全國(guó)2021年4月自學(xué)考試00146中國(guó)稅制試題答案

2021年4月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試中國(guó)稅制試題課程代碼：00146一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。1．下列稅收政策中，屬于擴(kuò)張性稅收政策手段的是（A）1-49A．降低稅率 B．開征新稅C．?dāng)U大稅基 D．取消稅收優(yōu)惠2．下列不屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的是（D）1-84A．價(jià)外收取的包裝費(fèi) B．價(jià)外收取的賠償金C．價(jià)外收取的滯納金 D．價(jià)外收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅3．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月員工國(guó)內(nèi)出差取得注明旅客身份的汽車票標(biāo)明的票面金額為2060元，則該企業(yè)允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為（A）2-99A．60元 B．98.1元C．170.09元 D．236.99元4．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月銷售家具一批，不含稅銷售額為100萬(wàn)元，由于貨物質(zhì)量有瑕疵，雙方協(xié)商后折讓10%，并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，則甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（C）2-88A．8.1萬(wàn)元 B．9萬(wàn)元C．11.7萬(wàn)元 D．13萬(wàn)元5．下列屬于增值稅征稅對(duì)象中生活服務(wù)的是（A）2-78A．住宿服務(wù) B．安裝服務(wù)C．修繕?lè)?wù) D．裝飾服務(wù)6．下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，準(zhǔn)予從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是（D）3-113A．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表B．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅游艇生產(chǎn)的游艇D．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿7．某煙草公司2019年9月收購(gòu)煙葉，收購(gòu)價(jià)款為100萬(wàn)元，已知煙葉稅稅率為20%，該煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅稅額為（B）2-91A．20萬(wàn)元 B．22萬(wàn)元C．23萬(wàn)元 D．24萬(wàn)元8．下列應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目是（C）5-146A．進(jìn)口關(guān)稅 B．國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)C．貨物的貨價(jià) D．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)9．甲公司2019年度實(shí)際支付殘疾職工工資100萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許加計(jì)扣除的金額為（C）6-179A．50萬(wàn)元 B．75萬(wàn)元C．100萬(wàn)元 D．150萬(wàn)元10．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，發(fā)生的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出，當(dāng)年超標(biāo)部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（B）6-171A．1年 B．3年C．5年 D．10年11．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，自2019年度起，小型微利企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)為（C）6-176A．100萬(wàn)元以下 B．200萬(wàn)元以下C．300萬(wàn)元以下 D．400萬(wàn)元以下12．居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（D）7-192A．經(jīng)營(yíng)所得 B．利息、股息、紅利所得C．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．勞務(wù)報(bào)酬所得13．在計(jì)算居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列扣除項(xiàng)目屬于專項(xiàng)附加扣除的是（D）7-195A．公益捐贈(zèng)支出 B．基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出C．基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)支出 D．大病醫(yī)療支出14．居民個(gè)人王女士從甲單位一次取得特許權(quán)使用費(fèi)5000元，甲單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為（B）7-202A．150元 B．800元C．840元 D．1000元15．居民個(gè)人秦先生從持股13個(gè)月的A股上市公司取得股息2000元，秦先生該筆所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（A）7-189A．0元 B．100元C．200元 D．400元16．某油田銷售原油2000噸，開具的增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為l000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元。已知該原油適用的資源稅稅率為6%，該油田應(yīng)繳納的資源稅稅額為（B）8-237A．52.2萬(wàn)元 B．60萬(wàn)元C．67.8萬(wàn)元 D．70萬(wàn)元17．甲企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房原值為900萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定，允許減除30%以后的余值計(jì)算房產(chǎn)稅，適用稅率為1.2%。甲企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（B）9-256A．6.48萬(wàn)元 B．7.56萬(wàn)元C．8.64萬(wàn)元 D．9.72萬(wàn)元18．下列情形中免征契稅的是（C）10-268A．城鎮(zhèn)職工購(gòu)買商業(yè)用房的B．企業(yè)購(gòu)買生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房的C．社會(huì)團(tuán)體承受土地權(quán)屬用于辦公樓建設(shè)的D．承受荒由、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的19．某外國(guó)駐華使館2019年擁有客車1輛，轎車10輛，客車的車船稅年稅額為每輛600元，轎車的車船稅年稅額為每輛500元，該使館2019年應(yīng)繳納的車船稅稅額為（A）11-284A．0元 B．600元C．5000元 D．5600元20．村民王先生與某糧食收購(gòu)部門簽訂一份自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同，合同金額為100000元；同時(shí)，王先生與某倉(cāng)儲(chǔ)公司簽訂一份農(nóng)產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)合同，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)金額為2000元。買賣合同的印花稅稅率為萬(wàn)分之三，倉(cāng)儲(chǔ)合同的印花稅稅率為千分之一。王先生應(yīng)繳納的印花稅稅額為（B）12-290A．0元 B．2元C．30元 D．32元二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無(wú)分。21．下列情形中，其購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ABCD）2-94A．用于個(gè)人消費(fèi) B．用于集體福利C．用于增值稅免稅項(xiàng)目 D．用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目E．用于一般計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目22．下列稅額中，作為教育費(fèi)附加計(jì)征依據(jù)的有（BC）4-135A．關(guān)稅稅額 B．國(guó)內(nèi)銷售增值稅稅額C．國(guó)內(nèi)銷售消費(fèi)稅稅額 D．資源稅稅額E．船舶噸稅稅額23．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，不征稅收入包括（ACD）6-163A．財(cái)政撥款 B．國(guó)債利息收入C．政府性基金 D．行政事業(yè)性收費(fèi)E．符合條件的非營(yíng)利組織的收入24．下列資源中，屬于資源稅征收范圍的有（ABE）8-233A．砂石 B．天然氣C．草原 D．森林E．鹽25．下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ABCDE）9-262A．市政街道用地 B．軍隊(duì)自用的土地C．名勝古跡自用土地 D．免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地E．國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校自用的土地三、簡(jiǎn)答題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。26．簡(jiǎn)述稅收公平原則中的稅負(fù)公平的含義。1-51答：

（1）稅負(fù)公平，是指納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。（2分）（2）這必須考慮到以下兩點(diǎn)：一是具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同稅額，即稅收的橫向公平；二是具有不同納稅條件的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅額，即稅收的縱向公平。（3分）

27．簡(jiǎn)述以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅稅務(wù)處理規(guī)定。2-88答：

（1）采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。（3分）（2）對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。（2分）

28．簡(jiǎn)述兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅務(wù)處理規(guī)定。3-117答：

（l）納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)晶的銷售額、銷售數(shù)量。（3分）（2）未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。（2分）

29．簡(jiǎn)述我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)。7-186答：

我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)包括：（1）分類與綜合相結(jié)合；（2分）（2）超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用；（1分）（3）費(fèi)用扣除方式多樣；（1分）（4）源泉扣繳和白行申報(bào)并行。（1分）

四、計(jì)算題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。

30．2019年7月，甲進(jìn)出口公司進(jìn)口設(shè)備500臺(tái)，海關(guān)審定的每臺(tái)設(shè)備貨價(jià)折合人民幣1萬(wàn)元；運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣50萬(wàn)元，已知該批設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10%。要求：（1）計(jì)算該批設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格。（2）計(jì)算該批設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。5-146答：

（1）計(jì)算該批設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格。該批設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格＝500×1＋50＝550（萬(wàn)元）（2）計(jì)算該批設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

該批設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額＝550×10%＝55（萬(wàn)元）31．2019年1月，中國(guó)居民個(gè)人劉女士取得機(jī)動(dòng)車租賃收入20000元，她將其中的10000元通過(guò)縣教育局捐贈(zèng)給某小學(xué)。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，劉女士選擇該筆捐贈(zèng)從租賃所得中進(jìn)行扣除。要求：（1）計(jì)算劉女士個(gè)人所得稅的捐贈(zèng)扣除限額。（2）計(jì)算劉女士應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。7-213答：

（1）計(jì)算劉女士個(gè)人所得稅的捐贈(zèng)扣除限額。劉女士個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝20000×（l一20%）＝16000（元）劉女士個(gè)人所得稅的捐贈(zèng)扣除限額＝16000×30%＝4800（元）（2）計(jì)算劉女士應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

劉女士應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＝（16000一4800）×20%＝2240（元）32．2019年3月，中國(guó)居民馬先生購(gòu)買體育彩票支出500元，獲得中獎(jiǎng)收入50000元：取得保險(xiǎn)賠款20000無(wú)。要求：（1）計(jì)算馬先生中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。（2）計(jì)算馬先生保險(xiǎn)賠款應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。7-218答：

（1）計(jì)算馬先生中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。馬先生中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＝50000×20%＝10000（元）（2）計(jì)算馬先生保險(xiǎn)賠款應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

馬先生取得的保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅。

33．甲公司從國(guó)外進(jìn)口一輛小轎車自用，該轎車的關(guān)稅完稅價(jià)格為200000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)已納關(guān)稅30000元、消費(fèi)稅l2105元、增值稅31475元。要求：（1）計(jì)算該轎車的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。（2）計(jì)算該轎車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額。11-279答：

（1）計(jì)算該轎車的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。該轎車的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格＝200000＋30000＋12105＝242105（元）（2）計(jì)算該轎車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額。該轎車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額＝242105×10%＝24210.5（元）

五、綜合題：本大題共2小題，每小題15分，共30分。

34．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l3%，2020年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（l）從海關(guān)進(jìn)口原材料一批，已知該批原材料的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，適用的關(guān)稅稅率為30%，增值稅稅率為13%；（2）委托乙企業(yè)加工產(chǎn)品一批，支付不含稅加工費(fèi)20萬(wàn)元并取得增值稅專用發(fā)票。（3）銷售A產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為600萬(wàn)元，給予對(duì)方2%的現(xiàn)金折扣。（4）銷售B產(chǎn)品一批，開具增值稅普通發(fā)票，含稅售價(jià)33.萬(wàn)元，貨款并未收到。（5）將自產(chǎn)C產(chǎn)品一批用于集體福利，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，成本為10萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%。要求：（1）計(jì)算進(jìn)口原材料允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算委托乙企業(yè)加工產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算將C產(chǎn)品用于集體福利的銷項(xiàng)稅額。2-83

答：

（1）計(jì)算進(jìn)口原材料允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)口原材料允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×（1＋30070）×13070＝16.9（萬(wàn)元）（2）計(jì)算委托乙企業(yè)加工產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。委托乙企業(yè)加工產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20×13%＝2.6（萬(wàn)元）（3）計(jì)算銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝600×13%＝78（萬(wàn)元）（4）計(jì)算銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝33.9÷（1＋13%）×13%＝3.9（萬(wàn)元）（5）計(jì)算將C產(chǎn)品用于集體福利的銷項(xiàng)稅額。

將C產(chǎn)品用于集體福利的銷項(xiàng)稅額＝10×（1＋10%）×13%＝1.43（萬(wàn)元）

35．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2019年度涉稅資料如下：1、取得銷售收入5000萬(wàn)元。2、利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元。3、全年發(fā)生合理的工資總額l600萬(wàn)元。4