銀行會(huì)計(jì) 基本核算方法課件

第二章基本核算方法內(nèi)容提示：1、銀行會(huì)計(jì)科目。包括銀行會(huì)計(jì)科目的名稱和代號(hào)。2、銀行會(huì)計(jì)記賬方法。記賬方法包括單式記賬法和復(fù)式記賬法。3、銀行會(huì)計(jì)憑證。銀行會(huì)計(jì)憑證包括基本憑證和專用憑證。4、賬務(wù)組織和賬務(wù)處理。包括綜合核算的科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表、明細(xì)核算的分戶賬、登記簿和余額表等賬簿的設(shè)置，以及核算程序和核對(duì)方法。2022/11/61教學(xué)目的與要求通過教學(xué)，了解金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和分類；掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)和內(nèi)容；掌握金融企業(yè)賬務(wù)處理的內(nèi)容和程序。2022/11/62會(huì)計(jì)核算方法各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理手續(xù)會(huì)計(jì)基本核算方法

設(shè)置會(huì)計(jì)科目復(fù)式記賬方法

審核和填制憑證

登記賬簿

成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查

編制會(huì)計(jì)報(bào)表金融會(huì)計(jì)核算方法2022/11/63二

、分類1．按資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分（1）表內(nèi)科目引起銀行資產(chǎn)負(fù)債的增減變化（2）表外科目不引起資產(chǎn)負(fù)債的增減變化。或有事項(xiàng)類、委托代理業(yè)務(wù)類和備查登記類三類。2022/11/652．表內(nèi)科目按資金的性質(zhì)分資產(chǎn)類負(fù)債類80%的資金來源所有者權(quán)益類損益類資產(chǎn)負(fù)債共同類反映和核算金融企業(yè)發(fā)生的資金往來的科目，適合核算轄內(nèi)往來、同城票據(jù)清算、外匯買賣等業(yè)務(wù)。特點(diǎn)：余額在借方表現(xiàn)為資產(chǎn)，余額在貸方表現(xiàn)為負(fù)債，編表時(shí)按余額方向分別納入資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目。2022/11/66一、表內(nèi)科目的記賬方法——借貸記賬方法1、理論基礎(chǔ)2、記賬符號(hào)3、記賬方向4、記賬規(guī)則5、試算平衡第二節(jié)記賬方法2022/11/67二、表外科目的記賬方法——單式收付記賬方法以“收入”、“付出”作為記賬符號(hào)，對(duì)一筆業(yè)務(wù)只采用一個(gè)科目進(jìn)行，不要求平衡。

核算對(duì)象：待保管有價(jià)值品；重要空白憑證；待結(jié)算憑證；承兌；委托；與利率、匯率有關(guān)的事項(xiàng)；一些以控制為目的但需揭示的傳統(tǒng)項(xiàng)目等2022/11/68第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證（銀行傳票）一、記賬憑證的分類

（一）按憑證的來源和用途分

1、原始憑證

2、記賬憑證（二）按形式分為1、單式憑證2、復(fù)式憑證（三）按憑證的使用范圍分類1、基本憑證2、特定憑證2022/11/6102022/11/6122022/11/6142022/11/6152、供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷售但可對(duì)外傳遞適用于未設(shè)專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)兩種：特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票3、特定業(yè)務(wù)使用的憑證四種：表外科目收入傳票表外科目付出傳票外匯買賣借方傳票外匯買賣貸方傳票2022/11/6162022/11/6172022/11/6182022/11/6202022/11/621金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票特種借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票和表外科目付出傳票轉(zhuǎn)帳借方傳票和轉(zhuǎn)帳貸方傳票2022/11/623特定憑證

由客戶填制并提交

通常一式多聯(lián)

金融企業(yè)統(tǒng)一印制如現(xiàn)金交款單，現(xiàn)金支票、進(jìn)帳單、信匯憑證、電匯憑證等2022/11/6242022/11/6262022/11/627二、會(huì)計(jì)憑證的處理（一）會(huì)計(jì)憑證的填制1、會(huì)計(jì)憑證的基本要素2、會(huì)計(jì)憑證的填制要求要素齊全、內(nèi)容完整、及時(shí)真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚單聯(lián)式用墨汁書寫、多聯(lián)式用圓珠筆套寫符號(hào)規(guī)定：#、@、￥、年/月/日，%、‰阿拉伯?dāng)?shù)字和漢字大寫金額的書寫金額大寫：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億。票據(jù)出票日期必須大寫2022/11/628（二）會(huì)計(jì)憑證的審查憑證審查的要點(diǎn)：⑴是否應(yīng)為本行受理的憑證。⑵使用憑證的種類是否正確，內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。⑶賬號(hào)與戶名是否相符。⑷大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。⑸取款是否超過存款余額，貸款是否超過額度。⑹密押、印鑒是否真實(shí)、齊全。⑺款項(xiàng)來源、用途是否符合政策、法規(guī)和信貸、結(jié)算管理原則。⑻計(jì)息、收費(fèi)、賠償金的計(jì)算是否正確。⑼內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。2022/11/630Diagram2“先收款，后記帳”“先記帳，后付款”“先記付款單位的分戶帳，后記收款單位分戶帳”

Diagram2收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證如何傳遞2022/11/631金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證特點(diǎn)●采用單式憑證●

憑證傳遞環(huán)節(jié)多●原始憑證可代替記賬憑證2022/11/632第四節(jié)賬務(wù)組織一、賬務(wù)組織賬務(wù)組織是指賬簿設(shè)置、記賬程序及賬務(wù)核對(duì)方法有機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。銀行現(xiàn)行的賬務(wù)組織由明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)構(gòu)成。1、明細(xì)核算2、綜合核算2022/11/633Diagram賬務(wù)組織賬簿設(shè)置記賬程序賬務(wù)核對(duì)子情境2金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本核算方法認(rèn)知明細(xì)核算系統(tǒng)總賬核算系統(tǒng)2022/11/634余額表登記簿分戶賬明細(xì)核算系統(tǒng)2022/11/635金融企業(yè)明細(xì)核算的程序會(huì)計(jì)憑證（即傳票）分戶賬

余額表登記簿

登記

登記

填列2022/11/636

明細(xì)核算特點(diǎn)：對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目分戶的詳細(xì)記錄。組成：

1、分戶賬：按單位或資金性質(zhì)立戶，使各科目的詳細(xì)記錄。是辦理業(yè)務(wù)和客戶核對(duì)賬務(wù)的重要工具?？筛鶕?jù)實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)甲、乙、丙、丁四種賬。

2、登記簿

3、余額表：核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)息的重要工具。計(jì)息余額表一般余額表

4、現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿

2022/11/6372022/11/638科目日結(jié)單總賬日計(jì)表總賬核算系統(tǒng)2022/11/639金融企業(yè)總賬核算系統(tǒng)日計(jì)表會(huì)計(jì)傳票科目日結(jié)單總賬編制登記編制2022/11/640

綜合核算特點(diǎn)：按科目進(jìn)行的總括記錄。1、科目日結(jié)單：每一科目當(dāng)天發(fā)生額、傳票張數(shù)，是登記總帳的依據(jù)。2、總賬：各科目的總括記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種報(bào)表的依據(jù)。3、日計(jì)表：綜合反映各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額的報(bào)表，也是軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具。2022/11/6412022/11/6422022/11/643實(shí)物報(bào)表憑證賬簿定期核對(duì)每日核對(duì)賬簿賬務(wù)核對(duì)2022/11/644三、更正錯(cuò)賬的方法1、劃線更正（1）凡在當(dāng)日發(fā)現(xiàn)賬簿記錯(cuò)日期或金額時(shí)，采用劃線更正法，紅線左端蓋章。劃錯(cuò)紅線，紅線兩端用紅墨水劃“×”銷去，右端蓋章。（2）文字錯(cuò)誤，采用劃線更正法。2、紅藍(lán)字同方向沖正隔日發(fā)現(xiàn)記串賬戶，采用同方向紅藍(lán)字沖傳票辦理沖正。3、藍(lán)字反方向更正。發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，采用藍(lán)字反方向傳票更正，但不更改決算報(bào)表。2022/11/645小結(jié)：銀行核算方法的特殊性

1、會(huì)計(jì)科目增加了資產(chǎn)負(fù)債共同類科目和表外科目。2、根據(jù)表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的不同，銀行設(shè)置了不同的記賬方法。由于表外業(yè)務(wù)的存在，增加了單式記賬法，形成了單式記賬和復(fù)式記賬并用的特點(diǎn)。3、銀行會(huì)計(jì)采用單式記賬憑證，大量采用原始憑證代替記賬憑證。銀行會(huì)計(jì)憑證區(qū)分為基本憑證和專用憑證。4、銀行會(huì)計(jì)的賬簿設(shè)置和賬務(wù)組織與其他部門會(huì)計(jì)不同。分為雙線核算和賬務(wù)核對(duì)。2022/11/646習(xí)題一、判斷題1、銀行會(huì)計(jì)核算方法，主要包括：會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析檢查方法、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)決策方法。（）2、銀行的現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、現(xiàn)金繳款單、支票屬于基本憑證。（）3、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票屬于特定憑證。（）4、明細(xì)核算系統(tǒng)由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿和余額表組成。（）5、本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，采用藍(lán)字反方向沖正并更正決算報(bào)表。（）2022/11/647二、單選題1、下列科目中，屬于流動(dòng)負(fù)債科目的是（）A銀行存款B活期存款C活期儲(chǔ)蓄存款D定期儲(chǔ)蓄存款2、銀行廣泛采用由單位或客戶填寫的（）來代替記賬憑證。A原始憑證B記賬憑證C單式憑證D復(fù)式憑證3、統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬，進(jìn)行綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)的主要工具是（）A余額表B科目日結(jié)單C日計(jì)表D總賬2022/11/6484、銀行會(huì)計(jì)憑證中，表內(nèi)科目憑證和表外科目憑證是按（）劃分的。A格式的不同B用途的不同C核算方式的不同D表面形式的不同5、（）是反映當(dāng)天銀行全部業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的報(bào)表，也是軋平當(dāng)天全部銀行賬務(wù)的重要工具。A科目日結(jié)單B總賬C日計(jì)表D余額表2022/11/649三、多選題1、下列科目中，屬于流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的（）A向中央銀行借款B活期存款C拆出資金D拆入資金D財(cái)政性存款2、綜合核算是按科目核算的，由（）A科目日結(jié)單B總賬C日計(jì)表