2021年稅法知識點

.權利主體雙方:法律地位平等,但權利和義務不對等.納稅客體:區(qū)別不同稅種重要標志.國內(nèi)現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率.人大授權國務院制定實行六個暫行條例：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、公司所得稅暫行條例.ー種國家稅法普通涉及:稅法通則、各稅稅法（條例）、實行細則、詳細規(guī)定四個層次.特定目稅:固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購買稅、耕地占用稅.財產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、都市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅.農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅.稅收管理權限劃分：稅收立法權、稅收執(zhí)法權.地方稅詳細涉及:營業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船.國稅系統(tǒng)負責征管項目:增值、消費、車購、鐵銀保集中交納營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易.地稅系統(tǒng)負責征管項目：營業(yè)、城建、地企、集企、私企、個人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧は中央政府固定收入：消費稅、車輛購買稅、關稅、海關代征進ロ環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。14.地方政府固定收入：は中央地方政府共享收入:1、增值稅：（不含進ロ環(huán)節(jié)）中央75%,地方25%。2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納某些歸中央,別的歸地方。3、公司所得、外資所得:鐵道部、各銀行總行及海洋石油公司繳納某些歸中央政府,別的比例分享：各50%,中央60%,地方40%,后來另定。4、個人所得稅：除儲蓄存款利息外,別的與上比例相似。5、資源稅：海洋石油繳納某些歸中央,別的歸地方。6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納某些歸中央,別的歸地方。7、印花稅：證券交易94%歸中央,別的歸地方。修理修配：是受托對損傷和喪失功能貨品進行修復，使其恢復原狀和功能業(yè)務。（不涉及對不動產(chǎn)修理、修配）.屬增值稅征稅范疇特殊項目:1.貨品期貨（在交割環(huán)節(jié)）2、銀行銷售金銀3、典當行死當物銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品業(yè)務4、集郵物品生產(chǎn)以及郵政部門以外其她單位和個人銷售.增值稅視同銷售:自產(chǎn)、委托加工貨品用于非應稅項目、集體福利或個人消費;自產(chǎn)、委托加工或購買貨品作為投資提供應其她單位或個體經(jīng)營者、分派給股東或投資者、免費贈送她人.自行開發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品:實際增值稅負超過3%某些實行即征即退.轉(zhuǎn)讓公司所有產(chǎn)權涉及應稅貨品轉(zhuǎn)讓:不屬于增值稅范疇.生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金、進ロ黃金：免增值稅。黃金所會員銷售原則黃金,即征即退.銷售或進ロ13%貨品稅率：1、糧食、食用植物油2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭3、圖書、報紙、雜志4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不涉及農(nóng)機零配件）、農(nóng)膜5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品.進項稅轉(zhuǎn)出解決:非應稅項目、集體福利和個人消費。.向購買方收取價外費用和逾期包裝物押金:應視為含稅收入。.金銀首飾以舊換新業(yè)務:可以按銷售方實際收取不含增值稅所有價款征收增值稅。.所有納稅人銷售舊貨：一律按4%征收率后再減半征收;銷售自己使用過機動車、摩托車、游艇,售價超過原值，按4%征收率后再減半征收;未超過原值,免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇:按4%征收率后再減半征收。.征收增值稅同步征收消費稅構成計稅價格:成本X（1+成本利潤率）/（1ー消費稅率）.購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品：按買價和13%扣除率計算進項稅額.銷售農(nóng)機配件合用17%稅率.運費抵扣隨著貨品:貨品不能抵扣運費也不能計算抵扣.免稅廢舊物資抵扣:只使用于生產(chǎn)公司（普通發(fā)票）〇.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品加工品掛面:按17%稅率。.將進ロ辦公設備自用:為購進固定資產(chǎn),不得抵扣進項稅。.雜志:合用13%增值稅率。.原油和鹽:17%.天然氣、煤、礦產(chǎn)品:13%.防偽稅控專用發(fā)票:3月1日.混合銷售:50%以上.飯店附設小賣部零售收入:收入/（1+4%）X4%.通過期貨交易購進貨品:通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款,可視同向銷貨單位支付貨款.不免不退:籌劃外出口原油、援外出口貨品、禁止出口貨品.免、抵、退計算:1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入X（增值稅率一退稅率）2、當期應納稅額=內(nèi)銷貨品銷項稅額ー（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）3、出口貨品免、抵、退額=出口收入X退稅率4、按規(guī)定,如當期期末留抵稅額W當期免抵稅額時:當期應退稅額=當期期末留抵稅額;如當期期末留抵稅額》當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額5、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進ロ料件構成計稅價格X（增值稅率一退稅率）2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨品離岸價X外匯牌價X（出口貨品征稅率一出口貨品退稅率）ー免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額3、當期應納稅額=內(nèi)銷貨品銷項稅額ー（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）ー上期末留抵稅額4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料X材料出口貨品退稅率5、出口貨品免抵退額=出口收入X退稅率一免抵退稅額抵減額6、按規(guī)定，如當期期末留抵稅額》當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額7、當期免抵稅額=當期免抵退稅額ー當期應退稅額8、期末留抵結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為:當期應納稅額-當期應退稅額.以“日”為繳納期限:自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款.進ロ貨品繳納增值稅期限:自海關填發(fā)稅款交納證次日起15日內(nèi)繳納稅款.回購委托加工卷煙需提供:牌號、稅務機關已出示消費稅計稅價格。聯(lián)營公司必要按照已出示調(diào)撥價格申報繳稅?；刭徆净刭徳黉N售卷煙收入應與自產(chǎn)收入分開核算。符合以上條件,不再征收消費稅45.汽車輪胎:不涉及農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅,翻新輪胎停止征收消費稅46.消費稅率：1、卷煙:①定額:每原則箱（50000支）150元，②比例:每原則條（200支）對外調(diào)撥價50元以上45%,50元如下30%。雪茄25%煙絲30%2、酒及酒精:①糧食白25%,定額每斤0.5元②薯類白15%,定額每斤0.5元③黃酒240/噸④啤酒:出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元及以上,250/噸;3000元如下,220/噸⑤其她酒10%⑥酒精5%3、化妝品（含成套）30%4、護膚護發(fā)8%5、貴重首飾珠寶玉石5%6、鞭炮焰火15%7、汽油（無鉛）0.2/升（有鉛）0.28/升8、柴油0.1升9、汽車輪胎10%10、摩托車10%47.酒類產(chǎn)品公司收取包裝物押金：無論與否返還與會計上如何核算,均并入銷售額征收消費稅。（所有酒類）.卷煙核定價格=市場零售價/（1+35%）.通過非獨立核算部門銷售自產(chǎn)消費品：按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費稅.以同類最高銷價作為計稅根據(jù)計算消費稅：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等.外購應稅消費品用于持續(xù)生產(chǎn)扣稅范疇:除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車持續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣.5月1日停止外購酒及酒精生產(chǎn)領用抵扣政策,前己購入,一律停止抵扣.酒類關聯(lián)公司間交易消費稅：1、按獨立公司間相似或類似價格2、按售給無關聯(lián)第三者收入和利潤水平3、成本加合理費用和利潤4、其她合理辦法.白酒“品牌使用費”：均并入銷售額中交納消費稅.自制征消費稅產(chǎn)品計征增值稅組價:成本X（l+成本利潤率）/（1ー銷售稅率）,銷售稅組價同亦為:（成本+利潤）/（1ー銷售稅率）.酒煙組價：不考慮從量計征消費稅額.委托加工未代收代繳：委托方要補繳,對受托方處50%以上3倍如下罰款.委托方組價:（材料成本+加工費）/（1ー銷售稅率）（無受托方同類消費品銷價）.進ロ消費稅繳納：自海關填發(fā)稅款交納書次日起15日內(nèi)交納消費稅款.進ロ組價：（關稅完稅價格+關稅）/（1ー銷售稅率）.消費稅繳納地點：銷售及自產(chǎn)自用：核算地到外縣銷售或代銷:核算地或銷售所在地.消費品因質(zhì)量等因素退回：審批后退回已征消費稅款，但不能直接抵減.價外稅:視為含稅收入.外購輪胎生產(chǎn)摩托車：不屬于消費稅扣稅范疇.出廠前抽檢品:不能視同銷售.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)珠寶玉石及貴重首飾:準予進行已納消費稅扣除.營業(yè)稅納稅義務人:在境內(nèi)提供應稅勞務,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn).營業(yè)稅3%：交通運送、建筑、郵電通信、文化體育.營業(yè)稅5%：服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn).營業(yè)稅8%：金融保險（：5%）.營業(yè)稅5%-20%:娛樂業(yè).交通運送業(yè)：遠洋運送公司從事程租（特定航次）、期租（配人,按天收租）業(yè)務和航空運送公司從事濕租業(yè)務（配人,收租）.建筑物自建行為:非建筑業(yè)征稅范疇,出租或投資入股自建建筑物,亦非建筑業(yè)征稅范疇.服務業(yè)：旅代飲旅倉租廣.服務業(yè)租賃業(yè)：遠洋運送公司從事光租（不配人,按天收租）業(yè)務和航空運送公司從事干租（不配人,按天收租）業(yè)務.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn):土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽.單位免費贈送她人不動產(chǎn):視同銷售征收營業(yè)稅,個人免費贈送：不征.建筑業(yè)（建筑、修繕、裝飾）計稅根據(jù)：涉及工程所用原材料及其她物資和動カ價款。安裝作業(yè)設備計入產(chǎn)值,營業(yè)額涉及設備價款.自建房屋對外銷售（不涉及個人自建自用住房銷售）：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅（=組價X3%）,再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅U售價（預收款）X5%].建筑業(yè)營業(yè)稅組價=工程成本X（1+成本利潤率）/（1-3%）.融資租賃營業(yè)額=（應收取所有價款和價外費用ー實際成本）X（本期天數(shù)/總天數(shù)）.實際成本=貨品購入原價+關稅+增值稅+消費稅+安裝費+保險費+支付給境外外匯借款利息支出.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務:按股票、債券、外匯、其她四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣浮現(xiàn)正負差,可結轉(zhuǎn)下ー種納稅期相抵，但年末時仍浮現(xiàn)負差不得轉(zhuǎn)入下ー種會計年度。.銀行自有資金貸款業(yè)務:以貸款利息收入為營業(yè)額.儲金業(yè)務營業(yè)額:納稅期內(nèi)儲金平均余額乘以人民銀行發(fā)布一年期存款月利率.廣告代理業(yè)營業(yè)額:所有價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者廣告發(fā)布費后余額.營業(yè)稅構成計稅價格=計稅營業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤率）/（1ー營業(yè)稅率）.代購代銷手續(xù)費:受托方獲得報酬,征營業(yè)稅.發(fā)票自留、原價銷售:手續(xù)費屬增值稅價外費用,征增值稅.受托方加價銷售、原價結算,另罷手續(xù)費:手續(xù)費收入涉及兩某些:價差、手續(xù)費,均征營業(yè)稅.銷售自產(chǎn)貨品提供增值稅應稅勞務并同步提供建筑業(yè)勞務：同步符合如下條件,建筑業(yè)勞務收入征營業(yè)稅:建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。不同步符合,所有收入征增值稅。以上均應當扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人營業(yè)稅.自產(chǎn)貨品范疇:金屬構造件;鋁合金門窗;玻璃幕墻;機器設備、電子通訊設備;其她.營業(yè)稅起征點:按期納稅月營業(yè)額200-800元;按次納稅每次（天）營業(yè)額50元.免征營業(yè)稅:1、一年期以上返還性人身保險保費收入（普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險）2、單位、個人（含外資）（專業(yè)）從事技術轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、征詢、服務收入3、個人轉(zhuǎn)讓著作權4、下崗職エ從事社區(qū)服務業(yè)獲得營業(yè)收入,3年內(nèi)免征營業(yè)稅5、按政府規(guī)定價格出租公有住房和廉租住房暫免收；個人按市場價出租居民住房,暫按3%稅率6、外國公司從事國際航空運送,按4.65%綜共計征率計算征稅。7、保險公司攤回分保費用。8、個人購買并居住超過1年普通住宅。局限性一年差額計征9、.賺錢性醫(yī)療機構3年內(nèi)免10、對信達、華融、長城、東方接受有關國有銀行不良債權，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、運用不動產(chǎn)融資租賃應繳營業(yè)稅,接受不良債權獲得利息收入免征11、對納入全國試點范疇非賺錢性中小公司信用擔保、再擔保機構,收入3年免征12、轉(zhuǎn)讓公司產(chǎn)權行為不屬于營業(yè)稅征收范疇.營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間:1、預收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權或銷售不動產(chǎn):收到預收款當天2、自建后銷售:收訖營業(yè)額或獲得索取營業(yè)額憑據(jù)當天3、建筑業(yè):①一次結算：結算當天②月終結算竣工后清算:月終進行已竣工程價款結算當天③按形象進度：月終進行已竣工程價款結算當天④其她方式:結算工程價款當天4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回：獲得利息收入權利當天5、融資租賃:獲得收入或價款憑據(jù)當天6、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務：所有權轉(zhuǎn)移之日7、保險業(yè)務:獲得保費收入或價款憑據(jù)當天8、承辦委托貸款業(yè)務：收訖貸款利息當天（多為收到款或獲得權利當天,建筑業(yè)多為結算價款當天。背：第6、8項）.金融業(yè)（不涉及典當業(yè)）納稅期限:ー種季度.納稅地點:1、應稅勞務發(fā)生在外縣（市）：應稅勞務發(fā)生地,未申報:機構所在地或居住地2、承包跨省工程：機構所在地.城建稅：自身沒有特定、獨立征稅對象.計稅根據(jù)：實際交納“三稅”,不涉及非稅款項。減免“三稅”不做計稅根據(jù).城建稅稅率:7%,5%,1%（不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)，涉及農(nóng)村）.供貨公司向出口公司和市縣外貿(mào)公司銷售出口產(chǎn)品時，以增值稅當期銷項稅額抵扣進項稅額后余額,計算繳納城建稅.對機關服務中心為機關內(nèi)部提供后勤服務所獲得收入,在12月31日前,暫免征收城建稅（及教誨費附加）.教誨費附加減半:對生產(chǎn)卷煙和煙葉單位.關稅納稅義務人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品攜帶人;郵遞物品收件人、寄件人、托運人.進ロ稅則總稅目為7,316個,出口36個.關稅四欄稅率:最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率.關稅稅率計征辦法:基本上都實行從價稅，對某些產(chǎn)品實行從量稅、復合稅和滑準稅.真正征收出口關稅商品只是20種,稅率也較低.特別關稅涉及:報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅。中間兩個（反傾、反補）期限普通不超5年.完稅價格還應計入：1、除購貨傭金以外（即:購貨傭金不計入完稅價格）傭金和經(jīng)紀費2、由買方承擔與該貨品視為一體容器費用3、由買方承擔包裝材料和包裝勞務費用4、買方提供或低價銷售給賣方或關于方材料、工具、耗料,境外為生產(chǎn)該物所需設計、研發(fā)、エ藝制圖等。5、買方直接或間接支付特許權使用費（除境內(nèi)復制權費）6、賣方直接或間接從買方進口貨品后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得收益.不得使用如下價格估定完稅價格:1、境內(nèi)生產(chǎn)貨品境內(nèi)銷售價2、可供選取價格中較高價格3、貨品在出口地市場銷售價格4、以計算價格辦法規(guī)定關于各項之外價值或費用計算價格5、出口到第三國或地區(qū)貨品銷售價格6、最低限價或武斷虛構價格.進口參展品:如果留購オ應交納關稅.租賃進口貨品完稅價格::海關審定租金。留購:海關審定留購價格。申請一次性繳納稅款:按普通進口貨品估價辦法。.特殊進口貨品完稅價格:多為‘‘海關審定”.出口完稅價格：單獨列明支付給境外傭金,應當扣除.運送及有關費用、保險費計算:1、費用無法擬定或未發(fā)生,海關按同期運費率（額）計算運費,按“貨價+運費"3%。計算保險費,2、郵運進口貨品：郵費3、以境外邊境口岸價格條件成交鐵、公路運貨品:貨價1%4、出口貨品：扣除離境至境外口岸間運費保險費.關稅減免:1、法定減免稅:①關稅稅額人民幣10元如下一票貨品②無商業(yè)價值廣告品和貨樣③外國政府、國際組織免費贈送物質(zhì)④進出境運送工具途中必須燃料物料和飲食用品⑤海關核準暫時進出境6個月內(nèi)出進境貨樣、展品、機械、車船等。⑥來料加工料件,或進時征出時退⑦因故退還出口貨品,免進ロ關稅不退出口關稅⑧因故退還出口貨品,免出口關稅不退進ロ關稅進口⑨進口貨品酌情減免:a境外運送途中或起卸時受損b起卸后海關放行前因不可抗力受損c海關檢查時已破損爛,非保管不慎導致⑩無代價抵償貨品2、特定減免稅：①科教用品②殘疾人用品③扶貧、慈善性捐贈物資④加工貿(mào)易產(chǎn)品⑤邊境貿(mào)易進口物資（邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易）⑥保稅區(qū)進口貨品⑦出口加工區(qū)進出口貨品⑧進ロ設備⑨特定行業(yè)或用途減免稅政策3、暫時減免稅.關稅現(xiàn)行行郵稅率：50%,20%,10%.關稅申報時間:進口貨品自運送工具進境之日起14日內(nèi)，出口貨品在貨品運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨24小時此前。.關稅向指定銀行交納稅款：自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi).一年內(nèi)申請退稅情形：1、海關誤征，多納稅款2、海關核準免檢貨品完稅后,發(fā)既有短缺情形,經(jīng)海關審査承認3、已征出口關稅貨品,因故未將其運出口，申報退關,經(jīng)海關查驗屬實4、原狀復運進境或出境.納稅爭議申訴程序：自填發(fā)繳款書起30日內(nèi),向原征稅海關上ー級海關書面申請復議。海關60日內(nèi)作出復議決定,仍不服,15日內(nèi)向法院提起訴訟.順序:進ロ貨價、運費（2%）、保險費（3%）一關稅完稅價格一關稅f消費稅構成計稅價格一消費稅ー增值稅.資源稅納稅義務人:開采或生產(chǎn)并進行銷售單位和個人.中外合伙開采石油、天然氣：暫不征收資源稅（只征收礦區(qū)使用費）.資源稅扣繳義務人:獨立礦山、聯(lián)合公司和收購未稅礦產(chǎn)品單位.代扣代繳發(fā)生時間:支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據(jù)當天.代扣代繳資源稅納稅地點:收購地.房地產(chǎn)贈與：通過中華人民共和國境內(nèi)非營利社會團隊、國家機關贈與教誨、民政和其她社會福利、公益事業(yè),免.房地產(chǎn)互換:屬于土地增值稅征稅范疇。個人之間互換:免.公司兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免.土地增值稅四級超率累進稅率:1、增值額與扣除額比率〈50%:增值額X30%2、50%-100%:增值額X40%ー扣除項目金額X5%3、100%-200%;增值額X50%ー扣除項目金額X15%4、＞200%：增值額X60%ー扣除項目金額X35%.扣除項目：1、獲得土地使用權所支付金額:地價款（契稅）、關于費用（登記、過戶手續(xù)費）2、房地產(chǎn)開發(fā)成本（土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基本設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用（如工資、辦公費等））3、房地產(chǎn)開發(fā)費用：三費。超過貸款期限利息某些和加罰利息不容許扣除4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)關于稅金:營業(yè)、城建、印花、教誨5、其她扣除項目：從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人可按1、2金額之和，加計20%扣除6、舊房及建筑物評估價格：重置成本價乘以成新度折扣率后價格.轉(zhuǎn)讓舊房扣除項目:1、評估價格2、獲得土地使用權所支付地價款和按國家統(tǒng)ー規(guī)定繳納關于費用3、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅金.建造普通原則住宅出售:增值額未超過扣除項目金額20%,免征土地增值稅。.個人轉(zhuǎn)讓居住5年以上住房:免征土地增值稅;3-5年減半征收土地增值稅;未滿3年按規(guī)定計征.自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時:在辦理過戶手續(xù)所在地申報納稅.時間:轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦理納稅申報.從收入到扣除項目同樣同樣列。別忘了從事房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除.土地增值稅屬特定目稅類;土地使用稅屬資源稅類.土地使用稅征稅范疇:都市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國家所有和集體所有土地各省政府在稅額幅度內(nèi)可恰當減少：但不得超過最低稅額得30%,經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可恰當提高,但須報財政部批準.免繳:直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地（不涉及農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地）:人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用土地（房產(chǎn):免房產(chǎn)稅）.省級地稅局擬定減免:1、個人住房及院落2、房管部門在房租調(diào)節(jié)治革前經(jīng)租居民住房用地3、免稅單位職エ家屬宿舍用地4、安頓殘疾人ー定比例福利エ廠.房管部門在房租調(diào)節(jié)治革后經(jīng)租居民住房用地（無論何時經(jīng)租）：都應繳納城鄉(xiāng)土地使用稅,確有困難,經(jīng)批準后減免.房產(chǎn)原值應涉及:與房屋不可分割各種附屬設備或普通不單獨計算價值配套設施。附屬設備管道從近來探視井或三通管起,計算原值;電燈網(wǎng)、照明線從進線盒連接管起,計算原值。原值一次減除10%-30%扣除比例.融資租賃房屋;以房產(chǎn)余值計收,租賃期內(nèi)納稅人,由稅務機關依照實際狀況擬定.個人所有非營業(yè)用房產(chǎn);免征房產(chǎn)稅;個人擁有營業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅.財政部批準免稅房產(chǎn)；1、損壞不堪使用和危險房屋2、公司停產(chǎn)撤除閑置不用房產(chǎn)（省批）3、房產(chǎn)大修停半年以上4、地下人防設施,暫不征收5、微利和虧損公司,一定期限內(nèi)暫免6、高校后勤實體免征.車輛凈噸位尾數(shù)半噸如下；按半噸計算;超過半噸,按1噸計算.客貨兩用汽車:載人某些按乘人車減半征稅，載貨某些按機動載貨汽車稅額征稅.船舶無論凈噸位或載重噸位;尾數(shù)半噸如下者免算，超過半噸按ー噸計算;不及ー噸小型船只,一律按ー噸計算;拖輪按馬カ計算，1馬カ折合凈噸位1/2.載重量不超過ー噸漁船:免稅財政部批準免稅車船:1、公司內(nèi)2、農(nóng)用拖拉機3、殘疾人專用車輛4、公司辦學校等用車能劃分清晰.公園清潔船:不屬免稅船只.納稅地點:納稅人所在地（經(jīng)營所在地、機構所在地）;個人住所所在地.車船使用稅實行：源泉扣稅.印花稅:書立、使用、領受.當事人代理人有代理納稅義務.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)：財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉(zhuǎn)移書據(jù).印花稅比例：1、0.05%。：借款合同;2、0.3%〇：購銷、建安、技術;3、0.5%。:加工承攬、建筑工程勘察設計、貨運（不含押運費）、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿中資金帳;4、1%。:財產(chǎn)租賃、倉儲保管、財產(chǎn)保險;5、2%。：股權轉(zhuǎn)讓書據(jù).建安合同印花稅計稅根據(jù)：承包金額（不做任何剔除）.財產(chǎn)租賃合同:計稅根據(jù)為租賃金額,稅額局限性1元,按1元貼花.貨運合同金額:不涉及裝卸費、保險費等.借款合同:1、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定最高額為計稅根據(jù)2、借款方以財產(chǎn)作抵押,按借款合同貼花，無カ償還財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，再就雙方書立產(chǎn)權書據(jù)，按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計稅貼花3、融資租賃業(yè)務簽定融資租賃合同，暫按借款合同計稅4、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花,最后簽定總合同,只就余額計稅貼花.修改對外合同:差額、當天匯率.技術合同計稅根據(jù):價款、報酬或使用費.技術開發(fā)合同:只就合同所載報酬金額計稅,研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅根據(jù).按金額比例貼花未標明金額:按所載數(shù)量及國家牌價計算金額,無則按市場價格計算金額然后計算.金額為外幣:按書立當天外匯牌價.印花稅應納稅額局限性1角:免納;一角以上:稅額尾數(shù)不滿5分不記,滿5分按1角計算.分包或轉(zhuǎn)包:兩道納稅.國內(nèi)聯(lián)運起運地結算運費:以全程為根據(jù);分程結算運費以分程為根據(jù).印花稅票為:有價證券,九種,168.80元.印花稅優(yōu)惠:1、副本或抄本免稅2、財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立書據(jù)免費3、對國家指定收購部門與村民、農(nóng)民個人書立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅4、對無息、貼息貸款合同免稅5、對外國政府或者國際金融組織向國內(nèi)政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立合同免稅6、對房地產(chǎn)管理部門與個人簽定用于生活居住租賃合同免稅7、對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅8、特殊貨運憑證免稅.印花稅違規(guī)懲罰:1、未注銷或畫銷,1-3倍罰款;2、未貼或少貼,3-5倍罰款;3、揭下重用,5倍或者元以上1萬元如下罰款4、偽造:提請追究刑事責任5、對匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)鋿?5000元如下罰款,嚴重撤除匯繳允許證6、未按規(guī)定期限保存憑證,5000元如下罰款。.契稅:以所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移變動不動產(chǎn)為征稅對象,屬財產(chǎn)稅.契稅征稅對象:境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地（使用權）、房屋權屬（所有權）:國有土地使用權出讓、轉(zhuǎn)讓;房屋買賣、贈與、互換。不涉及農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權轉(zhuǎn)移。.視同房屋買賣特殊狀況:1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锘Q房屋2、以房產(chǎn)作投資（按現(xiàn)價）或作股權轉(zhuǎn)讓（按買價）3、買房拆料或翻建新居.房屋買賣中契稅計稅根據(jù)：不動產(chǎn)成交價格.契稅特殊狀況：1.公司制改造：涉及土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移，征;其她不征或免征2.公司合并：如合并前為相似投資主體，不征;別的征收3.公司分立:不征4.債務重組:股權轉(zhuǎn)讓中權屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征;增資擴股中作價入股或作為出資投入公司,征收5.破產(chǎn):對債權人免征;對非債權人承受破產(chǎn)公司土地、房屋權屬,征收.以劃撥方式獲得土地使用權:批準轉(zhuǎn)讓時,轉(zhuǎn)讓者補繳契稅（根據(jù):補繳土地使用權出讓費用或土地收益）.優(yōu)惠:1、城鄉(xiāng)職エ按規(guī)定第一次購買公有住房,免征2、因不可抗力滅失住房，酌情減免3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn),免4、符合減免稅規(guī)定納稅人,簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù).契稅納稅義務發(fā)生時間:簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同當天公司所得稅納稅義務人條件:1、在銀行開立結算帳戶2、獨立建立帳簿,編制財務會計報表3、獨立計算盈虧.納稅義務人還涉及:有生產(chǎn)經(jīng)營所得其她組織.兩檔照顧性稅率:年應納稅所得額3萬元如下公司:18%;年應納稅所得額3-10萬元公司:27%（季度換算為年再比3萬、10萬）.接受貨幣捐贈:未做計稅收入規(guī)定.不得扣除:1、銷售貨品給購貨方回扣,其支出不得在稅前扣除2、準備金不得扣除3、從關聯(lián)方借款超過注冊資本50%某些4、應計入關于投資成本.境外業(yè)務之間盈虧可以互相彌補:同一種國家內(nèi)盈虧.補虧與計稅先后順序:分回利潤先還原、后補虧再補稅.納稅人發(fā)生年度虧損:年度終了后45日內(nèi),報納稅申報和財務決算.固定資產(chǎn)價值除特殊狀況,不得調(diào)節(jié):1、國家統(tǒng)一清產(chǎn)核資;2、將一某些拆除;3、發(fā)生永久性損害,經(jīng)批準調(diào)至可回收金額;4、按實際調(diào)節(jié)暫估價值.銷售折扣在計算應納稅所得額時:屬融資性質(zhì)理財費用,可以扣除.不得提折舊固定資產(chǎn):1、接受捐贈和盤盈,2、已出售給職工個人住房和出租給職エ個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金住房.殘值比例:原價5%以內(nèi).無形資產(chǎn)攤銷:不少于.遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)營次月起,不短于5年分期扣除.改良支出:1、達原值20%以上2、壽命延長2年以上3、用于新或不同用途.按規(guī)定還原:除國家稅收法規(guī)規(guī)定定期減稅、免稅以外（有時間限止，否則不享有抵免優(yōu)惠）被投資公司賬務做利潤分派解決時（涉及以盈余公積和未分派利潤轉(zhuǎn)贈資本時）:投資方公司應確認投資所得實現(xiàn).公司收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資而發(fā)生股權投資損失:可以在稅前扣除,但不得超過當年實現(xiàn)股權投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過可無限期結轉(zhuǎn).某些非貨幣性資產(chǎn)投資、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓:公允價值銷售資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務.公司合并:應視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置所有資產(chǎn)所得,繳納所得稅被合并公司虧損彌補:可彌補所得額=合并公司所得額X（被合并公司占公允價值比例）核定征收辦法:應納稅所得額=收入總額X應稅所得率=成本費用支出額/（Iー應稅所得率）/應稅所得率.內(nèi)企減免稅優(yōu)惠：1、高新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術公司,15%,新辦高新技術公司,自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年2、對三產(chǎn):①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)先后提供技術服務或勞務收入,暫免②科研機構和高校技術性服務收入，暫免③新辦征詢業(yè)（含科技、法律、會計、審計、稅務等）、信息業(yè)（含廣告業(yè)）、技術服務業(yè),自開業(yè)起,兩年免④新辦交通運送、郵電通訊業(yè),自開業(yè)起,一免一減⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教誨文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè),自開業(yè)起，減或免1年3、公司運用三廢為重要原料生產(chǎn),5年內(nèi)減或免,運用其她公司廢棄,減或免一年4、老少邊貧地區(qū)新辦公司,減或免3年5、公司事業(yè)單位技術轉(zhuǎn)讓、征詢、服務、培訓年凈收入30萬如下暫減免6、嚴重自然災害,減或免1年7、新辦勞服公司,當年安頓城鄉(xiāng)待業(yè)人員超過60%,免3年，30%以上,減半2年8、高校進修班培訓班暫免9、福利エ廠“四殘”人員占35%以上，暫免,10-35%,減半10、鄉(xiāng)企按應繳稅款減征10%11、境外遇嚴重自然災害，減或免1年12、省級批準收取會費,免13、締結避免雙重征稅協(xié)定國家獲得減免稅,視同已繳進行抵免14、政府援外、本地國家政府項目、世界銀行援建項目和國家駐外使、領館項目,視同己繳進行抵免15、西部大開發(fā)：①國家勉勵類內(nèi)企（收入占75%以上），01-,減按15%②經(jīng)省級政府批準,民族自治地方內(nèi)企可以定期減或免公司所得稅（外資為地方所得稅）;減免稅款涉及中央收入io。萬元以上，報國家稅務總局批準③在西部地區(qū)新辦交通、電カ、水利、郵政、廣播電視公司,上述業(yè)務占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營之日起,2免3減16、轉(zhuǎn)制科研機構,01ー內(nèi)免，實行一次審批辦法以上不可疊加執(zhí)行.境外繳納所得稅為實際繳納,不涉及減免稅或納稅后又得到補償,及由她人代繳款.境外公司或聯(lián)營公司分回利潤：先調(diào)減,再還原成稅前并入應納稅所得額.簡易扣稅法：按境外應納稅所得額乘以16.5%比率作為境外已納稅款扣除額.境外所得稅扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算應納稅總額X（來源于某外國所得/境內(nèi)外所得總額）.聯(lián)營公司在本地合用法定稅率內(nèi),又享有減半或特殊優(yōu)惠政策:其優(yōu)惠某些（或18%、27%）視同已繳稅.聯(lián)營公司分回利潤:先補虧后補稅.投資差別:內(nèi)資公司所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差別要補稅,外資公司無此規(guī)定.繳納辦法:按年計算,分月或分季預繳,月季終了后15日內(nèi)預繳（報送會計報表和預繳所得稅申報表,匯總公司成員年終了后45日內(nèi)納稅申報就地和匯總繳納總機構在4月底前申報。壽險6月底前申報），年終了后4個月內(nèi)匯算清繳,多退少補.年終匯算清繳時,少繳所得稅額,應在下一年度內(nèi)繳納，多預繳,在下一年度內(nèi)抵繳,抵繳后仍有結余,或下一年度發(fā)生虧損,應及時辦理退庫.在年度中間合并分立終結時，應在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)（外企同）,辦理當期所得稅匯算清繳.暫不實行“統(tǒng)ー計算、分級管理、就地預繳、集中清算”征收辦法行業(yè)和公司：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中華人民共和國財險、中華人民共和國壽險.“指出問題、闡明根據(jù)"：XX錯誤，稅法規(guī)定XXX。調(diào)增應納稅所得額XXX.計算公司所得稅順序：1、計稅收入①各項收入（出售專利屬凈收入,屬營業(yè)外收入）②聯(lián)營還原2、按稅法可扣項目和原則3、擬定應納稅所得額①應稅所得額②“三新”費,增長加50附氐扣③調(diào)節(jié)后應稅所得額4、應納所得稅（合用稅率、納稅總額）5、聯(lián)營分利已納稅額,境外分利已納稅額6、國產(chǎn)設備投資抵扣7、匯算剿滅繳全年應納所得稅.不構成公司法人中外合伙公司：各方分別納稅,中方按內(nèi)資,外方視為外國公司公司在華設立機構場合，不得享有外商稅收優(yōu)惠.不構成公司法人中外合伙公司、訂有公司章程,共同經(jīng)營管理,統(tǒng)ー核算,共負盈虧,共同承擔投資風險:經(jīng)公司申請,經(jīng)批準統(tǒng)ー計算繳納公司所得稅,并享有外商投資公司優(yōu)惠待遇.總機構:依照中華人民共和國法律構成公司法人.起：外國公司向國內(nèi)境內(nèi)單獨轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓有關設備使用有關軟件所獲得軟件使用費,作為特許權使用費所得征收公司所得稅.預提所得稅:未設立機構有來源于境內(nèi)所得:設立機構,上述所得與其機構、場合沒有實際聯(lián)系.中外合伙提成方式:按賣給第三方銷售價格或參照當時市場價（分得產(chǎn)品即為獲得收入）.外國公司開采石油分得原油時:參照國際市場同類品質(zhì)原油價（分得原油即為獲得收入）.接受非貨幣資產(chǎn)捐贈:作為當年收益,一次繳納有困難,在不超過5年期限內(nèi)平均計入所得額.房地產(chǎn)公司預收款:按預測利潤率或其她合理辦法預測并按季預征所得稅.從事投資業(yè)務公司獲得除境內(nèi)投資利潤（股息）以外其她各類所得:依稅法規(guī)定計算納稅.籌辦期所得當期繳納所得稅,但可以不作為計算減免稅優(yōu)惠期獲利年度.集團重組轉(zhuǎn)讓給擁有100%股權關系公司:不產(chǎn)生股權轉(zhuǎn)讓收益或損失,不計征公司所得稅.股票轉(zhuǎn)讓凈收益:一并征收所得稅.發(fā)行股票溢價某些：為股東權益,不作為營業(yè)利潤征收公司所得稅,清算時也不記入.境外代銷、包銷房地產(chǎn)支付各項傭金、價差、手續(xù)費、提成費等勞務費用,實際列支,但不超房地產(chǎn)銷售收入10%.外企準列支：1、外國公司管理費據(jù)實,向關聯(lián)公司支付管理費不得列支2、銷貨凈額<1,500萬:5%。,>,3%。業(yè)務收入く500萬10%>,5%。3、支付給個人住房支出,在住房公積金中列支,局限性可列當期成本費用4、從事信貸、租賃壞帳準備不超3%5、外國公司有聯(lián)系境外所得已繳稅款,可作為費用扣除6、醫(yī)保、住房公積、退?；?、教誨、工會可計提，其她可稅前扣，但當年扣除此類費用,不得超エ資總額14%.支付給總機構特許權使用費:不得列為成本費用。不是總機構間準予扣除.外資公司投資合同認定價值與原賬面凈值之間差額:應視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益,計入所得額.外資公司兼營投資業(yè)務獲得利潤（股息）:可不計入所得額（內(nèi)資還應補稅）.外國公司轉(zhuǎn)讓非設在境內(nèi)機構、場合所持有B股和海外股獲得凈收益:暫免所得稅.外國公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資公司股權獲得超過出資額轉(zhuǎn)讓收益:依10%預提所得稅.采石油公司開發(fā)階段投資：應當以油（氣）田為單位,所有合計作為資本支出.固定資產(chǎn)殘值:不低于原價10%（內(nèi)資5%以內(nèi)）.開采石油公司開發(fā)階段及后來投資形成固定資產(chǎn)，綜共計算折舊：不留殘值,折舊年限不少于6年.無形資產(chǎn)計價:（專專商著場）應當以原價為準,無形資產(chǎn)攤銷期限不得少于.外資公司改組或合并為股份:資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認股投資價值與賬面變動某些應計入損益，計繳所得稅.股份制公司募股或增發(fā)股票:資產(chǎn)重估價值變動某些：不記入損益.外企優(yōu)惠:1、生產(chǎn)性外商投資公司,開始獲利年度起:兩免三減（非生產(chǎn)性外商投資公司:專門從事房地產(chǎn)開發(fā)、投資、購進成套設備件簡樸組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等）開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等,不合用上述優(yōu)惠2、追加投資項目優(yōu)惠：勉勵類符合如下條件之一可單獨計算并享有定期減免:①新增注冊資本達超6000萬美元②新增注冊資本達超1500萬美元，且達超原注冊資本50%以上與先期投資應分別設立帳冊、憑證精確計算所得額,否則，稅務機關可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自應納稅所得額1月1日起執(zhí)行3、能源交通港口碼頭基本設施項目生產(chǎn)外資公司，15%,無論區(qū)域。以上5免5減半：①從事港口碼頭建設合資公司②海南從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設基本設施和農(nóng)業(yè)開發(fā)③浦東新區(qū)機場、港口、鐵路、公路、電站能源交通項目外商公司3-1、外資先進技術公司,三免二減后,仍為先進技術公司,延長三年減半征收（10%）4、農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟不發(fā)達邊遠地區(qū)外企以上,二免三減后內(nèi)按應納稅額減征15%-30%5、西部大開發(fā)：①國家勉勵類外商投資公司,01-：15%（收入占70%以上）②省級批準，民族自制地方可減或免地方所得稅③新辦交通、電カ、水利、郵政、廣電公司,收入占70%以上，經(jīng)營期以上，從獲利年度起（內(nèi)企無經(jīng)營期限制）,兩免三減④勉勵類及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)項目進口自用設備，免征關稅和進ロ環(huán)節(jié)增值稅6、經(jīng)濟特區(qū)外資及設機構生產(chǎn)經(jīng)營外企和在沿海港口開發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資15%7、24%地區(qū):沿海開放區(qū)、特區(qū)、開發(fā)區(qū)老市區(qū)生產(chǎn)性。（除技術密集、知識密集、3000萬美元以上投資期長,或能源交通港口按15%外）8、國家高新技術開發(fā)區(qū)合資高新技術公司,以上兩免,生產(chǎn)性外資除北京外,三減半9、經(jīng)濟特區(qū)服務行業(yè)500萬以上以上一免二減10、金融機構營運資金超1000萬美元以上,ー免二減11、在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運送等提供專有技術獲得使用費，減按10%技術先進條件優(yōu)惠，可免12、外資合并為股份公司符合條件可享有減免：資產(chǎn)重估進行了稅務解決,未到期補繳了減免稅.外國投資者利潤直接再投該公司增長注冊資本,或投資開辦其她外企:不少于5年，退已繳所得稅40%再投資舉辦、擴建出口（開始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi)）或先進技術公司（開始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未/