漢川會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)湖北會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)債權(quán)、債務(wù)

漢川會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)湖北會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)債權(quán)、債務(wù)...漢川會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)湖北會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)債權(quán)、債務(wù)...漢川會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)湖北會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)債權(quán)、債務(wù)...漢川會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)湖北會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》債權(quán)、債務(wù)講義【導(dǎo)讀】《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》是會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的重要科目，熟練掌握其內(nèi)容重點(diǎn)是每個(gè)學(xué)員都應(yīng)先做到的，所以，仁和會(huì)計(jì)小編會(huì)每天更新湖北省的章節(jié)講義重點(diǎn)來(lái)幫助學(xué)員熟練記憶這些基礎(chǔ)知識(shí)。下面我們來(lái)學(xué)習(xí)這一章節(jié)知識(shí)：債權(quán)債務(wù)。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是指企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等;債務(wù)是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付現(xiàn)實(shí)義務(wù)，一般包括各種借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以與應(yīng)交款項(xiàng)。一、應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)(一)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的內(nèi)容主要包括：企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅、與代客戶(hù)墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。為了核算應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)與其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)，其借方登記應(yīng)收賬款的發(fā)生額(增加數(shù))，貸方登記應(yīng)收賬款收回的金額，期末借方余額反映尚未收回的應(yīng)收賬款。.應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的計(jì)量【例】紅星公司×年月日賒銷(xiāo)一批甲產(chǎn)品給利達(dá)公司，發(fā)票上價(jià)款元，增值稅元，貨已發(fā)出。借：應(yīng)收賬款——利達(dá)公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額).應(yīng)收賬款收回的核算【例】×年月日，公司收到×年月日賒銷(xiāo)給利達(dá)公司的甲產(chǎn)品的銷(xiāo)貨款元，存入銀行。其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——利達(dá)公司【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有()。.確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款.確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)尚未收到的增值稅.銷(xiāo)售貨物代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi).銷(xiāo)售貨物代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)輸費(fèi)【答案】【解析】應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括：銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以與代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。(二)預(yù)付賬款預(yù)付賬款是企業(yè)為了購(gòu)買(mǎi)所需物資或?yàn)榱私邮談趧?wù)，而按照購(gòu)貨合同提前預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，它屬于企業(yè)的短期債權(quán)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)進(jìn)行核算。提示：企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù);企業(yè)收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等賬戶(hù)，貸記“預(yù)付賬款”賬戶(hù);當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，借記“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù);當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“預(yù)付賬款”賬戶(hù)?！纠俊聊暝氯?，紅星公司按合同規(guī)定通過(guò)銀行存款預(yù)付元給利達(dá)公司，以購(gòu)買(mǎi)材料其會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)付賬款——利達(dá)公司貸：銀行存款月日，紅星公司收到利達(dá)公司發(fā)來(lái)的材料千克，每千克元，增值稅元，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)。隨后，紅星公司開(kāi)出匯兌憑證，將元貨款補(bǔ)付給利達(dá)公司。其會(huì)計(jì)分錄分別為：借：原材料——材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款——利達(dá)公司借：預(yù)付賬款——利達(dá)公司貸：銀行存款特別注意：對(duì)于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”科目核算。(記入“應(yīng)付賬款”的借方)。整個(gè)核算方法與“預(yù)付賬款”的核算方法一樣，僅僅是換了一個(gè)科目而已，但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，仍然要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分開(kāi)報(bào)告。【例題·單選題】預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，而將預(yù)付的貨款直接計(jì)入()的借方。.“應(yīng)收賬款”賬戶(hù).“其他應(yīng)收款”賬戶(hù).“應(yīng)付賬款”賬戶(hù).“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)【答案】【解析】預(yù)付賬款科目核算的是企業(yè)的購(gòu)貨業(yè)務(wù)，預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的借方?！纠}·業(yè)務(wù)題】某企業(yè)向乙公司采購(gòu)材料千克，單價(jià)元，貨款總額元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。()預(yù)付的貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款——乙公司貸：銀行存款()收到乙公司發(fā)來(lái)的材料，經(jīng)驗(yàn)收無(wú)誤，有關(guān)發(fā)票記載的貨款為元，增值稅額為元，當(dāng)即以銀行存款補(bǔ)付不足款項(xiàng)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款——乙公司借：預(yù)付賬款——乙公司貸：銀行存款(三)應(yīng)收款項(xiàng)減值企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)期末的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回或收回可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)人破產(chǎn)、資不抵債等，而使應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額作為企業(yè)當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，體現(xiàn)為當(dāng)期損益。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。備抵法，是指按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)的全部或部分被確認(rèn)為壞賬，發(fā)生減值損失時(shí)，應(yīng)根據(jù)其減值額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”和“壞賬準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算?！皦馁~準(zhǔn)備”科目核算企業(yè)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備?！百Y產(chǎn)減值損失”科目反映預(yù)提的壞賬損失額。壞賬準(zhǔn)備可按下列公式進(jìn)行計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率(或)“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方(或借方)余額注意：計(jì)算結(jié)果為正數(shù)——補(bǔ)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)——轉(zhuǎn)回多提數(shù)(作相反分錄)企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)：企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等科目【例】×年月日，紅星公司應(yīng)收賬款余額為萬(wàn)元，壞賬損失率為。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在×年年初余額為零。其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：×年年末首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備額×(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備假設(shè)×年發(fā)生壞賬損失萬(wàn)元，該年年末應(yīng)收賬款余額為萬(wàn)元，壞賬損失率為。借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款——××公司×年年末提壞賬準(zhǔn)備前該科目的貸方余額(萬(wàn)元)×年年末應(yīng)有的賬準(zhǔn)備額×(萬(wàn)元)×年年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備額()(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備二、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料物資、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷(xiāo)等情況。該賬戶(hù)貸方登記企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料物資、商品、接受勞務(wù)等發(fā)生的的應(yīng)付賬款，借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開(kāi)出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng)，或已沖銷(xiāo)的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，余額一般在貸方，表示尚未支付的應(yīng)付賬款?！纠}·業(yè)務(wù)題】×年月日，紅星公司從大河公司購(gòu)入一批甲材料，貨款元，增值稅元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)元，發(fā)票賬單與運(yùn)輸發(fā)票均已收到。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)(該公司材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià))，款項(xiàng)尚未支付。紅星公司于月日，通過(guò)建設(shè)銀行支付大河公司貨款元。紅星公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：()應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)：借：原材料——甲材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款——大河公司()償還應(yīng)付賬款時(shí)：借：應(yīng)付賬款——大河公司貸：銀行存款——建設(shè)銀行【例題·業(yè)務(wù)題】×年月日，企業(yè)(一般納稅人)向公司購(gòu)入材料一批，貨款元，增值稅元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付(存貨采用實(shí)際成本核算)?！聊暝氯?，企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬償付所欠貨款。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：()×年月日，購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款——公司()×年月日，償付貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款――公司貸：銀行存款【例題·業(yè)務(wù)題】根據(jù)供電部門(mén)通知，企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)元，其中生產(chǎn)車(chē)間電費(fèi)元，企業(yè)行政管理部門(mén)電費(fèi)元，款項(xiàng)尚未支付。借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款——×供電部門(mén)【例題·單選題】某一般納稅企業(yè)從其他企業(yè)購(gòu)入原材料一批，貨款為元，增值稅為元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)元，該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。該購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為()元。....【答案】三、應(yīng)付職工薪酬【拓展】應(yīng)付職工薪酬主要包括以下內(nèi)容：.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。.職工福利費(fèi)，是指企業(yè)負(fù)擔(dān)職工福利方面的義務(wù)而發(fā)生的支出，如職工生活困難補(bǔ)助、洗理費(fèi)、計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)和提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，是指企業(yè)為職工交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。.住房公積金。.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。.非貨幣性福利，是指企業(yè)給予職工的非貨幣性薪酬，包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有或租賃的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。.辭退福利，即因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償?！就卣埂繎?yīng)付職工薪酬的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，將確認(rèn)的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。具體應(yīng)分別下列情況處理：.應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。.應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本。.上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)，該賬戶(hù)貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放的職工薪酬的數(shù)額【包括扣還的款項(xiàng)】;該賬戶(hù)期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬?！纠俊聊暝?，紅星公司發(fā)生應(yīng)付工資元，根據(jù)本月份“工資費(fèi)用分配表”，車(chē)間生產(chǎn)工人工資元，車(chē)間管理人員工資元，廠部行政管理人員工資元。月日，紅星公司從銀行提現(xiàn)發(fā)放了本月工資。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：()計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬()從銀行提現(xiàn)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款——建設(shè)銀行()發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金【例題·業(yè)務(wù)題】年月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)放工資元，其中：生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員工資元;生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資元;公司管理部門(mén)人員工資元;公司專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資元;從事建造廠房人員工資元。月日，甲公司通過(guò)銀行代發(fā)了本月工資。()計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬——工資()發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬――工資貸：銀行存款四、應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。(一)應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理具體的賬務(wù)處理略【例題·業(yè)務(wù)題】某公司為一般納稅企業(yè)，購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款元，增值稅額元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。該公司采用實(shí)際成本進(jìn)行日常材料核算。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款【例題·業(yè)務(wù)題】某商業(yè)企業(yè)被核定為一般納稅人，增值稅稅率為。該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售商品一批，不含稅銷(xiāo)售收入為元，款項(xiàng)已收到，并存入銀行。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)【例題·業(yè)務(wù)題】某公司被核定為一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為。該公司為企業(yè)代加工包裝桶個(gè)，每個(gè)收取含稅加工費(fèi)元。款項(xiàng)已收到，并存入銀行。不含稅的銷(xiāo)售額×÷()(元)銷(xiāo)項(xiàng)稅額×(元)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(二)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納的營(yíng)業(yè)稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金與附加”科目核算。該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。()以提供應(yīng)稅勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金與附加”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶(hù);()提供應(yīng)稅勞務(wù)以外的企業(yè)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶(hù);()轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，作為轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈損失。【例題·業(yè)務(wù)題】宏遠(yuǎn)汽車(chē)運(yùn)輸公司×年月份去的運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)收入元，款項(xiàng)已全部存入銀行。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為。應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額×(元)借：營(yíng)業(yè)稅金與附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅下月日前實(shí)際應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款——××銀行【例題·業(yè)務(wù)題】×年月，管理咨詢(xún)公司本月的營(yíng)業(yè)收入為萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為，城市維護(hù)建設(shè)稅率為，教育費(fèi)附加率為。月日，公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式繳納了月份的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。不考慮其他稅費(fèi)。()月日，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金與附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅――應(yīng)交教育費(fèi)附加【拓展】應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(實(shí)際交納的增值稅實(shí)際交納的消費(fèi)稅實(shí)際交納的營(yíng)業(yè)稅)×城市維護(hù)建設(shè)稅率×應(yīng)交教育費(fèi)附加(實(shí)際交納的增值稅實(shí)際交納的消費(fèi)稅實(shí)際交納的營(yíng)業(yè)稅)×教育費(fèi)附加率×()月日，繳納稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅――應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款五、借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下(含一年)的借款通過(guò)“短期借款”賬戶(hù)進(jìn)行核算，期限在一年以上的借款通過(guò)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)，來(lái)反映核算企業(yè)借款、還款以與利息的支付結(jié)算情況。(一)短期借款的賬務(wù)處理企業(yè)取得短期借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“短期借款”賬戶(hù)。企業(yè)按月預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“在建工程”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付利息”賬戶(hù);待按季實(shí)際支付利息時(shí)，按已經(jīng)預(yù)提的利息金額，借記“應(yīng)付利息”賬戶(hù)，季末按實(shí)際支付的利息金額與已經(jīng)預(yù)提的利息金額的差額(即尚未計(jì)提的部分)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“在建工程”賬戶(hù)，按實(shí)際支付的利息金額，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。企業(yè)短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。【例】×年月日，紅星公司借入一筆短期借款，共計(jì)元，期限個(gè)月，年利率，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。會(huì)計(jì)分錄如下：()借入時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款()月末，計(jì)提月份應(yīng)付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息本月應(yīng)計(jì)提利息金額×(元)月末計(jì)提月份利息與月份相同。()月末支付第一季度銀行借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。()月日到期歸還本金借：短期借款貸：銀行存款【例題·業(yè)務(wù)題】某公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)性需要，于年月日向銀行申請(qǐng)取得期限為個(gè)月的借款元，存入銀行。借款年利率為，利息按季度結(jié)算，月末，經(jīng)計(jì)算月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用為元。該公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：月日取得短期借款時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款月日計(jì)提月份的利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息(二)長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)。按照合同利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付利息”賬戶(hù)。企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款的本金時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。賬戶(hù)期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款。提示：長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入“管理費(fèi)用”;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入“在建工程”、“制造費(fèi)用”等相關(guān)資產(chǎn)成本;資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以與按規(guī)定不能資本化的利息支出，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”