企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)（第2版）參考答案

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)（第二版）參考答案

項(xiàng)目一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系認(rèn)知任務(wù)1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架認(rèn)知一、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√11.×12.√13.√14.√15.×16.×17.×18.×19.√20.√二、不定項(xiàng)選擇題1.C2.ABCD3.AB4.D5.A6.A7.C8.D9.A10.ABC11.BC12.ABC13.ABC14.ABC15.BCD16.A17.B18.AC19.ABCD20.ABCD任務(wù)2會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系認(rèn)知一、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×二、不定項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.B4.D5.ABC項(xiàng)目綜合實(shí)訓(xùn)答案要點(diǎn)：（1）涉及到的利益相關(guān)者群體有股東、債權(quán)人、政府和社會(huì)公眾等。（2）虛填發(fā)票，虛增利潤，出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，違反了可靠性信息質(zhì)量要求；管理層和會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別指使和縱容了事情的發(fā)生，從而違反了相關(guān)性、可理解性、重要性這兩項(xiàng)案例中有體現(xiàn)嗎？再確定下回答：1998年以前資料缺失帶來的問題信息質(zhì)量要求。這兩項(xiàng)案例中有體現(xiàn)嗎？再確定下回答：1998年以前資料缺失帶來的問題項(xiàng)目二貨幣資金的核算任務(wù)1庫存現(xiàn)金的核算一、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√二、不定項(xiàng)選擇題1.ABD2.A3.D4.BD5.A三、核算與分析題1.（1）借：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)3000貸：庫存現(xiàn)金3000（2）借:庫存現(xiàn)金6000貸：銀行存款6000（3）借：管理費(fèi)用500貸：庫存現(xiàn)金500（4）借：庫存現(xiàn)金300貸：營業(yè)外收入300（5）借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)2600庫存現(xiàn)金400貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)30002.（1）借：庫存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入200（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸：庫存現(xiàn)金1000借：其他應(yīng)收款——李蘭600管理費(fèi)用400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000借：庫存現(xiàn)金600貸：其他應(yīng)收款——李蘭600任務(wù)2銀行存款的核算一、判斷題1.√2.√3.×4.×5.√二、不定項(xiàng)選擇題1.C2.ABC3.ABD4.BCD5.BC三、核算與分析題1.（1）借：庫存現(xiàn)金100000貸：銀行存款100000（2）借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款——A公司30000（3）借：銀行存款11600貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1600（4）借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款30000（5）借：管理費(fèi)用——電話費(fèi)5000貸：銀行存款5000（6）借：材料采購原材料20000原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3200貸：銀行存款23200（7）借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款100002.銀行存款余額調(diào)節(jié)表2018年6月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面余額256000銀行對(duì)賬單余額265000加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付120004000加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付20003000調(diào)節(jié)后的存款余額264000調(diào)節(jié)后的存款余額264000任務(wù)3其他貨幣資金的核算一、判斷題1.×2.×3.√4.√5.√二、不定項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABC3.BCD4.C5.A三、核算與分析題1.（1）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款9500貸：銀行存款9500（2）借：原材料8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1280貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款9280（3）借：銀行存款220貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款2202.（1）借：其他貨幣資金——外埠存款60000貸：銀行存款60000（2）借：材料采購在途物資50000在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8000管理費(fèi)用900貸：其他貨幣資金——外埠存款58900（3）借：銀行存款1100貸：其他貨幣資金——外埠存款11003.（1）借：其他貨幣資金——信用卡存款20000貸：銀行存款20000（2）借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)14400貸：其他貨幣資金——信用卡存款14400（3）借：銀行存款5600貸：其他銀行存款——信用卡存款5600項(xiàng)目綜合訓(xùn)練答案：1.（1）提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金3600貸：銀行存款3600支付水電費(fèi)：借：管理費(fèi)用400貸：庫存現(xiàn)金400（2）開設(shè)采購專戶：借：其他貨幣資金——外埠存款5800貸：銀行存款5800借差旅費(fèi)：借：其他應(yīng)收款——張明2000貸：庫存現(xiàn)金2000（3）借：原材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800貸：其他貨幣資金——外埠存款5800報(bào)銷差旅費(fèi)：借：管理費(fèi)用2200貸：庫存現(xiàn)金200其他應(yīng)收款——張明2000（4）借：銀行存款47000貸：應(yīng)收賬款——上海甲公司47000（5）辦理匯票：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款8000貸：銀行存款8000購買材料：借：原材料6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）960貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款6960（6）借：銀行存款1040貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款1040（7）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢600貸：庫存現(xiàn)金600（8）借：其他應(yīng)收款——小華300管理費(fèi)用300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢600（9）銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額310000銀行對(duì)賬單余額311700加：銀行已收，企業(yè)未收20000加：企業(yè)已收，銀行未收12000減：銀行已付，企業(yè)未付6300減：企業(yè)已付，銀行未付0調(diào)節(jié)后余額323700調(diào)節(jié)后余額3237002.（1）借：其他應(yīng)收款——李元1800貸：庫存現(xiàn)金1800（2）借：庫存現(xiàn)金40000貸：銀行存款40000（3）借：應(yīng)付職工薪酬40000貸：庫存現(xiàn)金40000（4）借：銷售費(fèi)用78000貸：銀行存款78000（5）借：銀行存款11600貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅額）1600（6）借：管理費(fèi)用1600庫存現(xiàn)金200貸：其它應(yīng)收款——李元1800（7）借：其他貨幣資金——外埠存款300000貸：銀行存款300000（8）借：其他貨幣資金——銀行本票100000貸：銀行存款100000（9）借：材料采購90000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14400貸：其他貨幣資金——銀行本票100000銀行存款4400（10）借：材料采購250000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40000貸：其他貨幣資金——外埠存款290000（11）借：庫存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200（12）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：其他應(yīng)付款——項(xiàng)華公司150營業(yè)外收入50項(xiàng)目三應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)1應(yīng)收賬款的核算一、判斷題1.×2.√3.×4.√5.×二、不定項(xiàng)選擇題1.ACD2.ABC3.ABCD4.D5.D三、核算與分析題1.(1)借：應(yīng)收賬款35300貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4800銀行存款500(2)借：應(yīng)收賬款92800貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12800(3)借：應(yīng)收賬款——甲公司46400貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6400(4)借：銀行存款45600財(cái)務(wù)費(fèi)用800（40000*2%）貸：應(yīng)收賬款——甲公司464002.(1)①借：應(yīng)收賬款116000貸:主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16000②借：銀行存款111000財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)收賬款116000(2)借：銀行存款116000貸：應(yīng)收賬款116000任務(wù)2應(yīng)收票據(jù)的核算一、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√二、不定項(xiàng)選擇題1.AC2.B3.ABCD4.BCD5.A三、核算與分析題1.(1)銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)1160000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160000(2)年末計(jì)息時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)7733.3（1160000*4%*2/12=7733.3）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7733.3（3）貼現(xiàn)時(shí)：貼現(xiàn)天數(shù)=28-9+31+30=80（天）票據(jù)到期值=1160000*（1+4%*6/12）=1183200（元）貼現(xiàn)利息=1183200*6%*80/360=15776（元）貼現(xiàn)金額=1183200-15776=1167424（元）借：銀行存款1167424財(cái)務(wù)費(fèi)用309.3貸：應(yīng)收票據(jù)1167733.3（4）票據(jù)到期對(duì)方無力支付票款：借：應(yīng)收賬款1183200貸：銀行存款（或短期借款）11832002.(1)借：應(yīng)收票據(jù)23200貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3200(2)借：應(yīng)收票據(jù)69600貸:主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9600(3)借：銀行存款23200貸：應(yīng)收票據(jù)23200(4)借：應(yīng)收票據(jù)46400貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6400(5)票據(jù)利息=69600*10%*2/12+46400*9%*1/12=1160+348=1508（元）借：應(yīng)收票據(jù)1508貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1508(6)借：銀行存款71340貸：應(yīng)收票據(jù)70760財(cái)務(wù)費(fèi)用580注：本金+已計(jì)提利息=69600+1160=70760（元）(7)借：應(yīng)收賬款47096貸：應(yīng)收票據(jù)46748財(cái)務(wù)費(fèi)用348注：本金+已計(jì)提利息=46400+348=46748（元）(8)借:應(yīng)收票據(jù)52200貸：主營業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7200(9)借：應(yīng)收票據(jù)92800貸:主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12800(10)到期值=92800+92800*10%*3/12=92800+2320=95120（元）貼現(xiàn)期=21天貼現(xiàn)利息=95120*12%*21/360=665.84(元)貼現(xiàn)金額=95120-665.84=94454.16(元)借：銀行存款94454.16貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1654.16應(yīng)收票據(jù)92800(11)借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600貸：應(yīng)收票據(jù)11600任務(wù)3預(yù)付賬款的核算一、判斷題1.√2.×3.√4.√5.×二、不定項(xiàng)選擇題1.D2.ABC3.CD4.B5.C三、核算與分析題1.（1）借：預(yù)付賬款116000貸：銀行存款116000（2）借：庫存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）32000貸：預(yù)付賬款232000（3）借：預(yù)付賬款116000貸:銀行存款1160002.(1)支付預(yù)付款時(shí)：借：預(yù)付賬款150000貸：銀行存款150000(2)工程完工結(jié)算，支付扣除質(zhì)保金5萬元后的剩余工程款項(xiàng)30萬元時(shí)：借：在建工程500000貸：銀行存款300000預(yù)付賬款200000(3)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)500000貸：在建工程500000(4)一年后，質(zhì)量合格，返還質(zhì)保金5萬元：借：預(yù)付賬款50000貸：銀行存款50000任務(wù)4其他應(yīng)收款的核算一、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×二、不定項(xiàng)選擇題1.ACD2.AD3.ABCD4.B5.D三、核算與分析題1.（1）①支付存出保證金時(shí)：借：其他應(yīng)收款——存出保證金10000貸：庫存現(xiàn)金10000=2\*GB3②支付張紅預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款——張紅10000貸：庫存現(xiàn)金10000=3\*GB3③一車間報(bào)銷辦公費(fèi)時(shí)：借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)15000貸：庫存現(xiàn)金15000=4\*GB3④李明報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)時(shí)：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)7000庫存現(xiàn)金1000貸：其他應(yīng)收款8000（2）“其他應(yīng)收款”期末余額為：25000+10000+10000-8000=37000（元）2.(1)維修科領(lǐng)取備用金18000元時(shí)：借：其他應(yīng)收款18000貸：銀行存款18000(2)5月14日?qǐng)?bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用2800貸:庫存現(xiàn)金28003.(1)預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款——王某5000貸：庫存現(xiàn)金5000(2)報(bào)銷5400元時(shí):借：管理費(fèi)用5400貸：其他應(yīng)收款5000庫存現(xiàn)金400任務(wù)5壞賬損失的核算一、判斷題1.×2.√3.√4.×5.√二、不定項(xiàng)選擇題1.D2.C3.BCD4.A5.B三、核算與分析題1.（1）2016年年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為：1000000*0.5%=5000（元）借：信用減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000(2)2017年發(fā)生壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備9000貸：應(yīng)收賬款9000(3)2017年年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為：1600000*0.5%-(-4000)=12000（元）借：信用減值損失12000貸：壞賬準(zhǔn)備12000(4)2018年收回已確認(rèn)的壞賬：借：應(yīng)收賬款5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款5000(5)2018年年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為：2000000*0.5%-13000=-3000(元)借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：信用減值損失30002.(1)12月5日銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款1276000貸:主營業(yè)務(wù)收入1100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）176000(2)12月25日收到B公司退回的商品時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16000貸：應(yīng)收賬款116000借：庫存商品8貸:主營業(yè)務(wù)成本8銷售時(shí)候沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本，退回時(shí)是不是也不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，或者，上筆銷售業(yè)務(wù)（1）銷售時(shí)候沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本，退回時(shí)是不是也不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，或者，上筆銷售業(yè)務(wù)（1）應(yīng)編制結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄？回答：可以刪除這筆分錄(3)12月26日發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)收賬款20000(4)12月28日發(fā)生壞賬收回:借：應(yīng)收賬款10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款10000(5)2018年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2018年年末應(yīng)收賬款余額=125+127.6-11.6-2+1-1=239（萬元）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額=5-2+1=4（萬元）2018年壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)提數(shù)=239*5%-4=7.95（萬元）借：信用減值損失79500貸:壞賬準(zhǔn)備79500項(xiàng)目綜合訓(xùn)練答案：1.(1)借：應(yīng)收票據(jù)58000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8000(2)借：應(yīng)收賬款69600貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9600(3)借：應(yīng)收票據(jù)69600貸：應(yīng)收賬款69600(4)借:應(yīng)收賬款58000貸：應(yīng)收票據(jù)58000(5)票據(jù)到期值=69600+69600*5%*3/12=70470（元）貼現(xiàn)利息=70470*7%*2/12=822.15（元）貼現(xiàn)金額=70470-822.15=69647.85（元）借：銀行存款69647.85貸：應(yīng)收票據(jù)69600財(cái)務(wù)費(fèi)用822.15（6）借:應(yīng)收票據(jù)46400貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6400(7)應(yīng)計(jì)利息=46400*6%*3/12=696（元）借：應(yīng)收票據(jù)696貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6962.（1）AC（2）CD（3）ACD（4）AB（5）B項(xiàng)目四存貨的核算任務(wù)1原材料的核算一、判斷題1．√

2．×3．×4．×

5．√

6．√

7．×

8．×9.√10.√二、不定項(xiàng)選擇題1.ABD2.ABCD3.A4.ABC5.BCD6.AD7.ABCD8.D9．C

10．A三、核算與分析題1.（1）借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

75000貸：原材料

75000（2）借：原材料——A材料

50000貸：在途物資

50000（3）借：原材料——A材料

101500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

16150貸：應(yīng)付票據(jù)

117650（4）借：預(yù)付賬款——乙公司

80000

貸：銀行存款

80000（5）借：原材料——B材料

30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

4800貸：其他貨幣資金—銀行本票存款

34800（6）借：原材料——B材料

70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

11200貸：預(yù)付賬款——乙公司

81200借：預(yù)付賬款——乙公司

1200貸：銀行存款

1200（7）借：原材料——A材料

60000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

60000（8）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

423000制造費(fèi)用

80500管理費(fèi)用

78600貸：原材料

5821002．（1）①7月5日購入A材料：總成本=235600+2000=237600(元)單位成本=237600÷4950=48(元)②7月12日購入A材料：總成本=145500(元)單位成本=145500÷3000=48.50(元)③7月20日購入A、B材料：運(yùn)雜費(fèi)分配率=1500÷(2500+2500)=0.30(元)A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=2500×0.30=750(元)A材料總成本=114250+750=115000(元)A材料單位成本=115000÷2500=46(元)（2）①采用先進(jìn)先出法本月發(fā)出A材料的成本為：(1000×50+1800×48)十(3150×48+450×48.50)+(2550×48.50+1450×46)=499800(元)月末A材料的結(jié)存成本為：1000×50+(237600+145500+115000)－499800=48300(元)②采用加權(quán)平均法加權(quán)平均單位成本=[1000×50＋(237600+145500+115000)]÷(1000+4950+3000+2500)≈47.87(元)月末A材料的結(jié)存成本為：[1000+(4950+3000+2500)—(2800+3600+4000)]×47.87=1050×47.87=50263.50(元)本月發(fā)出A材料的成本為：50000+(237600+145500+115000)－50263.50=497836.50(元)3.材料成本差異率＝（2000＋4000）/（100000＋200000）＝2%（2）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝160000×2%＝3200（元）（3）發(fā)出材料的實(shí)際成本＝160000＋3200＝163200（元）（4）結(jié)存材料的實(shí)際成本＝100000＋200000－160000＋2000＋4000－3200＝142800（元）（5）領(lǐng)用材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本100000管理費(fèi)用60000貸：原材料160000月末分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅?huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本2000（100000×2%）管理費(fèi)用1200（60000×2%）貸：材料成本差異32004.（1）=1\*GB3①借：原材料——A材料

77700貸：材料采購——原材料

77700借：材料采購——原材料

2300貸：材料成本差異——原材料

2300=2\*GB3②借：材料采購——原材料

111600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

17760貸：銀行存款

129360借：原材料——A材料

110000貸：材料采購——原材料

110000借：材料成本差異——原材料

1600貸：材料采購——原材料

1600=3\*GB3③借：材料采購——原材料

152000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

24200貸：應(yīng)付票據(jù)

176200借：原材料——A材料

160000貸：材料采購——原材料

160000借：材料采購——原材料

8000貸：材料成本差異——原材料

8000=4\*GB3④借：材料采購

152400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

24240貸：銀行存款

176640=5\*GB3⑤借：原材料——B材料

149340貸：材料采購——原材料

149340借：材料成本差異——原材料

3060貸：材料采購——原材料

3060=6\*GB3⑥借：預(yù)付賬款——丁公司

50000貸：銀行存款

50000=7\*GB3⑦借：材料采購

101800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

16180貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

117980=8\*GB3⑧借：材料采購

60900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

9690貸：應(yīng)付賬款——乙公司

70590借：原材料——A材料

60000貸：材料采購——原材料

60000借：材料成本差異——原材料

900貸：材料采購——原材料

900=9\*GB3⑨借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

396000制造費(fèi)用

45000管理費(fèi)用

67000貸：原材料

508000（2）材料成本差異率=[11961.40＋(-2300＋1600-8000＋3060＋900)]÷[135000＋(77700＋110000＋160000＋149340＋60000)]×100%≈1.043%發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾?96000×1.043％=4130.28(元)45000×1.043％=469.35(元)67000×1.043％=698.81(元)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

4130.28制造費(fèi)用

469.35管理費(fèi)用

698.81貸：材料成本差異——原材料

5298.44任務(wù)2周轉(zhuǎn)材料的核算一、判斷題1.√2.×3.×4.×5.√二、不定項(xiàng)選擇題1.C2.AB3.AD4.ABD5.B三、核算與分析題1.（1）借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6400貸：銀行存款46400（2）借：在途物資——乙公司50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8000貸：銀行存款58000（3）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本8500貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物8500（4）借：銷售費(fèi)用2300貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物2300（5）借：銀行存款5800貸：其他業(yè)務(wù)收入——包裝物銷售5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)800借：其他業(yè)務(wù)成本——包裝物銷售4000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物4000（6）借：銷售費(fèi)用8000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物8000借：銀行存款8500貸：其他應(yīng)付款——存入保證金8500（7）借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入862.07應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）137.93借：其他業(yè)務(wù)成本——包裝物出租3000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物3000借：銀行存款3500貸：其他應(yīng)付款——存入保證金3500（8）借：其他應(yīng)付款——存入保證金850貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)117．24其他業(yè)務(wù)收入732．76借：其他應(yīng)付款——存入保證金3400貸：銀行存款3400（9）借：其他應(yīng)付款——存入保證金928貸：其他業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)128借：其他應(yīng)付款——存入保證金175貸：其他業(yè)務(wù)收入150．86應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)24．14借：其他應(yīng)付款——存入保證金1697貸：銀行存款1697（10）借：原材料50貸：其他業(yè)務(wù)成本50任務(wù)3委托加工物資的核算一、判斷題1.√2.×3.√4.×5.√××二、不定項(xiàng)選擇題1.ABC2.B3.C4.B5.D三、核算與分析題1.(1)借：委托加工物資10000貸：原材料10000(2)借：委托加工物資8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1280貸：銀行存款9280(3)借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品18000貸：委托加工物資180002.（1）領(lǐng)用加工物資時(shí)：借：委托加工物資101000貸：原材料100000材料成本差異1000支付加工費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1600——應(yīng)交消費(fèi)稅5842貸：銀行存款17442加工完成后驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料——H半成品115000貸：委托加工物資111000材料成本差異4000（2）領(lǐng)用加工物資時(shí)：借：委托加工物資101000貸：原材料100000材料成本差異1000支付加工費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資15842應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1600貸：銀行存款17442加工完成后驗(yàn)收入庫時(shí)：借：庫存商品115000材料成本差異1842貸：委托加工物資116842任務(wù)4庫存商品的核算一、判斷題1.√2.×3.√4.√5.√二、不定項(xiàng)選擇題1.C2.ABD3.ABCD4.ABCD5.A三、核算與分析題1.（1）甲類商品第一季度的實(shí)際毛利率＝（600-510）/600＝15%（2）①甲類商品2018年4月份的商品銷售成本＝300×（1-15%）＝255（萬元）②甲類商品2018年5月份的商品銷售成本＝500×（1-15%）＝425（萬元）③甲類商品2018年6月份的商品銷售成本＝400+880-420-（255+425）＝180（萬元）2.（1）實(shí)際成本法：借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品100000（2）計(jì)劃成本法：借：主營業(yè)務(wù)成本100000產(chǎn)品成本差異1000貸：庫存商品101000任務(wù)5存貨清查的核算一、判斷題1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√二、不定項(xiàng)選擇題1.ABD2.A3.AB4.B5.BC6.ACD7.D8.ABCD9.B10.ABCD三、核算與分析題1.（1）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品A1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1500（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢47328貸：原材料——B40000材料成本差異——原材料800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6528（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30750貸：庫存商品——C28000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2750（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1500貸：管理費(fèi)用1500借：管理費(fèi)用47328貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢47328借：原材料500其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款18450營業(yè)外支出——非常損失11800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢307502.（1）2016年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（863000－857220）-4210=1570(元)借：資產(chǎn)減值損失1570貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1570（2）2017年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（629000－624040）-5780=-820(元)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備820貸：資產(chǎn)減值損失820（3）2018年7月，處理生產(chǎn)中已不再需要且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的材料：借：資產(chǎn)減值損失7040存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4960貸：原材料120002018年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=736500－734170=2330(元)借：資產(chǎn)減值損失2330貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備23303.簽訂合同的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=(2.5-0.5)×2000=4000(萬元)簽訂合同的甲產(chǎn)品成本=2000×2=4000(萬元)該部分甲產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，不必計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。超出合同約定數(shù)量的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=(2.2-0.5)×1000=1700(萬元)超出合同約定數(shù)量的甲產(chǎn)品成本=1000×2=2000(萬元)該部分甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（2000-1700）-10=290(萬元)2018年12月31日，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為290萬元。4.借：應(yīng)收賬款9280000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1280000借：主營業(yè)務(wù)成本6000000貸：庫存商品6000000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1200000（2000000×60％）貸：主營業(yè)務(wù)成本1200000項(xiàng)目綜合訓(xùn)練答案：1.（1）A產(chǎn)品成本=100×15=1500（萬元）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×（18-1）=1700（萬元）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于A產(chǎn)品成本，不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，A產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為1500萬元。(2)B產(chǎn)品簽訂合同的300臺(tái)成本=300×4.5=1350（萬元）B產(chǎn)品簽訂合同的300臺(tái)可變現(xiàn)凈值=300×（5-0.3）=1410（萬元）B產(chǎn)品未簽訂合同的200臺(tái)成本=200×4.5=900（萬元）B產(chǎn)品未簽訂合同的200臺(tái)可變現(xiàn)凈值=200×（4-0.4）=720（萬元）B產(chǎn)品簽訂合同的300臺(tái)可變現(xiàn)凈值大于成本，不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。B產(chǎn)品未簽訂合同的200臺(tái)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=900-720-50=130（萬元）B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額=1350+720=2070（萬元）(3)C產(chǎn)品成本=1000×3.7=3700（萬元）C產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×（4.5-0.5）=4000（萬元）C產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于C產(chǎn)品成本，不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=270-195=75（萬元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——C產(chǎn)品75貸：資產(chǎn)減值損失75C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額3700元。(4)D產(chǎn)品成本=400×（2.25+0.38）=1052（萬元）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400×（3-0.3）=1080（萬元）D產(chǎn)品沒有減值，D原材料不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額是900萬元。2.（1）借：原材料——甲材料300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48000貸：銀行存款3480006月30日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=300000-147500=152500（元）借：資產(chǎn)減值損失152500貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15250012月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（300000-149500）-152500=-2000（元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000貸：資產(chǎn)減值損失2000（2）借：銀行存款232000貸：其他業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32000借：其他業(yè)務(wù)成本149500存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150500貸：原材料——甲材料3000003.（1）①借：原材料1600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）256000貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票1856000②借：長期股權(quán)投資696000貸：其他業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)稅額）96000借：其他業(yè)務(wù)成本400000貸：原材料400000③借：應(yīng)收賬款1160000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)-——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160000借：銷售費(fèi)用20000貸：銀行存款20000借：主營業(yè)務(wù)成本800000貸：庫存商品——A產(chǎn)品800000④借：在建工程280000應(yīng)交稅費(fèi)-——待抵扣增值稅17920（280000*0.16*40%）貸：原材料280000應(yīng)交稅費(fèi)-——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17920⑤借：生產(chǎn)成本120000貸：應(yīng)付職工薪酬120000借：生產(chǎn)成本700000貸：原材料700000借：庫存商品——A產(chǎn)品820000貸：生產(chǎn)成本820000⑥借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢116000貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——交稅增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16000借：營業(yè)外支出116000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢116000⑦期末結(jié)存原材料成本=160-40-28-70-10=12（萬元）期末結(jié)存A產(chǎn)品成本=100-80+82=102（萬元）A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=102-89=13（萬元）借：資產(chǎn)減值損失130000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130000（2）7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=89+12=101（萬元）項(xiàng)目五交易性金融資產(chǎn)的核算任務(wù)1交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量一、判斷題1.×2.√3.×4.√5.√二、不定項(xiàng)選擇題1.B2.ABCD3.ABC4.ABC5.C三、核算與分析題1.（1）2018年1月10日，購入股票：借：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（成本）72000投資收益600應(yīng)收股利4000貸：其他貨幣資金——存出投資款76600（2）2018年2月15日，收到現(xiàn)金股利：借：其他貨幣資金——存出投資款4000貸：應(yīng)收股利40002.(1)購入債券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——A公司債券（成本）100000投資收益500應(yīng)收利息2000貸：其他貨幣資金——存出投資款102500(2)收到利息時(shí)：借：其他貨幣資金——存出投資款2000貸:應(yīng)收利息2000任務(wù)2交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量一、判斷題1.×2.×3.×4