2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段試題會(huì)計(jì)

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段試題:會(huì)計(jì)（一）甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái),月初賬面余額為8000萬(wàn)元;A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái),月初賬面余額為600萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬(wàn)元,其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)難而發(fā)生的儀式損失300萬(wàn)元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái),無在產(chǎn)品。甲公司采納一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的本錢。要求:依據(jù)上述資料,不考慮其他因素,答復(fù)以下第1小題至第2小題。1.以下各項(xiàng)關(guān)于因臺(tái)風(fēng)災(zāi)難而發(fā)生的停工損失會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的選項(xiàng)是（）〇A.作為治理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品本錢C.作為非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售本錢2.甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為（）〇4710萬(wàn)元4740萬(wàn)元4800萬(wàn)元5040萬(wàn)元（二）甲公司20X0年1月1日發(fā)行在外的一般股為27000萬(wàn)股,20X0年度實(shí)現(xiàn)歸屬于一般股股東的凈利潤(rùn)為18000萬(wàn)元,一般股平均市價(jià)為每股10元。20X0年度,甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:（1）4月20日,宣揭發(fā)放股票股利,以年初發(fā)行在外一般股股數(shù)為根底每10股送1股,除權(quán)日為5月1日。7月1日,依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)鼓勵(lì)打算,授予高管人員6000萬(wàn)份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時(shí)按4元的價(jià)格購(gòu)置甲公司1股一般股,行權(quán)日為20X1年8月1日。12月1日，甲公司按髙價(jià)回購(gòu)一般股6000萬(wàn)股,以備實(shí)施股權(quán)鼓勵(lì)打算之用。要求:依據(jù)上述資料,不考慮其他因素,答復(fù)以下第3小題至第4小題。.甲公司20X0年度的根本每股收益是（）00.62元0.64元0.67元0.76元.甲公司20X0年度的稀釋每股收益是（）00.55元0.56元0.58元0.62元（三）20X1年H月20日,甲公司購(gòu)進(jìn)ー臺(tái)需要安裝的A設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元,可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為161.5萬(wàn)元,款項(xiàng)已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時(shí),甲公司領(lǐng)用原材料36萬(wàn)元（不含增值稅額）,支付安裝人員エ資14萬(wàn)元。20X1年12月300,A設(shè)備到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備估計(jì)使用年限為5年,估計(jì)凈殘值率為5%,甲公司采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求:依據(jù)上述資料,不考慮其他因素,答復(fù)以下第5小題至第6小題。5.甲公司A設(shè)備的入賬價(jià)值是（）〇950萬(wàn)元986萬(wàn)元1000萬(wàn)元1111.5萬(wàn)元6.甲公司20X4年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊是（）〇136.8萬(wàn)元144萬(wàn)元187.34萬(wàn)元190萬(wàn)元（四）20X1年1月1日,甲公司支付800萬(wàn)元取得乙公司100%的股權(quán)。購(gòu)置日乙公司可識(shí)別凈值產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。20X1年1月1日至20X2年12月31日期間,乙公司以購(gòu)置日可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為根底計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為50萬(wàn)元（未安排現(xiàn)金股利）,持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升20萬(wàn)元。除上述外,乙公司無其他影響全部者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。20X3年1月1日,甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán),取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)700萬(wàn)元:甲公司持有乙公司剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓后,甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。要?依據(jù)上述材料，不考慮其他因素,答復(fù)以下第7小題至第8小題。7.甲公司因轉(zhuǎn)讓以公司70%股權(quán)再20X3年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）〇A.91萬(wàn)元 B.111萬(wàn)元C.140萬(wàn)元 D.160萬(wàn)元.甲公司因轉(zhuǎn)讓以公司70%股權(quán)再20X3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）〇

A.91A.91萬(wàn)元b.in萬(wàn)元C.140萬(wàn)元 D.150萬(wàn)元(五)甲公司20X1年至20X4年發(fā)生以下交易或事項(xiàng):20X1年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓,實(shí)際取得本錢為3000萬(wàn)元。該辦公樓估計(jì)使用年限為20年,估計(jì)凈殘值為零，采納年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址,20X4年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議商定:甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司,租賃期開頭日為協(xié)議簽訂日,租賃2年，年租金150萬(wàn)元,每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采納公允價(jià)值模式進(jìn)展后續(xù)計(jì)量。20X4年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。要求:依據(jù)上述材料,不考慮其他因素,答復(fù)以下第9小題至第10小題。.以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的選項(xiàng)是()〇A,出租辦公樓應(yīng)于20X4年計(jì)提折舊150萬(wàn)元B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開頭日確認(rèn)資本公積175萬(wàn)元C,出租辦公樓應(yīng)于租賃期開頭日按其原價(jià)3000萬(wàn)元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.出租辦公樓20X4年去跌的75萬(wàn)元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)10.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X4年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是()〇A.0 B.-75萬(wàn)元 C.-600萬(wàn)元 D.-675萬(wàn)元(六)20X1年度,甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)4月1日,甲公司收到先征后返的增值稅600萬(wàn)元。6月30日,甲公司以8000萬(wàn)元的拍賣價(jià)格取得一棟已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋,該房屋的估計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣奈杓坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y,于同日撥付甲公司2000萬(wàn)元,作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。8月1日,甲公司收到政府撥付的300萬(wàn)元款項(xiàng),用于正在建筑的新型設(shè)備。至12月31日,該設(shè)備仍處于建筑過程中。10月10日,甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬(wàn)元。甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。要求:依據(jù)上述資料,不考慮其他因素,答復(fù)以下第11小題至第12小題。11.以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的選項(xiàng)是()。A.收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得房屋的本錢B.收到先征后返的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C,收到政府追加的投資應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分期計(jì)入損益D.收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)沖減設(shè)備的建筑本錢12.甲公司20X!年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額是()〇600萬(wàn)元620萬(wàn)元900萬(wàn)元3400萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題(此題型共6小題,每題2分,共12分。每題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題全部答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù),保存兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)(-)甲公司20X1年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下:(1)因購(gòu)置子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金680萬(wàn)元;(2)為建筑廠房發(fā)行債券收到現(xiàn)金8000元;(3)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金200萬(wàn)元;(4)因處置子公司收到現(xiàn)金350萬(wàn)元,處置時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為500萬(wàn)元;(5)支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)60萬(wàn)元;（6）因購(gòu)置子公司支付現(xiàn)金780萬(wàn)元,購(gòu)置時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為900萬(wàn)元;（7）因購(gòu)置交易性權(quán)益工具支付現(xiàn)金160萬(wàn)元,其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元;（8）因持有的債券到期收到現(xiàn)金120萬(wàn)元,其中本金為100萬(wàn)元,利息為20萬(wàn)元；（9）支付在建工程人員エ資300萬(wàn)元。要求;依據(jù)上述資料,不考慮其他因素,答復(fù)以下第1小題至第2小題。.以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中,正確的有（）A,發(fā)行債券收到現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入B,支付在建工程人員エ資作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出C.因持有的債券到期收到現(xiàn)金作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流入D,支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出E,附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流入.以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司合并現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中,正確的有（）A,投資活動(dòng)現(xiàn)金流入240萬(wàn)元B,投資活動(dòng)現(xiàn)金流出610萬(wàn)元C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入320萬(wàn)元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出740萬(wàn)元E.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入8120萬(wàn)元（二）以下第3小題至第6小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。.以下各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定及減值處理的表述中,正確的有（）〇A,主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組是認(rèn)定資產(chǎn)組的依據(jù)B.資產(chǎn)組賬面價(jià)值確實(shí)定根底應(yīng)當(dāng)與其可收回金額確實(shí)定方式全都C.資產(chǎn)組的認(rèn)定與企業(yè)治理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的治理或者監(jiān)控方式親密相關(guān)D.資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)（假如有的話）的賬面價(jià)值E.當(dāng)企業(yè)難以估量某單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額時(shí),應(yīng)當(dāng)以其所屬資產(chǎn)組為根底確定資產(chǎn)組的可收回金額.以下各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中,正確的有（）A,固定資產(chǎn)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量B,持有至到期投資根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量C,交易性金融資產(chǎn)根據(jù)公允價(jià)值計(jì)量D,存貨根據(jù)本錢與可變現(xiàn)凈值熟低計(jì)量E.應(yīng)收款項(xiàng)根據(jù)賬面價(jià)值與其估計(jì)將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值熟低計(jì)量.以下各項(xiàng)交易事項(xiàng)中,不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備B,出售無形資產(chǎn)取得凈收益C,開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D.自營(yíng)建筑固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E,以公允價(jià)值進(jìn)展后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng).甲公司20X0年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán),能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施掌握。除乙公司外,甲公司無其他子公司。20X0年度,乙公司根據(jù)購(gòu)置日可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為根底計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元,無其他全部者權(quán)益變動(dòng)。20X0年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬(wàn)元。20X1年度,乙公司按購(gòu)置日可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為根底計(jì)算的凈虧損為5000萬(wàn)元,無其他全部者權(quán)益變動(dòng)。20X1年末,甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中全部者權(quán)益總額為8500萬(wàn)元。以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司20X0年度和20X1年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中,正確的有()20X1年度少數(shù)股東損益為020X0年度少數(shù)股東損益為400萬(wàn)元20X1年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為020X1年12月31日股東權(quán)益總額為5925萬(wàn)元E.20X1年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益為6100萬(wàn)元三、綜合題(此題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答,如使用中文解答,得分為10分;如使用英文解答,該小題須全部使用英文,得分為!5分。此題型第2小題至第4小題，每題20分。此題型得分為75分。要求計(jì)算的,應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示,有小數(shù)的,保存兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)1.20X1年度和20X2年度，甲公司發(fā)生的局部交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下:20X1年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債權(quán)10萬(wàn)張，每張面值100元,票面年利率5%;同時(shí)以每股25元的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股,占乙公司有表決權(quán)股份的3%。對(duì)乙公司不具有重大影響。甲公司將上述債券和股票投資均劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴(yán)峻財(cái)務(wù)困難,至20X1年12月31日,乙公司債券和股票公允價(jià)值分別下降為每張?5元和每股15元，甲公司認(rèn)為乙公司債券和股票公允價(jià)值的下降為非臨時(shí)性下跌,對(duì)其計(jì)提價(jià)值損失合計(jì)1250萬(wàn)元。20X2年,乙公司勝利進(jìn)展了戰(zhàn)略重組,財(cái)務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn),至20X2年12月31日，乙公司債券和股票的公允價(jià)值分別上升為每張90元和每股20元,甲公司將之前計(jì)提的減值損失650萬(wàn)元予以轉(zhuǎn)回,并作如下會(huì)計(jì)處理:借:可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 650萬(wàn)元貸:資產(chǎn)減值損失 650萬(wàn)元20X2年5月1日,甲公司與丙公司達(dá)成協(xié)議,將收取ー組住房抵押貸款90%的權(quán)利，以9100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)移給丙公司,甲公司連續(xù)保存收取該組貸款10%的權(quán)利。依據(jù)雙方簽訂的協(xié)議,假如該組貸款發(fā)生違約,則違約金額首先從甲公司擁有的10%的權(quán)利中扣除,直至扣完為止。20X2年5月1日，甲公司持有的該組住房貸款本金和攤余本錢均為10000萬(wàn)元(等于公允價(jià)值)。該組貸款期望可收回金額為9700萬(wàn)元,過去的閱歷說明類似貸款可收回金額至少不會(huì)低于9300萬(wàn)元,甲公司在該項(xiàng)金額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易中供應(yīng)的信用增級(jí)的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)交易作為以連續(xù)涉入的方式轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn),并作如下會(huì)計(jì)處理:借:銀行存款 9100萬(wàn)元連續(xù)涉入資產(chǎn) 次級(jí)權(quán)益 1000萬(wàn)元貸:貸款 9000萬(wàn)元連續(xù)涉入負(fù)債 1100萬(wàn)元20X2年12月31日,甲公司按面值100元發(fā)行了100份可轉(zhuǎn)換債券,取得發(fā)行收入總額10000萬(wàn)元,該債券的期限為3年,票面年利率為5%,按年支付利;每份債券均可在到期前的任何時(shí)間轉(zhuǎn)換為甲公司10股一般股;在債券到期前,持有者有權(quán)利在任何時(shí)候要求甲公司按面值贖回該債券。甲公司發(fā)行該債券時(shí),二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為6%〇假定在債券發(fā)行日,以市場(chǎng)利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換債券本金和利息的現(xiàn)值為9400萬(wàn)元,市場(chǎng)上類似可轉(zhuǎn)換債券持有者提前要求贖回債券權(quán)利(提前贖回權(quán))的公允價(jià)值為60萬(wàn)元。甲公司將嵌入可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)股權(quán)和提前贖回權(quán)作為衍生工具予以分拆,并作如下會(huì)計(jì)處理:借:銀行存款 10000萬(wàn)元應(yīng)付債券ーー利息調(diào)整 600萬(wàn)元貸：應(yīng)付債券ーー債券面值 10000萬(wàn)元衍生工具 提前贖回權(quán) 60萬(wàn)元資本公積ーー其他資本公積(股份轉(zhuǎn)換權(quán)) 540萬(wàn)元甲公司20X2年度實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)20000萬(wàn)元,根據(jù)凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。此題不考慮所得稅及其他因素。要求：(1)依據(jù)資料(1),推斷甲公司20X2年12月31日將可供出售金融資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;假如甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(2)依據(jù)資料(2),推斷甲公司20X2年5月1日將局部住房抵押貸款轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由；假如甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(3)依據(jù)資料(3),推斷甲公司20X2年12月31日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;假如甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司20X3年度實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)15000萬(wàn)元，其20X3年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20X4年2月28日對(duì)外報(bào)出。該公司20X4年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)處理如下:(1)甲公司于20X4年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬(wàn)元,并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)過失追溯調(diào)整了20X3年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于20X1年。依據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同,乙公司向銀行借款7000萬(wàn)元,除以乙公司擁有的ー棟房產(chǎn)向銀行供應(yīng)抵押外,甲公司作為連帶責(zé)任保證人,在乙公司無カ償付借款時(shí)擔(dān)當(dāng)連帶保證責(zé)任。20X3年10月,乙公司無法歸還到期借款。20X3年12月26日,甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，全都同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)乙公司抵押房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估量,甲公司認(rèn)為拍賣價(jià)款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬(wàn)元。為此，甲公司在其20X3年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任進(jìn)展了說明,但未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債。20X4年3月1日,由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。為此,銀行向法院提起訴訟,要求甲公司擔(dān)當(dāng)連帶保證責(zé)任。20X4年3月20日,法院判決甲公司擔(dān)當(dāng)連帶保證責(zé)任。假定稅法規(guī)定,企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保的損失不允許稅前扣除。(2)甲公司于20X4年3月28日與丙公司簽訂協(xié)議,將其生產(chǎn)的一臺(tái)大型設(shè)備出售給丙公司。合同約價(jià)款總額為14000萬(wàn)元。簽約當(dāng)日支付價(jià)款總額的30%,之后30日內(nèi)支付30%,另外40%于簽約后180日內(nèi)支付。甲公司于簽約日收到丙公司支付的4200萬(wàn)元款項(xiàng),依據(jù)丙公司供應(yīng)的銀行賬戶余額狀況,甲公司估量丙公司能夠按期付款,為此,甲公司在20X4年第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了該筆銷售收入14000萬(wàn)元,并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)本錢10000萬(wàn)元。20X4年9月,因自然災(zāi)難造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損,丙公司遂通知甲公司,其無法按期支付所購(gòu)設(shè)備其余40%款項(xiàng)。甲公司在編制20X4年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),經(jīng)向丙公司核實(shí),估計(jì)丙公司所欠剩余款項(xiàng)在20X7年オ可能收回,20X4年12月31日按將來現(xiàn)金流量折算的現(xiàn)值金額為4800萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述事項(xiàng)調(diào)整了第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的收入,但未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的所得稅影響。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5600萬(wàn)元貸:應(yīng)收賬款 5600萬(wàn)元20X4年4月20日,甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其20X3年度已交所得稅款的通知,4月30日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)720萬(wàn)元。甲公司在對(duì)外供應(yīng)20X3年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),因無法估計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)待政策,故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。稅務(wù)部門供應(yīng)的稅收返還憑證中注明上述返還款項(xiàng)為20X3年的所得稅款項(xiàng),為此,甲公司追溯調(diào)整了已對(duì)外報(bào)出的20X3年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)エ程的金額。20X4年10月1日,甲公司董事會(huì)打算將其治理用固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為20年,該項(xiàng)變更自20X4年1月1日起執(zhí)行。董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要中對(duì)該事項(xiàng)的說明為:考慮到公司對(duì)某治理用固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況發(fā)生變化,將該固定資產(chǎn)的折舊年限調(diào)整為20年,這更符合為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的狀況。上述治理用固定資產(chǎn)系甲公司于20X1年12月購(gòu)入,原值為3600萬(wàn)元,甲公司采納年限平均法計(jì)提折舊,估計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限最低為2022年,甲公司在計(jì)稅時(shí)根據(jù)2022年計(jì)算確定的折舊在所得稅前扣除。在20X4年度財(cái)務(wù)報(bào)表中,甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)根據(jù)調(diào)整后的折舊年限計(jì)算的年折舊額為160萬(wàn)元,與該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為40萬(wàn)元。(5)甲公司20X4年度合并利潤(rùn)表中包括的其他綜合收益涉及事項(xiàng)如下:①因增持對(duì)子公司的股權(quán)增加資本公積3200萬(wàn)元;②當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值相對(duì)本錢上升600萬(wàn)元，該資產(chǎn)的計(jì)稅根底為取得時(shí)的本錢;③因以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)資本公積360萬(wàn)元;④因同一掌握下企業(yè)合并沖減資本公積2400萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,在此題涉及的相關(guān)年度甲公司估計(jì)將來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵減可抵扣臨時(shí)性差異的所得稅影響。甲公司20X4年度實(shí)現(xiàn)盈利,根據(jù)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求:(1)依據(jù)資料(1)至(4),逐項(xiàng)說明甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理,編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(2)依據(jù)資料(5),推斷所涉及的事項(xiàng)哪些不應(yīng)計(jì)入甲公司20X4年度合并利潤(rùn)表中的其他綜合收益工程,并說明理由。(3)計(jì)算確定甲公司20X4年度合并利潤(rùn)表中其他綜合收益工程的金額。3.甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其主要客戶在我國(guó)境內(nèi)。20X1年12月起,甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)參謀。20XI年12月31日,該事務(wù)所擔(dān)當(dāng)甲公司常年財(cái)務(wù)參謀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李某的郵件,其內(nèi)容如下:王某注冊(cè)會(huì)計(jì)師:我公司想請(qǐng)你就本郵件的附件1和附件2所述相關(guān)交易或事項(xiàng),提出在20X1年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)展會(huì)計(jì)處理的建議。所附交易或事項(xiàng)對(duì)有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中外幣報(bào)表折算差額的計(jì)算,我公司有專人負(fù)責(zé)處理,無需你提出建議。除所附資料供應(yīng)的信息外,不考慮其他因素。附件1:對(duì)乙公司、丙公司投資狀況的說明(1)我公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮,20X1年1月1日以1200萬(wàn)歐元購(gòu)置了在意大利注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的80%股份，計(jì)500萬(wàn)股,并自當(dāng)日起能夠掌握乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。為此項(xiàng)合并,我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用200萬(wàn)元人民幣。乙公司全部客戶都位于意大利,以歐元作為主要結(jié)算貨幣,且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系,其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原治理層的力量、業(yè)務(wù)熟識(shí)程度等,我公司完成收購(gòu)交易后,保存了乙公司原治理屋的全部成員。20X1年1月1日，乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬(wàn)歐元;歐元與人民幣之間的即期匯率為:1歐元=8.8元人民幣。20X1年度，乙公司以購(gòu)置日可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為根底計(jì)算發(fā)生的凈虧損為300萬(wàn)歐元。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí),根據(jù)平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下:20X1年12月31日,1歐元=9元人民幣;20X1年度平均匯率,1歐元=8.85元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒有減值跡象,并自購(gòu)置日起對(duì)乙公司的投資按歷史本錢在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。(2)為保障我公司的原材料供給,20X1年7月1日,我公司發(fā)行1000萬(wàn)股一般股換到丙公司原股東持有的丙公司20%有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20%有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員,參加丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。丙公司注冊(cè)地為我國(guó)境內(nèi)某省,以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日,我公司每股股份的市場(chǎng)價(jià)格為2.5元,發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元;丙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元,其差額為丙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)增值。該無形資產(chǎn)估計(jì)尚可使用5年,估計(jì)凈殘值為零,按直線法攤銷。20X1年度,丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元,其中,1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元;無其他全部者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。我公司在本交易中發(fā)行1000萬(wàn)股股份后,發(fā)行在外的股份總額為15000萬(wàn)股,每股面值為1元。我公司在購(gòu)置乙公司、丙公司的股份之前,在他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。附件2：20X1年度我公司其他相關(guān)業(yè)務(wù)的狀況說明(1)1月1日,我公司與境內(nèi)子公司丁公司簽訂租賃協(xié)議,將我公司一棟辦公樓出租給丁公司,租賃期開頭日為協(xié)議簽訂日,年租金為85萬(wàn)元,租賃期為10年。丁公司將租賃的資產(chǎn)作為其辦公樓。我公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算,并按公允價(jià)值進(jìn)展后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開頭日的公允價(jià)為1660萬(wàn)元,20X1年12月31日的公允價(jià)值為1750萬(wàn)元。該辦公樓于20X0年6月30日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,其建筑本錢為1500萬(wàn)元,估計(jì)使用年限為20年,估計(jì)凈殘值為零。我公司對(duì)全部固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。(2)在我公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,20X1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款500萬(wàn)元,已計(jì)提壞賬預(yù)備20萬(wàn)元。要求:請(qǐng)從王某注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度回復(fù)李某郵件,回復(fù)要點(diǎn)包括但不限如下內(nèi)容:(1)依據(jù)附件1：①計(jì)算甲公司購(gòu)置乙公司、丙公司股權(quán)的本錢,并說明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。②計(jì)算甲公司購(gòu)置乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)金額,并簡(jiǎn)述商譽(yù)減值測(cè)試的相關(guān)規(guī)定。③計(jì)算乙公司20X1年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額。④簡(jiǎn)述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)其全部者權(quán)益的影響,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。⑤簡(jiǎn)述甲公司對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由,計(jì)算對(duì)初始投資本錢的調(diào)整金額,以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。(2)依據(jù)附件2：①簡(jiǎn)述甲公司出租辦公樓在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理及理由,并編制相關(guān)調(diào)整分錄②簡(jiǎn)述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理及理由,并編制相關(guān)抵消分錄4、甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。20X1年3月,新華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)甲公司20X0年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)時(shí),現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到其20X0年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理:1月1日,甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同商定,甲公司將其辦公樓以4500萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司,同時(shí)甲公司自20X0年1月1日至20X4年12月31日止期間可連續(xù)使用該辦公樓,但每年末需支付乙公司租金300萬(wàn)元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日,該辦公樓賬面原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊750萬(wàn)元,未計(jì)提減值預(yù)備,估計(jì)尚可使用年限為35年:同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為5500萬(wàn)元:市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬(wàn)元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng),并辦妥辦公樓產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司會(huì)計(jì)處理:20X0年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出750萬(wàn)元,治理費(fèi)用300萬(wàn)元。1月10日,甲公司與丙公司簽訂建筑合同,為丙公司建筑ー項(xiàng)大型設(shè)備。合同商定,設(shè)備總造價(jià)為450萬(wàn)元,工期自20X0年1月10日起1年半。假如甲公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司支付嘉獎(jiǎng)款60萬(wàn)元。當(dāng)年,受材料和人工本錢上漲等因素影響,甲公司實(shí)際發(fā)生建筑本錢350萬(wàn)元,