函證的結(jié)果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的B.如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少，估算未被選中進行函證的應(yīng)收賬款的累計差錯是多少C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮：對內(nèi)部控制的原有評價是否適當(dāng)D.如果函證結(jié)果表明存在差異，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層予以調(diào)整【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：如果函證結(jié)果表明存在差異，不一定是錯誤，也不一定就是被審計單位的錯誤，要展開進一步審查，而不是直接提請管理層予以調(diào)整。20、不可以證實銷售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認(rèn)定的審計證據(jù)是（）。A.銷貨單B.銷售發(fā)票C.商品價目表D.發(fā)運憑證【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：為驗證登記入賬的銷售業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，應(yīng)該從銷售明細(xì)賬查至銷售發(fā)票、銷貨單和發(fā)運憑證。二、多項選擇題1、以下關(guān)于應(yīng)收賬款函證相關(guān)的表述中，正確的有（）。A.對于因無法投遞而退回的信函，應(yīng)查明原因，如因地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項，按50％計提壞賬準(zhǔn)備B.如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果相符，則注冊會計師可以合理地推論全部應(yīng)收款項總體是正確的C.對于地址錯誤的，注冊會計師應(yīng)找到正確地址再次發(fā)函D.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項E.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函【正確答案】BCE【您的答案】BCE【答案正確】【答案解析】：2、注冊會計師B負(fù)責(zé)實施函證程序，在確定函證對象后，以下方案中，注冊會計師正確的做法有（）。A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給甲公司以幫助催收貨款C.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所D.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出E.在采用消極式函證時，未收到回函可能是因為被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是因為被詢證者根本就沒有收到詢證函【正確答案】ACE【您的答案】ACE【答案正確】【答案解析】：詢證函回函的所有權(quán)歸屬于所在會計師事務(wù)所，除法院、檢察院及其他有關(guān)部門依法查閱審計工作底稿、注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查以及前后任注冊會計師進行溝通等情況外，會計師事務(wù)所不得將詢證函回函提供給被審計單位作為法律訴訟、催收貨款等證據(jù)，因此選項B不正確；詢證函應(yīng)當(dāng)由被審計單位蓋章，所以選項D不正確。3、注冊會計師在確定函證的范圍時，所遵循的原則正確的有（）。A.若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些B.若內(nèi)部控制制度較健全，則應(yīng)相應(yīng)擴大函證范圍C.若以前期間函證時發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些D.若采用積極式函證，則可以相應(yīng)擴大函證范圍E.若采用消極式函證，則要相應(yīng)增加函證量【正確答案】ACE【您的答案】ACE【答案正確】【答案解析】選項B，若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證；選項D，若采用積極的函證方式，則可以相應(yīng)減少函證量。4、下列各項稅金及附加中，屬于營業(yè)稅金及附加的有（）。A.資源稅B.教育費附加C.增值稅D.與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅E.城市維護建設(shè)稅【正確答案】ABDE【您的答案】ABDE【答案正確】【答案解析】：5、如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列（）情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。A.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見B.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在問題，但不是很重大，還沒有達到影響審計意見類型的程度C.對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮D.對管理層的誠信問題存在較小的疑慮，經(jīng)過進一步調(diào)查消除此疑慮，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)E.通過實施審計程序發(fā)現(xiàn)，被審計單位財務(wù)報表存在非常嚴(yán)重的重大錯報，且被審計單位管理層拒絕更正發(fā)現(xiàn)的這些錯報【正確答案】AC【您的答案】ACE【答案解析】：選項E，應(yīng)該出具的是否定意見的審計報告，而不是保留意見或無法表示意見的審計報告。參考教材P146中的相關(guān)介紹。6、導(dǎo)致特別風(fēng)險的非常規(guī)交易所具備的特征包括（）。A.管理層更多的介入會計處理B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分C.復(fù)雜的計算或會計處理方法D.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效控制E.簡單的計算或會計處理方法【正確答案】ABCD【您的答案