地質(zhì)勘察單位財務(wù)會計制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔地質(zhì)勘察單位財務(wù)會計制度目錄：1、地質(zhì)勘察單位財務(wù)會計制度2、地質(zhì)勘察單位財務(wù)會計制度匯編地質(zhì)勘察單位會計制度1996年5月6日財政部財會字（1996）15號文件發(fā)布一、總說明(一)為了規(guī)范地質(zhì)勘察單位的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合地質(zhì)勘察單位的特點，特制定本制度。(二)本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的以地質(zhì)勘察生產(chǎn)活動為主業(yè)的國有地質(zhì)勘察單位(以下簡稱地勘單位)。各級地質(zhì)勘察行政管理機構(gòu)，如總局、地區(qū)局(廳)、專業(yè)(局)院等(以下簡稱上級主管機構(gòu))，及其所屬行政事業(yè)單位，執(zhí)行行政事業(yè)單位統(tǒng)一會計制度。地勘單位興辦的實行獨立核算、自負盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營企業(yè)(以下簡稱多種經(jīng)營企業(yè))，執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度。(三)地勘單位應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計信息的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減設(shè)或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。地勘單位不得隨意改變或重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。地勘單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目名稱，或者同時填列會計科目名稱和編號，不得只填會計科目編號，不填會計科目名稱。(四)地勘單位向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度統(tǒng)一規(guī)定；地勘單位內(nèi)部管理需要的會計報表，由地勘單位自行規(guī)定。地勘單位向外報送的會計報表應(yīng)按規(guī)定的編制期間和報送時間，及時編制和報送上級主管機構(gòu)、財稅機關(guān)、開戶銀行和國有資產(chǎn)管理部門。月份會計報表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，元以下填至“分”。向外報送的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊。封面上應(yīng)注明：單位名稱、地址、建立時問、報表所屬年度與月份、報出日期等，并由單位行政領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。地勘單位對外投資如占被投資企業(yè)(含所屬多種經(jīng)營企業(yè))資本50％以上或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當將其會計報表一并報送。(五)本制度由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。(六)本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。二、會計科目（一）會計科目順序號編號科目名稱順序號編號科目名稱1234101102103109一、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款限額存款其他貨幣資金56789111112113114115短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準備預(yù)付帳款101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142117118119121123125126132133135137139141145151155156159161171181201202203204209211214221229231241251內(nèi)部往來備用金其他應(yīng)收款器材采購材料管材管材攤銷器材成本差異委托加工器材產(chǎn)成品地質(zhì)成果待攤費用長期投資撥付所屬資金固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢二、負債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款預(yù)提費用長期借款長期應(yīng)付款4344454647484950515253545556575859606162636465666768697071261271301305311315321331341401411412413501511515521601602603604611612621631641642651661專項應(yīng)付款住房周轉(zhuǎn)金三、凈資產(chǎn)類國家基金上級撥入資金地勘發(fā)展基金公益金節(jié)余收益節(jié)余與收益分配四、地勘撥款與支出類地勘工作撥款未完地質(zhì)項目支出已完地質(zhì)項目支出其他經(jīng)費支出成本類地勘生產(chǎn)間接費用輔助生產(chǎn)多種經(jīng)營生產(chǎn)損益類經(jīng)營收入經(jīng)營成本經(jīng)營費用經(jīng)營稅金及附加管理費用財務(wù)費用投資收益補貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整注：地勘單位多種經(jīng)營業(yè)務(wù)中，如有經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的項目，可參照相應(yīng)行業(yè)企業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費用等科目。(二)會計科目使用說明第101號科目現(xiàn)金1．本科目核算地勘單位的庫存現(xiàn)金。地勘單位所屬內(nèi)部核算單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“備用金”科目核算。2．地勘單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。地勘單位收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置“外幣現(xiàn)金日記賬”，進行明細核算。第102號科目銀行存款1．本科目核算地勘單位存人銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。2．地勘單位收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。地勘單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。3．地勘單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)與“銀行對賬單”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面結(jié)余與“銀行對賬單”余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于“銀行對賬單”差錯的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于地勘單位記賬差錯的，應(yīng)由地勘單位作更正的會計分錄或補記入賬。4．地勘單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負責(zé)管理。地勘單位不準出租、出借銀行賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。5．有外幣存款業(yè)務(wù)的地勘單位，應(yīng)在本科目下按照人民幣和外幣種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，進行明細核算。地勘單位發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按市場匯價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的市場匯價作為折合率。月份(或季度、年度)終了，應(yīng)將外幣存款賬戶的余額按照期未市場匯價折合為人民幣，作為外幣存款賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣存款賬戶期末人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。6．地勘單位發(fā)生的向銀行結(jié)匯業(yè)務(wù)，應(yīng)按實際收到的人民幣金額，借記本科目，按市場匯價折合的人民幣金額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按其差額借記或貸記“財務(wù)費用”科目?！皯?yīng)收賬款”借貸方差額，期末予以調(diào)整。地勘單位發(fā)生的向銀行購匯業(yè)務(wù)，按市場匯價折合的人民幣金額，借記有關(guān)科目，按實際支付的人民幣金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。第103號科目限額存款本科目核算地勘單位的地勘工作撥款。地勘工作撥款采取劃撥資金方式的，不使用本科目。2．地勘單位應(yīng)設(shè)置“限額存款日記賬”，根據(jù)撥款限額通知單和收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記?！跋揞~存款日記賬”的記錄應(yīng)定期與開戶銀行核對清楚，一般應(yīng)每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明原因更正。年度終了時，應(yīng)按規(guī)定與開戶銀行辦理年終決算簽證手續(xù)，并將地勘工作撥款決算簽證單呈報上級主管機構(gòu)。有關(guān)銀行支票或轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證的管理，按“銀行存款”科目的有關(guān)說明辦理。3．地勘單位收到上級主管機構(gòu)撥入地勘工作撥款限額，借記本科目，貸記“地勘工作撥款一中央預(yù)算撥款”科目。退回或年終注銷撥款限額時，用紅字借記本科目，貸記“地勘工作撥款一中央預(yù)算撥款”科目。按照規(guī)定支用撥款限額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4．本科目期末借方余額，反映地勘工作撥款限額結(jié)存數(shù)。本科目年終無余額。第109號科目其他貨幣資金1．本科目核算地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。2．外埠存款是地勘單位到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。地勘單位將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3．銀行本票存款是地勘單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。地勘單位向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，再根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。4．銀行匯票存款是地勘單位為了取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。地勘單位在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行并取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。地勘單位應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。5．信用卡存款是地勘單位為了取得單位信用卡而按規(guī)定存入發(fā)行信用卡銀行開立信用卡備用金專戶的款項。地勘單位存人或續(xù)存信用卡備用金時，根據(jù)發(fā)卡銀行蓋章退回的存款回單，借記本科目(信用卡存款)，貸記“銀行存款”科目。指定持卡人用以購貨時，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證及發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后，借記“器材采購”等有關(guān)科目，貸記本科目(信用卡存款)。指定持卡人支取現(xiàn)金用于差旅費或零星采購，應(yīng)及時報賬和還清余款，借記“器材采購”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(信用卡存款)。支付信用卡年費和異地支款手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目(信用卡存款)或“現(xiàn)金“科目。收到的信用卡存款利息，借記本科目(信用卡存款)，貸記“財務(wù)費用”科目。因透支而按貸款利率支付的利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目(信用卡存款)。銷戶退回信用卡將結(jié)余款轉(zhuǎn)入銀行結(jié)算賬戶，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(信用卡存款)。6．地勘單位同所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終時如有未達的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。7．本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”、“在途貨幣資金”等明細科目。第111號科目短期投資1．本科目核算地勘單位購入的能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的各種有價證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。2．地勘單位購入的各種有價證券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記．“銀行存款”科目。如果實際支付的款項中包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項處理，按照實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息)，借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。收到發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。地勘單位轉(zhuǎn)讓、出售有價證券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。3．本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細賬。第112號科目應(yīng)收票據(jù)1．本科目核算地勘單位因結(jié)算社會地質(zhì)勘察工作價款、對外銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2．地勘單位收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“經(jīng)營收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。地勘單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的地勘單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按所付利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目。如果申請貼現(xiàn)地勘單位的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，其不足部分，貸記“短期借款”科目。地勘單位對出票人進行追索清償，獲得票款及利息時，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按追索的利息沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目。如果追索的利息大于墊付的利息，其差額部分沖減財務(wù)費用，貸記“財務(wù)費用”科目。3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期，票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。4．本科目應(yīng)按票據(jù)種類分別設(shè)置明細賬。第113號科目應(yīng)收賬款1．本科目核算地勘單位承包社會地質(zhì)勘察工作應(yīng)向發(fā)包單位收取的結(jié)算價款和列入經(jīng)營收入的其他款項，應(yīng)收轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果價款，以及銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。地勘單位為購貨單位或接受勞務(wù)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。地勘單位預(yù)收的款項，包括項目(或工程)款、備料款、購貨款等，應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目核算，不在本科目核算。2．本科目的借方核算地勘單位應(yīng)向發(fā)包單位、受讓單位、購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的結(jié)算或銷售款項；貸方核算已經(jīng)收取的款項，以及按照規(guī)定從應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款項；本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。3．地勘單位應(yīng)收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應(yīng)將應(yīng)收賬款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。4．經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收賬款，提取壞賬準備的地勘單位，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；不提取壞賬準備的地勘單位，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回時，提取壞賬準備的地勘單位，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目，同時借記“銀行存款”科目，貸記本科目；不提取壞賬準備的地勘單位，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。5．本科目應(yīng)分別按發(fā)包單位、受讓單位和購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細賬。第114號科目壞賬準備1．本科目核算地勘單位提取的壞賬準備。不提取壞賬準備的地勘單位，不使用本科目。2．地勘單位根據(jù)應(yīng)收賬款的年末余額按規(guī)定比例計算應(yīng)提取的壞賬準備。地勘單位當期應(yīng)提取的壞賬準備大于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞賬準備小于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額沖減管理費用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。3．發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。4．本科目期末貸方余額，反映已經(jīng)提取的壞賬準備。第115號科目預(yù)付賬款1．本科目核算地勘單位按照社會地質(zhì)勘察工作分包合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項，包括預(yù)付項目(或程)款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。2．地勘單位預(yù)付分包單位項目(或工程)款和備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目。地勘單位與分包單位結(jié)算已完項目(或工程)價款時，應(yīng)將已預(yù)付的款項扣抵應(yīng)付價款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。3．地勘單位按規(guī)定預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。所購商品、材料驗收人庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“器材采購”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時，應(yīng)將已預(yù)付的貸款扣抵應(yīng)付貨款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。4．本科目應(yīng)按分包單位和供應(yīng)單位分別設(shè)置明細賬。第117號科目內(nèi)部往來1．本科目核算地勘單位與所屬內(nèi)部獨立核算單位(包括實行內(nèi)部獨立核算的多種經(jīng)營單位，下同)之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于項目(或工程)價款結(jié)算、產(chǎn)品和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項。各內(nèi)部獨立核算單位之間的往來款項，可以通過地勘單位集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況；也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過集中對賬核查，以簡化核算手續(xù)。2．下列各項結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算：(1)地勘單位與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的下?lián)?、上交，?yīng)在“撥付所屬資金”和“上級撥人資金”科目核算。(2)地勘單位撥給內(nèi)部非獨立核算單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“備用金”科目核算。3．本科目應(yīng)按各內(nèi)部獨立核算單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。地勘單位與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間、各所屬內(nèi)部獨立核算單位之間對本科目的記錄應(yīng)相互一致。為了確保地勘單位與各內(nèi)部獨立核算單位之間往來款項的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來列賬通知單”(格式、內(nèi)容由地勘單位自行規(guī)定)，由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對方及時記賬，并由對方核對后，及時將副聯(lián)退回。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細賬記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對方核對賬目；對方應(yīng)及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達賬項或由于差錯等原因核對不符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細注明。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目，應(yīng)及時查明并作調(diào)整分錄。第118號科目備用金1．本科目核算地勘單位撥給內(nèi)部非獨立核算單位(如職能部門、分隊或工區(qū)、車間等，下同)和個人備作野外生活必需品儲備、差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。2．備用金應(yīng)指定專人負責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù)，交回余款。前賬未清，不得繼續(xù)撥付。對使用備用金比較頻繁的單位，也可以實行定額備用金制度，指定專人管理，年度終了時，應(yīng)全額退回財會部門。3．實行定額備用金制度的單位，領(lǐng)用單位支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費用憑證編制“費用明細表”，定期向財會部門報銷，領(lǐng)回所支用的備用金。財會部門根據(jù)“費用明細表”將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費用科目，并給領(lǐng)用單位補足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。4．本科目的借方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人撥付的備用金；貸方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人收回的備用金；期末借方余額反映各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人占用的備用金。5．本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人設(shè)置明細賬。第119號科目其他應(yīng)收款1．本科目核算地勘單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。2．地勘單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3．本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬。第121號科目器材采購1．本科目核算地勘單位購人材料、管材等物資的實際采購成本。發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，也在本科目核算。2．購人材料、管材的采購成本包括：(1)買價；(2)運雜費，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等；(3)運輸途中的合理損耗；(4)人庫前的整理、挑選、加工費用，包括整理、挑選、加工中發(fā)生的人工費、物料消耗(扣除回收的下腳殘料價值)和必要的損耗；(5)購入材料、管材應(yīng)負擔(dān)的稅金。其中(1)、(3)、(5)項應(yīng)直接計入材料、管材的采購成本；(2)、(4)項能分清負擔(dān)對象的，直接計入有關(guān)材料、管材的采購成本，不能分清負擔(dān)對象的，按材料、管材的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關(guān)材料、管材的采購成本。3．購人材料、管材在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時處理。合理損耗(定額內(nèi)損耗)計入有關(guān)材料、管材的采購成本；能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸單位、保險公司或其他過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因并按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，再作相應(yīng)的賬務(wù)處理。4．本科目的借方核算地勘單位外購材料、管材支付的價款，發(fā)生的運雜費、稅金，以及發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料、管材價款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗收入庫的材料、管材的實際采購成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運輸單位等收回的材料、管材短缺或其他應(yīng)沖減采購成本的賠償款項；期末借方余額，反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、管材。5．對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗收入庫的購人材料、管材，應(yīng)于月份終了按計劃成本暫估人賬，借記“材料”、“管材”等科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記賬，借記本科目，貸記有關(guān)科目。6．采用計劃成本進行材料、管材核算的地勘單位，在結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫的材料、管材實際采購成本時，應(yīng)同時將實際成本與計劃成本的差額轉(zhuǎn)入“器材成本差異”科目；其中舊管材的實際成本與計劃成本的差額轉(zhuǎn)入“管材攤銷”科目。7．材料、管材的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由地勘單位根據(jù)實際情況自行確定。采用計劃成本進行日常核算的地勘單位，計劃單位成本除有特殊情況可隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。采用實際成本進行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“器材成本差異”科目，另外設(shè)置“在途器材”科目。對在途器材，無論采用計劃成本或?qū)嶋H成本核算，均應(yīng)設(shè)置備查薄進行詳細登記。8．本科目應(yīng)按材料、管材種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。第123號科目材料1．本科目核算地勘單位各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。地勘單位庫存的管材，在“管材”科目核算不在本科目核算。2．本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬拔入、盤盈等原因增加的材料計劃成本或?qū)嶋H成本；貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料計劃成本或?qū)嶋H成本；期末借方余額反映庫存的材料計劃成本或?qū)嶋H成本。采用實際成本進行材料日常核算的地勘單位，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“后進先出法”等方法計價。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如有變更，應(yīng)在年度財務(wù)報告中加以說明。采用計劃成本進行材料日常核算的地勘單位，對于發(fā)出的材料，應(yīng)按月結(jié)算其成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。3．本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設(shè)置明細賬。4．對材料的分類，上級主管機構(gòu)有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定進行分類；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，地勘單位可根據(jù)實際情況自行確定分類。第125號科目管材1．本科目核算地勘單位庫存和在用的各種地質(zhì)勘察專用管材(包括鉆桿、套管、金屬水管、油管和風(fēng)管等)的計劃成本或?qū)嶋H成本。2．地勘單位的管材按其使用狀態(tài)可分為兩類：(1)在庫管材，指驗收入庫后尚未投入使用的各種管材。(2)在用管材，指在生產(chǎn)單位周轉(zhuǎn)使用的管材。3．本科目應(yīng)設(shè)置“在庫管材”、“在用管材”兩個明細科目，并分別按管材品名、規(guī)格設(shè)置明細賬。為了便于掌握和監(jiān)督使用單位占用各種管材的增減變動情況，計算、分配管材攤銷費用，還應(yīng)按使用單位設(shè)置“在用管材管理卡片”，根據(jù)有關(guān)憑證逐項登記管材的領(lǐng)用、退庫、報廢和使用單位之間轉(zhuǎn)移等情況，并應(yīng)與在用管材明細賬保持一致。4．本科目的“在庫管材”明細科目借方核算外購、自制和委托加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入以及盤盈等原因增加的管材計劃成本或?qū)嶋H成本；貸方核算發(fā)出加工、對外銷售、盤虧等原因減少的管材計劃成本或?qū)嶋H成本；本科目“在用管材”明細科目借方核算領(lǐng)用的管材，貸方核算報廢、毀損的管材；期末借方余額反映在庫管材和在用管材的計劃成本或?qū)嶋H成本。5．采用計劃成本進行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫新管材的，按計劃成本由“管材一在庫管材”科目轉(zhuǎn)入“管材一在用管材”科目，同時將其應(yīng)分攤的管材成本差異計入使用單位生產(chǎn)成本。采用實際成本進行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫新管材時，可采用“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”等方法計價，按實際成本由“管材一在庫管材”科目轉(zhuǎn)入“管材一在用管材”科目。6．在用管材的領(lǐng)用、退回、送修以及在使用單位之間轉(zhuǎn)移時，可只在“在用管材管理卡片”上作輔助登記，不作賬務(wù)處理。7．在庫管材進行絲扣加工的費用，直接計入在庫管材成本。在用管材的修理費用，直接計入使用單位生產(chǎn)成本。在用管材在修理中發(fā)生的合理損耗，可視同正常使用磨損報廢處理。8．在用管材在使用中發(fā)生報廢時，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，對可回收的廢管材，要清點入庫并估算其殘值。因正常使用磨損至不能修復(fù)而報廢的，按入庫殘料價值，借記“材料”科目；技已提攤銷額(計劃成本或?qū)嶋H成本扣減入庫殘料價值)借記“管材攤銷”科目；按計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。因孔內(nèi)事故不能起出或其他責(zé)任事故而報廢的，按已提攤銷額，借記“管材攤銷”科目；按應(yīng)收過失人的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目；按入庫殘料價值，借記“材料”科目；按應(yīng)補提攤銷額計入使用單位成本，借記“地勘生產(chǎn)”科目；按計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。第126號科目管材攤銷1．本科目核算地勘單位在用管材的累計耗損價值。2．地勘單位可根據(jù)使用管材的具體情況，采取下列不同的攤銷方法：(1)一次攤銷：一般應(yīng)限于下入鉆井內(nèi)不再起出的管材(如石油鉆井用于固井的套管等)，根據(jù)實際耗用管材的價值一次計入生產(chǎn)成本。(2)定額攤銷：一般應(yīng)限于鉆桿，根據(jù)實際完成工作量、開動臺班和規(guī)定的攤銷定額，計算本期攤銷額。(3)分期攤銷：根據(jù)各種管材的預(yù)計使用期限，分期攤?cè)肷a(chǎn)成本。3．本科目可不設(shè)置明細科目。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況，可在“在用管材明細賬”上設(shè)置“已提攤銷額”專欄，逐月根據(jù)“管材攤銷計算、分配表”進行登記，綜合反映各種在用管材的計劃成本或?qū)嶋H成本、已提攤銷額和攤余價值情況。4．本科目借方核算在用管材因報廢、盤虧、毀損以及對外銷售等原因而沖減的攤銷額；貸方核算在用管材因購入、使用以及盤盈等原因而增加和計提的攤銷額；期末貸方余額反映全部在用管材的累計耗損價值。5．采用一次攤銷方法的管材，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用管材的凈值計算其應(yīng)攤銷額，一次計入生產(chǎn)成本。領(lǐng)用的在庫管材比照領(lǐng)用材料進行賬務(wù)處理；領(lǐng)用的在用管材，在分攤應(yīng)計入生產(chǎn)成本的管材攤銷額的同時，核計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“管材一在用管材”科目。采用其他攤銷方法的管材，應(yīng)在月終計算、分攤本期管材攤銷額，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。6．年終清查管材時，應(yīng)對在用管材的磨損程度進行鑒定，并與賬面數(shù)進行核對。如出入較大時，應(yīng)進行調(diào)整，調(diào)整增加的攤銷額，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目；調(diào)整減少的攤銷額，用紅字編制相同分錄，沖減有關(guān)成本費用。第132號科目器材成本差異1．本科目核算地勘單位各種材料和在庫管材的實際成本與計劃成本的差異。采用計劃成本進行材料、管材日常核算的地勘單位，應(yīng)制定材料、管材價格目錄，列出各種材料、管材的名稱、規(guī)格、編號和計劃單位成本。計劃單位成本除有特殊原因可及時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。2．購人、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工完成材料的成本差異，應(yīng)分別自“器材采購”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目，實際成本大于計劃成本的差異，記人本科目借方；實際成本小于計劃成本的差異，記人本科目貸方。庫存材料因調(diào)整計劃成本所發(fā)生的差額，應(yīng)自“材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。3．領(lǐng)用、發(fā)出或報廢的各種材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入有關(guān)成本費用科目借記“地勘生產(chǎn)”、“間接費用”、“輔助生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記，實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。4．發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，可按當月材料成本差異率計算，也可按上月差異率計算。計算、分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財務(wù)報告中加以說明。當月材料成本差異率＝(月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異)÷(月初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本)×100％上月成本差異率＝月初結(jié)存材料成本差異十月初結(jié)存材料計劃成本×l00％5．在庫管材的實際成本與計劃成本的差異，可比照上述材料成本差異核算方法處理。6．本科目的借方核算各種入庫材料、在庫管材的實際成本大于計劃成本的差異；貸方核算各種入庫材料、在庫管材實際成本小于計劃成本的差異及分攤發(fā)出材料、在庫管材應(yīng)負擔(dān)的成本差異；期末借方余額反映各種庫存材料、在庫管材實際成本大于計劃成本的差異，貸方余額反映實際成本小于計劃成本的差異。7．本科目應(yīng)按材料、管材進行明細核算。第133號科目委托加工器材1．本科目核算地勘單位委托外單位加工的各種材料、管材的實際成本。2．委托加工材料、管材的實際成本，一般包括：(1)加工中耗用材料的實際成本；(2)支付的加工費用；(3)支付加工材料、管材往返運雜費。采用計劃成本進行日常核算的地勘單位，委托外單位加工的材料、管材，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異。3．本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料、管材的實際成本和發(fā)生的加工費用及往返運雜費；貸方核算加工完成并已驗收入庫的材料、管材的實際成本和退回材料、管材的實際成本；期末借方余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗收入庫的材料、管材的實際成本以及發(fā)生的運雜費及加工費。4．本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細賬，記錄發(fā)出材料、管材的名稱、數(shù)量、實際成本(或計劃成本和成本差異)，發(fā)生的加工費和運雜費，退回材料、管材的實際成本，以及加工完成的材料、管材的實際成本等資料。第135號科目產(chǎn)成品1．本科目核算地勘單位及所屬內(nèi)部獨立核算單位庫存的各種產(chǎn)成品(包括回收的礦產(chǎn)品，下同)的實際成本。地勘單位及所屬內(nèi)部獨立核算單位接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，可由“輔助生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營成本一多種經(jīng)營成本”科目，不通過本科目核算。2．本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實際成本；貸方核算售出產(chǎn)成品的實際成本以及轉(zhuǎn)為待處理財產(chǎn)的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實際成本；期末借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。3．地勘單位自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納稅金的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納稅金的，可將其實際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。4．本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設(shè)置明細賬。5．采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同(手續(xù))后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實際成本，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價款時，借“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入一多種經(jīng)營收入”科目，并按當期收回的價款占應(yīng)收價款總額的比例計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“經(jīng)營成本一多種經(jīng)營成本”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。第137號科目地質(zhì)成果1．本科目核算地勘單位取得的用于市場交換的地質(zhì)成果的實際成本。包括使用自籌資金、黃金等專項地質(zhì)勘察資金貸款進行地質(zhì)勘察工作取得的地質(zhì)成果。地勘單位報經(jīng)批準用國家地質(zhì)成果對外投資和轉(zhuǎn)讓，也通過本科目核算。地勘單位承包社會其他委托單位的各種地質(zhì)勘察工程，不通過本科目核算。2．地勘單位在地質(zhì)勘察生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項成本費用，應(yīng)先在“地勘生產(chǎn)”科目進行歸集，地質(zhì)項目完成驗收并將取得的地質(zhì)成果作為資產(chǎn)入賬時，按其實際成本，借記本科目，貸記“地勘生產(chǎn)”科目。對外轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本時，借記“經(jīng)營成本一地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓成本”科目，貸記本科目。地勘單位用自有地質(zhì)成果對外投資時，按評估確認價值或協(xié)議價，借記“長期投資”科目；按賬面價值，貸記本科目；評估確認價值或協(xié)議價與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。3．地勘單位報經(jīng)批準，對外轉(zhuǎn)讓國家地質(zhì)成果時，如轉(zhuǎn)讓收入大于實際成本的，按實現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，按實際成本，貸記“國家基金”科目，按實現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入減去實際成本的凈收入，貸記“經(jīng)營收入––––地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入”科目；同時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。如實現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入小于或等于實際成本的，按實際的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，貸記“國家基金”科目；同時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。地勘單位報經(jīng)批準，用國家地質(zhì)成果對外投資時，按評估確認的價值或協(xié)議價，借記本科目，貸記“國家基金”科目；同時，借記“長期投資”科目，貸記本科目。4．本科目應(yīng)按每項地質(zhì)成果設(shè)置明細科目。5．本科目期末借方余額，反映已取得但尚未轉(zhuǎn)讓和尚未結(jié)算的地質(zhì)成果的實際成本。第139號科目待攤費用1．本科目核算地勘單位已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用，如野外施工前的準備工作費用，一次領(lǐng)用數(shù)額較大的工具器具，一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、固定資產(chǎn)租金和修理費，集中發(fā)放的勞動保護用品費，集中購入冬季取暖燃料、爐具等。2．地勘單位發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目。各項待攤費用分期攤銷時，借記有關(guān)成本費用等科目，貸記本科目。3．本科目應(yīng)按照待攤費用種類進行明細核算。第141號科目長期投資1．本科目核算地勘單位不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資、地質(zhì)成果投資和其他投資。地勘單位以各種方式向獨立核算、自負盈虧并具有法入資格的多種經(jīng)營企業(yè)投資，也在本科目核算。債券投資應(yīng)按投資時實際取得成本人賬。股票投資和其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。3．本科目應(yīng)設(shè)置以下四個明細科目：(1)股票投資；(2)債券投資；(3)其他投資；(4)應(yīng)計利息。4．地勘單位進行股票投資時，按實際支付的價款(包括取得成本和經(jīng)紀人傭金、手續(xù)費等附加費用)，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目。實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按購買股票的實際成本(按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；對于收到購買股票時已人賬的應(yīng)收股利，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目。采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本單位所權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。5．地勘單位進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。如果實際支付的價款中含有應(yīng)計的利息，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計利息)。地勘單位應(yīng)于會計期間終了時，計算本期應(yīng)計未收利息，按面值購人的債券應(yīng)計未收利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，貸記“投資收益”科目。按溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分攤，即于各會計期間終了時，按當期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)；按當期應(yīng)分攤的溢價或折價金額，貸記或借記本科目(債券投資)；按當期應(yīng)計利息與應(yīng)分攤的溢價或折價數(shù)之差額，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息時，按本息合計數(shù)，借記“銀行存款”等科目，按本金數(shù)，貸記本科目(債券投資)，按已計利息數(shù)，貸記本科目(應(yīng)計利息)，按末計利息數(shù)，貸記“投資收益”科目。6．地勘單位以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等(不包括地質(zhì)成果)向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時，應(yīng)技實際支付的款項或評估確認的價值，借記本科目(其他投資)，核實際支付的金額或投出資產(chǎn)的賬面金額，貸記“銀行存款”、“材料”、“管材”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目；評估確認的價值與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目；以使用過的固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊，借記“累計折舊”科目。地勘單位以自有地質(zhì)成果向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時，應(yīng)按評估確認的價值或協(xié)議價，借記本科目(其他投資)，按賬面價值，貸記“地質(zhì)成果”科目，按評估確認的價值或協(xié)議價與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。向其他單位或興辦的多種經(jīng)營企業(yè)投資分得的收益，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理。收回向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)的投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(其他投資)和“累計折舊”科目，收回數(shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。7．地勘單位報經(jīng)批準，以國家地質(zhì)成果向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時，應(yīng)按評估確認的價值或協(xié)議價，借記“地質(zhì)成果”科目，貸記“國家基金”科目；同時，借記本科目(其他投資)，貸記“地質(zhì)成果”科目。分得的投資收益，采用成本法核算的，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理。收回本金時，按收回數(shù)，借記“銀行存款”等科目，技賬面數(shù)，貸記本科目(其他投資)，按收回數(shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“國家基金”科目。8．地勘單位對外轉(zhuǎn)讓股票或債券，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項投資的賬面金額，貸記本科目(股票投資或債券投資)，按應(yīng)收股利或應(yīng)計未收利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目(應(yīng)收股利)或本科目(應(yīng)計利息)，按借貸方差額，借記或貸記“投資收益”科目。轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的各項附加費用，應(yīng)抵減轉(zhuǎn)讓收入。9．本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位、多種經(jīng)營企業(yè)設(shè)置明細賬。第145號科目撥付所屬資金1．本科目核算地勘單位撥付所屬內(nèi)部獨立核算單位的生產(chǎn)資金。地勘單位與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間因購銷或其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目和“上級撥人資金”科目核算。2．地勘單位撥出的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目；撥出的流動資產(chǎn)，按賬面價值或?qū)崜軘?shù)，借記本科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“銀行存款”等科目。收到所屬內(nèi)部獨立核算單位上交的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)時，作相反分錄。3．本科目的核算內(nèi)容，應(yīng)與所屬單位使用的“上級撥入資金”科目的核算內(nèi)容相一致。4．本科目應(yīng)按各內(nèi)部獨立核算單位分別設(shè)置明細賬，進行明細核算。第151號科目固定資產(chǎn)1．本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的原價。地勘單位應(yīng)按規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和上級主管機構(gòu)制定的固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。2．地勘單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其入賬原價：(1)購人的固定資產(chǎn)，為實際支付的全部價款，包括買價或售出單位原價(扣除原安裝成本)、支付的包裝費、運雜費、安裝成本以及繳納的稅金；(2)自行建造的固定資產(chǎn)，為建造過程中實際發(fā)生的全部支出；(3)融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議確定的價款，加上支付的運雜費、途中保險費、安裝調(diào)試費等；(4)在原有基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，為原固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出；(5)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按受贈固定資產(chǎn)的市場價格或評估確認的價值，或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)確定其價值。接受捐贈固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，計入固定資產(chǎn)價值；(6)盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價值；(7)因機構(gòu)調(diào)整、變更隸屬關(guān)系由其他單位無償調(diào)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，為調(diào)出單位的賬面原價；需要安裝的固定資產(chǎn)，為原賬面原價扣除原安裝成本，再加上新安裝成本、包裝費、運雜費等作為調(diào)入固定資產(chǎn)的原價。地勘單位為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。在此以后發(fā)生的，計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)、可按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。地勘單位購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。3．已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其賬面價值：(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；(2)增加補充設(shè)備或改良裝置；(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；(4)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。4．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。融資租人的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細科目進行核算。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸地勘單位，應(yīng)將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“地勘發(fā)展基金”、“累計折舊”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。5．地勘單位因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。6．地勘單位因機構(gòu)調(diào)整、變更隸屬關(guān)系，由其他單位無償調(diào)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按調(diào)出單位的轉(zhuǎn)賬數(shù)，借記本科目，貸記“累計折舊”、“國家基金”科目。無償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值(即原價減已提折舊，下同)以及發(fā)生的包裝費、運雜費等，借記“在建工程”科目，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值，貸記“國家基金”科目，按發(fā)生的支出，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生的安裝費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。工程完工交付使用，按調(diào)出單位的賬面原價加上新安裝成本以及包裝費等，借記“固定資產(chǎn)”科目、按在建工程的實際成本，貸記“在建工程”科目，按其差額，貸記“累計折舊”科目。地勘單位因機構(gòu)調(diào)整、變更隸屬關(guān)系，無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按凈值，借記“國家基金”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按賬面原價，貸記本科目。7．地勘單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進行明細核算。固定資產(chǎn)明細賬可按固定資產(chǎn)類別設(shè)戶，按保管、使用單位設(shè)專欄，只進行價值核算。固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按單項固定資產(chǎn)設(shè)置，按類別和保管、使用單位順序排列保管，并與明細賬保持一致。8．臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。第155號科目累計折舊1．本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的累計折舊。2．地勘單位按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。3．固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。4．本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊時，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。第156號科目固定資產(chǎn)清理1．本科目核算地勘單位因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費用和清理收入。2．出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目；按已提折舊，借記“累計折舊”科目；按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款””、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––處理固定資產(chǎn)收益”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失。報經(jīng)批準后，用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的固定資產(chǎn)，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的固定資產(chǎn)，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出––––處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。3．本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細核算。第159號科目在建工程1．本科目核算地勘單位進行各種固定資產(chǎn)工程，包括自行建造固定資產(chǎn)工程、固定資產(chǎn)改建擴建工程、固定資產(chǎn)修理工程、購入或無償調(diào)入需要安裝設(shè)備的安裝工程等所發(fā)生的實際支出。地勘單位購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。地勘單位外購的專門用于各項工程的物資，應(yīng)在本科目單獨設(shè)置“工程物資”明細科目進行核算。2．地勘單位購人各項工程使用的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。各項工程領(lǐng)用材料物資，借記本科目(××工程)，貸記本科目(工程物資)、“材料”等科目。應(yīng)負擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。使用所屬內(nèi)部獨立核算單位的產(chǎn)品，按規(guī)定以售價結(jié)算的，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目。輔助生產(chǎn)等部門為各項工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等科目。各項工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。出包給外單位施工的工程，按合同規(guī)定預(yù)付的工程款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工與承包單位進行工程價款結(jié)算，按應(yīng)付的工程款，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的工程款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；補付的工程款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。3．地勘單位發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別情況分別處理：工程尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息，計入在建工程成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息，計入財務(wù)費用，即借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。用外幣借款進行的工程，因外幣折合率變動而發(fā)生的匯兌損失，在工程尚未完工交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，計入在建工程成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入財務(wù)費用，即借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而發(fā)生的匯兌收益，作相反分錄。4．地勘單位在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收人扣除稅金后，沖減在建工程成本。5．各項工程完工交付使用時，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。6．本科目應(yīng)按工程項目和工程物資設(shè)置明細賬。7．本科目期末借方余額，反映尚未完工或雖已完工交付使用但尚未辦理竣工決算的工程實際成本及購入尚未使用的工程物資的實際成本。第161號科目無形資產(chǎn)1．本科目核算地勘單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值。2．地勘單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。地勘單位用已入賬的無形資產(chǎn)對外投資，按評估確認的價值或協(xié)議價，借記“長期投資”科目，按賬面價值，貸記本科目，按評估確認的價值或協(xié)議價與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。地勘單位轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入一多種經(jīng)營收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“經(jīng)營成本一多種經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。地勘單位各種無形資產(chǎn)應(yīng)按有效使用期分期平均攤銷。攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。3．本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。4．本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。第171號科目遞延資產(chǎn)1．本科目核算地勘單位發(fā)生的不能全部計入當年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如內(nèi)部獨立核算多種經(jīng)營單位籌建期間的開辦費、租入的固定資產(chǎn)改良工程支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用等。2．地勘單位發(fā)生的各項遞延費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。各項遞延費用均應(yīng)分期平均攤銷，其中多種經(jīng)營單位的開辦費應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，應(yīng)在修理間隔期間分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費用，應(yīng)在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時，借記“地勘生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”、“管理費用”等科目，貸記本科目。3．本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細賬。第181號科目待處理財產(chǎn)損溢1．本科目核算地勘單位在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2．盤盈的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“管材”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“管材攤銷”、“累計折舊”等科目。盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“管材攤銷”、“累計折舊”等科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。3．各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，對盤虧、毀損的財產(chǎn)物資，應(yīng)先扣除殘料價值和可收回的保險賠償及過失人賠償，即借記“材料’，、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；再按照扣除后的凈損失轉(zhuǎn)銷：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出––––固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。因自然災(zāi)害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)凈損失，用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記“營業(yè)外支出––––非常損失“科目，貸記本科目。4．材料、管材在運輸途中發(fā)生的短缺和損耗，屬于合理的損耗，應(yīng)計入材料、管材的采購成本；能確定由過失人負責(zé)的，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目；尚待查明原因和需經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)報經(jīng)批準后，將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失區(qū)別情況處理：用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺和其他損失，借記“管理費用”科目，貸記本科目。5．本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。6．本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。第201號科目短期借款1．本科目核算地勘單位借人的期限在一年以下的各種借款。地勘單位借人的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。2．地勘單位取得各種短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。3．本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。第202號科目應(yīng)付票據(jù)1．本科目核算地勘單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2．地勘單位開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貸款時，借記“器材采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號科目應(yīng)付賬款1．本科目核算地勘單位因購買材料、管材和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，以及因分包地質(zhì)勘察工程應(yīng)付給分包單位的工程價款。地勘單位按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過“預(yù)付賬款”科目核算。2．地勘單位購人材料、管材發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“器材采購”科目，貸記本科目；已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貨款的，應(yīng)同時將預(yù)付的定金或貨款，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。地勘單位采購材料、管材已驗收入庫，但發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)有關(guān)憑證按計劃成本暫估入賬，借記“材料”、“管材”等科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票賬單時，借記“器材采購”科目，貸記本科目或“銀行存款”等科目。地勘單位接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3．地勘單位根據(jù)分包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的已完工程價款時，借記“地勘生產(chǎn)”科目，貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4．地勘單位開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。5．本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和分包單位設(shè)置明細賬。第204號科目預(yù)收賬款1．本科目核算地勘單位承包社會地勘工作按照合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項，包括預(yù)收的項目款或工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。2．地勘單位按規(guī)定預(yù)收的項目款、工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，借記“器材采購”科目，貸記本科目。地勘單位與發(fā)包單位結(jié)算已完項目或已完工程價款時，從應(yīng)收項目款、工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。3．地勘單位按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時，應(yīng)將預(yù)收的貨款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。4．本科目應(yīng)按發(fā)包單位和購貨單位設(shè)置明細賬。第209號科目其他應(yīng)付款1．本科目核算地勘單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個人的款項，如應(yīng)付租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。2．地勘單位發(fā)生的各項其他應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科B3支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3．本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。第211號科目應(yīng)付工資1．本科目核算地勘單位應(yīng)付給職工的工資總額，包括按規(guī)定列人工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補貼等。發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。2．本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。3．地勘單位按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對象進行分配，借記有關(guān)成本費用科目及“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。4．本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，按職工類別分設(shè)賬頁，技工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資匯總表”進行登記。第214號科目應(yīng)付福利費1．本科目核算地勘單位按規(guī)定提取的福利費。2．地勘單位提取福利費時，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”等科目。3．本科目期末貸方余額，反映福利費結(jié)余。第221號科目應(yīng)交稅金1．本科目核算地勘單位從事社會地勘工作、轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果和多種經(jīng)營收入按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。地勘單位交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。2．月份終了，地勘單位按規(guī)定計算出當月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記有關(guān)科目，貸記本科目。(1)增值稅地勘單位(一般納稅人)購進貨物(包括進口貨物)或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的準予抵扣的增值稅，借記本科目(進項稅額)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目(銷項稅額)。地勘單位購入免稅產(chǎn)品，應(yīng)按買價扣除按規(guī)定比例計算的進項稅額作為購入免稅產(chǎn)品成本，借記“器材采購”等科目，按進項稅額，借記本科目(進項稅額)，按實際支付價款，貸記“銀行存款”等科目。地勘單位出口貨物收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(出口退稅)。地勘單位發(fā)生的按規(guī)定不予抵扣的進項稅額，如購進固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項目和免稅項目(包括國家地勘工作)的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等，屬于購進貨物或接受勞務(wù)時即能認定為能抵扣的，應(yīng)計入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本；屬于不能即時直接認定能否抵扣的，可先作為“進項稅額”入賬，如果這部分貨物以后用于按規(guī)定不予抵扣的項目，再將已入賬的進項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)承擔(dān)項目成本。地勘單位發(fā)生的即征即退、先征后退、先征后返還等減免增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項目外，均應(yīng)作為“補貼收入”并人地勘單位收益。即征即退的，并入當年收益；先征后退或先征后返還的，并人實際收到退稅或返還稅款年度的收益。月份終了，地勘單位應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，即借記“應(yīng)交稅金––––應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出末交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金––––未交增值稅”科目；將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，即借記“應(yīng)交稅金––––未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金––––應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。(2)消費稅地勘單位對外銷售應(yīng)稅消費品或以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料以及抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費等，其應(yīng)交納的消費稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。地勘單位以應(yīng)稅消費品對外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，其應(yīng)交納的消費稅，計入有關(guān)項目成本，借記有關(guān)科目，貸記本科目。地勘單位委托其他單位加工應(yīng)稅消費品，按規(guī)定由受托方代扣代交的消費稅，屬于加工完成后直接用于銷售的，計入該銷售產(chǎn)品成本，對外銷售時，不再計算應(yīng)交消費稅；屬于加工完成后用于連續(xù)生產(chǎn)消費品的，先按受托方代扣代交的消費稅予以抵扣，借記本科目，貸記有關(guān)科目，待繼續(xù)加工完成銷售時，再計算應(yīng)交消費稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。地勘單位接受其他單位委托加工應(yīng)稅消費品，按規(guī)定代扣代交的消費稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。地勘單位進口應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅，計入該項進口消費品成本。出口應(yīng)稅消費品，屬于直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的，不計算應(yīng)交消費稅。屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，應(yīng)計算應(yīng)交消費稅，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；收到外貿(mào)企業(yè)退回消費稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反分錄。(3)營業(yè)稅地勘單位對外提供勞務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。(4)資源稅地勘單位銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，借記“多種經(jīng)營生產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。地勘單位購進未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代交的資源稅，應(yīng)計入該礦產(chǎn)品成本，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。(5)房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅地勘單位按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目。(6)城市維護建設(shè)稅地勘單位按規(guī)定計算應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加“科目，貸記本科目。(7)所得稅地勘單位按規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本