五月下旬貴州遵義初級會計實務(wù)初級會計職稱考試考試押試卷

五月下旬貴州遵義初級會計實務(wù)初級會計職稱考試考試押試卷一、判斷題（每小題2分，共30分）1、預(yù)計發(fā)生的負債在企業(yè)資產(chǎn)負債表中的流動負債中列示，也屬于企業(yè)負債的一種形式。（）【參考答案】：錯誤【解析】：預(yù)計發(fā)生的負債不符合負債的定義，不屬于企業(yè)的負債。2、企業(yè)在非日?；顒?，中形成的利得都應(yīng)直接增加資本公積。（）【參考答案】：錯誤【解析】：雖然利得最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，但是并非一切利得都直接計入所有者權(quán)益，如非流動資產(chǎn)的處置利得、捐贈利得等應(yīng)計入“營業(yè)外收入”，而不是直接計入資本公積。3、在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益。（）【參考答案】：錯誤【解析】：采用成本法核算長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，如為投資后累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額,則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。4、某酒廠(有出口經(jīng)營權(quán))外銷一批糧食白酒，離岸價格折合人民幣為60萬元，因該酒廠直接外銷出口，可申請出口退消費稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】：本題考核消費稅的出口退稅。生產(chǎn)性企業(yè)出口是不退消費稅的，只是免出口環(huán)節(jié)的消費稅。5、企業(yè)在計算最低租賃付款的現(xiàn)值時，不能取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的率作為折現(xiàn)率。（）【參考答案】：正確【解析】：首先選擇租賃內(nèi)涵利率，不能取得租賃內(nèi)涵利率，則使用合同規(guī)定的利率。6、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（）【參考答案】：正確【解析】：本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。7、企業(yè)以經(jīng)營租憑方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（）【參考答案】：錯誤【解析】：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)該記入長期待攤費用，以后分期攤銷記入相應(yīng)的成本和費用。8、只要發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)，就會引起會計等式兩邊發(fā)生變化。（）【參考答案】：錯誤【解析】：有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)可能使會計等式一方中的項目有增有減，如資產(chǎn)內(nèi)部一增一減等。9、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的主要缺點是需要進行成本還原。（）【參考答案】：錯誤【解析】：×10、企業(yè)采用計劃成本核算原材料時，如果當(dāng)期的成本差異率為負數(shù)，那么反映在資產(chǎn)負債表中的原材料的實際成本大于計劃成本。（）【參考答案】：錯誤【解析】：企業(yè)采用計劃成本核算原材料時，如果當(dāng)期的成本差異率為負數(shù)，那么反映在資產(chǎn)負債表中的原材料的實際成本應(yīng)該小于材料的計劃成本。11、風(fēng)險收益率的大小僅僅取決于風(fēng)險的大小。（）【參考答案】：錯誤【解析】：本題考核風(fēng)險收益率的影響因素。風(fēng)險收益率的大小取決于兩個因素：一是風(fēng)險的大??；二是投資者對風(fēng)險的偏好。12、受托代銷商品款應(yīng)作為存貨的抵減項目在資產(chǎn)負債表中列示。（）【參考答案】：正確【解析】：為了加強受托代銷企業(yè)對受托代銷商品的管理，因此企業(yè)會計準則要求代銷企業(yè)將受托代銷商品計入企業(yè)的存貨項日，這樣使得同一商品在兩個企業(yè)的賬戶上都作了反映，為了彌補這種情況的影響，要求受托代銷企業(yè)將“受托代銷商品款”以負數(shù)金額也反映在企業(yè)的存貨項目中，作為存貨項目的抵減項日。13、企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例計算上交所得稅金額，即為企業(yè)的所得稅費用。（）【參考答案】：錯誤【解析】：本題考核所得稅費用的計算。所得稅費用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅。14、一般納稅人購入貨物支付的增值稅，均應(yīng)通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目進行核算。（）【參考答案】：錯誤【解析】：屬于購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的，應(yīng)直接計入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。15、產(chǎn)品成本計算的品種法一般適用于多步驟、大量大批生產(chǎn)的企業(yè)或者生產(chǎn)按流水線組織。管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本的企業(yè)。（）【參考答案】：錯誤【解析】：本題考核品種法的適用范圍。品種法是按產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的方法，它適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)或者生產(chǎn)按流水線組織，管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本的企業(yè)。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共60分）1、采用定額比例法分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費用，應(yīng)具備的條件有（）。A、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大B、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大C、消耗定額或成本定額比較穩(wěn)定D、消耗定額或成本定額波動較大【參考答案】：A,C定額比例法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品。2、工業(yè)企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項目有（）。A、銷售房屋取得收入B、銷售機器設(shè)備取得收入C、提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)D、出售無形資產(chǎn)取得的收入【參考答案】：A,C,D銷售機器設(shè)備按規(guī)定不交納營業(yè)稅。此處指的是將機器設(shè)備作為產(chǎn)品銷售，應(yīng)交增值稅。3、根據(jù)我國有關(guān)法律規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起－定期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。納稅人申報辦理稅務(wù)登記時應(yīng)出示的證件和資料有（）。A、營業(yè)執(zhí)照B、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書C、銀行賬號證明D、居民身份證【參考答案】：A,B,C,D【解析】本題考核納稅人申報辦理稅務(wù)登記時應(yīng)出示的證件和資料。共提供六個方面的資料，除了這四種外，還有機構(gòu)代碼證書和其他證明材料。4、下列各項，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A、法定盈余公積B、任意盈余公積C、其他資本公積D、股本溢價【參考答案】：A,B企業(yè)留存收益包括盈余公積和未分配利潤。其中盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積。股本溢價應(yīng)計入資本公積，其他資本公積屬于資本公積的明細科目，不屬于企業(yè)的留存收益。5、下列各項中，在購入交易性金融資產(chǎn)時不應(yīng)計入其入賬價值的有（）。A、買入價B、支付的手續(xù)費C、支付的印花稅D、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息【參考答案】：B,C,D本題考核交易性金融資產(chǎn)的初始計量。買入價應(yīng)計人交易性金融資產(chǎn)的入賬價值，購買時支付的手續(xù)費以及印花稅等應(yīng)記入當(dāng)期投資收益，購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)計入應(yīng)收利息科目。6、根據(jù)負債的基本特征判斷，下列是負債的是（）。A、預(yù)提費用B、預(yù)收貨款C、待攤費用D、預(yù)付貨款【參考答案】：A,B預(yù)提費用是已經(jīng)計入成本費用等而尚未支付的各種費用;預(yù)收貨款是企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款;待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)在以后各期（一年以內(nèi)）分攤的費用;預(yù)付貨款是企業(yè)預(yù)付給供貨單位或供應(yīng)勞務(wù)單位的款項。7、利用計算機及相應(yīng)的會計軟件進行會計核算，需要做好以下（）工作。A、崗位設(shè)置與人員培訓(xùn)B、會計軟件的初始化C、會計軟件的運行D、會計檔案的管理【參考答案】：A,B,C會計檔案的管理不是利用會計軟件進行會計核算的前提8、根據(jù)我國《行政復(fù)議法》的規(guī)定，行政復(fù)議期間具體行政行為可以停止執(zhí)行的情形是（）。A、被申請人認為需要停止執(zhí)行的B、行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的C、申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的D、法律規(guī)定停止執(zhí)行的【參考答案】：A,B,C,D【解析】本題考核具體行政行為停止執(zhí)行的情形。行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：①被申請人認為需要停止執(zhí)行的；②行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的；③申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。9、下列與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的支出項目中，構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（）。A、支付的安裝費B、支付的耕地占用稅C、進口設(shè)備的關(guān)稅D、自營在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息(符合資本化條件)【參考答案】：A,B,C,D購買固定資產(chǎn)支付的安裝費應(yīng)計人固定資產(chǎn)成本；支付的耕地占用稅應(yīng)計入在建工程，最終形成固定資產(chǎn)成本；進口物資的關(guān)稅應(yīng)計入進口物資的成本；對符合資本化條件的自營工程項目涉及的借款費用，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息，應(yīng)將其計入在建工程成本，最終形成固定資產(chǎn)價值。10、企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。A、印花稅B、耕地占用稅C、房產(chǎn)稅D、土地增值稅【參考答案】：C,D選項A第一個排除掉，耕地占用稅也是直接計入固定資產(chǎn)成本中的。試題點評：這個題目年年考，楊老師的課程中也不止一次的用到這類題目。11、負債滿足下列（）條件的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負債。A、主要為交易目的而持有B、自資產(chǎn)負債表日起－年內(nèi)到期應(yīng)予以清償C、預(yù)計在－個正常營業(yè)周期以上清償D、企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后－年以上【參考答案】：A,B,D12、下列各項項中，企業(yè)能夠瞻認為資產(chǎn)的有（）。A、經(jīng)營性租出的設(shè)備B、經(jīng)營租人的設(shè)備C、已收到發(fā)票，但尚未到達企業(yè)的原材料D、已經(jīng)簽了合同將要購人的材料【參考答案】：A,C資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。B不屬于企業(yè)擁有或控制的；D不是企業(yè)過去的交易和事項。13、企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時，可能涉及的會計科目有（）。A、投資收益B、短期投資C、應(yīng)收股利D、銀行存款【參考答案】：B,C,D短期投資只有在出售時才會涉及到投資收益的核算，在宣告股利時不做賬務(wù)處理，收到短期投資的現(xiàn)金股利時做的賬務(wù)處理是：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利或短期投資投資當(dāng)年就分回股利的沖減短期投資成本。14、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法的有（）。A、煙絲B、卷煙C、糧食白酒D、薯類白酒【參考答案】：B,C,D解析】本題考核消費稅稅率。目前只有卷煙、糧食白酒和薯類白酒實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。15、下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。A、進行會計核算B、預(yù)測經(jīng)濟前景C、評價未來業(yè)績D、實施會計監(jiān)督【參考答案】：A,D會計的基本職能為核算和監(jiān)督。16、下列各項中，能夠作為經(jīng)濟法律關(guān)系客體的有（）。A、商品B、商標(biāo)C、公民D、權(quán)利【參考答案】：A,B,D【解析】本題考核經(jīng)濟法律關(guān)系客體。商品屬于物，商標(biāo)屬于非物質(zhì)財富，都是經(jīng)濟法律關(guān)系的客體。權(quán)利既可以作為經(jīng)濟法律關(guān)系的內(nèi)容，又可以作為經(jīng)濟法律關(guān)系的客體。公民屬于經(jīng)濟法律關(guān)系的主體。17、產(chǎn)負債表中的下列項目，需根據(jù)明細科目余額來編制的有（）A、預(yù)收賬款B、預(yù)付賬款C、長期債權(quán)投資D、待攤費用【參考答案】：A,DD．待攤費用正確答案：a,b解析：“預(yù)收賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。“預(yù)付賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)付給供貨單位或供應(yīng)勞務(wù)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)填列。18、在托收承付結(jié)算方式下，付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出拒絕付款的理由有（）。A、收款人在未經(jīng)協(xié)商的情況下提前交貨的B、沒有簽訂購銷合同的C、驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定不符的D、貨款計算有錯誤的【參考答案】：A,B,C,D【解析】本題考核托收承付中付款人拒絕付款的理由。以上四項都屬于拒絕付款的理由。19、企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)，能夠作為當(dāng)期進項稅額抵扣的是（）。A、取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅B、取得海關(guān)完稅憑證注明的增值稅C、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予低扣的進項稅D、增值稅發(fā)票上未按稅法規(guī)定注明的增值稅【參考答案】：A,B,C未按稅法規(guī)定注明的增值稅發(fā)票屬于不合法的憑證，不能作為進項稅抵扣的依據(jù)。20、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的有（）。A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入B、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入C、罰款收入D、銷售原材料取得的收入【參考答案】：B,D轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入計入營業(yè)外收入，本題答案應(yīng)該是BD21、各單位按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。會計報表由（）簽名并蓋章。A、記賬人員B、會計機構(gòu)負責(zé)人C、會計主管人員D、總會計師【參考答案】：B,C,D【解析】本題考核會計報表的簽名和蓋章的人員。根據(jù)規(guī)定，會計報表由單位負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員及總會計師簽名并章后，就對其中數(shù)據(jù)的合法性、真實性、準確性、完整性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。22、下列各項稅金中，不通過“應(yīng)交稅金”科目核算的有（）。A、增值稅B、印花稅C、耕地占用稅D、契稅【參考答案】：B,C,D企業(yè)根據(jù)稅法應(yīng)當(dāng)交納的各種稅金中，除印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預(yù)計應(yīng)交稅金數(shù)外，其他稅金均需通過“應(yīng)交稅金”科目核算23、下列項目中，應(yīng)計入存貨入賬價值的有（）。A、小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅額B、購入存貨支付的運雜費C、購人存貨時支付的包裝費D、進口商品時支付的關(guān)稅【參考答案】：A,B,C,D24、甲企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，其購進貨物支付了相關(guān)稅金，應(yīng)計入貨物成本的有（）。A、與客戶簽訂購貨合同支付了印花稅B、購入工程物資時支付了增值稅，取得對方開具的專用發(fā)票C、進口商品支付的關(guān)稅D、購買一批材料，預(yù)計將用于食堂，已支付了增值稅，取得對方開具的專用發(fā)票【參考答案】：B,C,D印花稅直接在管理費用反映。25、下列糾紛不適用仲裁方式解決的有（）。A、合同糾紛B、企業(yè)間的財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛C、婚姻糾紛D、企業(yè)對環(huán)保局的處罰不服的糾紛【參考答案】：C,D【解析】本題考核伸裁的適用范圍。根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)糾紛可以仲裁；而對于婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、撫養(yǎng)、繼承糾紛和依法應(yīng)當(dāng)由行政機關(guān)處理的行政爭議則不能仲裁。26、下列各項稅費中，應(yīng)該記入管理費用的有（）。A、房產(chǎn)稅B、土地使用稅C、車船使用稅D、資源稅【參考答案】：A,B,C企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）”科目；對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅計入“營業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的計入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”。27、某汽車廠(增值稅一般納稅人)發(fā)生如下銷售行為，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A、報關(guān)出口設(shè)備100臺B、直接向消費者銷售汽車l00輛C、代某鋼鐵廠銷售鋼鐵600斤D、銷售免稅貨物800件【參考答案】：A,B,D【解析】本題考核專用發(fā)票開具范圍。銷售代銷貨物視同銷售，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票，所以C選項錯誤。28、根據(jù)《企業(yè)會計準則－固定資產(chǎn)》的規(guī)定，當(dāng)月應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)包括（）。A、購買后一直沒有使用的汽車B、當(dāng)月購買的汽車C、當(dāng)月還在進行修理的汽車D、當(dāng)月已提足折舊仍可連續(xù)使用的汽車【參考答案】：A,C《企業(yè)會計準則－固定資產(chǎn)》擴大了固定資產(chǎn)計提折舊的范圍，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不計提折舊外，企業(yè)所有固定資產(chǎn)均應(yīng)計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月增減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍提折舊。29、下列說法中，正確的有（）。A、企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計提壞賬準備B、交易性金融資產(chǎn)出售時應(yīng)該將累計計入“公允價值變動損益”的金額同時結(jié)轉(zhuǎn)至“投資收益”C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備D、企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地【參考答案】：A,B,C,D略。30、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生了下列支出，其中要構(gòu)成固定資產(chǎn)價值的項目包括（）。A、工程領(lǐng)用工程物資B、工程施工人員的工資C、工程竣工決算后長期借款的利息D、工程交付使用前發(fā)生的調(diào)試運轉(zhuǎn)支出【參考答案】：A,B,D【解析】固定資產(chǎn)的成本就是固定資產(chǎn)在交付使用前發(fā)生的－切費用，包括材料、人工、利息及稅金等，而交付使用后的費用不能計人固定資產(chǎn)的成本中，包括工程竣工決算后長期借款的利息。三、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、會計核算中產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種記賬基礎(chǔ)的基本前提是（）。A、會計分期假設(shè)B、會計主體假設(shè)C、貨幣計量假設(shè)D、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)【參考答案】：A【解析】：只有會計分期才會產(chǎn)生當(dāng)期與其他期間的區(qū)別，會計分期是產(chǎn)生權(quán)責(zé)制和收付實現(xiàn)制的基本前提。2、某企業(yè)20X6年發(fā)生虧損200萬元，20X7年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為33%則企業(yè)20×7年的所得稅費用為（）萬元。A、148.5B、171.6C、198D、102.3【參考答案】：D【解析】：20×7年的所得稅費用=(500-200-20+30)×33%=102.3(萬元)3、根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈的，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除一定數(shù)額后計算其應(yīng)納稅額，該扣除的數(shù)額是（）。A、捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分B、捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的50%的部分C、捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的60%的部分D、可以全額扣除【參考答案】：D【解析】：【解析】本題考核個人所得稅的捐贈扣除規(guī)定。個人將其所得通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予全額扣除。4、某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（）萬元。A、40B、85C、95D、110【參考答案】：B【解析】：盈余公積年末余額＝50+（600－150）×10％－10＝85（萬元）。5、某企業(yè)2003年年初未分配利潤的貸方金額為200萬元，本年度實現(xiàn)的凈利潤為100萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。假定不考慮其他因素，按企業(yè)2003年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為（）萬元。A、205B、255C、270D、285【參考答案】：D【解析】：該企業(yè)2003年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)=200+100×（1—15%）=2856、某企業(yè)2007年初未分配利潤200萬元，本年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取法定盈余公積50萬元，提取任意盈余公積65萬元，該企業(yè)2007年末未分配利潤余額為（）萬元。A、500B、700C、650D、585【參考答案】：D【解析】：【解析】200+500－50－65=585(萬元)。7、下列憑證，只用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的是（）。A、收款憑證B、付款憑證C、轉(zhuǎn)賬憑證D、通用記賬憑證【參考答案】：C【解析】：只用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的足轉(zhuǎn)賬憑證。8、下列不屬于政府補助的特征是（）。A、政府補助具有無償性B、政府補助通常附有條件C、政府補助具有強制性D、政府補助不包括政府的資本性投入【參考答案】：C【解析】：政府補助沒有強制性。9、下列企業(yè)應(yīng)繳納的稅金中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是（）。A、企業(yè)為職工代扣代繳的個人所得稅B、企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅C、耕地占用稅D、應(yīng)交土地增值稅【參考答案】：C【解析】：企業(yè)應(yīng)交的各種稅費中，不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，如印花稅、耕地占用稅和契稅，不需要通過“應(yīng)交稅費”核算。10、下列憑證中，不能用來登記總分類賬的是（）。A、原始憑證B、記賬憑證C、科目匯總表D、匯總記賬憑證【參考答案】：A【解析】：原始憑證不能直接用來登記總賬。11、某企業(yè)2002年7月1日購入A企業(yè)同年1月1日發(fā)行的三年期。一次還本每年1月1日和7月1日付息的債券，該債券面值為50000元，票面利率為6%，企業(yè)購買價格為54000元，另支付相關(guān)費用300元。購入時上半年的利息尚未收到。該債券投資的入賬價值為（）元。A、54300B、52800C、52500D、50000【參考答案】：B【解析】：（54000+300）-50000×6%×6/12＝52800元。12、盈余公積是企業(yè)從（）中提取的公積金。A、銷售利潤B、營業(yè)利潤C、利潤總額D、稅后利潤【參考答案】：D【解析】：【解析】盈余公積是企業(yè)從稅后凈利潤中提取的企業(yè)未來發(fā)展基金，構(gòu)成企業(yè)的留存收益。13、某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計入（）。A、盈余公積B、營業(yè)外收入C、資本公積D、未分配利潤【參考答案】：C【解析】：本題目考核第4章回購股票知識點。2009年初級會計實務(wù)教材P161頁中說明：如果購回股票支付的價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加資本公積——股本溢價處理。14、下列交易或事項中，應(yīng)確認收入的有（）。A、銷售商品并同時約定日后購回B、企業(yè)發(fā)出貨物后，發(fā)現(xiàn)對方企業(yè)面臨破產(chǎn)C、已收到客戶訂購產(chǎn)品的款項但產(chǎn)品尚未完工D、銷貨發(fā)票和提貨單已交買方并已收到款項，但買方因場地原因尚未提貨【參考答案】：D【解析】：銷售商品并同時約定日后購回，因所售商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移，不能確認收入；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益不一定可以流入企業(yè)，不應(yīng)確認收入；已收到客戶訂購產(chǎn)品的款項但產(chǎn)品尚未完工，因成本不能可靠計量，收入不能確認。銷貨發(fā)票和提貨單已交買方并已收到款項，但買方因場地原因尚未提貨，屬于交款提貨銷售方式，應(yīng)在收到貨款，發(fā)票賬單和提貨單交給買方時確認收入。15、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)（）內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。A、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)B、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)C、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)D、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)【參考答案】：A【解析】：【解析】本題考核稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。稅收征管法及其實施細則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。16、根據(jù)《民事訴訟法》規(guī)定，下列各項中，不屬于民事訴訟適用范圍的是（）。A、房產(chǎn)糾紛B、勞動合同糾紛C、認為行政機關(guān)侵犯法律規(guī)定的經(jīng)營自主權(quán)D、宣告票據(jù)無效【參考答案】：C【解析】：【解析】本題考核民事訴訟的適用范圍。認為行政機關(guān)侵犯法律規(guī)定的經(jīng)營自主權(quán)的訴訟，屬于行政訴訟范圍。17、企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是（）。A、管理不善造成的存貨凈損失B、自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C、應(yīng)由保證公司賠償?shù)拇尕洆p失D、應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失【參考答案】：A【解析】：企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后應(yīng)作如下會計處理：對于入庫的殘料價值，記入“原材料”等科目；對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。18、下列各項支出中，不應(yīng)確認為固定資產(chǎn)改良支出的是（）。A、使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出C、使固定資產(chǎn)顯著提高性能發(fā)生的支出D、固定資產(chǎn)的修理費【參考答案】：D【解析】：D選項應(yīng)該計入管理費用中。19、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表目，對于實際利率與合同利率差異較大的短期借款，應(yīng)采用（）計算確定其利息費用。A、合同利率B、實際利率C、市場利率D、合同利率和實際利率較高者【參考答案】：B【解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按合同利率計算確定短期借款利息費用，計算的短期借款利息費用應(yīng)當(dāng)計人財務(wù)費用。實際利率與合同利率差異較大的，應(yīng)當(dāng)采用實際利率計算利息費用4，利息費用與應(yīng)付利息之間的差額作為利息調(diào)整處理。20、下列各項中，不屬于原始憑證要素的是（）。A、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生日期B、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容C、會計人員記賬標(biāo)記D、原始憑證附件【參考答案】：C【解析】：會計人員的記賬標(biāo)記屬于記賬憑證的要素。21、企業(yè)交納增值稅時，應(yīng)借記的會計科目是（）。A、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）B、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）C、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）D、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）【參考答案】：D【解析】：企業(yè)交納未交的增值稅時應(yīng)借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目。22、A公司2008年3月初向大眾公司購入設(shè)備一臺，實際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運雜費1.5萬元，途中保險費5萬元。該設(shè)備估計可使用4年，無殘值。A公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于2008年年末報廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則該設(shè)備的報廢凈損失（）。A、36萬元B、39萬元C、42.5萬元D、45.5萬元【參考答案】：C【解析】：原入賬價值=50+8.5+1.5+5=65(萬元)已提折舊=65×4/10×9/12=19.5(萬元)報廢凈損失=65-19.5-2-1=42.5(萬元)23、根據(jù)單筆應(yīng)收款項的可收回性估計壞賬損失的方法是（）。A、個別認定法B、賬齡分析法C、銷貨百分比法D、應(yīng)收款項余額百分比法【參考答案】：A【解析】：24、根據(jù)市場需求情況，某汽車制造廠決定動用前一納稅期原料x噸，用于化肥的生產(chǎn)。為此，當(dāng)期增值稅進項稅額應(yīng)進行以下處理（）。A、將X噸原料的進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中抵減B、將X噸原料的進項稅額，在當(dāng)期由其購買價的17%改為購買價的13%扣減C、不扣減當(dāng)期發(fā)生的進項稅額D、從前一納稅期的進項稅額中，按B的方式扣減【參考答案】：C【解析】：【解析】本題考核增值稅進項稅不得抵扣的規(guī)定。前一納稅期購買的原料已經(jīng)在上期申報抵扣，且未發(fā)生不得抵扣情形，所以本期并不涉及此進項稅額抵扣以及轉(zhuǎn)出的問題。25、企業(yè)計提長期借款利息的情況下，借方不可能涉及到的科目是（）。A、管理費用B、應(yīng)付利息C、財務(wù)費用D、在建工程【參考答案】：B【解析】：本題考核長期借款利息的核算。一般情況下長期借款的利息應(yīng)該記人“財務(wù)費用”科目(不符合資本化條件的)；籌建期間發(fā)生的長期借款的利息費用記入“管理費用”科目(不符合資本化條件的)；為在建工程購人的長期借款利息符合資本化條件的應(yīng)該記入“在建工程”科目。26、負債類賬戶的貸方登記（）。A、負債的減少B、負債的增加C、負債的增加或減少D、負債的增加和減少【參考答案】：B【解析】：負債類賬戶的貸方登記負債的增加，借方登記負債的減少。27、下列各項中，應(yīng)當(dāng)確認為投資損益的是（）。A、長期股權(quán)投資減值損失B、長期股權(quán)投資處置凈損益C、期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額D、支付與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用【參考答案】：B【解析】：選項A計入資產(chǎn)減值損失，處理是：借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準備選項B計入投資收益，處理是：借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準備投資收益（借方差額）貸：長期股權(quán)投資投資收益（貸方差額）選項C計入公允價值變動損益科目，處理是：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益或相反分錄。選項D計入長期股權(quán)投資成本，處理是：借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款28、某企業(yè)“壞賬準備”科目的年初余額為5000元，當(dāng)年確認壞賬損失3000元，收回以前年度核銷的壞賬1000。假定該企業(yè)年末應(yīng)收款項的金額為500000元，確定的壞賬提取比例為1%，該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準備為（）元。A、3000B、2000C、7000D、5000【參考答案】：B【解析】：“壞賬準備”期末余額=500000×1%=5000(元)，“壞賬準備”賬面現(xiàn)有余額=5000—3000+1000=3000(元)，應(yīng)補提的“壞賬準備”=5000—3000=2000(元)。29、某一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款40萬元，增值稅扣除率為13%，另發(fā)生保險費0.5萬元，裝卸費0.7萬元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）萬元。A、31.2B、36C、28.2D、30【參考答案】：B【解析】：一般納稅人存貨采購成本由購入價格、保險費和裝卸費用等構(gòu)成；對于收購的農(nóng)副產(chǎn)品，可以從其支付的采購價款中扣除13%的數(shù)額，作為其進項稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進項稅額為5.2萬元(40×13%)，故該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為36萬元(40-5.2+0.5+0.7)。30、王某根據(jù)甲公司的書面委托到乙公司簽定購買a商品的合同，王某到乙公司后發(fā)現(xiàn)b商品比a商品更有市場，自作主張代表甲公司與乙公司簽訂了一份購買b商品的合同，乙公司催告甲公司應(yīng)在一個月內(nèi)對該合同予以追認，但甲公司在法定期限內(nèi)未予以答復(fù)，表明（）。A、甲公司同意履行該合同，該合同有效B、甲公司同意部分履行該合同，該合同部分有效C、甲公司拒絕追認該合同，對該合同甲公司不承擔(dān)責(zé)任D、甲公司默認王某的行為有效【參考答案】：C【解析】：行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后以被代理人名義訂立的合同，未經(jīng)被代理人追認，對被代理人不發(fā)生法律效力，由行為人承擔(dān)責(zé)任。相對人可以催告被代理人在1個月內(nèi)予以追認。被代理人未作表示的，視為拒絕追認。31、A公司于2008年1月1日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的25%，實際支付價款530萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元，同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。A公司2008年1月1日應(yīng)確認的營業(yè)外收人為（）萬元。A、45B、35C、20D、10【參考答案】：D【解析】：長期股權(quán)投資的初始投資成本=530+10=540(萬元)；享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)的份額=2200×25%=550(萬元)；初始投資成本小于享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)份額的差額應(yīng)該計人到營業(yè)外收入，金額=550-540=10(萬元)。32、生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費6000元，尚未結(jié)賬并發(fā)現(xiàn)編制的記賬憑證為：借記生產(chǎn)成本6000，登記在生產(chǎn)成本明細賬的借方，則應(yīng)采用的更正方法為（）。A、重新編制記賬憑證B、補充登記法C、紅字更正法D、劃線更正法【參考答案】：C【解析】：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有誤，從而引起記賬錯誤的，應(yīng)使用紅字更正法。33、企業(yè)的實收資本比原注冊本數(shù)額增減超過（）時，就應(yīng)向原登記主管機關(guān)申請變更登記。A、20%B、25%C、30%D、35%【參考答案】：A【解析】：會計制度規(guī)定，企業(yè)的實收資本變動一般超過20%，就應(yīng)申請變更登記。34、見票即付的匯票，持票人應(yīng)自出票日起的一定