第4部分復(fù)式記賬-課件

第4章復(fù)式記賬復(fù)式記賬的基本原理1會計(jì)賬戶的平行登記3借貸記賬法及其應(yīng)用2第4章復(fù)式記賬復(fù)式記賬的基本原理1會計(jì)賬戶的平行登記3借14.1復(fù)式記賬的基本原理

4.1.1復(fù)式記賬的定義及其作用1.復(fù)式記賬的定義是指對企業(yè)發(fā)生的任何一項(xiàng)交易或事項(xiàng)都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行平衡記錄，借以反映會計(jì)要素具體內(nèi)容增減變化的記賬方法。

借方銀行存款貸方期初余額××

1800借方原材料貸方

1800

【例】企業(yè)用銀行存款1800元購買材料。資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目之間變化4.1復(fù)式記賬的基本原理4.1.1復(fù)式記賬的定義及2復(fù)式記賬定義的理解借方銀行存款貸方期初余額××

1800借方原材料貸方

1800

【例】企業(yè)用銀行存款1800元購買材料。資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目之間變化A起碼應(yīng)在兩個賬戶中進(jìn)行記錄

B必須在相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄

C必須在相關(guān)賬戶中以相等金額平衡記錄

D實(shí)質(zhì)上是反映會計(jì)要素內(nèi)容的變動狀況事項(xiàng)交易復(fù)式記賬定義的理解借方銀行存款貸32.復(fù)式記賬的理論依據(jù)在會計(jì)上之所以能夠?qū)⑵髽I(yè)所發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)式記賬，其理論依據(jù)是交易或事項(xiàng)影響會計(jì)要素增減變動的規(guī)律性。

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用＝＋＋＋◆規(guī)律1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等

◆規(guī)律2：只影響等式某一方要素，有增有減,增減金額相等起碼兩個方面起碼兩個方面事項(xiàng)交易復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬2.復(fù)式記賬的理論依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債所有者收入費(fèi)用＝＋＋＋◆規(guī)律143.復(fù)式記賬的作用能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄企業(yè)所發(fā)生的所有交易或事項(xiàng)。能夠清晰地反映企業(yè)資金變化的來龍去脈，便于對交易或事項(xiàng)的了解和檢查。

能夠運(yùn)用有關(guān)數(shù)據(jù)的平衡關(guān)系檢查賬戶記錄有無差錯。借方銀行存款貸方期初余額××

1800借方原材料貸方

1800

【例】企業(yè)用銀行存款1800元購買材料。原材料的來路銀行存款去向發(fā)生額平衡相等3.復(fù)式記賬的作用能夠清晰地反映企業(yè)資金變化的來龍去脈，便于54.2借貸記賬法及其應(yīng)用4.2.1借貸記賬法的定義P81是以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄交易或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。目前世界各國通用的一種記賬方法。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南我國的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（2019）規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。4.2借貸記賬法及其應(yīng)用4.2.1借貸記賬法的定義64.2.2借貸記賬法的內(nèi)容

“借”、“貸”記賬符號的主要作用：表示增減，但對于六類不同性質(zhì)的賬戶含義有所不同，可將六類賬戶分為兩組進(jìn)行考察。

記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法記賬規(guī)則分錄編制試算平衡1.記賬符號：“借”、“貸”。

應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！4.2.2借貸記賬法的內(nèi)容“借”、“貸”記賬符號的主要7借貸記賬法記賬符號含義的理解資產(chǎn)類賬戶費(fèi)用類賬戶借貸貸借銀行存款貸增加減少負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶減少增加借管理費(fèi)用貸增加減少借主營業(yè)務(wù)收入貸減少增加借實(shí)收資本貸減少增加借本年利潤貸減少增加借應(yīng)付賬款貸減少增加減少增加借貸記賬法記賬符號含義的理解資產(chǎn)類賬戶借貸貸借銀行存82.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為“借方”和“貸方”兩欄，其中左方欄為“借方”，右方欄為“貸方”，分別用來記錄增加額減少額及余額。

資產(chǎn)類賬戶費(fèi)用類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶借銀行存款貸期初余額減少額增加額期末余額借管理費(fèi)用貸期初余額減少額增加額期末余額借應(yīng)付賬款貸減少額期初余額增加額期末余額借實(shí)收資本貸減少額期初余額增加額期末余額借主營業(yè)務(wù)收入貸減少額期初余額增加額期末余額借本年利潤貸減少額期初余額增加額期末余額2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類9對借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)注意的問題（1）并不是所有賬戶在會計(jì)期末一定都有余額。

借管理費(fèi)用貸期初余額減少額增加額期末余額借主營業(yè)務(wù)收入貸減少額期初余額增加額期末余額借本年利潤貸減少額期初余額增加額期末余額收入類賬戶費(fèi)用類賬戶（2）個別賬戶的結(jié)構(gòu)可能有違以上賬戶結(jié)構(gòu)的基本規(guī)律。

期末余額費(fèi)用大于收入時借應(yīng)交稅費(fèi)貸減少額期初余額增加額期末余額期末余額負(fù)債類賬戶借累計(jì)折舊貸減少額期初余額增加額期末余額資產(chǎn)類賬戶對借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)注意的問題借管理費(fèi)用103.借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）記賬規(guī)則內(nèi)容有借必有貸——賬戶登記方向。借貸必相等

——賬戶登記金額。借方銀行存款貸方期初余額200000借方實(shí)收資本貸方期初余額1500000借貸必相等【例】公司收到投資者投資600000元，已存入銀行。不會出現(xiàn)借貸不等借方貸方有借必有貸不會出現(xiàn)同借同貸◆600000◆6000003.借貸記賬法的記賬規(guī)則借方銀行存款11【例4—1】盛榮公司借入短期借款200000元，已存入銀行開設(shè)的賬戶。（2）借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用舉例舉例中包含了交易或事項(xiàng)的四種類型借方銀行存款貸方期初余額850000（1）200000資產(chǎn)類賬戶借方短期借款貸方期初余額100000（1）200000負(fù)債類賬戶業(yè)務(wù)類型：影響等式雙方要素，雙方同增有借必有貸借貸必相等余額為假設(shè)余額為假設(shè)【例4—1】盛榮公司借入短期借款200000元，已存入銀行12【例4—2】盛榮公司收到投資者以設(shè)備向企業(yè)的投資，雙方商定設(shè)備價值180000元。有借必有貸借方股本貸方期初余額860000（2）180000所有者權(quán)益類賬戶借方固定資產(chǎn)貸方期初余額500000（2）180000資產(chǎn)類賬戶業(yè)務(wù)類型：影響等式雙方要素，雙方同增借貸必相等【例4—2】盛榮公司收到投資者以設(shè)備向企業(yè)的投資，雙方商定設(shè)13【例4—3】盛榮公司用資本公積300000元轉(zhuǎn)增股本。

業(yè)務(wù)類型：只影響等式右方要素，有增有減借方股本貸方期初余額860000（2）180000所有者權(quán)益類賬戶（3）390000借方資本公積貸方期初余額300000所有者權(quán)益類賬戶（3）300000有借必有貸借貸必相等【例4—3】盛榮公司用資本公積300000元轉(zhuǎn)增股本。業(yè)14【例4—4】盛榮公司用銀行存款6000元購買材料（假定暫不考慮稅金），材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。

業(yè)務(wù)類型：只影響等式左方要素，有增有減借方銀行存款貸方期初余額850000（1）200000資產(chǎn)類賬戶借方在途物資貸方期初余額30000（4）6000資產(chǎn)類賬戶（4）6000有借必有貸借貸必相等【例4—4】盛榮公司用銀行存款6000元購買材料（假定暫不15【例4—5】盛榮公司購入材料一批，貨款20000元（假定暫不考慮稅金）。貨款中的15000元已用銀行存款支付，另外5000元尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)，尚未辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。

借方應(yīng)付賬款貸方期初余額120000（5）5000負(fù)債類賬戶業(yè)務(wù)類型（1）只影響等式左方要素，有增有減（2）影響等式雙方要素，雙方同增借方銀行存款貸方期初余額850000（1）200000資產(chǎn)類賬戶（4）6000借方在途物資貸方期初余額30000（4）6000資產(chǎn)類賬戶（5）20000有借必有貸借貸必相等（5）15000【例4—5】盛榮公司購入材料一批，貨款20000元（假定暫16【例4—6】盛榮公司用銀行存款50000元償還短期借款20000元,償還應(yīng)付賬款30000元。

借方應(yīng)付賬款貸方期初余額120000（6）30000負(fù)債類賬戶借方銀行存款貸方期初余額850000（1）200000資產(chǎn)類賬戶（4）6000有借必有貸借貸必相等借方短期借款貸方期初余額100000（1）200000負(fù)債類賬戶（6）20000（5）50000業(yè)務(wù)類型：影響等式雙方要素，雙方同減（6）50000【例4—6】盛榮公司用銀行存款50000元償還短期借款2017借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用方法歸納借貸資產(chǎn)增加權(quán)益增加權(quán)益減少資產(chǎn)減少包括負(fù)債和所有者權(quán)益兩類收入、利潤增加時規(guī)則相同收入、利潤減少時規(guī)則相同等式雙方同增資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用＝＋＋＋等式雙方同減內(nèi)部增減內(nèi)部增減借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用方法歸納借貸資產(chǎn)增加權(quán)益增加權(quán)益減少資184．借貸記賬法下會計(jì)分錄的編制（1）會計(jì)分錄的定義在將交易或事項(xiàng)登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的記錄形式?！驊?yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計(jì)分錄。在實(shí)務(wù)中，會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上。事項(xiàng)交易4．借貸記賬法下會計(jì)分錄的編制◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？19（2）會計(jì)分錄的編制方法【例4-1】盛榮公司借入短期借款200000元，已存入銀行。

1.確認(rèn)涉及要素資產(chǎn)負(fù)債

2.確定登記賬戶銀行存款短期借款

3.分析增減變化增加增加

4.確定記賬方向借方貸方

5.確定記錄金額200000200000

6.寫出完整分錄借：銀行存款200000貸：短期借款200000（2）會計(jì)分錄的編制方法1.確認(rèn)涉及要素資產(chǎn)負(fù)20【例4—1】盛榮公司借入短期借款200000元，存入在銀行開設(shè)的賬戶。會計(jì)分錄編制舉例

借：銀行存款

200000貸：實(shí)收資本200000【例4—2】盛榮公司收到投資者以設(shè)備向企業(yè)的投資，雙方商定設(shè)備價值為180000元。

借：固定資產(chǎn)

180000貸：股本180000【例4—1】盛榮公司借入短期借款200000元，存入在銀行21【例4—3】盛榮公司用資本公積300000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。

借：在途物資

6000貸：銀行存款6000【例4—4】盛榮公司用銀行存款6000元購買材料（假定暫不考慮稅金），材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。

借：資本公積

300000貸：股本300000【例4—3】盛榮公司用資本公積300000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。22借：在途物資

20000貸：銀行存款15000應(yīng)付賬款5000【例4—5】盛榮公司購入材料一批，貨款20000元（假定暫不考慮稅金）。其中15000元已用銀行存款支付，另5000元尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，尚未辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。借：在途物資20000【例4—5】盛23借：短期借款20000應(yīng)付賬款30000貸：銀行存款50000【例4—6】盛榮公司用銀行存款50000元償還短期借款20000元,償還應(yīng)付賬款30000元。借：短期借款20000【例4—6】24（3）會計(jì)分錄的書寫要求借：貸：銀行存款短期借款200000200000組成內(nèi)容（三要素）登記方向登記賬戶登記金額書寫要求★借在上貸在下★借、貸錯開一字格★金額分排兩列★金額后不必寫“元”（3）會計(jì)分錄的書寫要求借：銀行存款20000025會計(jì)分錄的不規(guī)范寫法：貸：借：銀行存款短期借款

200000200000借、貸顛倒借：貸：銀行存款短期借款200000200000借、貸未錯格借：貸：銀行存款短期借款200000200000金額排為一列借：貸：銀行存款短期借款200000元200000元金額后寫“元”借：貸：銀行存款短期借款200000200000貸方前伸金額重疊金額重疊金額重疊會計(jì)分錄的不規(guī)范寫法：貸：銀行存款200000借、貸顛倒借26（4）會計(jì)分錄的種類按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類簡單會計(jì)分錄：由兩個賬戶組成的會計(jì)分錄。(例4-1～例4-4均屬于簡單分錄)復(fù)合（復(fù)雜）會計(jì)分錄：由兩個以上賬戶所組成的會計(jì)分錄?！纠?-5】盛榮公司采購材料貨款共計(jì)20000元。其中15000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。（4）會計(jì)分錄的種類復(fù)合（復(fù)雜）會計(jì)分錄：由兩個以上賬戶所組27

借：在途物資20000貸：銀行存款15000應(yīng)付賬款5000已付款部分未付款部分【例4-6】盛榮公司用銀行存款50000元償還短期借款30000元、應(yīng)付賬款20000元。

借：短期借款30000應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款50000

負(fù)債類賬戶購入材料總額有借必有貸借貸必相等借：在途物資20000已付款部分未付28復(fù)合會計(jì)分錄的分解【例4-6】盛榮公司用銀行存款償還短期借款30000元、前欠某企業(yè)貨款20000元。

借：短期借款

30000應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款50000復(fù)合會計(jì)分錄分解借：短期借款30000貸：銀行存款30000簡單會計(jì)分錄1借：應(yīng)付賬款

20000貸：銀行存款20000簡單會計(jì)分錄2復(fù)合會計(jì)分錄的分解借：短期借款3029（5）賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系：運(yùn)用復(fù)式記賬法處理交易或事項(xiàng)時，為每一筆交易或事項(xiàng)編制的會計(jì)分錄所涉及的幾個賬戶之間必然存在的相互依存關(guān)系。對應(yīng)賬戶：在會計(jì)分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶（例上）。借：固定資產(chǎn)

180000貸：股本180000【例】在盛榮公司收到投資者的設(shè)備投資時，“固定資產(chǎn)”與“股本”兩個賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。（5）賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶：在會計(jì)分錄中存在著對應(yīng)305.借貸記賬法的試算平衡（1）試算平衡的定義根據(jù)會計(jì)等式的平衡等原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢驗(yàn)賬戶記錄的正確性、完整性而采用的一種技術(shù)方法。事項(xiàng)交易會計(jì)信息會計(jì)確認(rèn)會計(jì)計(jì)量會計(jì)記錄實(shí)收資本×××××××××銀行存款×××××××××固定資產(chǎn)×××××××××在途物資×××××××××資本公積×××××××××短期借款×××××××××應(yīng)付賬款×××××××××5.借貸記賬法的試算平衡事項(xiàng)交易會計(jì)信息會計(jì)確認(rèn)會計(jì)計(jì)量會計(jì)31（2）借貸記賬法試算平衡的具體方法1）發(fā)生額平衡法發(fā)生額即在一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。①平衡公式借銀行存款貸借在途物資貸××××××借固定資產(chǎn)貸×××××××××借短期借款貸借應(yīng)付賬款貸借實(shí)收資本貸借資本公積貸×××××××××賬戶發(fā)生額全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)＝一定會計(jì)期間資產(chǎn)類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶實(shí)務(wù)中還應(yīng)包括收入、費(fèi)用和利潤類賬戶的發(fā)生額（2）借貸記賬法試算平衡的具體方法借銀行存款貸借32②平衡原理：有借必有貸，借貸必相等雙方合計(jì)數(shù)必然相等每筆交易或事項(xiàng)的處理都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等【例4-1】借：銀行存款200000貸：短期借款200000【例4-2】借：固定資產(chǎn)180000貸：股本180000【例4-3】借：資本公積300000貸：股本300000【例4-4】借：在途物資6000貸：銀行存款6000【例4-5】借：在途物資20000貸：銀行存款15000應(yīng)付賬款5000【例4-6】借：短期借款20000應(yīng)付賬款30000貸：銀行存款50000

◆特別提示756000756000②平衡原理：有借必有貸，借貸必相等雙方合計(jì)數(shù)必然相等每筆交33

③平衡依據(jù)：一定會計(jì)期間全部賬戶的發(fā)生額合計(jì)期初余額850000（1）200000（4）6000（5）15000（6）50000本期增加發(fā)生額200000本期減少發(fā)生額71000期末余額979000借方貸方銀行存款期初余額120000（7）30000（6）5000本期減少發(fā)生額30000本期增加發(fā)生額5000期末余額95000借方貸方應(yīng)付賬款發(fā)生額合計(jì)特別提醒：并非指每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生額，而是賬戶雙方各自的合計(jì)數(shù)③平衡依據(jù)：一定會計(jì)期間全部賬戶的發(fā)生額合計(jì)期初余額85034④平衡方法：編制發(fā)生額試算表表4—4總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款應(yīng)付賬款（其他賬戶略）

合計(jì)756000756000（略）本期增加發(fā)生額200000本期減少發(fā)生額71000期末余額979000借方貸方銀行存款（略）20000071000（略）本期減少發(fā)生額30000本期增加發(fā)生額5000期末余額95000借方貸方應(yīng)付賬款（略）300005000（略）（略）其他賬戶的發(fā)生額見表4—1④平衡方法：編制發(fā)生額試算表表4—4總分類賬戶發(fā)352）余額平衡法①平衡公式：資產(chǎn)類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶實(shí)務(wù)中一般不包括收入、費(fèi)用賬戶(期末無余額)全部賬戶的借方余額合計(jì)全部賬戶的貸方余額合計(jì)＝一定會計(jì)期末借銀行存款貸借在途物資貸××××××借固定資產(chǎn)貸×××××××××借短期借款貸借應(yīng)付賬款貸借股本貸借資本公積貸×××××××××賬戶余額2）余額平衡法資產(chǎn)類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶實(shí)務(wù)中一般不36②平衡原理：會計(jì)等式的平衡原理資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會計(jì)要素資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會計(jì)等式根據(jù)反映會計(jì)要素需要而設(shè)置庫存現(xiàn)金×××銀行存款×××在途物資固定資產(chǎn)×××××××××短期借款×××××××××應(yīng)付賬款×××××××××資本公積×××××××××股本×××××××××?xí)?jì)賬戶全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)＝一般為借方余額一般為貸方余額所有賬戶期末余額借方合計(jì)與其貸方合計(jì)相等充分體現(xiàn)了會計(jì)等式的平衡原理②平衡原理：會計(jì)等式的平衡原理資產(chǎn)負(fù)債所有者會計(jì)要37③平衡依據(jù)：一定會計(jì)時期末全部賬戶余額合計(jì)。期初余額850000（1）200000（4）6000（5）15000（6）50000本期增加發(fā)生額200000本期減少發(fā)生額71000期末余額979000借方貸方銀行存款期初余額120000（7）30000（6）5000本期減少發(fā)生額30000本期增加發(fā)生額5000期末余額95000借方貸方應(yīng)付賬款余額③平衡依據(jù)：一定會計(jì)時期末全部賬戶余額合計(jì)。期初余額85038④平衡方法：編制余額試算表表4—5總分類賬戶余額試算平衡表賬戶名稱期末余額借方貸方銀行存款應(yīng)付賬款（其他賬戶略）

合計(jì)17150001715000（略）本期增加發(fā)生額200000本期減少發(fā)生額71000期末余額979000借方貸方銀行存款（略）97900095000（略）本期減少發(fā)生額30000本期增加發(fā)生額5000期末余額95000借方貸方應(yīng)付賬款（略）（略）（略）其他賬戶的余額見表4—1④平衡方法：編制余額試算表表4—5總分類賬戶余額試算平衡表賬39實(shí)務(wù)中總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡方法總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款在途物資固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款股本盈余公積8500003000050000010000012000086000030000020000026000180000200003000030000071000200000500048000097900056000680000280000950001340000合計(jì)1380000138000075600075600017150001715000平衡相等平衡相等平衡相等實(shí)務(wù)中總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡方法總分類賬戶發(fā)生額及余40理解“賬戶平衡”應(yīng)注意的問題必須是一定會計(jì)期間內(nèi)的賬戶發(fā)生額或余額之和才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計(jì)期間賬戶之間不存在上述平衡關(guān)系。發(fā)生額平衡全部賬戶借方發(fā)生額（或余額）合計(jì)＝A會計(jì)期間發(fā)生額＝A會計(jì)期間發(fā)生額A會計(jì)期間發(fā)生額B會計(jì)期間發(fā)生額＝全部賬戶貸方發(fā)生額（或余額）合計(jì)理解“賬戶平衡”應(yīng)注意的問題發(fā)生額平衡全部賬戶借方發(fā)生額（41必須是一定會計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。發(fā)生額平衡A全部賬戶發(fā)生額＝A全部賬戶發(fā)生額A全部賬戶發(fā)生額A部分賬戶發(fā)生額＝全部賬戶借方發(fā)生額（或余額）合計(jì)＝全部賬戶貸方發(fā)生額（或余額）合計(jì)必須是一定會計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上42“平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等。在某一特定賬戶中，其借方發(fā)生額與其貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。原材料月初余額25000（1）購入10000（3）購入30000（2）發(fā)出10000（4）發(fā)出8000（5）發(fā)出12000本月增加發(fā)生額40000本月減少發(fā)生額30000發(fā)生額一般不平衡借方借方月末余額35000“平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等。在某一特定賬戶43

4.3會計(jì)賬戶的平行登記

關(guān)于會計(jì)科目及賬戶知識回顧資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤會計(jì)要素庫存現(xiàn)金原材料應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤利潤分配會計(jì)科目分類以上為總分類科目，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類，即形成明細(xì)科目會計(jì)賬戶總賬賬戶明細(xì)賬戶4.3會計(jì)賬戶的平行登記關(guān)于會計(jì)科目及賬戶知識回顧44

【例】“原材料”總賬科目及明細(xì)科目與賬戶總賬會計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000〃40000賬戶名稱“原材料”明細(xì)賬會計(jì)科目：A材料20××年摘要計(jì)量單位單價借方貸方余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額31月初余額噸20050100001購入噸200501000010020000賬戶名稱變化賬戶格式變化【例】“原材料”總賬科目及明細(xì)科目與賬戶總45

借方原材料—甲材料貸方購入5000借方原材料—乙材料貸方購入15000借方原材料—丙材料貸方購入20000借方原材料貸方購入40000總分類賬戶明細(xì)分類賬戶4.3.1平行登記的定義及應(yīng)用1.平行登記的定義對發(fā)生的每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)既要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，又要在這些總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記的做法。

【例】總企業(yè)購入甲、乙、丙三種材料各為5000元、15000元和20000元。借方原材料—甲材料貸方購入5000借方原材462.平行登記方法的應(yīng)用

【例4—7】假定盛榮公司購入A、B兩種材料計(jì)6000元。其中A材料4000元,從彩虹公司購得，B材料2000元,從興發(fā)公司購得。以上貨款尚未支付（假定暫不考慮已交納的稅金），材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，但尚未辦理理驗(yàn)收入庫手續(xù)。借：在途物資—A材料4000—B材料2000貸：應(yīng)付賬款—彩虹公司4000—興發(fā)公司2000注意會計(jì)分錄中科目的變化！2.平行登記方法的應(yīng)用【例4—7】假定盛榮公司購入A、B兩47【例4—8】假定盛榮公司用銀行存款3000元償還彩虹公司材料款。款項(xiàng)從本公司在工商銀行開戶的戶頭支付。會計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款—彩虹公司3000貸：銀行存款—工商銀行3000

注意會計(jì)分錄中科目的變化！以上交易的平行登記見表4—3。

總分類賬戶明細(xì)分類賬戶借方銀行存款貸方期初余額500004-83000發(fā)生額0發(fā)生額3000期末余額47000借方銀行存款貸方期初余額500004-83000發(fā)生額0發(fā)生額3000期末余額47000【例4—8】假定盛榮公司用銀行存款3000元償還彩虹公司材48

總分類賬戶明細(xì)分類賬戶借方在途物資貸方期初余額200004-76000發(fā)生額6000發(fā)生額0期末余額26000借方A材料貸方期初余額160004-74000發(fā)生額4000發(fā)生額0期末余額20000借方B材料貸方期初余額40004-72000發(fā)生額2000發(fā)生額0期末余額6000借方應(yīng)付賬款貸方期初余額200004-83000發(fā)生額3000發(fā)生額6000期末余額230004-76000借方彩虹公司貸方期初余額80004-83000發(fā)生額3000發(fā)生額4000期末余額90004-74000借方興發(fā)公司貸方期初余額12000發(fā)生額0發(fā)生額2000期末余額140004-72000總分類賬戶明細(xì)分類賬戶借方在途物494.3.2總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記要點(diǎn)1.總賬與明細(xì)賬之間的關(guān)系

借方在途物資貸方4-76000總分類賬戶借方A材料貸方4-74000借方B材料貸方4-72000明細(xì)分類賬戶控制與被控制的關(guān)系總賬對明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬對其所隸屬的總賬起輔助作用。相互配合的關(guān)系核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。4.3.2總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記要點(diǎn)借方502.總賬與明細(xì)賬平行登記要點(diǎn)登記的內(nèi)容相同登記的方向一致登記的金額相等

借方在途物資貸方4-76000借方A材料貸方購入4000借方B材料貸方購入2000登記內(nèi)容相同：同一筆材料購入業(yè)務(wù)登記方向一致：均登記在借方登記金額相等：總賬：62000明細(xì)賬：62000（12000＋40000＋10000）2.總賬與明細(xì)賬平行登記要點(diǎn)登記的內(nèi)容相同借方51

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方“銀行存款”總賬工商銀行“在途物資”總賬“在途物資”明細(xì)賬合計(jì)A材料B材料“應(yīng)付賬款”總賬“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬合計(jì)彩虹公司興發(fā)公司50000500002000020000160004000200002000080001200060006000400020003000300030003000300060006000400020004700047000260002600020000600023000230009000140004.3.3賬戶平行登記的試算平衡將這兩行的合計(jì)數(shù)分別進(jìn)行比較，有關(guān)數(shù)據(jù)之間應(yīng)相等不同于總賬賬戶發(fā)生額及余額試算表以上賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額分別抄自于有關(guān)總賬賬戶及其所屬的明細(xì)賬戶“合計(jì)”項(xiàng)目數(shù)字為有關(guān)明細(xì)賬戶余額或發(fā)生額之和總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額試算表END賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方“52第4章復(fù)式記賬在本章中重點(diǎn)討論會計(jì)的第二種方法——復(fù)式記賬。主要介紹復(fù)式記賬的定義、復(fù)式記賬的理論依據(jù)，重點(diǎn)介紹世界各國所通用的借貸記賬法，以及在進(jìn)行復(fù)式記賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行賬戶平行登記的方法。

內(nèi)容總結(jié)復(fù)式記賬的理論根據(jù)4.1復(fù)式記賬的基本原理

理解會計(jì)記賬的技術(shù)方法4.2借貸記賬法及其應(yīng)用

掌握總賬與明細(xì)賬的有機(jī)配合使用4.3會計(jì)賬戶的平行登記

理解平行登記借短期借款貸×××復(fù)式記賬事項(xiàng)交易會計(jì)記錄借銀行存款貸×××銀行存款—工商銀行×××?xí)?jì)記錄方法之一總賬賬戶明細(xì)賬戶第4章復(fù)式記賬內(nèi)容總結(jié)復(fù)式記賬的理論根據(jù)4.1復(fù)式記53第4章復(fù)式記賬復(fù)式記賬的基本原理1會計(jì)賬戶的平行登記3借貸記賬法及其應(yīng)用2第4章復(fù)式記賬復(fù)式記賬的基本原理1會計(jì)賬戶的平行登記3借544.1復(fù)式記賬的基本原理

4.1.1復(fù)式記賬的定義及其作用1.復(fù)式記賬的定義是指對企業(yè)發(fā)生的任何一項(xiàng)交易或事項(xiàng)都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行平衡記錄，借以反映會計(jì)要素具體內(nèi)容增減變化的記賬方法。

借方銀行存款貸方期初余額××

1800借方原材料貸方

1800

【例】企業(yè)用銀行存款1800元購買材料。資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目之間變化4.1復(fù)式記賬的基本原理4.1.1復(fù)式記賬的定義及55復(fù)式記賬定義的理解借方銀行存款貸方期初余額××

1800借方原材料貸方

1800

【例】企業(yè)用銀行存款1800元購買材料。資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目之間變化A起碼應(yīng)在兩個賬戶中進(jìn)行記錄

B必須在相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄

C必須在相關(guān)賬戶中以相等金額平衡記錄

D實(shí)質(zhì)上是反映會計(jì)要素內(nèi)容的變動狀況事項(xiàng)交易復(fù)式記賬定義的理解借方銀行存款貸562.復(fù)式記賬的理論依據(jù)在會計(jì)上之所以能夠?qū)⑵髽I(yè)所發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)式記賬，其理論依據(jù)是交易或事項(xiàng)影響會計(jì)要素增減變動的規(guī)律性。

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用＝＋＋＋◆規(guī)律1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等

◆規(guī)律2：只影響等式某一方要素，有增有減,增減金額相等起碼兩個方面起碼兩個方面事項(xiàng)交易復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬2.復(fù)式記賬的理論依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債所有者收入費(fèi)用＝＋＋＋◆規(guī)律1573.復(fù)式記賬的作用能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄企業(yè)所發(fā)生的所有交易或事項(xiàng)。能夠清晰地反映企業(yè)資金變化的來龍去脈，便于對交易或事項(xiàng)的了解和檢查。

能夠運(yùn)用有關(guān)數(shù)據(jù)的平衡關(guān)系檢查賬戶記錄有無差錯。借方銀行存款貸方期初余額××

1800借方原材料貸方

1800

【例】企業(yè)用銀行存款1800元購買材料。原材料的來路銀行存款去向發(fā)生額平衡相等3.復(fù)式記賬的作用能夠清晰地反映企業(yè)資金變化的來龍去脈，便于584.2借貸記賬法及其應(yīng)用4.2.1借貸記賬法的定義P81是以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄交易或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。目前世界各國通用的一種記賬方法。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南我國的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（2019）規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。4.2借貸記賬法及其應(yīng)用4.2.1借貸記賬法的定義594.2.2借貸記賬法的內(nèi)容

“借”、“貸”記賬符號的主要作用：表示增減，但對于六類不同性質(zhì)的賬戶含義有所不同，可將六類賬戶分為兩組進(jìn)行考察。

記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法記賬規(guī)則分錄編制試算平衡1.記賬符號：“借”、“貸”。

應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！4.2.2借貸記賬法的內(nèi)容“借”、“貸”記賬符號的主要60借貸記賬法記賬符號含義的理解資產(chǎn)類賬戶費(fèi)用類賬戶借貸貸借銀行存款貸增加減少負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶減少增加借管理費(fèi)用貸增加減少借主營業(yè)務(wù)收入貸減少增加借實(shí)收資本貸減少增加借本年利潤貸減少增加借應(yīng)付賬款貸減少增加減少增加借貸記賬法記賬符號含義的理解資產(chǎn)類賬戶借貸貸借銀行存612.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為“借方”和“貸方”兩欄，其中左方欄為“借方”，右方欄為“貸方”，分別用來記錄增加額減少額及余額。

資產(chǎn)類賬戶費(fèi)用類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶借銀行存款貸期初余額減少額增加額期末余額借管理費(fèi)用貸期初余額減少額增加額期末余額借應(yīng)付賬款貸減少額期初余額增加額期末余額借實(shí)收資本貸減少額期初余額增加額期末余額借主營業(yè)務(wù)收入貸減少額期初余額增加額期末余額借本年利潤貸減少額期初余額增加額期末余額2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類62對借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)注意的問題（1）并不是所有賬戶在會計(jì)期末一定都有余額。

借管理費(fèi)用貸期初余額減少額增加額期末余額借主營業(yè)務(wù)收入貸減少額期初余額增加額期末余額借本年利潤貸減少額期初余額增加額期末余額收入類賬戶費(fèi)用類賬戶（2）個別賬戶的結(jié)構(gòu)可能有違以上賬戶結(jié)構(gòu)的基本規(guī)律。

期末余額費(fèi)用大于收入時借應(yīng)交稅費(fèi)貸減少額期初余額增加額期末余額期末余額負(fù)債類賬戶借累計(jì)折舊貸減少額期初余額增加額期末余額資產(chǎn)類賬戶對借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)注意的問題借管理費(fèi)用633.借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）記賬規(guī)則內(nèi)容有借必有貸——賬戶登記方向。借貸必相等

——賬戶登記金額。借方銀行存款貸方期初余額200000借方實(shí)收資本貸方期初余額1500000借貸必相等【例】公司收到投資者投資600000元，已存入銀行。不會出現(xiàn)借貸不等借方貸方有借必有貸不會出現(xiàn)同借同貸◆600000◆6000003.借貸記賬法的記賬規(guī)則借方銀行存款64【例4—1】盛榮公司借入短期借款200000元，已存入銀行開設(shè)的賬戶。（2）借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用舉例舉例中包含了交易或事項(xiàng)的四種類型借方銀行存款貸方期初余額850000（1）200000資產(chǎn)類賬戶借方短期借款貸方期初余額100000（1）200000負(fù)債類賬戶業(yè)務(wù)類型：影響等式雙方要素，雙方同增有借必有貸借貸必相等余額為假設(shè)余額為假設(shè)【例4—1】盛榮公司借入短期借款200000元，已存入銀行65【例4—2】盛榮公司收到投資者以設(shè)備向企業(yè)的投資，雙方商定設(shè)備價值180000元。有借必有貸借方股本貸方期初余額860000（2）180000所有者權(quán)益類賬戶借方固定資產(chǎn)貸方期初余額500000（2）180000資產(chǎn)類賬戶業(yè)務(wù)類型：影響等式雙方要素，雙方同增借貸必相等【例4—2】盛榮公司收到投資者以設(shè)備向企業(yè)的投資，雙方商定設(shè)66【例4—3】盛榮公司用資本公積300000元轉(zhuǎn)增股本。

業(yè)務(wù)類型：只影響等式右方要素，有增有減借方股本貸方期初余額860000（2）180000所有者權(quán)益類賬戶（3）390000借方資本公積貸方期初余額300000所有者權(quán)益類賬戶（3）300000有借必有貸借貸必相等【例4—3】盛榮公司用資本公積300000元轉(zhuǎn)增股本。業(yè)67【例4—4】盛榮公司用銀行存款6000元購買材料（假定暫不考慮稅金），材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。

業(yè)務(wù)類型：只影響等式左方要素，有增有減借方銀行存款貸方期初余額850000（1）200000資產(chǎn)類賬戶借方在途物資貸方期初余額30000（4）6000資產(chǎn)類賬戶（4）6000有借必有貸借貸必相等【例4—4】盛榮公司用銀行存款6000元購買材料（假定暫不68【例4—5】盛榮公司購入材料一批，貨款20000元（假定暫不考慮稅金）。貨款中的15000元已用銀行存款支付，另外5000元尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)，尚未辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。

借方應(yīng)付賬款貸方期初余額120000（5）5000負(fù)債類賬戶業(yè)務(wù)類型（1）只影響等式左方要素，有增有減（2）影響等式雙方要素，雙方同增借方銀行存款貸方期初余額850000（1）200000資產(chǎn)類賬戶（4）6000借方在途物資貸方期初余額30000（4）6000資產(chǎn)類賬戶（5）20000有借必有貸借貸必相等（5）15000【例4—5】盛榮公司購入材料一批，貨款20000元（假定暫69【例4—6】盛榮公司用銀行存款50000元償還短期借款20000元,償還應(yīng)付賬款30000元。

借方應(yīng)付賬款貸方期初余額120000（6）30000負(fù)債類賬戶借方銀行存款貸方期初余額850000（1）200000資產(chǎn)類賬戶（4）6000有借必有貸借貸必相等借方短期借款貸方期初余額100000（1）200000負(fù)債類賬戶（6）20000（5）50000業(yè)務(wù)類型：影響等式雙方要素，雙方同減（6）50000【例4—6】盛榮公司用銀行存款50000元償還短期借款2070借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用方法歸納借貸資產(chǎn)增加權(quán)益增加權(quán)益減少資產(chǎn)減少包括負(fù)債和所有者權(quán)益兩類收入、利潤增加時規(guī)則相同收入、利潤減少時規(guī)則相同等式雙方同增資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用＝＋＋＋等式雙方同減內(nèi)部增減內(nèi)部增減借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用方法歸納借貸資產(chǎn)增加權(quán)益增加權(quán)益減少資714．借貸記賬法下會計(jì)分錄的編制（1）會計(jì)分錄的定義在將交易或事項(xiàng)登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的記錄形式?！驊?yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計(jì)分錄。在實(shí)務(wù)中，會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上。事項(xiàng)交易4．借貸記賬法下會計(jì)分錄的編制◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？72（2）會計(jì)分錄的編制方法【例4-1】盛榮公司借入短期借款200000元，已存入銀行。

1.確認(rèn)涉及要素資產(chǎn)負(fù)債

2.確定登記賬戶銀行存款短期借款

3.分析增減變化增加增加

4.確定記賬方向借方貸方

5.確定記錄金額200000200000

6.寫出完整分錄借：銀行存款200000貸：短期借款200000（2）會計(jì)分錄的編制方法1.確認(rèn)涉及要素資產(chǎn)負(fù)73【例4—1】盛榮公司借入短期借款200000元，存入在銀行開設(shè)的賬戶。會計(jì)分錄編制舉例

借：銀行存款

200000貸：實(shí)收資本200000【例4—2】盛榮公司收到投資者以設(shè)備向企業(yè)的投資，雙方商定設(shè)備價值為180000元。

借：固定資產(chǎn)

180000貸：股本180000【例4—1】盛榮公司借入短期借款200000元，存入在銀行74【例4—3】盛榮公司用資本公積300000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。

借：在途物資

6000貸：銀行存款6000【例4—4】盛榮公司用銀行存款6000元購買材料（假定暫不考慮稅金），材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。

借：資本公積

300000貸：股本300000【例4—3】盛榮公司用資本公積300000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。75借：在途物資

20000貸：銀行存款15000應(yīng)付賬款5000【例4—5】盛榮公司購入材料一批，貨款20000元（假定暫不考慮稅金）。其中15000元已用銀行存款支付，另5000元尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，尚未辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。借：在途物資20000【例4—5】盛76借：短期借款20000應(yīng)付賬款30000貸：銀行存款50000【例4—6】盛榮公司用銀行存款50000元償還短期借款20000元,償還應(yīng)付賬款30000元。借：短期借款20000【例4—6】77（3）會計(jì)分錄的書寫要求借：貸：銀行存款短期借款200000200000組成內(nèi)容（三要素）登記方向登記賬戶登記金額書寫要求★借在上貸在下★借、貸錯開一字格★金額分排兩列★金額后不必寫“元”（3）會計(jì)分錄的書寫要求借：銀行存款20000078會計(jì)分錄的不規(guī)范寫法：貸：借：銀行存款短期借款

200000200000借、貸顛倒借：貸：銀行存款短期借款200000200000借、貸未錯格借：貸：銀行存款短期借款200000200000金額排為一列借：貸：銀行存款短期借款200000元200000元金額后寫“元”借：貸：銀行存款短期借款200000200000貸方前伸金額重疊金額重疊金額重疊會計(jì)分錄的不規(guī)范寫法：貸：銀行存款200000借、貸顛倒借79（4）會計(jì)分錄的種類按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類簡單會計(jì)分錄：由兩個賬戶組成的會計(jì)分錄。(例4-1～例4-4均屬于簡單分錄)復(fù)合（復(fù)雜）會計(jì)分錄：由兩個以上賬戶所組成的會計(jì)分錄?！纠?-5】盛榮公司采購材料貨款共計(jì)20000元。其中15000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。（4）會計(jì)分錄的種類復(fù)合（復(fù)雜）會計(jì)分錄：由兩個以上賬戶所組80

借：在途物資20000貸：銀行存款15000應(yīng)付賬款5000已付款部分未付款部分【例4-6】盛榮公司用銀行存款50000元償還短期借款30000元、應(yīng)付賬款20000元。

借：短期借款30000應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款50000

負(fù)債類賬戶購入材料總額有借必有貸借貸必相等借：在途物資20000已付款部分未付81復(fù)合會計(jì)分錄的分解【例4-6】盛榮公司用銀行存款償還短期借款30000元、前欠某企業(yè)貨款20000元。

借：短期借款

30000應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款50000復(fù)合會計(jì)分錄分解借：短期借款30000貸：銀行存款30000簡單會計(jì)分錄1借：應(yīng)付賬款

20000貸：銀行存款20000簡單會計(jì)分錄2復(fù)合會計(jì)分錄的分解借：短期借款3082（5）賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系：運(yùn)用復(fù)式記賬法處理交易或事項(xiàng)時，為每一筆交易或事項(xiàng)編制的會計(jì)分錄所涉及的幾個賬戶之間必然存在的相互依存關(guān)系。對應(yīng)賬戶：在會計(jì)分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶（例上）。借：固定資產(chǎn)

180000貸：股本180000【例】在盛榮公司收到投資者的設(shè)備投資時，“固定資產(chǎn)”與“股本”兩個賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。（5）賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶：在會計(jì)分錄中存在著對應(yīng)835.借貸記賬法的試算平衡（1）試算平衡的定義根據(jù)會計(jì)等式的平衡等原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢驗(yàn)賬戶記錄的正確性、完整性而采用的一種技術(shù)方法。事項(xiàng)交易會計(jì)信息會計(jì)確認(rèn)會計(jì)計(jì)量會計(jì)記錄實(shí)收資本×××××××××銀行存款×××××××××固定資產(chǎn)×××××××××在途物資×××××××××資本公積×××××××××短期借款×××××××××應(yīng)付賬款×××××××××5.借貸記賬法的試算平衡事項(xiàng)交易會計(jì)信息會計(jì)確認(rèn)會計(jì)計(jì)量會計(jì)84（2）借貸記賬法試算平衡的具體方法1）發(fā)生額平衡法發(fā)生額即在一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。①平衡公式借銀行存款貸借在途物資貸××××××借固定資產(chǎn)貸×××××××××借短期借款貸借應(yīng)付賬款貸借實(shí)收資本貸借資本公積貸×××××××××賬戶發(fā)生額全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)＝一定會計(jì)期間資產(chǎn)類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶實(shí)務(wù)中還應(yīng)包括收入、費(fèi)用和利潤類賬戶的發(fā)生額（2）借貸記賬法試算平衡的具體方法借銀行存款貸借85②平衡原理：有借必有貸，借貸必相等雙方合計(jì)數(shù)必然相等每筆交易或事項(xiàng)的處理都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等【例4-1】借：銀行存款200000貸：短期借款200000【例4-2】借：固定資產(chǎn)180000貸：股本180000【例4-3】借：資本公積300000貸：股本300000【例4-4】借：在途物資6000貸：銀行存款6000【例4-5】借：在途物資20000貸：銀行存款15000應(yīng)付賬款5000【例4-6】借：短期借款20000應(yīng)付賬款30000貸：銀行存款50000

◆特別提示756000756000②平衡原理：有借必有貸，借貸必相等雙方合計(jì)數(shù)必然相等每筆交86

③平衡依據(jù)：一定會計(jì)期間全部賬戶的發(fā)生額合計(jì)期初余額850000（1）200000（4）6000（5）15000（6）50000本期增加發(fā)生額200000本期減少發(fā)生額71000期末余額979000借方貸方銀行存款期初余額120000（7）30000（6）5000本期減少發(fā)生額30000本期增加發(fā)生額5000期末余額950