十月下旬注冊會計(jì)師考試《稅法》月底檢測（附答案及解析）

十月下旬注冊會計(jì)師考試《稅法》月底檢測（附答案及解析）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、某油田2007年12月份生產(chǎn)原油l0000噸，其中已銷售800Hp噸，加熱用1000噸，另有l(wèi)000噸待銷售。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）（該油田適用單位稅額每噸18元）A、27000元B、144000元C、171000元D、180000元【參考答案】：B【解析】加熱、修井用原油不征收資源稅。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=8000×18=144000(元)2、某工廠與某派出所建立了警民共建關(guān)系，由派出所將其一占地20平方米的平房布置成企業(yè)產(chǎn)品展示廳，由工廠無償使用。則這20平方米占地、用房的稅務(wù)處理是（）A、派出所擁有土地使用權(quán)，該土地不納土地使用稅B、由派出所繳納土地使用稅C、由工廠繳納土地使用稅D、由工廠繳納土地使用稅和房產(chǎn)稅【參考答案】：D【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納土地使用稅。納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。3、依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，可按（）。A、30%的稅率征收所得稅B、20%的稅率征收所得稅C、10%的稅率征收所得稅D、免征所得稅【參考答案】：C【解析】依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得按10%預(yù)提企業(yè)所得稅。4、下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（）。A、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計(jì)算B、非機(jī)動駁船舶稅額的50%計(jì)算C、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)A，拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅；選項(xiàng)B，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算；選項(xiàng)C，船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。5、下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅率的陳述，正確的是（）。A、對個(gè)人以市場價(jià)格出租的居民住房，可暫按10%的稅率征收房產(chǎn)稅。B、我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅稅率采用的是比例稅率C、目前企業(yè)房產(chǎn)稅的稅率統(tǒng)一為1.2%D、個(gè)人和單位的房產(chǎn)稅稅率均為從價(jià)1.2%計(jì)征【參考答案】：B【解析】對個(gè)人以市場價(jià)格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅的稅率有兩種，對于企業(yè)來說，從價(jià)計(jì)征，稅率為1.2%；從租計(jì)征，稅率為12%；個(gè)人和單位的房產(chǎn)稅稅率不是完全一致的，對于個(gè)人租賃的住房，適用4%的稅率征收房產(chǎn)稅。6、某公司，2009年2月從國外進(jìn)口一批糧食白酒(合計(jì)5000公斤)，已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為500000元，假設(shè)關(guān)稅稅率為40%元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5元/斤。該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（）元。A、271250B、339062.5C、273750D、18250【參考答案】：D【解析】(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(500000+500000×40%+5000×0.5×2)÷(1-20%)=881250(元)(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=881250×20%+5000×0.5×2=181250(元)7、企業(yè)所得稅法中對于企業(yè)取得的各項(xiàng)收入確認(rèn)時(shí)間有明確的規(guī)定，下列理解不正確的是（）。A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、企業(yè)將資金提供他人使用而收取的利息收入，按照債務(wù)人實(shí)際支付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、企業(yè)取得的固定資產(chǎn)租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、接受捐贈收入.按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的E1期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【參考答案】：B【解析】企業(yè)將資金提供他人使用而收取的利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。8、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（）。A、稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易B、資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定C、企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)=^_^=(^_^)D、企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定【參考答案】：B【解析】資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。9、某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；（2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用64萬元（含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元）；（3）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000原，租期未定；（4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（）A、505元B、540元C、605元D、640元【參考答案】：C10、出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存（）。A、10年B、15年C、20年D、永久【參考答案】：A【解析】出口貨物退(免)稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。11、某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2011年12月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元；為消費(fèi)者提供服務(wù)取得首飾含稅修理費(fèi)2270元。假定當(dāng)月沒有發(fā)生其他購進(jìn)業(yè)務(wù)，該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。A、4940.17B、5270C、7264.96D、7594.79【參考答案】：B【解析】金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)較為特殊，以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)12、下列關(guān)于國際反避稅措施的陳述，正確的是（）。A、以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務(wù)與責(zé)任，這是國際反避稅的一般方法之一B、跨國公司進(jìn)行國際避稅的唯一手段是，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行收入費(fèi)用的分配以及利潤的轉(zhuǎn)移C、應(yīng)對避稅地法規(guī)，主要體現(xiàn)在制定資本弱化稅制方面D、目前，世界上所有國家均把濫用稅收協(xié)定的行為視為不正當(dāng)行為并主張加以制止=^_^=(^_^)【參考答案】：A【解析】利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行收入費(fèi)用的分配以及利潤的轉(zhuǎn)移，這是跨國公司進(jìn)行國際避稅最常用的手段之一。應(yīng)對避稅地法規(guī)，主要體現(xiàn)在反延期納稅或受控外國公司法規(guī)方面；把濫用稅收協(xié)定的行為視為不正當(dāng)行為并主張加以制止，這是絕大數(shù)國家的主張，但是，還有少數(shù)國家并非如此認(rèn)為。13、下列不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理和答復(fù)的行為有（）A、未及時(shí)解除稅收保全措施B、不予抵扣稅款C、不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人D、不予開具完稅憑證【參考答案】：A【解析】未及時(shí)解除稅收保全措施是單獨(dú)的稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍，不包括在稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理和答復(fù)的行為中。14、下列應(yīng)納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)中，應(yīng)按向客戶收取的全部價(jià)款作為計(jì)稅營業(yè)額的是（）。A、保險(xiǎn)公司辦理的初保業(yè)務(wù)B、金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務(wù)C、旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)D、金融企業(yè)從事的金融商品買賣業(yè)務(wù)【參考答案】：A【解析】保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額為向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)，參見教材116頁；金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入減去付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額，參見教材116頁；旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額，參見教材118頁。15、外商投資企業(yè)在依照稅法規(guī)定扣除稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的（）。A、介紹信B、證明函C、同一年度納稅憑證原件D、同一年度納稅憑證復(fù)印件【參考答案】：C【解析】外商投資企業(yè)在依照稅法規(guī)定扣除稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的同一年度納稅憑證原件，不得用復(fù)印件或不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。16、某單位將使用過的進(jìn)口轎車出售，原價(jià)12萬元，售價(jià)13萬元，則下列增值稅計(jì)算過程正確的有（）。A、13萬元÷（1+2%）×2%B、13萬元÷（1+4%）×4%×50%C、（13萬元-12萬元）÷（1+2%）×2%D、（13萬元-12萬元）÷（1+4%）×4%×50%【參考答案】：B【解析】按售價(jià)用4%征收率進(jìn)行價(jià)稅分離，再乘4%征收率，計(jì)算出稅額再減半。17、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指（）。A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B、受托方先將原材料賣給委托方，然后在加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C、受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D、委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品【參考答案】：D【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。18、下列（）情況，原購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、生產(chǎn)過程中用于合格品檢測用的貨物耗用材料B、運(yùn)輸途中在正常損耗率范圍內(nèi)損失的貨物C、倉庫被盜損失的原材料D、用于三包產(chǎn)品修理的輔助材料【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)C屬于外購貨物發(fā)生非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。19、2004年1月1日，中國銀行從境外以年利率3%貸款1000萬美金（美元∶人民幣＝1∶8.11），其中自己放貸600萬美金給國內(nèi)某公司，將400萬美金由國內(nèi)下級行貸給國內(nèi)另一公司，國內(nèi)貸款利率為6.5%，則中國銀行和其下級行2004年共應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A、243.30B、381.17C、283.85D、527.15【參考答案】：B【解析】中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級行借入資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額。借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。則中國銀行和其下級行共應(yīng)繳納營業(yè)稅=600×8.11×(6.5%-3%)+400×8.11×6.5%=170.31+210.86=381.17(萬元)。20、某啤酒廠2008年銷售A型啤酒10噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款28000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒8噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入25000元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）元。A、3960B、4200C、4260D、4500【參考答案】：C【解析】A型啤酒：(28000+3000÷1.17)÷10=3056.41(元)>3000元，適用稅額為250元/噸；B型啤酒：(25000+1500)÷1.17÷8：2831.20(元)<3000元，適用稅額為220元噸；應(yīng)納消費(fèi)稅=10×250+8×220=4260(元)21、下列車船中，以凈噸位作為車船使用稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A、乘人汽車B、非機(jī)動船C、載貨汽車D、電車【參考答案】：C【解析】以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)的有載貨汽車，機(jī)動船；乘人汽車，電車按輛計(jì)稅；非機(jī)動船按載重噸位計(jì)稅。22、增值稅的納稅期限分別為（）。A、5日、10日、15日或1個(gè)月B、3、日、5日、10日、15日或1個(gè)月C、1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月D、1日、3日、5日、15日或1個(gè)月【參考答案】：C【解析】增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月，其具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。23、某房屋15年前建成，當(dāng)時(shí)造價(jià)500萬元，現(xiàn)擬轉(zhuǎn)讓。評估重置該房的建材、人力2000萬元，該房5成新，則該房評估價(jià)為（）。A、300萬元B、1000萬元C、2000萬元D、4000萬元【參考答案】：B【解析】2000×50%成新度折扣率=1000(萬元)。24、因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某；于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取互資l800元和一次性補(bǔ)償收入60000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A、5985元B、5995元C、6145元D、6155元【參考答案】：B【解析】60000/40+1800-1600＝1700元，適用稅率10%、25應(yīng)納稅額＝（60000+1800-1600）×10%-25＝5995元25、稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起（）內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按照罰款數(shù)額的（）加處罰款。A、15日，1%B、30日，2%C、15日，3%D、30日，3%【參考答案】：C【解析】當(dāng)事人收到行政處罰決定書之日起l5日內(nèi)繳納罰款，逾期加罰的比例為3%。26、某供熱企業(yè)占地面積82500平方米，其中廠房63000平方米(有一問3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，廠區(qū)外綠化用地2500平方米；2010年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A、8.4萬元B、12.6萬元C、14.4萬元D、24萬元【參考答案】：B【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(82500-3000-5000-1000-1000-2500)×3×(5000-2000)÷5000=126000(元)=12．6(萬元)。27、某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元，固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（）元。A、20000B、35000C、45000D、60000【參考答案】：C【解析】應(yīng)納資源稅＝1500×40－3000×5＝45000(元)。28、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A、自批準(zhǔn)征用之日起滿1個(gè)月B、自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月C、自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月D、自批準(zhǔn)征用之日起滿1年【參考答案】：D【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。29、適用的國家或地區(qū)的名單不由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定的是（）。A、協(xié)定稅率B、特惠稅率C、最惠國稅率D、關(guān)稅配額稅率【參考答案】：D30、2011年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值8000萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值800萬元、附屬學(xué)校用房原值700萬元、商業(yè)門市部用房原值500萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、80B、81．6C、76．8D、90【參考答案】：B【解析】房產(chǎn)稅＝(8000＋500)×(1－20%)×1．2%＝81．6(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、下列關(guān)于單獨(dú)核算，為銷售貨物出租出借包裝物押金是否計(jì)入銷售額的正確規(guī)定有（）。A、時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并人銷售額征稅B、逾期未收回但時(shí)間在1年以內(nèi)的，不并人銷售額征稅C、時(shí)間超過1年的，并入銷售額征稅D、并入銷售額征稅時(shí)，先將押金換算成不含稅價(jià)【參考答案】：A,C,D【解析】逾期未收回但時(shí)間在1年以內(nèi)的，應(yīng)并入銷售額征稅。2、下列項(xiàng)目中屬于稅務(wù)行政訴訟的原則有（）。A、人民法院特定主管原則B、合法性審查原則C、起訴不停止執(zhí)行原則D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t【參考答案】：A,B,C,D【解析】稅務(wù)行政訴訟的原則有人民法院特定主管原則、合法性審查原則、起訴不停止執(zhí)行原則、由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。3、下列各項(xiàng)保費(fèi)中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A、工傷保險(xiǎn)費(fèi)B、生育保險(xiǎn)費(fèi)C、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D、特殊工種職工的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)【參考答案】：A,B,D【解析】【解析】家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。4、金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營業(yè)稅。下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的有（）A、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額B、保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額C、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額D、保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額【參考答案】：A,D【解析】5、下列各項(xiàng)中，不征或免征土地增值稅的有（）。A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的B、以房地產(chǎn)對外出租的C、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的D、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的【參考答案】：A,B,D【解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收；以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅。6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）A、建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款B、通訊線路工程所使用的電纜、光纜等設(shè)備價(jià)款C、修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價(jià)款D、清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款【參考答案】：A,C【解析】選項(xiàng)8通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中；選項(xiàng)D納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入，確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額，不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款。7、以下屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的有（）。A、手續(xù)費(fèi)B、包裝費(fèi)C、賠償金D、定金【參考答案】：A,B,C【解析】8、下列憑證免征印花稅的有（）A、無息、貼息貸款合同B、企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C、個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營性活動的房屋租賃合同D、由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出l3貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證【參考答案】：A,B,D【解析】個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。9、我國現(xiàn)行進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、（）等稅率。A、協(xié)定稅率B、特惠稅率C、普通稅率D、關(guān)稅配額稅率【參考答案】：A,B,C,D【解析】10、關(guān)于增值稅-般納稅人的認(rèn)定，下列說法正確的有（）A、某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)-核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額l800萬元，為-般納稅人，分支機(jī)構(gòu)（非商業(yè)企業(yè)）年銷售額28萬元，分支機(jī)構(gòu)可以申請認(rèn)定為-般納稅人B、某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額ll0萬元，可以申請認(rèn)定為-般納稅人C、某普通個(gè)人銷售舊汽車4輛，年銷售額l96萬元可以向稅務(wù)局申請人定為-般納稅人D、某個(gè)體工商戶年銷售建筑材料237萬元，可以向省稅務(wù)局申請認(rèn)定為-般納稅人【參考答案】：A,D【解析】納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)-核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定為-般納稅人；個(gè)體經(jīng)營者符合增值稅暫行條例所規(guī)定的條件，可以認(rèn)定為增值稅-般納稅人。11、企業(yè)所得稅中可以扣除的稅費(fèi)包括（）。A、甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費(fèi)稅B、乙商業(yè)企業(yè)出租設(shè)備應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加C、丙銀行接受委托貸款，代扣代繳的利息收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅D、丁工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅【參考答案】：A,B【解析】選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，代扣代繳稅款不屬于企業(yè)自身應(yīng)繳納的稅金，不得在本企業(yè)的稅前扣除；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，增值稅是價(jià)外稅，不得在稅前扣除。12、下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的有（）。A、國家稅務(wù)局B、海關(guān)C、財(cái)政機(jī)關(guān)D、人民政府【參考答案】：A,B,C【解析】在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。13、下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（）。A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后直接銷售的B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的D、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的【參考答案】：A,B,C【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后直接銷售的不再繳納消費(fèi)稅；自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，中間環(huán)節(jié)不納消費(fèi)稅，于最終應(yīng)稅消費(fèi)品的出廠環(huán)節(jié)納稅；有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的免消費(fèi)稅；自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅。14、下列關(guān)于應(yīng)對避稅地法規(guī)的陳述，正確的有（）。A、應(yīng)對避稅地法規(guī)，主要體現(xiàn)在反延期納稅或受控外國公司法規(guī)方面B、正常情況下，應(yīng)對避稅地法規(guī)，僅僅適用于外國公司C、一般來講，應(yīng)對避稅地規(guī)則，主要適用于本國居民股東對外國公司有實(shí)質(zhì)影響或控制的情形D、應(yīng)對避稅地規(guī)則只適用于受控外國公司的可歸屬收入【參考答案】：A,B,C,D【解析】15、下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有（）A、因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還。B、因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。C、因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還。D、因故退還的境外進(jìn)口貨物。經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)于不予退還?！緟⒖即鸢浮浚築,D【解析】16、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的有（）。A、跨省開采的，在開采所在地納稅B、資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅C、扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D、省內(nèi)開采的，在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納【參考答案】：A,B,C【解析】納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。17、出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的（）。A、運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用B、保險(xiǎn)費(fèi)C、單獨(dú)列明支付給境外的傭金D、出口關(guān)稅稅額【參考答案】：A,B【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物成交價(jià)格是指該貨物出口銷售到我國境外時(shí)買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。出口貨物成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)予扣除。18、某日化廠為增值稅一般納稅人，2008年8月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150萬元、增值稅25.5萬元；從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅香水，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，注明不含稅金額28.41萬元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)應(yīng)稅化妝品；支付購貨運(yùn)費(fèi)10萬元、裝卸費(fèi)0.5萬元，包括從小規(guī)模納稅人購進(jìn)香水支付的運(yùn)費(fèi)3萬元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；銷售化妝品一口紅取得銷售額62萬元，銷售化妝品一香粉取得銷售額47萬元(包括銷售痱子粉取得收入3萬元)，銷售化妝禮品盒取得銷售額48萬元(其中包括價(jià)值28萬元的化妝品和20萬元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，并且分別核算)；將200套化妝(套裝)禮品盒抵頂供貨商貨款；月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)丟失上月購進(jìn)的一部分化妝品，賬面成本1.3萬元。成本中外購貨物的比重為70%。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）。(套裝化妝禮品盒的平均售價(jià)為400元/盒，最高售價(jià)為480元/盒，題中的價(jià)格除特別說明外均為不含稅價(jià)格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認(rèn)證)A、本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.15萬元B、本月購進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬元C、本月應(yīng)納消費(fèi)稅40.56萬元D、本月應(yīng)納增值稅0.37萬元【參考答案】：A,C,D【解析】將自產(chǎn)(套裝)化妝盒抵頂供貨商貨款屬于視同銷售業(yè)務(wù)，增值稅按均價(jià)。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=1.3×70%×17%=0.15(萬元)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=25.5+28.41×6%+10×7%-0.15=27.75(萬元)應(yīng)納增值稅=(62+47+48+200×420÷10000)×17%-27.75=0.37(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=(62+47-3+48+200×0.048)×30%-28.41×30%=40.56(萬元)19、以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅的有（）A、接收捐贈的無形資產(chǎn)B、政府小額擔(dān)保貸款貼息C、銀行存款利息D、政府煤改氣專項(xiàng)補(bǔ)貼【參考答案】：A,B,C【解析】ABC應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅，D屬于由指定用途的補(bǔ)貼，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。20、下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。A、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人B、雖設(shè)置賬簿，但會計(jì)報(bào)表編制格式有問題的納稅人C、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人D、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人【參考答案】：A,C,D【解析】參看教材625頁，稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。所以選項(xiàng)B不正確。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、房地產(chǎn)主管部門直接收取的住房專項(xiàng)維修基金免征營業(yè)稅，但其指定其他機(jī)構(gòu)代收的住房維修基金應(yīng)征收營業(yè)稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代的住房維修基金，不征收營業(yè)稅。2、適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)簡單、處罰較輕的案件。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)復(fù)雜、處罰較重的案件。3、由國家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，如有經(jīng)營收入，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。（）【參考答案】：正確4、國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受