財會知識講座課件

財會知識講座2000年7月11/5/20221主要內(nèi)容會計法資產(chǎn)負債表損益表資產(chǎn)負債表及損益表的關(guān)系現(xiàn)金流量表財務(wù)工作的內(nèi)容及其在企業(yè)中的作用香港及美國會計準則與中國準則的主要差異11/5/20222一、會計法11/5/20223修改后的《會計法》適用范圍及對公司核算的主要規(guī)定

根據(jù)經(jīng)濟體制發(fā)展的必然要求，修改后的《會計法》將“公司”納入《會計法》適用范圍，原《會計法》只適用于國營企業(yè)事業(yè)單位新《會計法》對公司和企業(yè)會計核算作出了特別規(guī)范，公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：1、隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或計量方法；2、虛列或隱瞞收入；3、隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法；4、編造虛假利潤；5、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為11/5/20225修改后的《會計法》主要變化立法宗旨發(fā)生變化對單位負責(zé)人責(zé)任發(fā)生變化強調(diào)從人治走向法治的變化在法律責(zé)任方面的變化11/5/20226修改后的《會計法》立法宗旨發(fā)生的變化修改后的《會計法》立法宗旨強調(diào)：規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，保證會計信息質(zhì)量。采取了明確責(zé)任、完善規(guī)則、加強監(jiān)管、依法嚴懲等措施11/5/20227修改后的《會計法》對單位負責(zé)人的責(zé)任發(fā)生變化修改后《會計法》明確了單位負責(zé)人對本單位會計工作和會計資料真實性和完整性的責(zé)任，單位負責(zé)人為本單位會計行為的責(zé)任主體，這樣有利于從根本上解決會計信息失真的問題，這是修改后的《會計法》的重大突破。單位負責(zé)人對本單位會計工作和會計資料真實性和完整性負責(zé)，這也是國際通行做法。11/5/20228二、資產(chǎn)負債表了解資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)了解資產(chǎn)負債表的組成掌握資產(chǎn)負債表的基本分析方法、閱讀技巧11/5/202210資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的含義資產(chǎn)是由過去交易事項形成、為企業(yè)擁有或控制的資源，該資源能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。---企業(yè)的權(quán)利負債是企業(yè)過去經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會使經(jīng)濟利益流出企業(yè)。---企業(yè)所承擔(dān)的義務(wù)所有者權(quán)益是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，又稱之為凈資產(chǎn)。11/5/202212資產(chǎn)負債表

11/5/202214資產(chǎn)負債表的閱讀技巧及基本分析方法、通過閱讀資產(chǎn)負債表直接獲取信息運用財務(wù)評價指標進行分析11/5/202215閱讀技巧閱讀資產(chǎn)方，了解公司在某一特定日期所掌握的經(jīng)濟資源及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)，即公司的流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他長期資產(chǎn)及各類資產(chǎn)內(nèi)部各項目的分配情況11/5/202216

通過負債方了解企業(yè)某一日期的負債總額及結(jié)構(gòu)，掌握企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；通過所有者權(quán)益的情況，了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，及所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。閱讀技巧11/5/202217閱讀技巧

流動資產(chǎn)-流動負債=營運資本。反映了企業(yè)償債能力、短期財務(wù)實力、正常經(jīng)營活動所需資金的保證能力。通過負債和股東權(quán)益所提供的信息，可以了解公司資金來源的構(gòu)成和長期償債能力。負債與股東權(quán)益的比重越大，債權(quán)人所冒的風(fēng)險越大，公司的長期償債能力越弱；反之，債權(quán)人所冒的風(fēng)險越小，公司的償債能力越強。11/5/202218短期償債能力分析短期償債能力主要反映在資產(chǎn)或負債的流動性上。資產(chǎn)或負債的流動性是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負債到期清償所需的時間。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金越快，流動性越強；負債到期日越短，其流動性越強。反映公司短期支付能力的比率指標主要有流動比率和速動比率。11/5/202220短期償債能力-流動比例流動比例=（流動資產(chǎn)/流動負債）*100%流動比例是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。一般要求流動比率在200%以上。但各行業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、營業(yè)周期不同，對資產(chǎn)流動性的要求并不一樣。從理財?shù)挠^點來看，過高的流動比率并不是好的現(xiàn)象，因為資金應(yīng)當(dāng)有效率地在生產(chǎn)經(jīng)營過程中運轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮資金效益。11/5/202221長期償債能力分析長期償債能力的指標包括：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)、長期負債與營運資金的比率。11/5/202223長期償債能力-資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率=（負債總額/全部資產(chǎn)總額）*100%資產(chǎn)負債率可以衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，也反映債券人發(fā)放貸款的安全程度。債務(wù)比例高，說明大部分經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)移到債權(quán)人身上，無力償還債務(wù)本息的可能性就越高。從公司經(jīng)營者的角度看，必須將資產(chǎn)負債率控制在一個合理的水平。負債太高，超出債權(quán)人心理承受能力，公司將很難再借到錢；舉債太少，則表明公司比較保守，對前途缺乏信心，也表明經(jīng)營者利用債權(quán)人資本進行經(jīng)營活動的能力較差。11/5/202224營運能力-應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=（銷售收入凈額/平均應(yīng)收帳款余額）*100%反映公司應(yīng)收帳款的變現(xiàn)速度和管理效率。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快，說明公司資產(chǎn)流動性強，短期償債能力越強，另外資金回收速度既可以節(jié)約資金，也說明企業(yè)信用狀況好，不易發(fā)生壞帳損失，一般認為周轉(zhuǎn)率越高越好。11/5/202226營運能力-存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=（銷售成本/平均存貨）*100%衡量企業(yè)銷售能力和分析存貨庫存狀況。一般認為，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨占用水平越低，則存貨積壓的風(fēng)險就越小，公司的變現(xiàn)能力以及資金使用效率也就越好。我公司這一比例應(yīng)用較少。11/5/202227營運能力-流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（主營業(yè)務(wù)收入/流動資產(chǎn)平均余額）*100%分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的一個綜合指標。反映的是全部流動資產(chǎn)的利用效率。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快，會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，相當(dāng)于擴大了公司資產(chǎn)的投入，增強了公司的盈利能力；反之，若周轉(zhuǎn)速度慢，為維持正常經(jīng)營，公司必須不斷地補充流動資產(chǎn)，形成資金使用低效率，也降低了公司的盈利能力。11/5/202228損益表，又稱利潤表，是反映公司在一定期間經(jīng)營成果的會計報表，既企業(yè)從年初起至報告期末實現(xiàn)利潤（或發(fā)生虧損）情況的報表。它是一張動態(tài)報表。該表可反映收入、費用、投資收益、營業(yè)外收支及利潤等情況。11/5/202230基本結(jié)構(gòu)及組成

損益表由銷售利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤構(gòu)成，具體為：第一步：銷售收入-銷售成本-銷售費用-銷售稅金及附加=銷售利潤（主營業(yè)務(wù)利潤）第二步：銷售利潤-管理費用-財務(wù)費用=營業(yè)利潤第三步：營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整=利潤總額第四步：利潤總額-所得稅=凈利潤11/5/202231損益表

11/5/202232損益表的三要素是收入、費用和利潤我公司的情況看銷售收入主要來源于油氣銷售收入。銷售成本主要為當(dāng)期的生產(chǎn)操作費以及當(dāng)期攤銷的以前年度的勘探投資和開發(fā)投資。費用主要是為管理和組織經(jīng)營活動而支付的各項費用。銷售稅金及附加主要為增值稅及附加。11/5/202233損益表的作用

評價公司的經(jīng)營成果與獲利能力。

有助于公司管理人員作出經(jīng)營決策。通過損益表利潤構(gòu)成項目的分析可以評估公司產(chǎn)品需求的變動，發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的問題，及時作出相應(yīng)的決策，采取改善經(jīng)營管理相應(yīng)的措施。

評價、預(yù)測公司的償債能力。公司償債能力受制于多種因素。而獲利能力的強弱是決定償債能力大小的一個重要因素。獲利能力不強，公司資產(chǎn)的流動性會逐步由好變壞，公司的財務(wù)狀況也會逐漸惡化，并影響公司的償債能力。11/5/202234損益表的閱讀技巧及基本分析方法

通過衡量公司的收入、費用、利潤等絕對量指標，或用利潤率等相對指標來評價公司經(jīng)營成果。比較公司在不同時期，或同一行業(yè)中的不同公司在相同時期的有關(guān)指標，可以了解公司獲利能力大小。銷售收入多，銷售成本低，銷售利潤高，表明企業(yè)潛力大。銷售費用低，營業(yè)外損失少，利潤總額大，盈利率高，表明企業(yè)管理好。用以下指標分析損益表：11/5/202235銷售利潤率銷售利潤率=（利潤總額/銷售收入）*100%表示企業(yè)一定時期每一元收入帶來多少利潤，利潤在收入中所占的比重愈大，表明企業(yè)的獲利能力愈高，企業(yè)的經(jīng)濟效益越好。11/5/202236成本費用利潤率利潤總額/成本費用總額）*100%成本費用利潤率指標反映企業(yè)投入產(chǎn)出水平。一般來說，成本費用水平低，則企業(yè)盈利水平高；反之，成本費用水平高，則企業(yè)盈利水平低。

11/5/202237四、資產(chǎn)負債表與損益表的關(guān)系

11/5/202238兩張表的關(guān)系可以用以下公式簡單表示資產(chǎn)=負債+{所有者權(quán)益+利潤（虧損）}資產(chǎn)=負債+（所有者權(quán)益+收入-費用）11/5/202239由于企業(yè)是由企業(yè)的所有者（投資者）投資而創(chuàng)建發(fā)展起來的，企業(yè)實現(xiàn)的利潤也只能是屬于所有者所有，因此利潤的實現(xiàn)總是表明所有者在企業(yè)中的所有者權(quán)益數(shù)額增加；反之企業(yè)經(jīng)營虧損，也只能由企業(yè)的所有者承擔(dān)，則表明所有者在企業(yè)中的所有者權(quán)益數(shù)額減少。11/5/202240資產(chǎn)負債表反映的是一定日期資產(chǎn)的來源與占用情況，反映一定日期的資產(chǎn)的存量情況。損益表反映的是一定期間凈資產(chǎn)增加（或減少）情況，反映一定期間的資產(chǎn)的增量（或減量）。企業(yè)的經(jīng)營成果這一增量最終要影響到企業(yè)的財務(wù)狀況這一存量。企業(yè)實現(xiàn)利潤，將使企業(yè)資產(chǎn)存量的增加，或負債減少；企業(yè)虧損將使企業(yè)資產(chǎn)存量的減少，或負債增加。11/5/202241很多財務(wù)指標都是通過利潤表和資產(chǎn)負債表共同作用的結(jié)果如：資產(chǎn)營運能力、償債能力、凈資產(chǎn)報酬率等凈資產(chǎn)報酬率=（稅后利潤/凈資產(chǎn)平均余額）*100%凈資產(chǎn)也就是企業(yè)的實收資本和留存收益的總和。這個比例是用來衡量企業(yè)償債后的剩余資產(chǎn)（股東產(chǎn)權(quán)）的報酬率。報酬率越高股東的收益越好。11/5/202242五、現(xiàn)金流量表了解現(xiàn)金流量的使用方法掌握基本分析方法和技巧11/5/202243現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出信息的會計報表，是一張動態(tài)的報表。現(xiàn)金流量表從內(nèi)容上分為三大部分，分別反映企業(yè)在經(jīng)營活動；投資活動和籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，每一種活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量又分別揭示流入、流出總額。11/5/202244現(xiàn)金流量表的重要性現(xiàn)金流量表對企業(yè)的經(jīng)營者、投資人、債權(quán)人和政府監(jiān)管部門的意義都十分重大，一個公司是否有足夠的現(xiàn)金流入是至關(guān)重要的，這不僅關(guān)系到其支付股利、償還債務(wù)的能力，還關(guān)系到公司的生存和發(fā)展。如果把現(xiàn)金看作是企業(yè)日常運作的“血液”，那么現(xiàn)金流量表就好比“驗血報告”。企業(yè)日常運作的好壞，從這份報告中可以有個初步判斷。

11/5/202245現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金定義現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款和現(xiàn)金等價物。庫存現(xiàn)金，可以隨時用于支付的存款，一般就是資產(chǎn)負債表上“貨幣資金”項目的內(nèi)容。

11/5/202246現(xiàn)金流量表的閱讀方法一看經(jīng)營能力及變現(xiàn)能力二看籌資能力及籌資成本三看投資效率

11/5/202247從經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量看經(jīng)營能力及變現(xiàn)能力經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量越大則企業(yè)的經(jīng)營能力及變現(xiàn)能力越強在我公司，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量就是指為生產(chǎn)和銷售原油而發(fā)生的各項支出和收入，具體講，支出包括生產(chǎn)操作費、管理費用、銷售費用、銷售稅金（礦費和增值稅），收入即為油氣收入。

11/5/202248從經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量看經(jīng)營能力及變現(xiàn)能力由于商業(yè)信用的大量存在，會計報表中的銷售收入與實際的現(xiàn)金流入可能存在較大差異，能否真正實現(xiàn)收益，還取決于公司的收現(xiàn)能力。從現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量能夠看出公司真正實現(xiàn)收益的情況。11/5/202249從籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量看籌資能力及籌資成本

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、向銀行貸款、償還債務(wù)等收到和付出的現(xiàn)金?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量越大則籌資能力越強。從償付利息支付的現(xiàn)金可以看出籌資成本的大小。11/5/202250從投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量看長期收益

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)（對我公司而言，主要是指海上油氣投資），以及取得和收回不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的各種股權(quán)與債權(quán)投資等收到和付出的現(xiàn)金。

11/5/202251從投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量看長期收益公司投資活動中發(fā)生的各項現(xiàn)金流出，反映了其為拓展經(jīng)營所作的努力，是為今后的發(fā)展創(chuàng)造條件?，F(xiàn)金不流出，就不能為公司帶來經(jīng)濟效益。投資活動一般較少發(fā)生一次性大量的現(xiàn)金流入，而發(fā)生大量現(xiàn)金流出，導(dǎo)致投資活動現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)是正常的。投資活動的現(xiàn)金流量越大，預(yù)示著公司未來可能會有較高的盈利水平和穩(wěn)定的現(xiàn)金流入。

11/5/202252現(xiàn)金流量表與損益表的聯(lián)系

為什么現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與利潤表的凈利潤往往不等，甚至相差懸殊呢？原因主要有以下兩方面：

影響利潤的事項不一定同時發(fā)生現(xiàn)金流入、流出。

由于對現(xiàn)金流量分類的需要。

凈利潤總括反映公司經(jīng)營、投資及籌資三大活動的財務(wù)成果，而現(xiàn)金流量表上則需要分別反映經(jīng)營、投資及籌資各項活動的現(xiàn)金流量。

11/5/202253六、財務(wù)工作的內(nèi)容及其在企業(yè)中的作用

11/5/202254財務(wù)工作的概念

財務(wù)工作是企業(yè)的一項經(jīng)濟管理工作，是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。11/5/202255

財務(wù)工作的內(nèi)容

組織財務(wù)活動資金運動是通過一定的財務(wù)活動內(nèi)容來實現(xiàn)的。也就是通過對資金的籌集、投放、使用、收回及分配等一系列行為實現(xiàn)的。資金在運動過程中，會有各種不同的形態(tài)轉(zhuǎn)換。但無論轉(zhuǎn)換為什么樣的形態(tài)，都必須用價值去進行計量，從而都要折算為一定的貨幣量。對于這個以貨幣為工具進行的價值運動的具體管理，就是財務(wù)工作的范疇。11/5/202256財務(wù)的概念財務(wù)就是企業(yè)在再生產(chǎn)過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程表現(xiàn)在兩個方面。一方面表現(xiàn)為實物商品的運動過程，另一方面表現(xiàn)為資金的運動過程。在這個過程中，勞動者將生產(chǎn)中消耗掉的生產(chǎn)資料的價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，并且創(chuàng)造出新的價值，通過實物商品的出售，轉(zhuǎn)移的價值和新創(chuàng)造的價值得以實現(xiàn)。資金運動以價值形式綜合地反映著企業(yè)的再生產(chǎn)過程。資金運動從表面上看是錢和物的增減變動。其實，與企業(yè)上下左右各方面有廣泛的聯(lián)系，離不開各自之間經(jīng)濟利益關(guān)系。11/5/202257

財務(wù)工作內(nèi)容（續(xù)）

處理財務(wù)關(guān)系

企業(yè)在組織財務(wù)活動的同時，與企業(yè)上下左右各方面有著廣泛的聯(lián)系。它包括企業(yè)與政府之間的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與投資者之間的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與受資者之間的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系和企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系。正確處理好與各方面的關(guān)系，是企業(yè)做好財務(wù)工作、實現(xiàn)財務(wù)目標的保證。11/5/202258

財務(wù)管理目標

財務(wù)管理的目標又稱理財目標，是指企業(yè)進行財務(wù)活動所要達到的根本目的，它決定著企業(yè)財務(wù)管理的基本方向。企業(yè)財務(wù)目標具有體制性特征，整個社會經(jīng)濟體制、經(jīng)濟模式和企業(yè)所采用的組織制度，在很大程度上決定企業(yè)財務(wù)目標的取向。建立企業(yè)的重要目的，在于創(chuàng)造盡可能多的財富。這種財富首先表現(xiàn)為企業(yè)的價值。企業(yè)價值不是賬面資產(chǎn)的總價值，而是企業(yè)全部資產(chǎn)的市場價值，它反映了企業(yè)潛在或預(yù)期獲利能力。這種將企業(yè)與市場、企業(yè)的現(xiàn)在與未來相結(jié)合的，追求企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標，是市場經(jīng)濟下較為合理的財務(wù)管理目標。11/5/202259市場經(jīng)濟中充分利用財務(wù)工作

現(xiàn)代財務(wù)體系是在傳統(tǒng)財務(wù)管理的基礎(chǔ)上揚棄發(fā)展，并注入市場經(jīng)濟的血液而逐漸孕生的，與計劃經(jīng)濟體制下傳統(tǒng)的財務(wù)管理相比有著很大的差異。以封閉、事后、靜態(tài)為主要特征的傳統(tǒng)財務(wù)管理已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟的新趨勢，必然為適應(yīng)改革的現(xiàn)代理財模式所取代。11/5/202260市場經(jīng)濟中充分利用財務(wù)工作（續(xù)）

開放性金融市場為企業(yè)提供了資本融通的場所，將資本的供求雙方聯(lián)系起來，而企業(yè)通過金融市場，將財務(wù)活動融匯到開放性的外部金融市場體系之中，成為聯(lián)系企業(yè)和資本市場的紐帶。與傳統(tǒng)體制下企業(yè)基本無投資決策權(quán)，所謂籌資就是向國家“等、靠、要”相比，極大地拓寬了財務(wù)管理的范圍。11/5/202261市場經(jīng)濟中充分利用財務(wù)工作（續(xù)）動態(tài)性

現(xiàn)代市場經(jīng)濟是經(jīng)濟關(guān)系貨幣化的經(jīng)濟，企業(yè)的現(xiàn)金流動狀況代表著企業(yè)資本運動和周轉(zhuǎn)的情況，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能否正常進行，乃至是否會發(fā)生導(dǎo)致清算的財務(wù)困難，因此對現(xiàn)金流動的管理極為重要。在過去的傳統(tǒng)體制下，企業(yè)缺乏資本就找國家、找銀行，對資本的管理限于對相應(yīng)資產(chǎn)的靜態(tài)管理。而以現(xiàn)金流動為中心的資本經(jīng)營的資本管理，則必須是一個動態(tài)的管理系統(tǒng)。11/5/202262市場經(jīng)濟中充分利用財務(wù)工作（續(xù)）綜合性

在市場經(jīng)濟中，企業(yè)的資本運動具有最大的綜合性，它全面、系統(tǒng)地反映著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要過程和主要方面，體現(xiàn)著商品生產(chǎn)和交換所形成的錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟關(guān)系。因而企業(yè)的財務(wù)管理通過對資本運動的分析與掌握，進行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測與決策，及時運籌、調(diào)節(jié)企業(yè)資本的流向，調(diào)整企業(yè)內(nèi)外的經(jīng)濟關(guān)系，可保證和促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常順利進行，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的最終財務(wù)目標。11/5/202263企業(yè)與職工的關(guān)系財務(wù)決策財務(wù)分析財務(wù)控制財務(wù)規(guī)劃財務(wù)工作步驟回收活動財務(wù)決策財務(wù)分析財務(wù)控制財務(wù)規(guī)劃組織財務(wù)活動處理財務(wù)關(guān)系籌資活動投資活動用資活動分配活動企業(yè)內(nèi)部單位之間的關(guān)系企業(yè)與債務(wù)人的關(guān)系企業(yè)與債權(quán)人的關(guān)系企業(yè)與投資者的關(guān)系企業(yè)與政府的關(guān)系財務(wù)預(yù)測財務(wù)決策財務(wù)分析財務(wù)控制財務(wù)規(guī)劃企業(yè)價值最大化財務(wù)工作的目的財務(wù)工作11/5/202264七、香港及美國會計準則與中國準則的主要差異11/5/202265主要差異對勘探投資的會計核算油氣資產(chǎn)的折舊，折耗及攤銷油田拆除及現(xiàn)場恢復(fù)撥備資產(chǎn)評估增值遞延稅項操作費中的資本性支出操作費中的部分費用需在管理費中列示11/5/202266對地質(zhì)勘探支出的會計核算

中國會計準則將勘探支出于當(dāng)年全部資本化，并于下一年全額攤銷香港及美國會計慣例通常采用成果法核算勘探投資。按照成果法，勘探過程中發(fā)生的屬于地質(zhì)調(diào)查和地球物理勘探的各項支出當(dāng)期一次核銷。探井支出中，如果發(fā)