項(xiàng)目四設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬簿課件

設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬簿

項(xiàng)目四學(xué)習(xí)任務(wù)設(shè)置賬簿啟用與登記賬簿對(duì)賬改正錯(cuò)賬結(jié)賬與更換新賬目標(biāo)體系技能目標(biāo)：能正確設(shè)置各種賬簿，即會(huì)建賬，并會(huì)熟練的啟用賬簿能正確登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬能正確登記總賬和各種明細(xì)賬能發(fā)現(xiàn)賬簿中的錯(cuò)誤記錄，并能正確進(jìn)行更正能進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬和更換新賬；會(huì)對(duì)通過(guò)對(duì)賬發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行賬務(wù)處理能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表知識(shí)目標(biāo)：明確會(huì)計(jì)賬簿的作用和種類掌握賬簿的設(shè)置、格式和登記規(guī)則掌握對(duì)賬的內(nèi)容和要求掌握結(jié)賬的要求和方法掌握錯(cuò)賬更正方法及適用范圍了解財(cái)產(chǎn)清查的范圍掌握不同財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的賬務(wù)處理訓(xùn)練項(xiàng)目：設(shè)置、啟用、登記、核對(duì)、改正鑫達(dá)公司的會(huì)計(jì)賬簿并結(jié)賬與更換新賬。導(dǎo)入新課會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱賬簿）：是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

為了給經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料，各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)賬簿包括總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬和其他輔助性賬簿。鑫達(dá)公司是一家加工企業(yè)，為一般納稅人，注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，開(kāi)戶銀行為工商銀行，賬號(hào)為02345678，庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元。2008年1月1日有關(guān)總賬和明細(xì)賬賬戶的期初余額見(jiàn)教材3-1、3-2、3-3所示。請(qǐng)你根據(jù)上述資料為這家企業(yè)建立總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。新課講解總賬的設(shè)置明細(xì)賬的設(shè)置日記賬的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置總賬的設(shè)置方法一般是按照總賬會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開(kāi)設(shè)賬戶，由于總賬一般都采用訂本式賬簿，故應(yīng)事先為每一個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)。總賬常用的格式為三欄式，總賬賬戶一般采用此種格式。一、總賬的設(shè)置總分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款第3頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方核對(duì)號(hào)借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分

11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

借

6860000

二、明細(xì)賬的設(shè)置明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)各單位的實(shí)際需要，按照總分類科目的二級(jí)科目或三級(jí)科目分類設(shè)置。明細(xì)賬一般采用活頁(yè)式賬簿，個(gè)別的采用卡片式賬簿，其賬頁(yè)的格式應(yīng)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和各明細(xì)分類賬記錄內(nèi)容的不同，其賬頁(yè)的格式可采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等。（1）三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬的金額欄主要由借方、貸方和余額三欄組成。主要用來(lái)反映某項(xiàng)資金增加、減少和結(jié)余情況及結(jié)果。這種賬簿適用范圍較廣，他適用于只需要進(jìn)行金額核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在實(shí)際工作中，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款和實(shí)收資本等總賬科目下應(yīng)采用三欄式賬頁(yè)建立明細(xì)賬戶。二、明細(xì)賬的設(shè)置（3）多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬是為了提供多項(xiàng)管理信息，而根據(jù)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理需要來(lái)設(shè)置多個(gè)欄目進(jìn)行反映。這類賬簿用于提供管理所需要的信息。如“管理費(fèi)用明細(xì)賬”、“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、“本年利潤(rùn)明細(xì)賬”和“增值稅明細(xì)賬”等。管理費(fèi)用明細(xì)賬第頁(yè)年憑證摘要借方合計(jì)月日字號(hào)修理費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)差旅費(fèi)三、日記賬的設(shè)置國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的單位還需要按幣種不同分別設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（1）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置現(xiàn)金日記賬一般采用訂本賬，賬頁(yè)的格式有三欄式和多欄式兩種，實(shí)際工作中大多采用三欄式，即在同一張賬頁(yè)上設(shè)“收入”、“支出”和“結(jié)余”三個(gè)基本的金額欄目，并在金額欄與摘要欄之間插入“對(duì)方科目”，以便記賬時(shí)標(biāo)明現(xiàn)金收入的來(lái)源科目和現(xiàn)金支出的用途科目。

現(xiàn)金日記賬第60頁(yè)2008年憑證摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日字號(hào)11上年結(jié)轉(zhuǎn)5000任務(wù)二啟用與登記會(huì)計(jì)賬簿一、案例資料見(jiàn)教材二、賬簿的啟用和登記方法1．賬簿的啟用（1）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容各種賬簿的基本要素：①封面:主要表明賬簿的名稱。如總分類賬、各種明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。②扉頁(yè):主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。其格式如表3-11所示。③賬頁(yè):它是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，其格式因記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同而有所不同，但基本內(nèi)容包括：賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等。任務(wù)二啟用與登記會(huì)計(jì)賬簿一、案例資料見(jiàn)教材二、賬簿的啟用和登記方法（2）會(huì)計(jì)賬簿的啟用為了保證賬簿記錄的合法性和賬簿資料的完整性，明確記賬責(zé)任，會(huì)計(jì)人員啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫(xiě)明賬簿名稱。在賬簿的扉頁(yè)上填寫(xiě)賬簿啟用日期和經(jīng)管人員一覽表。會(huì)計(jì)人員如有變動(dòng)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，注明接管日期和移交人、接管人姓名，并由雙方簽名蓋章。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶的順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。任務(wù)二啟用與登記會(huì)計(jì)賬簿一、案例資料見(jiàn)教材二、賬簿的啟用和登記方法賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表

賬簿名稱：?jiǎn)挝幻Q：賬簿編號(hào)：賬簿冊(cè)數(shù)：賬簿頁(yè)數(shù)：?jiǎn)⒂萌掌冢簳?huì)計(jì)主管：記賬人員：移交日期移交人接管日期接管人會(huì)計(jì)主管年月日姓名簽章年月日姓名簽章姓名簽章任務(wù)二啟用與登記會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿的啟用和登記方法2.賬簿的登記方法（1）總賬的登記總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記?？傎~賬頁(yè)中各基本欄目的登記方法如下：①日期欄：填寫(xiě)登記總賬所依據(jù)的記賬憑證上的日期。②憑證字、號(hào)欄：填寫(xiě)登記總賬所依據(jù)的記賬憑證的字（如收、付、轉(zhuǎn)、科匯、匯收、現(xiàn)收等）和編號(hào)。③摘要欄：填寫(xiě)所依據(jù)的憑證的簡(jiǎn)要內(nèi)容。依據(jù)記賬憑證登賬的，應(yīng)填寫(xiě)與記賬憑證中的摘要內(nèi)容一致的內(nèi)容；依據(jù)科目匯總表登賬的，可填寫(xiě)“某日至某日發(fā)生額”字樣；依據(jù)匯總記賬憑證登賬的，可填寫(xiě)“第×號(hào)至第×號(hào)記賬憑證”字樣；④借或貸欄：表示余額的方向，填寫(xiě)“借”字或“貸”字。⑤借、貸方金額欄：填寫(xiě)所依據(jù)憑證上記載的各賬戶的借、貸方發(fā)生額。案例中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以根據(jù)記賬憑證予以登記。任務(wù)二啟用與登記會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿的啟用和登記方法2.賬簿的登記方法（2）明細(xì)賬的登記不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)賬，可以根據(jù)管理的需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記?，F(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已設(shè)置了日記賬，不必再設(shè)明細(xì)賬，其日記賬實(shí)質(zhì)上也是一種明細(xì)賬。①三欄式明細(xì)賬。三欄式明細(xì)賬是根據(jù)記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。其他各欄目的登記方法與三欄式總賬相同。案例中應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記。②多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)賬是依據(jù)記賬憑證順序逐筆逐日登記。案例中管理費(fèi)用應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記。對(duì)于借方多欄式明細(xì)賬，各明細(xì)項(xiàng)目的貸方發(fā)生額因其未設(shè)置貸方專欄，如果出現(xiàn)貸方發(fā)生額，則用“紅字”登記在借方欄及明細(xì)項(xiàng)目專欄內(nèi)，以表示對(duì)該項(xiàng)目金額的沖銷(xiāo)或轉(zhuǎn)出。

任務(wù)二啟用與登記會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿的啟用和登記方法2.賬簿的登記方法(3)日記賬的登記①現(xiàn)金日記賬。它是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。具體登記方法如下：Ⅰ.“日期欄”填寫(xiě)與現(xiàn)金實(shí)際收、付日期一致的記賬憑證的日期。Ⅱ.“憑證欄”填寫(xiě)所入賬的收、付款憑證的“字”和“號(hào)”。Ⅲ.“摘要欄”填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容。Ⅳ.“對(duì)方科目欄”填寫(xiě)與“現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶的名稱。Ⅴ.“收入欄”、“支出欄”填寫(xiě)每筆業(yè)務(wù)的現(xiàn)金實(shí)際收、付的金額。Ⅵ.現(xiàn)金日記賬應(yīng)進(jìn)行“日清”。每日應(yīng)在本日所記最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行的下一行（本日合計(jì)行）進(jìn)行本日合計(jì)，并在本日合計(jì)行內(nèi)的“摘要欄”填寫(xiě)“本日合計(jì)”字樣，分別合計(jì)本日的收入和支出并計(jì)算出余額，填寫(xiě)在該行內(nèi)的“收入欄”、“支出欄”和“余額欄”；如果一個(gè)單位的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)不多，可不填寫(xiě)本日合計(jì)行，但需在結(jié)出每日的余額并填寫(xiě)在每日所記最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行的“余額欄”內(nèi)；每日應(yīng)將現(xiàn)金日記賬的“余額”與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。任務(wù)二啟用與登記會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿的啟用和登記方法2.賬簿的登記方法(3)日記賬的登記②銀行存款日記賬。它由出納員根據(jù)與銀行收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記?，F(xiàn)以三欄式日記賬為例說(shuō)明其登記方法。Ⅰ.“日期欄”填寫(xiě)與銀行存款實(shí)際收、付日期一致的記賬憑證的日期。Ⅱ.“憑證欄”填寫(xiě)所入賬的收、付款憑證的“字”和“號(hào)”。Ⅲ.“摘要欄”填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容。Ⅳ.“結(jié)算憑證種類、編號(hào)欄”填寫(xiě)銀行存款收支的憑據(jù)名稱和編號(hào)。Ⅴ.“對(duì)方科目欄”填寫(xiě)與“銀行存款”賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶的名稱。Ⅵ.“收入欄”、“支出欄”填寫(xiě)銀行存款實(shí)際收、付的金額。Ⅶ.銀行存款日記賬應(yīng)定期與“對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)。每日應(yīng)在本日所記最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行的下一行（本日合計(jì)行）進(jìn)行本日合計(jì)，并在本日合計(jì)行內(nèi)的“摘要欄”填寫(xiě)“本日合計(jì)”字樣，分別合計(jì)本日的收入和支出并計(jì)算出余額，填寫(xiě)在該行內(nèi)的“收入欄”、“支出欄”和“余額欄”；如果一個(gè)單位的銀行存款收付業(yè)務(wù)不多，可不填寫(xiě)本日合計(jì)行，但需在結(jié)出每日的余額并填寫(xiě)在每日所記最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行的“余額欄”內(nèi)；定期應(yīng)將銀行存款日記賬的“余額”與銀行送達(dá)的“對(duì)賬單”核對(duì)。任務(wù)三對(duì)賬二、對(duì)賬的方法2.賬賬核對(duì)(1)核對(duì)總分類賬簿記錄(2)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)(3)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)(4)明細(xì)分類賬之間的核對(duì)分類賬戶本期發(fā)生額和余額對(duì)照表（試算平衡表）年月日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款庫(kù)存商品……合計(jì)任務(wù)三對(duì)賬二、對(duì)賬的方法3.賬實(shí)核對(duì)是指將賬簿記錄與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣性資產(chǎn)實(shí)存數(shù)核對(duì)。一般在年終財(cái)產(chǎn)清查時(shí)進(jìn)行核對(duì)，平時(shí)也可以通過(guò)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行核對(duì)。(1)賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容①庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。②銀行存款日記賬的收、付記錄及余額應(yīng)與銀行的對(duì)賬單記錄及余額核對(duì)。③各種應(yīng)收、應(yīng)付款賬戶的余額，應(yīng)與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)人核對(duì)。④各種稅金、應(yīng)交款賬戶的余額，應(yīng)與監(jiān)交機(jī)關(guān)核對(duì)相符。⑤財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)，應(yīng)與清查盤(pán)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。任務(wù)三對(duì)賬二、對(duì)賬的方法3.賬實(shí)核對(duì)是指將賬簿記錄與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣性資產(chǎn)實(shí)存數(shù)核對(duì)。一般在年終財(cái)產(chǎn)清查時(shí)進(jìn)行核對(duì)，平時(shí)也可以通過(guò)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行核對(duì)。(1)賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容(2)財(cái)產(chǎn)清查的方法③往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。④財(cái)產(chǎn)物資的清查對(duì)于各種實(shí)物如材料、半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)等，都要從數(shù)量和質(zhì)量上進(jìn)行清查核對(duì)。由于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、堆放方式等不盡相同，因而所采用的清查方法也不盡相同。實(shí)物數(shù)量的清查方法，比較常用的有以下幾種：第一:實(shí)物盤(pán)點(diǎn)第二:技術(shù)推算二、對(duì)賬的方法3.賬實(shí)核對(duì)(3)賬實(shí)核對(duì)結(jié)果的會(huì)計(jì)處理財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中所發(fā)現(xiàn)的差異必須及時(shí)的進(jìn)行賬簿記錄的調(diào)整。在賬務(wù)處理上除固定資產(chǎn)盤(pán)盈外的其他財(cái)產(chǎn)清查事項(xiàng)通常分兩步進(jìn)行。第一步，將財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損數(shù)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，登記有關(guān)賬簿，以調(diào)整有關(guān)賬面記錄，使賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)相一致。第二步，在審批后，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)，再?gòu)摹按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。對(duì)于賬實(shí)核對(duì)中各種材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的盤(pán)盈和盤(pán)虧，屬于以下正常原因的，一般增加或沖減費(fèi)用：在收發(fā)物資中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確；財(cái)產(chǎn)物資在運(yùn)輸、保管、收發(fā)過(guò)程中，在數(shù)量上發(fā)生自然增減變化；由于手續(xù)不齊或計(jì)算、登記上發(fā)生錯(cuò)誤。屬于管理不善或工作人員失職，造成財(cái)產(chǎn)損失、變質(zhì)或短缺的，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)?，?yīng)增加其他應(yīng)收款。屬于貪污盜竊、營(yíng)私舞弊造成的損失或自然災(zāi)害造成的非常損失，應(yīng)增加營(yíng)業(yè)外支出。另外，對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤(pán)虧，在按規(guī)定報(bào)請(qǐng)審批后，其盤(pán)虧凈值增加營(yíng)業(yè)外支出。任務(wù)三對(duì)賬任務(wù)四更正錯(cuò)賬一、案例資料見(jiàn)教材二、錯(cuò)賬更正的方法1．劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意的是：更正時(shí)不得只劃銷(xiāo)錯(cuò)誤數(shù)字，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷(xiāo)，并保持原有數(shù)字清晰可辨，以便審查。任務(wù)四結(jié)賬與更換新賬二、結(jié)賬的程序與方法一、案例資料見(jiàn)教材結(jié)賬：就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)計(jì)出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并作出結(jié)賬標(biāo)記，表示本期賬簿登記已經(jīng)結(jié)束的一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，據(jù)以根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。任務(wù)四結(jié)賬與更換新賬二、結(jié)賬的程序與方法1．結(jié)賬的程序第一步，檢查賬簿記錄的完整性和正確性。結(jié)賬前應(yīng)檢查本期內(nèi)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否均已填制或取得了會(huì)計(jì)憑證，并據(jù)以登記入賬。有無(wú)錯(cuò)記和漏記，若發(fā)現(xiàn)登記工作有錯(cuò)誤，要及時(shí)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。第二步，檢查本期應(yīng)當(dāng)計(jì)入的收入和應(yīng)調(diào)整的費(fèi)用是否進(jìn)行登記和調(diào)整。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，本期實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)當(dāng)記入本期，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用也應(yīng)記入本期，以便正確計(jì)算本期收入、成本費(fèi)用，真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。第三步，結(jié)清各種損益類賬戶，編制結(jié)賬分錄。任務(wù)四結(jié)賬與更換新賬二、結(jié)賬的程序與方法1．結(jié)賬的程序2．賬戶結(jié)算的種類和方法結(jié)賬按其結(jié)算時(shí)期不同，主要有月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。（1）月結(jié)按月計(jì)算登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，成為月結(jié)。辦理月結(jié)時(shí)，應(yīng)考慮各賬戶的特點(diǎn)分別采用不同的方法，具體如下：①日記賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃單紅線。任務(wù)四結(jié)賬與更換新賬二、結(jié)賬的程序與方法②明細(xì)賬Ⅰ.本月沒(méi)有發(fā)生額的賬戶，不必進(jìn)行月結(jié)，不畫(huà)結(jié)賬紅線。Ⅱ.對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額而只求余額的明細(xì)賬每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額。如結(jié)算類、資本類、財(cái)產(chǎn)物資類賬戶明細(xì)賬，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行并緊靠上線通欄劃單紅線（稱為“結(jié)賬線”），不需要再結(jié)計(jì)一次余額。劃線的目的，是為了突出有關(guān)數(shù)字，表示本期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或者結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。Ⅲ.對(duì)需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額和期末余額的賬戶月末結(jié)賬時(shí)，要加計(jì)本月的發(fā)生額并計(jì)算出余額。如應(yīng)交稅費(fèi)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和各種損益類明細(xì)賬等，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行（月結(jié)行）并緊靠上線劃通欄單紅線，并在其行內(nèi)結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，再在“月結(jié)行”的下一行并緊靠上線劃通欄單紅線。Ⅳ.對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶既要進(jìn)行本月發(fā)生額的月結(jié)，又要進(jìn)行年度累計(jì)發(fā)生額的月結(jié)。如“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”總賬及所屬明細(xì)賬、采用“表結(jié)法”下的損益類賬戶。每月結(jié)賬時(shí)，先在該月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的下一行（月結(jié)行）并緊靠上線劃通欄單紅線，進(jìn)行月結(jié)；然后再在“月結(jié)行”行的下一行（本年累計(jì)行），結(jié)出自年初始至本月末止的累計(jì)發(fā)生額和月末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在本年累計(jì)行的下一行緊靠上線通欄劃單紅線。任務(wù)四結(jié)賬與更換新賬二、結(jié)賬的程序與方法③總賬采用“記賬憑證帳務(wù)處理程序”所登記的總賬，需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額和期末余額，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行（月結(jié)行）并緊靠上線劃通欄單紅線，并在其行內(nèi)結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，再在“月結(jié)行”的下一行并緊靠上線劃通欄單紅線。采用科目匯總表帳務(wù)處理程序所登記總賬（除“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”賬戶）平時(shí)只需結(jié)出月末余額，即只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線。(2)季結(jié)季度結(jié)賬一般是總賬才需要，由于總賬在年終結(jié)賬時(shí)要將所有總賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，以便于總括反映本年全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌并核對(duì)賬目，而總賬在各月只結(jié)余額而不結(jié)發(fā)生額，為減少年終結(jié)賬的工作量而把工作做在平時(shí)，對(duì)于總賬就要進(jìn)行季結(jié)。即在每季度結(jié)束時(shí)，應(yīng)在季末月份月結(jié)后，分別結(jié)算出本季度借方、貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額，在“摘要”欄內(nèi)注明“本季度累計(jì)”字樣，并在該行下面再劃一條通欄單紅線。任務(wù)四結(jié)賬與更換新賬二、結(jié)賬的程序與方法(3)年結(jié)①如果年末沒(méi)有余額：如果總賬年末沒(méi)有余額，將總賬在第四季度季結(jié)“本季度累計(jì)”行下一行的“摘要”欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，加計(jì)1～4季度的“本季度累計(jì)”，填在該行的“借方”、“貸方”欄內(nèi)，并在“借或貸”欄寫(xiě)“平”字和“余額欄”劃“-O-”符號(hào)，然后在“本年合計(jì)”行下通欄劃雙紅線（稱為“封賬線”，下同），封賬即可。如果明細(xì)賬年末沒(méi)有余額，對(duì)只需結(jié)計(jì)余額的，只需在12月