《會計學(xué)》第一章、第二章(MBA)

《會計學(xué)》劉桔第一章總總論本章重點：1、了解會計計的產(chǎn)生和發(fā)發(fā)展2、初步掌握握會計的基本本概念、會計計的基本職能能、會計目標(biāo)標(biāo)、會計對象與會會計要素、會會計等式、基基本會計報表表、會計核算算的基本前提提、會計核算算的一般原則則等等。第一節(jié)會會計概述一、會計的產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展（一）會計產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展的的動因會計是人類社社會發(fā)展到一一定歷史階段段的產(chǎn)物。會計起源于人人類的生產(chǎn)實實踐，它是隨隨著人類社會會生產(chǎn)的發(fā)展展和由此產(chǎn)生生的對經(jīng)濟(jì)管管理的客觀需需要而產(chǎn)生、、發(fā)展并不斷斷完善的。進(jìn)行所得與所所費的比較人類為了計量量、記錄勞動動成果和勞動動耗費，學(xué)會會了計數(shù)。人人類從學(xué)會計計數(shù)開始，就就有了會計的的萌芽。古時時有“結(jié)繩記記事”。人類最初的會會計行為———計量和記錄錄在人類社會的的早期，會計計只是作為生生產(chǎn)職能的附附帶部分。當(dāng)當(dāng)社會生產(chǎn)力力發(fā)展到一定定水平之后，，會計才逐漸漸從生產(chǎn)職能能中分離出來來，成為一種種由專職人員員從事的經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理工作。。（二）建國國以來我國國會計發(fā)展展概況1、建國初初，從前蘇蘇聯(lián)引進(jìn)了了與計劃經(jīng)經(jīng)濟(jì)體制相相適應(yīng)的會會計模式；；2、1992年，““兩則兩制制”的發(fā)布布實施，是是一次模式式性的變革革，標(biāo)志著著我國的會會計模式已已與前蘇聯(lián)聯(lián)會計模式式完全脫鉤鉤，初步實實現(xiàn)了從過過去的計劃劃經(jīng)濟(jì)體制制下的“報賬型”會計模式式向為社會會主義市場場經(jīng)濟(jì)體制制服務(wù)的““經(jīng)營管理型型”會計模式式的轉(zhuǎn)換，，實現(xiàn)了與與國際會計計慣例的初初步協(xié)調(diào)。。財政部又于于2000年12月月29日發(fā)發(fā)布了打破破行業(yè)和所所有制界限限的真正統(tǒng)統(tǒng)一的《企業(yè)會計計制度》，，并于2001年1月月1日起暫暫在股份有有限公司范范圍內(nèi)實施施，條件成成熟后，將將在所有企企業(yè)實施。?！镀髽I(yè)會計計制度》的發(fā)布實施施，標(biāo)志著著我國的會會計核算制制度已擺脫脫了計劃經(jīng)經(jīng)濟(jì)體制的的束縛，朝朝著適應(yīng)社社會主義市市場經(jīng)濟(jì)對對會計核算算要求的方方向和會計計國際化的的方向邁進(jìn)進(jìn)。3、2006年2月月，財政部部出臺了1個基本準(zhǔn)準(zhǔn)則、39個具體準(zhǔn)準(zhǔn)則。初步步完成了我我國會計準(zhǔn)準(zhǔn)則體系的的建設(shè)。傳統(tǒng)會計分分化為財務(wù)務(wù)會計和管管理會計兩兩大分支，，以及將電電子計算機(jī)機(jī)應(yīng)用于會會計領(lǐng)域，，是近代會會計發(fā)展為為現(xiàn)代會計的的重要標(biāo)志志?，F(xiàn)代會計的的發(fā)展，又又產(chǎn)生了物物價變動會會計、社會會責(zé)任會計計、人力資資源會計、、國際會計計、綠色會會計、網(wǎng)絡(luò)絡(luò)會計等許許多新興的的會計分支支學(xué)科。經(jīng)濟(jì)全球化化進(jìn)程的加加快，會計計已經(jīng)超越越了國家界界限，成為為“國際通通用的商業(yè)業(yè)語言”，，現(xiàn)代會計計出現(xiàn)了前前所未有的的繁榮。二、會計的的含義會計是旨在在提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，以以貨幣為主主要計量單單位，以憑憑證為依據(jù)據(jù)，采用專專門的技術(shù)術(shù)方法，對對一定會計計主體（即即企業(yè)、事事業(yè)、機(jī)關(guān)關(guān)、團(tuán)體等等單位）的的經(jīng)濟(jì)活動動進(jìn)行全面面、綜合、、連續(xù)、系系統(tǒng)地核算算和監(jiān)督，，并向有關(guān)關(guān)方面提供供會計信息息的一種經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理活活動。會計的本質(zhì)質(zhì)是一種管理理活動；會計的基本本職能是核算和監(jiān)監(jiān)督；會計的基本本目標(biāo)是向有關(guān)方方面提供會會計信息會計的主要要特點是以貨幣計計量為基本本單位在我國，關(guān)關(guān)于會計的的含義最有有代表性的的有兩種觀觀點，一是是“管理活動動論”，二是“信息系統(tǒng)統(tǒng)論”。隨著人們的的認(rèn)識不斷斷深化，““管理活動動論”與““信息系統(tǒng)統(tǒng)論”這兩兩種觀點正正日趨接近近。“管理理活動論””也承認(rèn)信信息系統(tǒng)的的存在，只只是強(qiáng)調(diào)這這個系統(tǒng)的的主要職能能應(yīng)是控制制和監(jiān)督，，而不是反反映（即提提供信息））；“信息息系統(tǒng)論””同樣承認(rèn)認(rèn)會計系統(tǒng)統(tǒng)是管理系系統(tǒng)的一部部分，只是是強(qiáng)調(diào)其主主要職能是是提供信息息，為決策策咨詢服務(wù)務(wù)，起決策策（即管理理）的支持持作用。三、會計的的基本職能能會計的職能能，是指會會計在管理理經(jīng)濟(jì)過程程中客觀上所具有的的功能，即即會計在經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理工工作中能夠干什么。。核算和監(jiān)督督是會計的的兩項基本本職能。（一）進(jìn)行行會計核算算會計的核算算職能，也也稱反映職職能，是指指會計以貨幣為為主要計量量單位，通通過確認(rèn)、計量量、記錄、計算算、報告等環(huán)節(jié)，從從數(shù)量方面面反映企業(yè)、單位位已經(jīng)發(fā)生生或已經(jīng)完完成的各項項經(jīng)濟(jì)活動，為各有有關(guān)方面提提供會計信信息的功能能。會計核算職職能是會計計最基本的的職能。即即人們通常常所說的““記賬、算算賬、報賬賬”會計核算貫貫穿于經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動的全全過程，，即包括事事前核算、、事中核算算和事后后核算。（二）實行行會計監(jiān)督督會計的監(jiān)督督職能，利利用會計核核算所提供供的經(jīng)濟(jì)信信息，對企企業(yè)、單位位的經(jīng)濟(jì)活活動進(jìn)行控控制、調(diào)節(jié)節(jié)和指導(dǎo)，，使之達(dá)到到預(yù)期目標(biāo)標(biāo)的功能。。會計監(jiān)督的的內(nèi)容包括括合法性監(jiān)監(jiān)督和合理理性監(jiān)督兩兩個方面。。我國《會計計法》構(gòu)建建了包括單單位內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督、以注注冊會計師師為主體的的社會監(jiān)督督、以政府府有關(guān)部門門為主體的的國家監(jiān)督督三位一體的的會計監(jiān)督督體系。四、會計的的目標(biāo)會計的目標(biāo)標(biāo)，是指在在一定的社社會經(jīng)濟(jì)環(huán)環(huán)境下，會會計工作所所要達(dá)到的的境地或標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。它指明了會會計實踐活活動的目的的和方向。。會計的總目目標(biāo)——提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益會計的基本本目標(biāo)——有關(guān)各各方提供會會計信息會計的基本本目標(biāo)取決決于會計信信息使用者者的要求。。因此，，會計目標(biāo)標(biāo)不是一成成不變的。。我國企業(yè)會會計的基本本目標(biāo)主要要有以下三三個方面：：（一）為國國家宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理和和調(diào)控提供供會計信息息；（二）為企企業(yè)外部各各有關(guān)方面面提供會計計信息；（三）為企企業(yè)內(nèi)部經(jīng)經(jīng)營管理提提供會計信信息。五、會計對對象（一）會計計對象的一一般含義會計的對象象是指會計計所核算和和監(jiān)督的內(nèi)內(nèi)容。在商商品經(jīng)濟(jì)條條件下，會會計的對象象可以表述述為：能夠用貨幣幣表現(xiàn)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動即即企業(yè)的資資金運動或或價值運動動。（二）企業(yè)業(yè)會計的對對象典型的現(xiàn)代代會計是企企業(yè)會計，，企業(yè)會計計的對象就就是企業(yè)的的資金運動動。不同行業(yè)的的企業(yè)，其其資金運動動也均有各各自的特點點下面以工業(yè)業(yè)企業(yè)為例例，說明企企業(yè)會計的的對象。企業(yè)的資金金運動包括括資金的投入入、資金的的循環(huán)與周周轉(zhuǎn)和資金金的退出三個基本環(huán)環(huán)節(jié)。資金投入資金的循環(huán)環(huán)與周轉(zhuǎn)資金退出工業(yè)企業(yè)資資金運動資金的循環(huán)環(huán)與周轉(zhuǎn)貨幣資金貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金供應(yīng)生產(chǎn)銷售第二節(jié)會會計要素素、會計等等式與基本本會計報表表上述企業(yè)會會計對象的的表述，仍仍比較抽象象，需要將將會計對象象的具體內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行適適當(dāng)?shù)姆诸愵?，會計要要素就是對對會計對象象具體內(nèi)容容所作的基基本分類。。會計對象資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益益收入費用利潤（一）資產(chǎn)產(chǎn)1、概念是指過去的的交易、事事項形成并并由企業(yè)擁擁有或者控控制的資源源，該資源源預(yù)期會給給企業(yè)帶來來經(jīng)濟(jì)利益益。它包括括各種財產(chǎn)產(chǎn)、債權(quán)和和其他權(quán)利利。2、資產(chǎn)的的基本特征征：（1）資產(chǎn)產(chǎn)是由于過去的交易易或事項所形成的。。（2）資產(chǎn)產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。（3）資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)期會給給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利利益。這是資產(chǎn)產(chǎn)最重要的的特征。（4）資產(chǎn)產(chǎn)必須能夠夠用貨幣來計量量其價值3、資產(chǎn)的的分類流動資產(chǎn)與與非流動資資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在在1年或者者超過1年年的一個營營業(yè)周期內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)或耗耗用的資產(chǎn)產(chǎn)。如原材料、、庫存商品品等。非流動資產(chǎn)產(chǎn)是指超過1年或者超超過一年的的一個營業(yè)業(yè)周期以上上變現(xiàn)或耗耗用的資產(chǎn)產(chǎn)。如長期投資資、固定資資產(chǎn)等4、資產(chǎn)的的組成項目目流動資產(chǎn)貨幣資金——現(xiàn)金及銀銀行存款短期投資——有價證券券應(yīng)收及預(yù)付付款—應(yīng)收收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款款預(yù)付賬款待攤攤費費用用存貨貨————庫庫存存商商品品、、在在產(chǎn)產(chǎn)品品、、原原材材料料等等非流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)長期期投投資資————股股票票投投資資、、債債券券投投資資等等固定定資資產(chǎn)產(chǎn)————房房屋屋及及建建筑筑物物、、機(jī)機(jī)器器設(shè)設(shè)備備、、運運輸輸設(shè)設(shè)備備、、工工具具等等無形形資資產(chǎn)產(chǎn)————專專利利權(quán)權(quán)、、商商標(biāo)標(biāo)權(quán)權(quán)、、土土地地使使用用權(quán)權(quán)等等（二二））負(fù)負(fù)債債1、、概概念念負(fù)債債是是指指過過去去的的交交易易、、事事項項所所形形成成的的現(xiàn)現(xiàn)時時義義務(wù)務(wù)，，履履行行該該義義務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)期期會會導(dǎo)導(dǎo)致致經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益益流流出出企企業(yè)業(yè)。。2、、基基本本特特征征（1））負(fù)負(fù)債債是是由由于于過過去去的的交交易易或或事事項項而而產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)時時義義務(wù)務(wù)；；（2））負(fù)負(fù)債債是是一一種種具具有有強(qiáng)強(qiáng)制制性性的的義義務(wù)務(wù)；；“欠欠債債還還錢錢，，天天經(jīng)經(jīng)地地義義””（3））負(fù)負(fù)債債的的清清償償預(yù)預(yù)期期會會導(dǎo)導(dǎo)致致經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益益流流出出企企業(yè)業(yè)；；（4））負(fù)負(fù)債債是是能能夠夠用用貨貨幣幣確確切切計計量量或或合合理理估估計計；；（5））負(fù)負(fù)債債一一般般都都有有確確切切的的受受款款人人和和償償付付期期限限。。3、、負(fù)負(fù)債債的的分分類類負(fù)債債按按其其流流動動性性不不同同（（或或償償還還期期限限的的長長短短）），，可可以以分分為為流動動負(fù)負(fù)債債和和長長期期負(fù)負(fù)債債。流動負(fù)負(fù)債是指將將在1年（（含1年））或者者超過過1年年的一一個營營業(yè)周周期內(nèi)內(nèi)償還還的債債務(wù)。。；；長期負(fù)負(fù)債是指償償還期期限在在1年年或者者超過過1年年的一一個營營業(yè)周周期以以上的的負(fù)債債。4、負(fù)負(fù)債的的組成成項目目流動負(fù)負(fù)債———短短期借借款、、應(yīng)付票票據(jù)、、應(yīng)付賬賬款應(yīng)付工工資應(yīng)付福福利費費應(yīng)付股股利應(yīng)交稅稅金預(yù)收賬賬款預(yù)提費費用；長期期負(fù)債債———長期期借款款應(yīng)付債債券長期應(yīng)應(yīng)付款款（三））所有有者權(quán)權(quán)益1、概概念所有者者權(quán)益益，是是指所所有者者在企企業(yè)資資產(chǎn)中中享有有的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利利益，，其金金額為為資產(chǎn)產(chǎn)減去去負(fù)債債后的的余額額。資產(chǎn)——負(fù)債債=凈凈資產(chǎn)產(chǎn)2、所有者者權(quán)益益的組組成項項目實收資本（股本）資本公積未分配利潤盈余公積必須注注意，，所有有者權(quán)權(quán)益與與企業(yè)業(yè)特定定的、、具體體的資資產(chǎn)并并無直直接關(guān)關(guān)系，，它并并不與與企業(yè)業(yè)任何何具體體的資資產(chǎn)項項目發(fā)發(fā)生對對應(yīng)關(guān)關(guān)系。。只是是在整整體上上、在在抽象象的意意義上上與企企業(yè)的的資產(chǎn)產(chǎn)保持持?jǐn)?shù)量量關(guān)系系。。資產(chǎn)=負(fù)債債+所所有者者權(quán)益益（四））收入入1、概概念收入，，是指指企業(yè)業(yè)在銷銷售商商品、、提供供勞務(wù)務(wù)及讓讓渡資資產(chǎn)使使用權(quán)權(quán)等日日?；罨顒又兄兴涡纬傻牡慕?jīng)濟(jì)濟(jì)利益益的總總流入入。收入有有廣義義和狹狹義之之分。。上述述指的的是狹狹義的的收入入，只只包括括企業(yè)業(yè)的營營業(yè)收收入。。廣義義的收收入包包括營營業(yè)收收入、、投資資收入入和營營業(yè)外外收入入。2、收收入的的特征征（1））收入入是從從企業(yè)業(yè)的日日?；罨顒又兄挟a(chǎn)生生，而而不是是從偶偶發(fā)的的交易易或事事項中中產(chǎn)生生；；（2））收入入表現(xiàn)現(xiàn)為企企業(yè)資資產(chǎn)的的增加加或負(fù)負(fù)債的的減少少，或或兩者者兼而而有之之；（3））收入入會導(dǎo)導(dǎo)致企企業(yè)所所有者者權(quán)益益的增增加；；（4））收入入只包包括本本企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益益的流流入，，不包包括為為第三三方或或客戶戶代收收的款款項3、收收入的的分類類及組組成項項目（1））收入入按其其性質(zhì)質(zhì)不同同，可可以分分為銷銷售商商品收收入、、提供供勞務(wù)務(wù)收入入和讓讓渡資資產(chǎn)使使用權(quán)權(quán)收入入；；（2））按照照企業(yè)業(yè)經(jīng)營營業(yè)務(wù)務(wù)的主主次，，可以以分為為基本本業(yè)務(wù)務(wù)收入入（也也稱主主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入））和其其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入（（也稱稱附營營業(yè)務(wù)務(wù)收入入）。。（五））費用用1、、概概念念費用用，，是是指指企企業(yè)業(yè)為為銷銷售售商商品品、、提提供供勞勞務(wù)務(wù)等等日日常?；罨顒觿铀l(fā)發(fā)生生的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益益的的流流出出。。費用用也也有有廣廣義義和和狹狹義義之之分分。。上上述述指指的的是是狹狹義義的的費費用用，，廣廣義義的的費費用用泛泛指指企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生的的所所有有耗耗費費和和損損失失，，包包括括營營業(yè)業(yè)費費用用、、投投資資損損失失、、營營業(yè)業(yè)外外支支出出等等。。2、、費費用用的的分分類類及及組組成成費用用可可以以分分為為生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本和和期期間間費費用用。。生產(chǎn)產(chǎn)成成本本=直直接接費費用用+間間接接費費用用直接接材材料料制制造造費費用用直接接工工資資期間間費費用用————管管理理費費用用、、財財務(wù)務(wù)費費用用、、營營業(yè)業(yè)費費用用3、、費費用用的的基基本本特特征征（1））費費用用表表現(xiàn)現(xiàn)為為企企業(yè)業(yè)資資產(chǎn)產(chǎn)的的減減少少或或負(fù)負(fù)債債的的增增加加；；（2））最最終終會會導(dǎo)導(dǎo)致致企企業(yè)業(yè)所所有有者者權(quán)權(quán)益益的的減減少少。。（六六））利利潤潤1、、概概念念利潤潤，，是是指指企企業(yè)業(yè)在在一一定定會會計計期期間間的的經(jīng)經(jīng)營營成成果果。。利潤潤是是根根據(jù)據(jù)收收入入與與費費用用的的計計算算而而確確定定的的，，是是企企業(yè)業(yè)的的收收入入減減去去費費用用后后的的余余額額。。收入入——費費用用=利利潤潤2、、利利潤潤的的組組成成企業(yè)業(yè)的的利利潤潤一一般般包包括括營營業(yè)業(yè)利利潤潤、、投投資資凈凈收收益益、、補(bǔ)補(bǔ)貼貼收收入入和和營營業(yè)業(yè)外外收收支支凈凈額額。。利潤潤總總額額減減去去所所得得稅稅費費用用后后的的凈凈額額，，即即為為企企業(yè)業(yè)的的凈凈利利潤潤。。利潤潤的的實實現(xiàn)現(xiàn)表表現(xiàn)現(xiàn)為為所所有有者者權(quán)權(quán)益益增增加加，，而而虧虧損損的的發(fā)發(fā)生生則則表表現(xiàn)現(xiàn)為為所所有有者者權(quán)權(quán)益益減減少少二、、會會計計等等式式（一一））會會計計等等式式的的演演進(jìn)進(jìn)會計計等等式式是是指指反反映映各各項項會會計計要要素素之之間間基基本本關(guān)關(guān)系的的表表達(dá)達(dá)式式。。從從實實質(zhì)質(zhì)上上看看，，會會計計等等式式揭揭示示了了會會計主主體體的的產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)關(guān)關(guān)系系和和基基本本財財務(wù)務(wù)狀狀況況。。會計等式式產(chǎn)生于于15世世紀(jì)末，，由意大大利數(shù)學(xué)學(xué)家、近代代會計的的奠基人人盧卡··帕喬利利首先提提出。通過數(shù)學(xué)學(xué)運算方方法建立立了西式式復(fù)式簿簿記的基基本方程式式，即：：一個人的的所有財財產(chǎn)=其其人所有有權(quán)的總總值后逐漸演演變?yōu)椤啊百Y產(chǎn)產(chǎn)=權(quán)益益”到20世世紀(jì)30年代，，會計等等式及其其理論基基本成熟熟定型。?！百Y產(chǎn)＝＝負(fù)債＋＋資本””這一會會計等式式就成了了西方國國家借貸貸復(fù)式簿簿記的理理論基礎(chǔ)礎(chǔ)?，F(xiàn)在，西西方國家家的會計計基本等等式通常常表述為為“資產(chǎn)＝＝負(fù)債＋＋業(yè)主權(quán)權(quán)益”。。我國將會會計基本本等式表表述為“資產(chǎn)＝＝負(fù)債＋＋所有者者權(quán)益””。權(quán)益的存存在形態(tài)態(tài)資資產(chǎn)的的來源從數(shù)量上上看，有有一定數(shù)數(shù)額的資資產(chǎn)，必必然有同同等數(shù)額額的權(quán)益益。資產(chǎn)權(quán)益=“資產(chǎn)＝＝負(fù)債＋＋所有者者權(quán)益””是資資金運動動的靜態(tài)態(tài)表現(xiàn)，，構(gòu)成會計計的第一一等式，也是編編制資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表的理論論依據(jù)，，故資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表屬于靜靜態(tài)報表表；“收入——費用=利潤””是資金金運動的的動態(tài)表表現(xiàn)，構(gòu)成會計計的第二二等式，，是編制制利潤表表的理論論依據(jù)，，故利潤潤表屬于于動態(tài)報報表。三、基本本會計報報表資產(chǎn)負(fù)債債表（簡簡化格式式）資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款短期投資長期負(fù)債：應(yīng)收賬款長期借款固定資產(chǎn)所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實收資本資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計2005年12月31日項目本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤三、營業(yè)利潤四、利潤總額五、凈利潤利潤表（（簡化格格式）2005年12月第三節(jié)會會計核核算的基基本前提提和一般般原則一、會計計核算的的基本前前提會計核算算的基本本前提，，是指對對會計核核算的空空間和時間范范圍以及及核算內(nèi)內(nèi)容、計計量手段段和方法法等所作的合合理限定定。即把會計計核算限限定在一一定條件下。。會計核算算的基本本前提會計假設(shè)會計主體體持續(xù)經(jīng)營營會計分期期貨幣經(jīng)營營（一）會會計主體體會計主體體又稱會會計實體體或會計計個體，，是指會會計工作所服服務(wù)的特特定單位位或組織織。它是是對會計計工作的空間范圍圍所作的限限定。會計主體體假定是是為了明明確為誰誰報告，，報告誰誰的經(jīng)營營活動。。其目的的：一是為了了與其他他會計主主體的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動區(qū)分開開來；二是為了了與該主主體所有有者的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動區(qū)分開開來。需要注意意，會計計主體不不同于法法律主（（法人））體。一一般而言言，法律律主體可可以成為為會計主主體，但但會計主主體不一一定可以以成為法法律主體體。②會計主體和法律主體的聯(lián)系。會計主體法律主體=會計主體法律主體>會計主體法律主體<一般的企企業(yè)獨立核算算的部門集團(tuán)公司司（二）持持續(xù)經(jīng)營營是指企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動將按按照正常常的經(jīng)營營方針和既定的的經(jīng)營目目標(biāo)持續(xù)續(xù)不斷地地進(jìn)行下下去，在在可預(yù)見的未來來，企業(yè)業(yè)不會面面臨破產(chǎn)產(chǎn)清算而而不復(fù)存存在。它是對會會計工作作的時間范圍圍所作的限限定。持續(xù)經(jīng)營營這一基基本前提提，就是是針對市市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下企企業(yè)經(jīng)營營的持續(xù)續(xù)期間具具有不確確定性而而提出的。如果企業(yè)業(yè)面臨破破產(chǎn)：財財產(chǎn)的變變賣價格格、債務(wù)務(wù)的歸還還、折舊舊計提、、費用的的攤銷等等不能正正常進(jìn)行行。（三）會會計分期期是指將企企業(yè)持續(xù)續(xù)不斷的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程程人為地地劃分為若干連連續(xù)的、、等距離離的時間間“間隔隔”，以以便分期期結(jié)算賬目目和編制制財務(wù)會會計報告告，及時時向有關(guān)關(guān)方面提供反映映企業(yè)財財務(wù)狀況況、經(jīng)營營成果和和現(xiàn)金流流量的會計信息息。它是對會會計主體體提供會計計信息的的具體期期限所作的限定。會計期間間分為年度、半半年度、、季度和和月度，均按公歷起起訖日期期確定。。半年度、、季度和和月度均均稱為會會計“中期””。（四）貨貨幣計量量是指會會計主主體在在會計計核算算過程程中采采用貨貨幣作作為統(tǒng)一計計量單單位，，綜合合反映映其財財務(wù)狀狀況和和經(jīng)營營成果。它是對對會計計計量量手段段和方方法所所作的的限定定。使提供供的會會計信信息具具有可可比性性。貨幣計計量還還包括括記賬賬本位位幣的的確定定。內(nèi)內(nèi)資企企業(yè)、、外資資企業(yè)業(yè)有不不同的的規(guī)定定。貨幣計計量也也包含含著幣幣值穩(wěn)穩(wěn)定不不變或或變化化甚微微的假設(shè)條條件。。二、會會計核核算的的一般般原則則是指進(jìn)進(jìn)行會會計核核算所所必須須遵循循的基基本規(guī)規(guī)則和和要求。我國的的《企企業(yè)會會計制制度》》規(guī)定定了13項項會計計核算算的一般原原則，，按其其在會會計核核算中中的作作用，，大體體上可可以劃分分為下下列三三類：：一是是對會會計信信息質(zhì)質(zhì)量要要求的的一般原原則；；二是是對會會計要要素確確認(rèn)和和計量量的一一般原原則；三三是起起修正正作用用的一一般原原則。。（一））對會會計信信息質(zhì)質(zhì)量要要求的的一般般原則則對會計計信息息質(zhì)量量要求求的一一般原原則主主要包包括客客觀性性原則、、相關(guān)關(guān)性原原則、、一貫貫性原原則、、可比比性原原則、、及時性性原則則、明明晰性性原則則等。。1、客觀性性原則則是指會會計核核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)以以實際際發(fā)生生的交易或或事項項為依依據(jù)，，如實實反映映企業(yè)業(yè)的財財務(wù)狀狀況、、經(jīng)營成成果和和現(xiàn)金金流量量。2、相關(guān)性性原則則也稱稱有用用性原原則，是指指企業(yè)業(yè)提供供的會計計信息息應(yīng)當(dāng)當(dāng)能夠夠反映映企業(yè)業(yè)的財財務(wù)狀狀況、、經(jīng)營營成果和和現(xiàn)金金流量量，以以滿足足會計計信息息使用用者的的需要。3、一貫性性原則則也稱稱一致致性原原則，，是指企企業(yè)的的會計計核算算方法法前后后各期期應(yīng)當(dāng)當(dāng)保持持一致致，不不得隨意變變更。。如有必必要變變更，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將變變更的的內(nèi)容容和理理由及及累計計影響響數(shù)在在會計計報表表附注注中予予以說說明。。4、可比性性原則則是指企企業(yè)的的會計計核算算應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照照規(guī)定定的會會計處處理方方法進(jìn)進(jìn)行，，會計計指標(biāo)標(biāo)應(yīng)當(dāng)當(dāng)口徑一致致、相相互可可比。。需要注注意的的是，，可比比性原原則強(qiáng)強(qiáng)調(diào)的的是不不同企企業(yè)在在同一一會計計期間間的橫橫向比比較問問題，，一貫貫性原原則強(qiáng)強(qiáng)調(diào)的的是同同一企企業(yè)在在不同同會計計期間間的縱縱向比比較問問題。。5、及時性性原則則是指企企業(yè)的的會計計核算算應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時時進(jìn)行，不不得提提前或或延后后。6、明晰性性原則則也稱可可理解解性原原則，，是指指企業(yè)業(yè)的會計核核算和和編制制的財財務(wù)會會計報報告應(yīng)應(yīng)當(dāng)清清晰明明了，便便于理理解和和利用用。（二））對會會計要要素確確認(rèn)和和計量量的一一般原原則對會計計要素素確認(rèn)認(rèn)和計計量的的一般般原則則主要要包括括權(quán)責(zé)發(fā)生生制原原則、、配比比原則則、歷歷史成成本原原則、、劃分收益益性支支出與與資本本性支支出原原則。。1、權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制制原則則，也稱應(yīng)應(yīng)計制制或應(yīng)應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付制制，它它是以以收入、、費用用是否發(fā)生而不是是以款款項是是否收到或或付出出為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)來確確認(rèn)本本期收收入和和費用用的一一種方方法。。其具體體內(nèi)容容是：：凡是是當(dāng)期期已經(jīng)經(jīng)實現(xiàn)現(xiàn)的收收入和和已經(jīng)發(fā)發(fā)生或或應(yīng)當(dāng)當(dāng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的費費用，，不論論款項項是否否收付，都都應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為為當(dāng)期期的收收入和和費用用；凡凡是不不屬于于當(dāng)期的的收入入和費費用，，即使使款項項已在在當(dāng)期期收付付，也也不應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為為當(dāng)期期的收收入和和費用用。問題的的提出出：本本期收收入——本本期費費用=本期期利潤潤例如：：某企企業(yè)1月份份發(fā)生生下列列經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：1、銷銷售產(chǎn)產(chǎn)品3000元元，貨貨款已已存入入銀行行；2、銷銷售產(chǎn)產(chǎn)品5000元元，貨貨款本本月尚尚未收收到；；3、銷銷售產(chǎn)產(chǎn)品2000元元，貨貨款已已于上上月預(yù)預(yù)收；；4、本本期預(yù)預(yù)收貨貨款1000元元，下下月發(fā)發(fā)貨；；5、預(yù)預(yù)提本本月銀銀行借借款利利息2000元元；6、預(yù)預(yù)付全全年保保險費費12000元元7、本本月通通信費費500元元，以以現(xiàn)金金支付付。根據(jù)上上述業(yè)業(yè)務(wù)，，確認(rèn)認(rèn)本月月的收收入和和費用用各是是多少少。收付實實現(xiàn)制制也稱稱現(xiàn)金金制或或現(xiàn)收收現(xiàn)付付制，，它是是以款款項的的實際際收付付為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)來來確認(rèn)認(rèn)本期期收入入和費費用的的一種種方法法。權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制制有利利于正正確計計算和和考核核企業(yè)業(yè)的經(jīng)經(jīng)營成成果。。2、配比原原則，是指指企業(yè)業(yè)在進(jìn)進(jìn)行會會計核核算時時，收收入與與其成成本、、費用用應(yīng)當(dāng)當(dāng)相互互配比比。。配比原原則有有兩層層含義義：一一是因因果配配比；；二二是時時間配配比。。3、歷史成成本原原則也也稱實實際成成本原原則，是指指企業(yè)業(yè)的各各項財財產(chǎn)在在取得得時應(yīng)應(yīng)當(dāng)按按照實實際成成本計計量。。按歷史史成本本計量量的優(yōu)優(yōu)點：：一是是客觀觀性、、二是是可驗驗證性性、三三是數(shù)數(shù)據(jù)容容易得得到。。需要注注意的的是，，如果果資產(chǎn)產(chǎn)已經(jīng)經(jīng)發(fā)生生了減減值，，其賬賬面價價值已已經(jīng)不不能反反映其其未來來可收收回金金額時時，企企業(yè)就就應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照照規(guī)定定計提提相應(yīng)應(yīng)的資資產(chǎn)減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。。4、劃分收收益性性支出出與資資本性性支出出原則則是指企企業(yè)的的會計計核算算應(yīng)當(dāng)當(dāng)合理理劃分分收益益性支支出與與資本性支支出的的界限限。凡支出出的效效益僅僅及于于本年年度（（或一一個營營業(yè)周周期））的，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為為收益性性支出出；凡支支出的的效益益及于于幾個個會計計年度度（或或幾個個營業(yè)業(yè)周期期）的的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作作為資本性性支出出。只有劃劃清這這兩類類不同同性質(zhì)質(zhì)的支支出，，企業(yè)業(yè)才能能正確確地確確定資資產(chǎn)的的價值值和當(dāng)當(dāng)期損損益。。如果不不能正正確劃劃分收收益性性支出出與資資本性性支出出，將將資本本性支支出誤誤記為為收益益性支支出，，就會會低估估資產(chǎn)產(chǎn)和當(dāng)當(dāng)期收收益；；將收收益性性支出出誤記記為資資本性性支出出，則則會高高估資資產(chǎn)和和當(dāng)期期收益益。（三）起修修正作用的的一般原則則是指對上上述原則具具有補(bǔ)充、、修正作用用的一般原原則，主要要包括謹(jǐn)慎性原則、、重要性原原則和實質(zhì)質(zhì)重于形式式原則等。1、謹(jǐn)慎性原則則也稱穩(wěn)健性性原則，，是指企業(yè)業(yè)在進(jìn)行會會計核算時時，應(yīng)當(dāng)保保持必要的的謹(jǐn)慎，不不得多計資資產(chǎn)或收益益、少計負(fù)負(fù)債或費用用，但不得得計提秘密密準(zhǔn)備。對應(yīng)收款項項計提壞賬賬準(zhǔn)備；在物價持續(xù)續(xù)上漲時對對發(fā)出存貨貨采用后進(jìn)進(jìn)先出法計計價；對固定資產(chǎn)產(chǎn)采用加速速折舊法計計提折舊。。需要注意的的是，謹(jǐn)慎慎性原則并并不意味著著企業(yè)可以以任意設(shè)置置各種秘密密準(zhǔn)備，否否則，就屬屬于濫用謹(jǐn)謹(jǐn)慎性原則則，將視為為重大會計計差錯來處處理。2、重要性原則則是指在會計計核算過程程中對交易易或事項應(yīng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其其重要程度度，采用不不同的核算算方式。對于重要的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)與次要的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，可以采采用不同的的會計處理理程序和方方法。3、實質(zhì)重于形形式原則是指企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照交交易或事項項的經(jīng)濟(jì)實實質(zhì)進(jìn)行會會計核算，，而不應(yīng)當(dāng)當(dāng)僅僅按照它它們的法律律形式作為為會計核算算的依據(jù)。。即在會計核核算過程中中，應(yīng)注重重交易或事事項的經(jīng)濟(jì)濟(jì)實質(zhì)，而而不必完全全拘泥于其其外在法律律形式。。如融資租賃賃方式租入入的固定資資產(chǎn)。會計核算的的基本程序序會計核算的的基本程序序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)計量記錄報告解決“是什么”的問題（定性）解決“是多少”的問題（定量）形成會計信息向有關(guān)方面提供會計信息第二章會會計核核算方法第一節(jié)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)與會會計等式一、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)對會計計等式的影影響（一）資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債和和所有者權(quán)權(quán)益的增減減變化對會會計等式的的影響【例1】假設(shè)北方大大學(xué)投資1000000元開辦三三星公司，，經(jīng)會計師師事務(wù)所驗驗資，工商商部門批準(zhǔn)準(zhǔn)注冊登記記，投資款款項已存入入三星公司司的銀行存存款賬戶。。【例2】三星公司為為了擴(kuò)大經(jīng)經(jīng)營規(guī)模，，向銀行借借款800000元，已存存入銀行。?！纠?】三星公司從從銀行提取取現(xiàn)金50000元備用。?！纠?】三星公司向向某企業(yè)賒賒購甲種材材料一批，，價值40000元。【例5】三星公司以以銀行存款款20000元歸歸還部分賒賒購貨款。?！纠?】三星公司向向銀行借款款20000元支支付所欠的的賒購貨款款?！纠?】北方大學(xué)代代三星公司司歸還500000元的銀銀行借款，，并同意作作為學(xué)校對對三星公司司的追加投投資，已辦辦理有關(guān)追追加投資手手續(xù)。【例8】北方大學(xué)所所欠外單位位一筆貨款款300000元元，委托三三星公司代代為償還，，并作為學(xué)學(xué)校對三星星公司投資資的減少，，已辦理了了減少投資資的有關(guān)手手續(xù)，但三三星公司尚尚未償還該該筆貨款。。【例9】北方大學(xué)決決定從三星星公司抽回回投資200000元，在在辦理減少少投資的有有關(guān)手續(xù)后后，由三星星公司用銀銀行存款支支付。【例10】】北方大學(xué)決決定將其對對三星公司司投資的一一半500000元轉(zhuǎn)讓給給振興經(jīng)濟(jì)濟(jì)研究所，，已辦理有有關(guān)手續(xù)。。（二）收入入、費用和和利潤的增增減變化對對會計等式式的影響【例11】】三星公司為為客戶提供供咨詢服務(wù)務(wù)，收到現(xiàn)現(xiàn)金7000元。?！纠?2】】三星公司用用銀行存款款1000元支付付本月的房房屋租金。?！纠?3】】三星公司為為客戶提供供咨詢服務(wù)務(wù)，應(yīng)收取取收入13000元，但款款項尚未收收到。【例14】】三星公司耗耗用甲種材材料1500元。?！纠?5】】三星公司計計算出本月月應(yīng)付職工工工資2000元元，但尚未未支付。【例16】】三星公司計計算出本月月應(yīng)上交的的所得稅3500元，但尚尚未交納。?！纠?7】】月末末，，三三星星公公司司計計算算出出本本月月實實現(xiàn)現(xiàn)的的凈凈利利潤潤為為12000元元。。（三三））經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)對對會會計計等等式式影影響響的的九九種種類類型型（1））資資產(chǎn)產(chǎn)與與所所有有者者權(quán)權(quán)益益同同增增（2））資資產(chǎn)產(chǎn)與與負(fù)負(fù)債債同同增增（3））資資產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)內(nèi)部部一一增增一一減減（4））資資產(chǎn)產(chǎn)與與負(fù)負(fù)債債同同減減（5））負(fù)負(fù)債債內(nèi)內(nèi)部部一一增增一一減減（6））負(fù)負(fù)債債減減，，所所有有者者權(quán)權(quán)益益增增（7））所所有有者者權(quán)權(quán)益益減減，，負(fù)負(fù)債債增增（8））資資產(chǎn)產(chǎn)與與所所有有者者權(quán)權(quán)益益同同減減（9））所所有有者者權(quán)權(quán)益益內(nèi)內(nèi)部部一一增增一一減減經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的發(fā)發(fā)生生對對等等式式的的影影響響，，注注意意掌掌握握兩兩個個問問題題；；一是是任任何何業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的發(fā)發(fā)生生都都不不會會影影響響等等式式的的平平衡衡；；二二是是有有些些業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的發(fā)發(fā)生生會會引引起起資資產(chǎn)產(chǎn)總總額額的的變變化化，，而而有有些些業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的發(fā)發(fā)生生不不會會引引起起資資產(chǎn)產(chǎn)總總額額的的變變化化。。（四四））會會計計等等式式的的表表現(xiàn)現(xiàn)形形式式會計計期期初初：：資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)負(fù)債債+所所有有者者權(quán)權(quán)益益會計計期期間間：：資產(chǎn)產(chǎn)＝＝負(fù)負(fù)債債＋＋所所有有者者權(quán)權(quán)益益＋＋（（收收入入－－費費用用））會計計期期末末：：資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)負(fù)債債+所所有有者者權(quán)權(quán)益益第二二節(jié)節(jié)會會計計一、會計科目（一）含義：會計科目是指對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素進(jìn)行分類核算的項目。會計科目是對會計對象進(jìn)行第二層次的劃分。其目的是將會計要素的增減變化分門別類地記錄在賬戶中。會計計對對象象會計計要要素素會計計科科目目（二二））會會計計科科目目的的分分類類1、、按按其其反反映映的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容容分分類類（1））資資產(chǎn)產(chǎn)類類科科目目（2））負(fù)負(fù)債債類類科科目目（3））所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類科科目目（4）成本類類科目（5）損益類類科目2、按提供核核算指標(biāo)的詳詳細(xì)程度分類類（1）總分分類科目又稱總賬科目目或一級科目目，是指對會會計對象的具具體內(nèi)容進(jìn)行行總括分類的的科目。它是是設(shè)置總分類類賬戶的依據(jù)據(jù)，提供總括括的核算指標(biāo)標(biāo)；（2）明細(xì)分分類科目又稱明細(xì)科目目或二級科目目，是指對總總分類科目進(jìn)進(jìn)一步分類的的科目。它是是設(shè)置明細(xì)分分類賬戶的依依據(jù)，提供詳詳細(xì)、具體的的核算指標(biāo)。。明細(xì)科目還可可以分層次設(shè)設(shè)置子目、細(xì)細(xì)目?？偡诸惪颇恳灰话阌蓢医y(tǒng)統(tǒng)一會計制度度規(guī)定。明細(xì)科目的設(shè)設(shè)置可以由企企業(yè)單位根據(jù)據(jù)其管理需要要自行設(shè)置。。二、賬賬戶及其基本本結(jié)構(gòu)（一）賬戶的的含義賬戶是指根據(jù)據(jù)會計科目設(shè)設(shè)置的，具有有一定格式和和結(jié)構(gòu)，用于于分類反映會會計要素增減減變動情況及及其結(jié)果的載載體。實際工作中，，會計科目與與賬戶往往不不加以區(qū)分。。賬戶的分類方方法與會計科科目相同：按其反映的經(jīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同同可以分為:資產(chǎn)類賬戶、、負(fù)債類賬戶戶、所有者權(quán)權(quán)益類賬戶、、成本類賬戶戶和損益類賬賬戶；按提供核算指指標(biāo)的詳細(xì)程程度分為:總分類賬戶和和明細(xì)分類賬賬戶。（三）賬戶的的基本結(jié)構(gòu)為教學(xué)方便，，賬戶結(jié)構(gòu)表表示如下：左方賬賬戶戶名稱（會計計科目）右右方賬戶左、右兩兩方記錄的內(nèi)內(nèi)容包括：1、期初余額額2、本期增加加發(fā)生額3、本期減少少發(fā)生額4、期末余額額這四項內(nèi)容之之間的關(guān)系是是：期初余額＋本本期增加發(fā)生生額－本期減減少發(fā)生額＝＝期末余額至于哪一方記記增加，哪一一方記減少，，則取決于所所采用的記賬賬方法、賬戶戶的性質(zhì)及其其所記錄的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容。第三節(jié)復(fù)復(fù)式記賬本章內(nèi)容概覽覽第三節(jié)復(fù)式記賬原理理借貸記賬法總分類賬戶和和明細(xì)分類賬戶戶一、復(fù)式記賬賬原理（一）記賬方方法的種類1、單式記賬賬法單式記賬法是是指對每一項項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只只在一個賬戶戶中進(jìn)行登記記的方法。這這種方法主要要用于記載貨貨幣資金的收收付和債權(quán)、、債務(wù)的結(jié)算算業(yè)務(wù)。2、復(fù)式記賬賬法復(fù)式記賬法是是指對每一項項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，，都以相等的的金額在兩個個或兩個以上上相互聯(lián)系的的賬戶中同時時進(jìn)行登記的的方法。（二）復(fù)式記記賬法的理論論基礎(chǔ)復(fù)式記賬是以以“資產(chǎn)=負(fù)負(fù)債+所有者者權(quán)益”為依依據(jù)所設(shè)計的的一種記帳方方法，即復(fù)式式記賬的理論論基礎(chǔ)是會計計恒等式。（三）復(fù)式記記賬法的種類類1、增減記賬賬法2、收付記賬賬法3、借貸記賬賬法1993年7月1日起，，我國所有企企業(yè)統(tǒng)一采用用借貸記賬法法。目前，我我國的企業(yè)和和行政事業(yè)單單位采用的記記賬方法都是是借貸記賬法法。二、 借貸貸記賬法（一）借貸記記賬法的由來來借貸記賬法產(chǎn)產(chǎn)生于公元13世紀(jì)的意意大利?！敖杞琛?、“貸””二字的最初初含義是分別別表示債權(quán)和和債務(wù)。收進(jìn)的款項貸貸主債債務(wù)放出的款項借借主債債權(quán)發(fā)展至今，““借”、“貸貸”二字已失失去了其原有有的含義，而而演變?yōu)榧兇獯獾挠涃~符號號，標(biāo)明記賬賬方向。借貸貸記賬法于20世紀(jì)初從從日本傳入我我國，目前已已成為我國法法定的記賬方方法。（二）借貸記記賬法的基本本內(nèi)容1、借貸記賬賬法的含義借貸記賬法是是指以“借””、“貸”為為記賬符號的一種種復(fù)式式記賬賬法。。2、借借貸記記賬法法的記記賬符符號以“借借”、、“貸貸”作作為記記賬符符號。。注意““借””“貸貸”二二字僅僅僅是是用來來標(biāo)明明記賬賬方向向的，沒沒有其其他的的含義義。3、借借貸記記賬法法下的的賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借貸記記賬法法下，，將賬賬戶的的左右右兩方方分為為借方方和貸方方，在在丁字字賬中中左方方固定定為借借方，，右方方固定定為貸方方。借方賬賬戶戶名稱稱(會計計科目目)貸貸方哪一方方登記記增加加額，，哪一一方登登記減減少額額，取取決于于賬戶戶的性性質(zhì)。。（1））資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶的的結(jié)構(gòu)構(gòu)借方資資產(chǎn)類類賬戶戶貸貸方方期初余余額×××本期增增加額額××××本本期期減少少額×××本期發(fā)發(fā)生額額××××本本期期發(fā)生生額×××期末余余額×××期末借借方余余額＝＝期初初借方方余額額＋本本期借借方發(fā)發(fā)生額額－本本期貸貸方發(fā)發(fā)生額額例題：：現(xiàn)金帳帳戶期期初余余額2000元元；1、收收到現(xiàn)現(xiàn)金800元；；2、支支付現(xiàn)現(xiàn)金1000元元；3、又又收到到現(xiàn)金金500元元。例題：：應(yīng)收賬賬款期期初余余額5000元元；1、銷銷售產(chǎn)產(chǎn)品２２000元元，貨貨款尚尚未收收到；；2、收收回某某單位位前欠欠貨款款3000元；；3、又又銷售售產(chǎn)品品1000元，，貨款款尚未未收到到。（2））負(fù)債債類賬賬戶的的結(jié)構(gòu)構(gòu)借方負(fù)負(fù)債類類賬戶戶貸貸方期初余余額×××本期減減少額額××××本本期增增加額額×××本期發(fā)發(fā)生額額××××本本期發(fā)發(fā)生額額×××期末余余額×××期末貸貸方余余額＝＝期初初貸方方余額額＋本本期貸貸方發(fā)發(fā)生生額－－本期期借方方發(fā)生生額短期借借款賬賬戶期期初余余額50000元；；1、向向銀行行借款款20000元元；2、歸歸還銀銀行借借款30000元；；3、又又向向銀行行借入入35000元元。應(yīng)付賬賬款賬賬戶期期初余余額7000元元；1、購購買物物資2200元元，貨貨款未未付；；2、償償還前前欠某某單位位貨款款5000元；；3、償償還前前欠某某單位位貨款款800元元。（3））所有有者權(quán)權(quán)益類類賬戶戶的結(jié)結(jié)構(gòu)借方所所有者者權(quán)益益類賬賬戶貸貸方方期初余余額×××本期減減少額額××××本本期增增加額額×××本期發(fā)發(fā)生額額××××本本期發(fā)發(fā)生額額×××期末余余額×××期末貸貸方余余額＝＝期初初貸方方余額額＋本本期貸貸方發(fā)發(fā)生生額額－本本期借借方發(fā)發(fā)生額額（4））費用用類賬賬戶的的結(jié)構(gòu)構(gòu)借方費費用類類賬戶戶貸貸方方本期增增加額額××××本本期期減少少或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出額額×××本期發(fā)發(fā)生額額××××本本期期發(fā)生生額×××費用類類賬戶戶期末末一般般無余余額。。成本類類賬戶戶期末末如有有借方方余額額，表表示在在產(chǎn)品品的成成本。。（5））收入入類賬賬戶的的結(jié)構(gòu)構(gòu)借方收收入類類賬戶戶貸貸方本期減減少或或轉(zhuǎn)出出額×××本本期增增加額額×××本期發(fā)發(fā)生額額××××本本期期發(fā)生生額×××收入類類賬戶戶期末末無余余額。。期末無無余額額的賬賬戶也也稱為為虛賬賬戶，，期末末有余余額的的賬戶戶也稱稱為實實賬戶戶。借會會計帳帳戶貸貸資產(chǎn)增增加資資產(chǎn)產(chǎn)減少少負(fù)債減減少負(fù)負(fù)債債增加加所有者者權(quán)益益減少少所所有有者權(quán)權(quán)益增增加收入減減少收收入入增加加成本費費用增增加成成本費費用減減少4、借借貸記記賬法法的記記賬規(guī)規(guī)則（1））記賬賬規(guī)則則的內(nèi)內(nèi)容“有借借必有有貸，，借貸貸必相相等””有借必必有貸貸借貸必必相等等記賬方方向相相反。。即一一方面面記入入有關(guān)關(guān)賬戶戶的借借方，，另一一方面面記入入有關(guān)關(guān)賬戶戶的貸貸方。。記賬金金額相相等。。即必必須以以相等等的金金額記記入借借貸雙雙方。。例題分分析：：1、三三星公公司收收到某某學(xué)校校投資資100萬萬，存存入銀銀行。。①用什什么賬賬戶？？②賬戶戶的性性質(zhì)：：③入賬賬金額額：④記賬賬方向向：實收資資本銀銀行行存款款100萬100萬萬2、向向銀行行借入入50萬，，存入入銀行行。①用什什么賬賬戶？？②賬戶戶的性性質(zhì)：：③入賬賬金額額：④記賬賬方向向：短期借借款銀銀行存存款50503、從從銀行行提取取現(xiàn)金金5萬萬。①用什什么賬賬戶？？②賬戶戶的性性質(zhì)：：③入賬賬金額額：④記賬賬方向向：銀行存存款現(xiàn)現(xiàn)金554、購入材材料10萬萬，7萬以以銀行存款款支付，余余款未付。。①用什么賬賬戶？②賬戶的性性質(zhì)：③入賬金額額：④記賬方向向：銀行存款原原材材料710應(yīng)付賬款35、收回某某單位前欠欠貨款5萬萬，其中，，銀行存款款4萬，現(xiàn)現(xiàn)金1萬。。①用什么賬賬戶？②賬戶的性性質(zhì)：③入賬金額額：④記賬方向向：應(yīng)收賬款銀銀行行存款54現(xiàn)金12、會計分分錄（1）會計計分錄的含含義會計分錄是是指運用復(fù)復(fù)式記賬原原理，標(biāo)明明每項經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記記賬戶名稱稱、應(yīng)記賬賬戶方向及及其應(yīng)記金金額的一種種記錄，簡簡稱分錄。。（2）會計計分錄的內(nèi)內(nèi)容①賬戶的名名稱，即會會計科目；；②記賬的方方向，即借借方和貸方方；③入賬的金金額。1、三星公公司收到某某學(xué)校投資資100萬萬，存入銀銀行。2、向銀行行借入50萬，存入入銀行。3、從銀行行提取現(xiàn)金金5萬。4、購入材材料10萬萬，7萬以以銀行存款款支付，余余款未付。。5、收回某某單位前欠欠貨款5萬萬，其中，，銀行存款款4萬，現(xiàn)現(xiàn)金1萬。。1、借：銀銀行存款1000000貸：實收資資本10000002、借：銀行存存款500000貸：短期期借款5000003、借：現(xiàn)現(xiàn)金50000貸：銀行存存款500004、借：原原材料100000貸：銀行存存款70000應(yīng)付賬款300005：借：銀銀行存款40000現(xiàn)金10000貸：應(yīng)收賬賬款50000（4）會計計分錄的種種類①簡單分錄錄②復(fù)合分錄錄一般而言，，復(fù)合會計計分錄可以以分解為若若干簡單會會計分錄。。如業(yè)務(wù)“4”的復(fù)合合會計分錄錄，就可以以分解為下下列兩個簡簡單分錄：：借：原材料料 70000貸：銀行存存款70000借：原材料料30000貸：應(yīng)付賬賬款200003、賬戶的的對應(yīng)關(guān)系系在借貸記賬賬法下，有有關(guān)賬戶之之間形成的的應(yīng)借、應(yīng)應(yīng)貸關(guān)系，，稱為賬戶戶的對應(yīng)關(guān)關(guān)系。發(fā)生生對應(yīng)關(guān)系系的賬戶，，稱為對應(yīng)應(yīng)賬戶。4、過賬和和結(jié)賬對各項經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)編制制會計分錄錄以后，應(yīng)應(yīng)將其記入入有關(guān)賬戶戶，這項工工作通常稱稱為“過賬賬”。過賬賬以后，在在會計期末末應(yīng)進(jìn)行結(jié)結(jié)賬，即結(jié)結(jié)算出各賬賬戶的本期期發(fā)生額和和期末余額額。將上述五筆筆會計分錄錄登記入帳帳并結(jié)帳。。下列賬戶期期初余額如如下：現(xiàn)金3萬元短短期期借款28萬元銀行存款120萬萬元應(yīng)應(yīng)付賬款10萬萬元應(yīng)收賬款6萬元實實收收資本100萬元元原材料10萬元元5、試算平平衡（1）試算算平衡的含含義試算平衡是是指檢查所所有賬戶記記錄是否正正確的一種種方法。（2）試算算平衡的內(nèi)內(nèi)容①發(fā)生額平衡衡全部賬戶借借方本期發(fā)發(fā)生額合計計＝全部賬賬戶貸方本本期發(fā)生額額合計為什么？②余額平衡衡全部賬戶借借方期初余余額合計＝＝全部賬戶戶貸方期初初余額合計計全部賬戶借借方期末余余額合計＝＝全部賬戶戶貸方期末末余額合計計在實際工作作中，發(fā)生生額試算平平衡和余額額試算平衡衡工作，是是通過編制制試算平衡衡表來完成成的。為什么？本期發(fā)生額額和余額試試算平衡表表2005年年9月30日單單位位：元科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料短期借款應(yīng)付賬款實收資本合計3、編制試試算平衡表表的注意事事項（1）必須須保證所有有賬戶的余余額均已記記入試算表表。因為會會計等式是是對六項會會計要素整整體而言的的，缺少任任何一個賬賬戶的余額額，都會造造成期初或或期末借方方余額合計計與貸方余余額合計不不相等。（2）如果果試算表借借貸不相等等，肯定賬賬戶記錄有有錯誤，應(yīng)應(yīng)認(rèn)真查找找，直到實實現(xiàn)平衡為為止。（3）即使使試算平衡衡了，并不不能說明賬賬戶記錄絕絕對正確，，因為有些些錯誤并不不會影響借借貸雙方的的平衡關(guān)系系。例如：：（三）總分分類賬戶與與明細(xì)分類類賬戶1、聯(lián)系與與區(qū)別聯(lián)系：（1）反映的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)相同（2）登記記的原始依依據(jù)相同區(qū)別：（1）指指標(biāo)的詳細(xì)細(xì)程度不同同（2）發(fā)揮揮的作用不不同2、平行登登記（1）同期期登記（2）方向向相同（3）金額額相等第四節(jié)會會計計憑證與與賬簿一、會會計計憑證（一）會會計憑證證的概念念會計憑證證，簡稱稱憑證，，是記錄錄經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)、明明確經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任的的書面證證明，是是登記賬賬簿的依依據(jù)。運用復(fù)式式借貸記記賬法對對企業(yè)經(jīng)經(jīng)營活動動進(jìn)行日日常賬務(wù)務(wù)核算。。這一核核算過程程是借助助于填制制和審核核會計憑憑證、登登記會計計賬簿等等方法來來實現(xiàn)的的。（二）會會計憑證證的意義義1、如實實反映經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)；2、及時時提供記記賬依據(jù)據(jù)；3、便于于明確經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任；4、有效效監(jiān)督經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動。（三）會會計憑證證的分類類會計憑證證按填制制程序和和用途不不同，可可以分為為原始憑憑證和記記賬憑證證兩類。。概念、種種類、填填制、審審核等原始憑證證記賬憑證證會計憑證證1、原原始始憑證（1）原原始憑證證的概念念原始憑證證又稱單單據(jù)，是是在經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生或完完成時取取得或填填制的，，用以記記錄或證證明經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的發(fā)生或或完成情情況的文文字憑據(jù)據(jù)。是進(jìn)行會會計核算算工作的的原始資資料和重重要依據(jù)據(jù)，是會會計資料料中最具具有法律律效力的的一種證證明文件件。（2）原原始憑證證的種類類按照來源源不同分分類收料單、、領(lǐng)料單單發(fā)發(fā)票、、飛機(jī)和和火車票票成本計算算單工資發(fā)放放明細(xì)表表銀銀行收付付款通知知單出庫單等等現(xiàn)現(xiàn)金收收據(jù)等自制原始始憑證外來原始始憑證按照填制制方法不不同分類類收料單限限額領(lǐng)料料單工工資匯總總表領(lǐng)料單耗耗用材材料匯總總表一次憑證證累計憑證證匯總憑證證（3）原原始憑證證的填制制和審核核原始憑證證的基本本內(nèi)容（1）原原始憑證證的名稱稱；（2）填填制憑證證的日期期；（3）憑憑證編號號；（4）接接受原始始憑證的的單位名名稱；（5）經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容容、數(shù)量量、單價價和金額額；（6）填填制憑證證的單位位名稱或或者填制制人的姓姓名；（7）經(jīng)經(jīng)辦人員員的簽名名或者蓋蓋章；（二）原原始憑證證的填制制1、記錄錄真實。。2、內(nèi)容容完整。。3、填寫寫規(guī)范。。4、手續(xù)續(xù)完備。。5、連續(xù)續(xù)編號。。6、填制制及時。。填寫數(shù)字字的技術(shù)術(shù)要求如如下：（1）阿阿拉伯?dāng)?shù)數(shù)字應(yīng)當(dāng)當(dāng)逐個書書寫，不不得連筆筆寫。特特別連寫寫幾個““0”時時，不要要連寫。。（2）阿阿拉伯金金額數(shù)字字前面應(yīng)應(yīng)當(dāng)書寫寫貨幣幣幣種符號號或者貨貨幣名稱稱簡寫和和幣種符符號，如如“￥””、“US$””、“HK$””等。幣幣種符號號與阿拉拉伯金額額數(shù)字之之間不得得留有空空白。凡凡阿拉伯伯?dāng)?shù)字前前面寫有有幣種符符號的，，數(shù)字后后面不再再寫貨幣幣單位。。（3）根根據(jù)習(xí)慣慣，阿拉拉伯?dāng)?shù)字字在書寫寫時應(yīng)有有一定的的斜度。。一般可可掌握在在60度度左右。。（4）為為了防止止涂改，，對有豎豎劃的數(shù)數(shù)字的寫寫法應(yīng)有有明顯