企業(yè)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

題目：應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施學(xué)院 學(xué)生姓名學(xué)號(hào)專(zhuān)業(yè)屆別指導(dǎo)教師職稱(chēng)二。一二年五月摘要近年來(lái)，為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上推銷(xiāo)產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷(xiāo)等交易方式日趨活躍。單一依賴(lài)于銀行信用已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)往來(lái)的需要，采用票據(jù)進(jìn)行支付和資金清算的業(yè)務(wù)日益增多。本文以票據(jù)的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)研究，遵循〃提出問(wèn)題——分析問(wèn)題——解決問(wèn)題”的流程，對(duì)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和防范進(jìn)行了深入研究。首先，本文指出應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來(lái)自：第一，政策方面；第二，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面；第三，企業(yè)自身內(nèi)部控制和信用管理方面等。其次，本文歸納了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)：第一，真?zhèn)物L(fēng)險(xiǎn)；第二，操作失誤風(fēng)險(xiǎn)；第三，管理不善風(fēng)險(xiǎn)；第四，匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)等。最后，本文針對(duì)應(yīng)收票據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的解決措施：第一，核對(duì)票據(jù)真?zhèn)危坏诙?，完善?nèi)部控制；第三，加強(qiáng)票據(jù)管理；第四，減少匯兌損失等。本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收票據(jù)相關(guān)問(wèn)題的深入探討，提出了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施AbstractInrecentyears,inordertosellproductsandoccupysharesinahighlycompetitivemarket,transactionsincludingcreditbehaviorsbetweenenterprisesbecomeincreasinglyactive.Itisnotenoughtomeettheneedsofbusinessdealingsonlybybankcredit.Moreandmorecorporationsusebillstomakepaymentsandliquidationoffunds.Thisarticleisbasedontherelatedtheoryandliteraturehomeandabroad,followingtherulesof"askingthequestion-analyzingthequestion-solvingthequestion",discussingtheriskandpreventionofnotesreceivabledeeply.First,thepaperpointsoutthecausesofnotesreceivablerisk:1.Policy;2.economicmarket;3.Thecompanies'owninternalcontrollingandcreditmanagement.Secondly,thispapersummarizesthetypesofnotesreceivablerisk:1.Theriskofauthenticity;2.Theriskofoperationalerrors;3.Theriskofpoormanagement;4.Theriskofexchangelosses.Finally,Thepaperputforwardsomecorrespondingsolutionsinconnectionwiththeriskofnotesreceivable:1.Checkthenotes'authenticity;2.Improvetheenterprise'internalcontrolling;3.Strengthenthemanagementofthebills;4.Reducetheexchangelosses.Thisarticleproposedthewaytodealwiththeriskpreventionandmanagementofnotesreceivablethroughstudyingtherelatedquestionsindepth.【Keywords]NotesReceivable;RiskPrevention;Responses目錄0前言TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"0.1研究背景和意義 1\o"CurrentDocument"0.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2\o"CurrentDocument"0.3本文的研究思路和方法 31應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因\o"CurrentDocument"1.1法律政策方面 3\o"CurrentDocument"1.2經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面 4\o"CurrentDocument"1.3企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面 4\o"CurrentDocument"1.4企業(yè)內(nèi)部控制方面 5\o"CurrentDocument"1.5企業(yè)信用管理方面 52應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)\o"CurrentDocument"2.1企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn) 5\o"CurrentDocument"2.2票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險(xiǎn) 6\o"CurrentDocument"2.3應(yīng)收票據(jù)核算操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn) 6\o"CurrentDocument"2.4票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險(xiǎn) 6\o"CurrentDocument"2.5票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn) 7\o"CurrentDocument"2.6信用管理風(fēng)險(xiǎn) 7\o"CurrentDocument"2.7匯兌損失風(fēng)險(xiǎn) 73應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施\o"CurrentDocument"3.1貫徹落實(shí)制度辦法 8\o"CurrentDocument"3.2監(jiān)控票據(jù)的收取 9\o"CurrentDocument"3.3核對(duì)票據(jù)的真?zhèn)?9\o"CurrentDocument"3.4把握票據(jù)核算要點(diǎn) 10\o"CurrentDocument"3.5加強(qiáng)票據(jù)的保管與管理 10\o"CurrentDocument"3.6完善內(nèi)部控制制度 11\o"CurrentDocument"3.7嚴(yán)格審查票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的辦理程序 12\o"CurrentDocument"3.8建立客戶(hù)信用管理檔案 12\o"CurrentDocument"3.9重視與銀行的合作 13\o"CurrentDocument"3.10減少匯兌損失風(fēng)險(xiǎn) 13iii1515164結(jié)語(yǔ)參考文獻(xiàn) 致謝 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施0前言0.1研究背景和意義在現(xiàn)有的法律背景下，為了進(jìn)一步體現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)價(jià)值，便于公司獲取權(quán)益融資利益與債務(wù)融資利益，增強(qiáng)公司增長(zhǎng)的資金支持，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占市場(chǎng)份額，應(yīng)收票據(jù)隨之產(chǎn)生。具體說(shuō)來(lái)，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，當(dāng)前票據(jù)融資業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)。企業(yè)使用票據(jù)，購(gòu)方不必支付現(xiàn)款就可得到貨物，其支付的承兌手續(xù)費(fèi)較低，而且與直接申請(qǐng)貸款相比，其融資條件和成本更低，融資期限掌握更靈活。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收票據(jù)視為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中表現(xiàn)為現(xiàn)金流入增多，資產(chǎn)流動(dòng)性提高，反映的企業(yè)償債能力增強(qiáng)，這在需要定期公開(kāi)財(cái)務(wù)信息的上市公司報(bào)表中反映的尤為明顯。對(duì)銷(xiāo)貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，大部分市場(chǎng)屬于買(mǎi)方，供過(guò)于求，為銷(xiāo)售更多的商品，占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額，銷(xiāo)貨方接受買(mǎi)方的票據(jù)，形成企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)。根據(jù)《2011年第四季度中國(guó)貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“執(zhí)行報(bào)告”）指出，2011年票據(jù)承兌業(yè)務(wù)總體保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，下半年增幅趨緩。本年度企業(yè)累計(jì)簽發(fā)商業(yè)匯票15.1萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)23.8%；期末商業(yè)匯票未到期金額為6.7萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)18.7%。承兌余額從年初的5.6萬(wàn)億元快速增長(zhǎng)至8月末的歷史最高值7.0萬(wàn)億元，之后同比增幅趨緩，年末承兌余額比年初增加超過(guò)1萬(wàn)億元，對(duì)企業(yè)的資金支持力度較大。在票據(jù)融資方面，《執(zhí)行報(bào)告》指出票據(jù)市場(chǎng)利率總體處于高位運(yùn)行。2011年，金融機(jī)構(gòu)累計(jì)貼現(xiàn)25.0萬(wàn)億元，同比下降3.8%；期末貼現(xiàn)余額為1.5萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)2.1%。金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)信貸投放總量和節(jié)奏的控制，年初票據(jù)融資余額小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余額穩(wěn)定在1.5萬(wàn)億元左右。年末票據(jù)融資余額占各項(xiàng)貸款的比重為2.8%，比年初下降0.3個(gè)百分點(diǎn)。票據(jù)市場(chǎng)利率在10月份達(dá)到最高點(diǎn)后有所回調(diào)。由此可見(jiàn)，票據(jù)在企業(yè)往來(lái)結(jié)算中日益發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，我國(guó)的相關(guān)管理制度正在走向完善，《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等對(duì)商業(yè)匯票做出了明確規(guī)定，并不斷地對(duì)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的各項(xiàng)管理辦法進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的不斷深化與創(chuàng)新。各個(gè)業(yè)務(wù)公司為了在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)上推銷(xiāo)產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷(xiāo)等交易方式日趨活躍，單一依賴(lài)于銀行信用已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)往來(lái)的需要，企業(yè)之間的結(jié)算關(guān)系正在逐步向銀行信用與商業(yè)信用相結(jié)合的方向發(fā)展，具有較強(qiáng)支付能力和融資能力的票據(jù)越來(lái)越成為企業(yè)進(jìn)行商品交易的重要結(jié)算工具。但由于企業(yè)對(duì)不法商人的防范認(rèn)識(shí)不足，在保證安全承兌收款等方面考慮較少。加之，許多業(yè)務(wù)人員對(duì)有關(guān)票據(jù)流通方面的知識(shí)了解不多，我國(guó)企業(yè)間票據(jù)支付還存在諸多問(wèn)題?！镀睋?jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法規(guī)對(duì)商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，仍然有很多地方存在空白與不足，甚至出現(xiàn)相互背離的現(xiàn)象。加上票據(jù)本身具有靈活性和多樣性，并且涉及到貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓以及到期承兌等眾多環(huán)節(jié)，稍不注意，極有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理問(wèn)題日益重要，因此，有必要從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，全面系統(tǒng)分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，找出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施與對(duì)策。0.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀現(xiàn)代意義上的票據(jù)產(chǎn)生于17世紀(jì)初期，是現(xiàn)代資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，資本主義生產(chǎn)方式使得票據(jù)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中頻繁應(yīng)用。在發(fā)達(dá)國(guó)家的貨幣市場(chǎng)中，融資性票據(jù)扮演著重要角色，而由此引發(fā)的一系列的票據(jù)交易風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越引起國(guó)內(nèi)外學(xué)者們的關(guān)注。H.KentBaker,JamesM.Meyer(1979)認(rèn)為貼現(xiàn)率對(duì)于票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)具有顯著影響。他們結(jié)合金融基礎(chǔ)理論，運(yùn)用VAR方法研究商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的利率風(fēng)險(xiǎn)，分析了貼現(xiàn)率和短期利率的關(guān)系。MarkGertler和CaraS.Lown(2000)從融資理論出發(fā)，比較了企業(yè)內(nèi)外源融資的成本和收益。在國(guó)內(nèi)，由于品種單一、規(guī)模較小，以及違規(guī)操作等，我國(guó)至今未形成全國(guó)統(tǒng)一的票據(jù)市場(chǎng)，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與市場(chǎng)需求的擴(kuò)大，融資性票據(jù)市場(chǎng)的形成和快速發(fā)展已經(jīng)成為必然的趨勢(shì)，因此學(xué)者們也開(kāi)始紛紛致力于票據(jù)的研究和探索。我國(guó)著名票據(jù)專(zhuān)家秦池江從經(jīng)濟(jì)循環(huán)、企業(yè)的流動(dòng)性需求、票據(jù)融資的擔(dān)保、真實(shí)票據(jù)理論的局限性、票據(jù)融資的信用基礎(chǔ)和票據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)地位方面，進(jìn)一步論述了發(fā)展票據(jù)融資、建立健全票據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)功能和運(yùn)行機(jī)制1。嚴(yán)文兵等人認(rèn)為通過(guò)放開(kāi)融資性票據(jù)，有助于建立社會(huì)信用制度和改善社會(huì)信用環(huán)境2。從國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究中，我們可以看出，關(guān)于票據(jù)的研究不是很多，而有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的研究更是少之又少。本文擬從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，研究應(yīng)收票據(jù)種類(lèi)，分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出防范和應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。0.3本文的研究思路和方法本文的研究思路遵循的是先提出問(wèn)題，在分析問(wèn)題，最后解決問(wèn)題的原則，對(duì)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和防范進(jìn)行了深入研究。本文首先闡述了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究背景和研究意義；其次,從法規(guī)政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度等方面分析了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因；接著，全面深入剖析了我國(guó)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)；最后，針對(duì)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和種類(lèi)提出了相應(yīng)的防范和應(yīng)對(duì)措施。1應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于事物的不確定性，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的存在和債務(wù)、債權(quán)關(guān)系的不確定性，以及應(yīng)收票據(jù)本身的回收時(shí)間和回收數(shù)額的不確定，必然導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性3。在我國(guó)，影響應(yīng)收票據(jù)兌現(xiàn)的因素很多，引起應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也比較復(fù)雜，總的來(lái)說(shuō)，可以歸結(jié)于以下幾個(gè)方面：1.1法律政策方面我國(guó)票據(jù)方面的法律法規(guī)不夠完善，已經(jīng)制約了商業(yè)匯票的正常發(fā)展?！镀睋?jù)法》、《支付結(jié)算辦法》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)雖對(duì)商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，但對(duì)于某些重要的問(wèn)題沒(méi)有作出明確的規(guī)定，如對(duì)企業(yè)的承兌保證金來(lái)源、比例、保證金存款的性質(zhì)以及對(duì)相關(guān)違規(guī)問(wèn)題的處罰等。加之作為其實(shí)施細(xì)則的《票據(jù)管理實(shí)施辦法》尚未出臺(tái)，企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)管理和結(jié)算1秦池江，2002：《論票據(jù)融資的經(jīng)濟(jì)功能與市場(chǎng)地位》，《金融研究》，第01期。2嚴(yán)文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開(kāi)放融資性票據(jù)業(yè)務(wù)及其監(jiān)管制度安排》，《經(jīng)濟(jì)評(píng)論》，第05期。3房衛(wèi)紅，2009：《企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避》，《現(xiàn)代商業(yè)》，第09期。中常常無(wú)所適從。由于在很多地方仍然存在空白，使業(yè)務(wù)人員操作不規(guī)范。貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及商業(yè)匯票的法律法規(guī)也相對(duì)較少。法規(guī)本身的疏漏加大了現(xiàn)實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)操作的難度，為事后監(jiān)管留下了難題。也因此引起了有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的許多糾紛。另外，宏觀金融監(jiān)管政策體系不健全。經(jīng)濟(jì)政策支持的行業(yè)總能吸引大量資金流入，由此產(chǎn)生票據(jù)的資金風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)此外，關(guān)于涉外票據(jù)管理的法律法規(guī)也不健全，《票據(jù)法》屬于國(guó)內(nèi)法，當(dāng)我國(guó)的《票據(jù)法》與國(guó)際條約、國(guó)際慣例發(fā)生沖突時(shí)，根據(jù)國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的原則，我們需要先遵循國(guó)際法。我國(guó)企業(yè)在管理涉外票據(jù)時(shí)，需要了解和熟悉相關(guān)的國(guó)際慣例、公約等，利用國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法保障自己的合法權(quán)益不受侵害。1.2經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，利用票據(jù)進(jìn)行融資和投資業(yè)務(wù)越來(lái)越普遍。相對(duì)于其他支付方式，票據(jù)更具有靈活性和便利性。而且與直接申請(qǐng)貸款相比，票據(jù)申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票或申請(qǐng)商業(yè)匯票貼現(xiàn)的融資條件和成本更低，因此，票據(jù)在企業(yè)往來(lái)中被廣泛應(yīng)用，使得應(yīng)收票據(jù)在大多數(shù)企業(yè)中存在，而由于企業(yè)投資融資帶來(lái)的應(yīng)收票據(jù)不能兌現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)不可避免。部分企業(yè)盲目發(fā)展，利用票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)獲得融資，但是由于宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和不穩(wěn)定性，使得企業(yè)投入的項(xiàng)目資金鏈斷裂，損失慘重。此外，自2001年中國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，中國(guó)在國(guó)際貿(mào)易中占有越來(lái)越舉足輕重的地位，企業(yè)由于參與國(guó)際結(jié)算所面臨的匯兌損益風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越突出。1.3企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面有的企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量不大，不設(shè)置應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)，在票據(jù)取得或背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，手續(xù)不完備，無(wú)法清楚票據(jù)的來(lái)龍去脈，使得應(yīng)收票據(jù)的核算缺乏詳細(xì)資料，造成票據(jù)核算混亂?；蛘?，企業(yè)雖然設(shè)置了應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)，但是但不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，使應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會(huì)計(jì)信息失真。部分企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)不入賬，或推遲入賬，私自出借、挪用給企業(yè)管理者或其他企業(yè)用作非法抵押。這些行為都不利于應(yīng)收票據(jù)的承兌（付款）。1.4企業(yè)內(nèi)部控制方面企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)密，沒(méi)有建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范與控制制度。首先，企業(yè)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的檢查、監(jiān)督只是流于形式。在內(nèi)部審計(jì)的方面，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收票據(jù)數(shù)據(jù)的正確性、內(nèi)容的真實(shí)性、業(yè)務(wù)的合法性、主要賬務(wù)處理的合規(guī)性，以及會(huì)計(jì)報(bào)表列示的恰當(dāng)性進(jìn)行清晰地確定，因而造成了潛在的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在票據(jù)操作中主觀武斷，識(shí)假辨假能力差，造成十分嚴(yán)重的后果。再次，企業(yè)普遍只重視銷(xiāo)售而忽略對(duì)應(yīng)收票據(jù)的規(guī)范管理，沒(méi)有對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的信用、資質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，貿(mào)然與一些資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)前景、支付能力不詳?shù)钠髽I(yè)合作，這就極大的增加了應(yīng)收票據(jù)的承兌風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息傳遞不暢等也是產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。1.5企業(yè)信用管理方面我國(guó)主要由銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用管理，企業(yè)很少進(jìn)行信用管理，社會(huì)信用意識(shí)十分薄弱。據(jù)有關(guān)對(duì)我國(guó)企業(yè)信用管理情況的調(diào)查顯示，在我國(guó)的企業(yè)中，只有極少的企業(yè)有獨(dú)立的信用核算部門(mén)，大多數(shù)企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結(jié)果形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。在信用管理不善的情況下，應(yīng)收票據(jù)的回收也就出現(xiàn)了問(wèn)題。2應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)2.1企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收票據(jù)占用企業(yè)流動(dòng)資金，增加了資金流出的概率。應(yīng)收票據(jù)大都來(lái)自于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，逾期不能收回會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本不能收回，周轉(zhuǎn)資金不足。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)銷(xiāo)售更多的產(chǎn)品，獲得較多的利潤(rùn)，但是這些利潤(rùn)并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不支付更多的企業(yè)所得稅等，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。2.2票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險(xiǎn)匯票業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，隨之而來(lái)的是假冒、變?cè)?、克隆票?jù)等不法行為。商業(yè)匯票是帶有一定格式的印刷票據(jù)，有的企業(yè)試圖偽造新版匯票，篡改印刷票據(jù)。若企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)，無(wú)法識(shí)別票據(jù)的真?zhèn)?，增加了企業(yè)票據(jù)資金風(fēng)險(xiǎn)，很有可能給企業(yè)造成巨大的損失，如果出票銀行在票據(jù)內(nèi)容上注明“真?zhèn)巫员妗?，這無(wú)疑又增加了企業(yè)甄別真假票據(jù)的難度與風(fēng)險(xiǎn)。2.3應(yīng)收票據(jù)核算操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)有的企業(yè)混淆應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容和使用范圍，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收票據(jù)只包括商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。有的企業(yè)將銀行匯票、銀行本票、支票等不屬于應(yīng)收票據(jù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)處理，有的甚至將應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)，或者將應(yīng)收票據(jù)列為應(yīng)收賬款，或者將應(yīng)收票據(jù)貼息套現(xiàn)后的資金流入用于沖減應(yīng)收賬款，導(dǎo)致往來(lái)賬戶(hù)混亂，會(huì)計(jì)信息失真。部分企業(yè)為了達(dá)到偷稅的目的，刻意不對(duì)企業(yè)發(fā)生了應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算或者不進(jìn)行如實(shí)核算，虛減收入。按照現(xiàn)行制度，企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)是不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但有的單位為了虛增減值準(zhǔn)備，將應(yīng)收票據(jù)的余額也作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù).從而達(dá)到虛減利潤(rùn)，偷逃稅金的目的。這些不當(dāng)?shù)牟僮餍袨槎加锌赡芤l(fā)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。2.4票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險(xiǎn)有的內(nèi)部控制制度不健全的企業(yè)，在防范方法上缺乏合理的、科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的“配套措施”，內(nèi)控措施不夠完善，發(fā)現(xiàn)制度缺陷時(shí)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)客觀原因，沒(méi)有從風(fēng)險(xiǎn)隱患的高度去認(rèn)識(shí)間題的嚴(yán)重性和危害性，這就為應(yīng)收票據(jù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)了方便之門(mén)。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性和隱蔽性［5］，相比其他流動(dòng)資產(chǎn)，更加不易被人察覺(jué)。如企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，在監(jiān)管不嚴(yán)及信息不透明情況下，可能會(huì)給保管票據(jù)者提供了出借、挪用承兌匯票的機(jī)會(huì)和空間，如保管承兌匯票的人將承兌匯票出借、挪用或者抵押給他人進(jìn)行套利。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)的時(shí)候，有的票據(jù)已經(jīng)不能收回票據(jù)，造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。2.5票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)1背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵府?dāng)持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，就是在進(jìn)行背書(shū)轉(zhuǎn)讓。在現(xiàn)今的票據(jù)業(yè)務(wù)中，由于相關(guān)業(yè)務(wù)人員不了解處理流程，或不嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，隨意進(jìn)行操作，造成日常流通轉(zhuǎn)讓中存在大量有瑕疵的票據(jù)，這些票據(jù)的瑕疵常常導(dǎo)致承兌人不按時(shí)付款或作為拒絕承兌的理由，諸如背書(shū)人、被背書(shū)人填寫(xiě)不規(guī)范，背書(shū)所蓋印章不符合規(guī)定，使用印泥明顯不一致，背書(shū)不清晰不連續(xù)，這些都是經(jīng)常隱匿的一些潛在隱患。一張票據(jù)經(jīng)過(guò)多次背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)赡艽嬖谟捎诒硶?shū)中的不連續(xù)或瑕疵被拒絕承兌的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了收回欠款，要行使對(duì)前手甚至出票人的追索權(quán)，無(wú)疑增加了收款難度。另一方面，銀行為防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稍有瑕疵的票據(jù)，以各種理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就將票據(jù)退還企業(yè)，使得企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)票據(jù)承兌，持票人為了收回欠款，不得不選擇司法訴訟，使其花費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力等。2.6信用管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收票據(jù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，一方面增加了銷(xiāo)售量，拓寬了市場(chǎng)占有份額，但是，我國(guó)目前的信用制度和信用體系不夠完善，票據(jù)評(píng)級(jí)尚待確立，對(duì)企業(yè)履約缺乏約束力，容易出現(xiàn)出票人因支付能力出現(xiàn)問(wèn)題，票據(jù)到期不能及時(shí)兌付或雖未出現(xiàn)問(wèn)題但不愿兌付而導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)信用不及銀行信用，有的票據(jù)當(dāng)事人信用觀念差，不認(rèn)真履行票據(jù)付款義務(wù)，對(duì)貨款能拖則拖，任意拒付、退票形成糾紛無(wú)處不在。加之，目前大量使用的銀行承兌匯票到期后，承兌申請(qǐng)人不履行付款義務(wù)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，促使各家銀行均采取措施嚴(yán)格控制承兌對(duì)象、承兌金額。使得企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的承兌越來(lái)越復(fù)雜和困難，無(wú)法回收貨款的可能性也越來(lái)越大。2.7匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)有些企業(yè)的大部分商品用于出口，在國(guó)際貿(mào)易中，匯率風(fēng)險(xiǎn)是不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在收到外國(guó)客戶(hù)開(kāi)具的票據(jù)，或者辦理托收等，在收取貨款時(shí)，1陳躍雪，2003：《票據(jù)背書(shū)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患及防范》，《河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)》，第03期。都不可避免的會(huì)遇到匯兌風(fēng)險(xiǎn)。自1994年1月1日起，我國(guó)人民幣匯率實(shí)現(xiàn)并軌，在市場(chǎng)需求的基礎(chǔ)上，實(shí)行浮動(dòng)匯率制。從企業(yè)收到票據(jù)，至到期日承兌，或在未到期之前進(jìn)行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)等，由于人民幣匯率每天都在變化，票據(jù)的匯率可能與當(dāng)時(shí)簽約時(shí)的匯率相差甚遠(yuǎn)。因此，對(duì)應(yīng)于一個(gè)以出口為主的企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收票據(jù)的匯兌風(fēng)險(xiǎn)是不可忽視的。3應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施3.1貫徹落實(shí)制度辦法從宏觀層面上講，國(guó)家應(yīng)不斷完善有關(guān)應(yīng)收票據(jù)管理的法律規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)行為，切實(shí)維護(hù)票據(jù)的流通秩序和信譽(yù)。對(duì)有關(guān)企業(yè)和個(gè)人的違法行為，要督促商業(yè)銀行采取相關(guān)的制裁，如暫停其使用某種結(jié)算票據(jù)，或者降低其信用等級(jí)。情節(jié)嚴(yán)重的，要在有關(guān)媒體上曝光，以督促其增強(qiáng)信用觀念。這項(xiàng)懲罰舉措對(duì)于一個(gè)企業(yè)，尤其是上市公司的影響極其嚴(yán)重的。地方政府應(yīng)充分發(fā)揮自身的調(diào)控作用，針對(duì)目前一些企業(yè)不講信用，存在雜亂的債務(wù)鏈現(xiàn)象。督促企業(yè)加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，自覺(jué)規(guī)范自身的行為，切實(shí)負(fù)起責(zé)任，維護(hù)社會(huì)信用秩序。要使市場(chǎng)機(jī)制下的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制全面發(fā)揮作用，優(yōu)勝劣汰。只有那些守信用，能履行信用關(guān)系的企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)中生存。而不能履行信用、資不抵債的企業(yè)將被市場(chǎng)淘汰。加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查，建立對(duì)違規(guī)票據(jù)行為的定期通報(bào)制度和處罰制度，加大對(duì)違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的查處力度。在一定的制度約束下，能夠促進(jìn)企業(yè)按照制度來(lái)規(guī)范自己的行為。國(guó)家應(yīng)統(tǒng)一準(zhǔn)則，以便對(duì)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理［9］。保護(hù)合法票據(jù)持有者的合法權(quán)益，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的交易糾紛的仲裁，維護(hù)正常的交易運(yùn)作秩序。在實(shí)際操作中，一旦發(fā)生票據(jù)糾紛，法律部門(mén)裁決的順序是憲法一法律一條例一規(guī)章制度，避免因準(zhǔn)則不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)法結(jié)果不盡相同。我國(guó)應(yīng)加大力度宣傳普及《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等制度辦法，提高票據(jù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)操作技能，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，涉及票據(jù)的業(yè)務(wù)越來(lái)越多，出現(xiàn)的問(wèn)題和糾紛也越來(lái)越復(fù)雜，我國(guó)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的制度辦法也在不斷地做出調(diào)整和修正，以更好地適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。由于它具備專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性，人們對(duì)它不能只是一知半解，國(guó)家財(cái)政部等相關(guān)部門(mén)應(yīng)該開(kāi)展強(qiáng)制性的培訓(xùn)，做好繼續(xù)教育，使票據(jù)當(dāng)事人能夠與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)金融票據(jù)案例，掌握最新的信息，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻提高警惕，做好票據(jù)的收取、保管和承兌工作。此外，國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)厲打擊偽造、克隆、變?cè)炱睋?jù)的行為，給他人造成經(jīng)濟(jì)損失的，需要承擔(dān)賠償責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。3.2監(jiān)控票據(jù)的收取票據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)到期承兌，或者在未到期之前進(jìn)行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，與承兌人的信用有著十分密切的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行承兌匯票，而不是商業(yè)承兌匯票。因?yàn)?，?jīng)過(guò)承兌后，銀行承兌匯票的主債務(wù)人是銀行，依賴(lài)銀行的信用，企業(yè)無(wú)法收回貨款的風(fēng)險(xiǎn)越小。銀行承兌匯票企業(yè)在收取商業(yè)承兌匯票前，應(yīng)該對(duì)客戶(hù)企業(yè)的償債能力、信用狀況等情況進(jìn)行調(diào)查，避免與那些償債能力低、信用狀況差和惡意拖欠賬款的企業(yè)合作。收取商業(yè)承兌匯票，則盡量要求客戶(hù)出具見(jiàn)票即付的商業(yè)承兌匯票。對(duì)于客戶(hù)出具的期限較長(zhǎng)的商業(yè)承兌匯票，需要有銀行出具的保貼函，以確保企業(yè)能向出具保貼函的銀行進(jìn)行貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)實(shí)際上并未真正的成為企業(yè)的資金，在未到期之前，它是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)的利益。大量應(yīng)收票據(jù)的存在，會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。如果應(yīng)收票據(jù)遲遲不能收回，就會(huì)增加企業(yè)的資金占用和資金成本，造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚至失靈，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯。一旦應(yīng)收票據(jù)成為壞賬、死賬，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制收取票據(jù)的數(shù)量，在客戶(hù)的選擇上做到“量少質(zhì)優(yōu)”。為促進(jìn)企業(yè)能夠到期足額收到客戶(hù)的貨款，企業(yè)在收取票據(jù)時(shí)，應(yīng)注明關(guān)于保證金，擔(dān)保、抵押等事項(xiàng)。3.3核對(duì)票據(jù)的真?zhèn)纹睋?jù)的真實(shí)性建立在真實(shí)的貿(mào)易背景上，必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。匯票的最長(zhǎng)付款期限不得超過(guò)6個(gè)月，且最大金額不得超過(guò)1,000萬(wàn)元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》，企業(yè)依法對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行鑒定。票據(jù)要平整潔凈，字跡印章清晰可見(jiàn)，票面無(wú)折痕、油污等，票據(jù)無(wú)缺角、撕痕或其他損壞。審核出票人是否具有出票資格，票據(jù)的各記載要素是否完整，各種簽章是否齊全，嚴(yán)格審查票據(jù)填寫(xiě)是否規(guī)范，如票據(jù)的行名、行號(hào)、匯票專(zhuān)用章等是否正確，大小寫(xiě)金額是否一致，簽發(fā)日期和支付日期的填寫(xiě)是否符合要求。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員的有關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，提高經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。檢驗(yàn)票據(jù)真?zhèn)蔚木唧w方法有：一、查看票據(jù)是否由中國(guó)人民銀行指定的印刷廠統(tǒng)一印制，有防偽水印圖形；二、觀看其紙張顏色、印章顏色和形狀是否有異，觀看匯票的紋印是否清晰，觀看號(hào)碼、金額部位是否有涂改跡象；三、是摸匯票的紙張是否手感輕薄，號(hào)碼區(qū)域是否有毛糙感覺(jué)，是否有明顯凹凸感。四、根據(jù)書(shū)寫(xiě)習(xí)慣，從字體的筆鋒、筆順、線(xiàn)條長(zhǎng)短和傾斜度等判斷是否是當(dāng)事人真實(shí)書(shū)寫(xiě)。同時(shí)，為了防范偽造、變?cè)炱睋?jù)、盜開(kāi)票據(jù)或印章等形成的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)票面真?zhèn)芜M(jìn)行檢查后，應(yīng)該委托銀行鑒證和查詢(xún)。3.4把握票據(jù)核算要點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，做好應(yīng)收票據(jù)總賬和明細(xì)賬。當(dāng)企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)，無(wú)論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，也無(wú)論是否帶息，一般應(yīng)按其面值入賬。對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù).期末按應(yīng)收票據(jù)面值和確定的票面利率計(jì)提利息.并相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。商業(yè)匯票到期時(shí)，企業(yè)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目.按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”。3.5加強(qiáng)票據(jù)的保管與管理企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)票據(jù)進(jìn)行保管和管理，并制定相應(yīng)的保管制度和管理制度，落實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)管理辦法和具體操作規(guī)程。企業(yè)按規(guī)定及時(shí)對(duì)收到的票據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，設(shè)置應(yīng)收票據(jù)登記簿，應(yīng)收票據(jù)登記簿應(yīng)逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)，到期日和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。嚴(yán)禁將應(yīng)收票據(jù)置于賬外。票據(jù)管理人員應(yīng)不定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，跟蹤好應(yīng)收票據(jù)的動(dòng)態(tài)。對(duì)將要到期的票據(jù)及時(shí)提示支付，如果客戶(hù)資金緊張暫時(shí)不能承兌，則要求客戶(hù)出具應(yīng)收票據(jù)據(jù)延期報(bào)告，注明延期的票據(jù)種類(lèi)、金額以及支付的辦法，若發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失，應(yīng)及時(shí)通知付款人掛失止付。建立票據(jù)信息反饋制度，根據(jù)資金的時(shí)間價(jià)值、賠償能力等，實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)回籠的原則，將收款的期限與責(zé)任落實(shí)到人，并以考核掛鉤獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)手段，定期反映各單位收取情況，充分調(diào)動(dòng)收款人員的積極性，及時(shí)回籠資金。同時(shí)，對(duì)于已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要按規(guī)定整理歸檔，注意檢查是否存在貼現(xiàn)申請(qǐng)人資料不完整或失效、無(wú)效情況。貼現(xiàn)辦理后3個(gè)工作日內(nèi)，要將貼現(xiàn)資料整理、裝訂、歸檔，并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管工作。已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要在備查賬戶(hù)中登記說(shuō)明，以便日后進(jìn)行追蹤管理。企業(yè)還可以成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)，聘請(qǐng)相關(guān)技能人員對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行分析利用，開(kāi)展投資和融資活動(dòng)，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。3.6完善內(nèi)部控制制度落實(shí)內(nèi)部控制制度，建立健全崗位責(zé)任制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中關(guān)于資金活動(dòng)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收票據(jù)作了相關(guān)規(guī)定。應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)票據(jù)，銀行承兌匯票具有準(zhǔn)貨幣資金的性質(zhì)，而票據(jù)承兌人的信用不同可能存在到期不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。故此，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制不到位，可能導(dǎo)致被挪用、侵占或者欺詐等。完善內(nèi)部控制制度：第一，需要企業(yè)建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。既要保證公司的正常高效運(yùn)作，又要使各個(gè)職能部門(mén)之間相互合作與監(jiān)督，對(duì)于不能相容的職務(wù)，如會(huì)計(jì)與出納，會(huì)計(jì)與審計(jì)，支票保管與印章保管等，要遵循分離控制的原則，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。第二，做好內(nèi)部審計(jì)工作，針對(duì)應(yīng)收票據(jù)，開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)計(jì)劃體系管理。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，優(yōu)化資源配置，通過(guò)培育風(fēng)險(xiǎn)文化，營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍。第三，做好信息溝通工作。財(cái)務(wù)部門(mén)需要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中整合出有用的信息，從中了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。財(cái)務(wù)部門(mén)可以定期向管理層報(bào)告企業(yè)應(yīng)收票據(jù)收取情況。第思，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)的管理情況，若發(fā)現(xiàn)有人私自挪用，或出借給他人等情況，應(yīng)馬上向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告。對(duì)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)核算、資金清算等重要環(huán)節(jié)實(shí)行有效的檢查監(jiān)督，嚴(yán)禁有章不循、違規(guī)操作。3.7嚴(yán)格審查票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的辦理程序把好票據(jù)流通中的背書(shū)關(guān)，對(duì)于接受轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，企業(yè)要重點(diǎn)審查票據(jù)的記載事項(xiàng)是否齊全規(guī)范，票據(jù)上有無(wú)挖補(bǔ)、涂改等現(xiàn)象，印章是否齊全清晰，印泥是否一致。企業(yè)一定要在被背書(shū)人欄內(nèi)填寫(xiě)被背書(shū)人的單位名稱(chēng)，防止承兌匯票被倒買(mǎi)倒賣(mài)。背書(shū)必須是連續(xù)的，且不能有瑕疵，如果是在背書(shū)過(guò)程中產(chǎn)生的瑕疵，要求客戶(hù)提供相關(guān)證明材料。在通常情況下，票據(jù)背書(shū)中使用的印章主要有單位行政公章或財(cái)務(wù)公章，法定代表人印章或授權(quán)人印章，若背書(shū)人為個(gè)人的要加蓋個(gè)人名章，凡違反規(guī)定的，即為無(wú)效背書(shū)。票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”或“委托收款”字樣的、已經(jīng)被拒絕承兌、付款或者超過(guò)付款提示期限的絕對(duì)不得收取。嚴(yán)格把握憑證審查關(guān)，切實(shí)提高企業(yè)票據(jù)背書(shū)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。3.8建立客戶(hù)信用管理檔案商業(yè)承兌匯票到期不能承兌，則轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款，使應(yīng)收賬款的賬齡大大延長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)帶來(lái)不小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶(hù)作信用調(diào)查，了解客戶(hù)的資信，做到心中有數(shù)，防患于未然，特別是對(duì)那些資信不明的新客戶(hù)以及那些外匯緊張、地區(qū)落后、國(guó)家局勢(shì)動(dòng)蕩的客戶(hù)實(shí)行重點(diǎn)關(guān)注。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)量，建立客戶(hù)信用管理檔案，采用5C對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行評(píng)級(jí)（5C包括："品行"Character，指客戶(hù)愿意履行其付款承諾的可能性;"能力”Capacity，指客戶(hù)的支付能力和償債能力；"資本實(shí)力”Capital，指客戶(hù)的一般財(cái)務(wù)狀況；“抵押品”Collateral，指客戶(hù)為了獲得商業(yè)信用而提供給予企業(yè)作為擔(dān)保的資產(chǎn)；“經(jīng)營(yíng)環(huán)境”Condition，指一般經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)或某些地區(qū)的特殊政策對(duì)企業(yè)償債能力的影響），針對(duì)客戶(hù)信用度差異制定不同的銷(xiāo)售政策和還款政策，企業(yè)還需要充分估計(jì)客戶(hù)不能及時(shí)付款造成呆賬損失的可能性。每月都必須對(duì)留存的票據(jù)進(jìn)行歸類(lèi)分析，并根據(jù)票據(jù)到期承兌情況對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)進(jìn)行調(diào)整。針對(duì)那些惡意拖欠貨款的客戶(hù)，采取更加嚴(yán)厲的結(jié)算政策，并將之列入黑名單，拒絕與之再次合作。3.9重視與銀行的合作只有在充分了解票據(jù)的簽發(fā)人、承兌人和付款人的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)密切地與銀行進(jìn)行聯(lián)系，不僅有助于增進(jìn)企業(yè)與銀行的合作，也有助于企業(yè)自身防范商業(yè)匯票的信用與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。具體做法如下：首先，企業(yè)在收到票據(jù)時(shí)應(yīng)主動(dòng)到銀行進(jìn)行審查確認(rèn)，鑒定無(wú)誤后方能辦理相關(guān)商品交易。在銀行相關(guān)人員指導(dǎo)下進(jìn)行票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓、保證等；其次，結(jié)合地區(qū)實(shí)際，推廣使用支付密碼器、結(jié)算證等現(xiàn)代化支付手段［5］。支付密碼與結(jié)算證相比，在票據(jù)支付環(huán)節(jié)的增加了硬性控制，所以防范效力更強(qiáng)。目前，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，可由中國(guó)人民銀行牽頭，強(qiáng)力推廣使用支付密碼器。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的地區(qū)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行已推廣使用的結(jié)算證制度；最后，企業(yè)和銀行應(yīng)定期或者不定期核對(duì)往來(lái)賬務(wù)。通過(guò)銀行對(duì)賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)和查明企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)，及時(shí)使差錯(cuò)得到發(fā)現(xiàn)，以便迅速采取補(bǔ)救措施減少或化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)可以利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，進(jìn)一步將網(wǎng)絡(luò)客戶(hù)端延伸到各金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門(mén)，構(gòu)建全國(guó)性的支付票據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù),跟蹤每一筆票據(jù)支付業(yè)務(wù)發(fā)生情況，為用戶(hù)及時(shí)提供票據(jù)驗(yàn)證查詢(xún)、支付情況查詢(xún)、掛失信息查詢(xún)、票據(jù)權(quán)利公示催告信息查詢(xún)、不良支付記錄等相關(guān)信息服務(wù)。3.10減少匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)在接收涉及外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的票據(jù)時(shí)，出口企業(yè)要降低由于匯率變動(dòng)帶來(lái)的損失，有以下幾點(diǎn)措施：首先，企業(yè)應(yīng)了解客戶(hù)所在國(guó)家的政局形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)狀況、貨幣政策和匯率變動(dòng)等情況，若該國(guó)正處于政局動(dòng)蕩、周邊環(huán)境緊張，或經(jīng)濟(jì)低迷、蕭條等，企業(yè)應(yīng)盡量避免與這些國(guó)家涉及有關(guān)票據(jù)方面的業(yè)務(wù)，從而減少應(yīng)收票據(jù)無(wú)法承兌付款或貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)在與國(guó)外客戶(hù)簽訂合同時(shí)，要縮短票據(jù)付款時(shí)間，加快結(jié)匯速度，或者提高預(yù)付款比例，可以提供一定的現(xiàn)金折扣，激勵(lì)外國(guó)購(gòu)買(mǎi)商盡早付款。再次，在與客戶(hù)簽訂合同時(shí)，可以共同協(xié)商采取固定的匯率，這樣可以避免因匯率變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，但這樣也會(huì)使企業(yè)喪失匯率變動(dòng)帶來(lái)的收益。另外，企業(yè)可以與客戶(hù)協(xié)商采用人民幣進(jìn)行結(jié)匯