國家開放大學(xué)2021年（202101-202107）《1334納稅籌劃》期末考試真題及答案完整版（共2套）

試卷代號：1334國家開放大學(xué)2020年秋季學(xué)期期末統(tǒng)一考試納稅籌劃試題（開卷）2021年1月一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分）1.稅收籌劃是在納稅人()對相關(guān)事項(xiàng)的安排和規(guī)劃。 A.納稅義務(wù)發(fā)生之前 B.納稅義務(wù)發(fā)生之后 C.生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生后 D.生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生過程中2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是()。 A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B.租金收入，依照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.接受捐贈收入，按照合同約定的接受捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.所有股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均按照被投資方實(shí)際分配利潤的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)3.下列說法正確的是()。 A.當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇總分公司模式比較有利 B.當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇母子公司模式比較有利 C.當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇總分公司模式還是母子公司模式?jīng)]有區(qū)別 D.在選擇新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的模式時(shí)，可以不考慮風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任及居民間權(quán)益性投資收益免稅問題4.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起()。 A.第一年至第五年免征企業(yè)所得稅 B.第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅 C.第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 D.第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅5.納稅人在購進(jìn)貨物時(shí)，在不含稅報(bào)價(jià)相同的情況下，稅負(fù)最重的是()。 A.增值稅一般納稅人 B.能開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人 C.能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人 D.小規(guī)模納稅人6.如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計(jì)上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會出現(xiàn)()。 A.時(shí)間性差異 B.永久性差異 C.會同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異 D.不會出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異7.從2019年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，實(shí)行()方法。 A.按月如實(shí)繳納個人所得稅 B.按月預(yù)扣預(yù)繳 C.按年預(yù)扣預(yù)繳 D.按季度預(yù)扣預(yù)繳8.負(fù)債最重要的杠桿作用在于提高權(quán)益資本的收益率水平及普通股的每股收益率，以下公式得以充分反映的是()。 A.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債／權(quán)益資本×（息稅前投資收益率-負(fù)債成本率） B.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債／權(quán)益資本÷（息稅前投資收益率-負(fù)債成本率） C.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債／資產(chǎn)總額×（息稅前投資收益率-負(fù)債成本率） D.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債／資產(chǎn)總額÷（息稅前投資收益率-負(fù)債成本率）9.如果一個企業(yè)或個人被一個國家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔(dān)()。 A.無限納稅義務(wù) B.有限納稅義務(wù) C.本國納稅義務(wù) D.外國納稅義務(wù)10.()是跨國企業(yè)進(jìn)行國際稅收籌劃的基本手段。 A.轉(zhuǎn)讓定價(jià) B.國際避稅地 C.組織形式 D.籌資結(jié)構(gòu)二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個選項(xiàng)中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每題4分，共20分）Il.遞延納稅籌劃法是()。 A.推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 B.獲取了貨幣時(shí)間價(jià)值的相對收益 C.企業(yè)沒有減少稅款的繳納 D.企業(yè)減少了稅款的繳納12.企業(yè)利用納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃，可以達(dá)到節(jié)省稅金支出的目的。下列說法正確的是()。 A.應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為非居民納稅人，而選擇作為居民納稅人 B.應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為居民納稅人，而選擇作為非居民納稅人 C.分公司具有獨(dú)立法人資格，通常履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù) D.子公司具有獨(dú)立法人資格，通常履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為個人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得的有()。 A.個人獨(dú)資企業(yè)當(dāng)年留存的利潤 B.個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的股息 C.投資者個人從個人獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資 D.個人獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個人的所得14.關(guān)于納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說法正確的是()。 A.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 B.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 C.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 D.采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天15.個人所得的形式，包括以下哪些形式？() A.現(xiàn)金 B.實(shí)物 C.有價(jià)證券 D.其他形式的經(jīng)濟(jì)利益三、判斷正誤（正確的在括號內(nèi)劃√，錯誤的劃×，每小題2分，共10分） 16.一般來說，將有關(guān)所得項(xiàng)目分別計(jì)稅可以分別扣除，有效降低應(yīng)納稅所得額和適用稅率。因此，把合并或匯總計(jì)算的所得分開，是個人所得稅籌劃常用的方法。() 17.當(dāng)實(shí)際增值率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重。() 18.不同稅率的產(chǎn)品組成套裝銷售，若能分別核算，可分別不同稅率計(jì)稅。() 19.在新個人所得稅法規(guī)定中，專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。() 20.債權(quán)融資利息允許在稅前列支，而股權(quán)融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并采用債權(quán)融資方式會產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)。()四、簡答題（每小題15分，共30分） 21.簡述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。 22.簡述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理。五、案例分析題（共20分） 23.利用企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃。 假設(shè)，日本一家公司欲到美國開展經(jīng)營活動。為此，其打算在美國設(shè)立一家經(jīng)營機(jī)構(gòu)。該公司在日本每年的稅前所得為1000萬美元。預(yù)計(jì)其在美國設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)后，該經(jīng)營機(jī)構(gòu)五年內(nèi)每年將虧損300萬美元。到第六年該經(jīng)營機(jī)構(gòu)才有可能盈利。假定該公司在日本和美國適用的企業(yè)所得稅稅率分別為30%和35%。 問題：從稅收角度考慮，該公司在美國的這家經(jīng)營機(jī)構(gòu)設(shè)立之初，應(yīng)采用分公司形式還是子公司形式？為什么？試卷代號：1334國家開放大學(xué)2021年春季學(xué)期期末統(tǒng)一考試納稅籌劃試題（開卷）2021年7月一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分）1.稅收籌劃的主體是（）。 A.納稅人 B.征稅對象 C.計(jì)稅依據(jù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)2.以下選項(xiàng)中，屬于納稅人的有（）。 A.代扣代繳義務(wù)人 B.代收代繳義務(wù)人 C.居民企業(yè) D.外國人和無國籍人3.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是（）。 A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定 B.股息、紅利權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定 C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定 D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定4.我國公司制企業(yè)適用稅率一般是25%，其中小型微利企業(yè)減按（）的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。 A.5% B.10% C.15% D.20%5.下列哪一稅種通常圍繞收入確認(rèn)、經(jīng)營方式、成本核算、費(fèi)用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃？（） A.流轉(zhuǎn)稅. B.財(cái)產(chǎn)與行為稅 C.企業(yè)所得稅 D.資源類稅6.在新個人所得稅法規(guī)定中.每個月5000元（6萬元／年）的扣除屬于（）。 A.基本減除費(fèi)用 B.專項(xiàng)扣除費(fèi)用 C.專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用 D.其他扣除費(fèi)用.7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的是（）。 A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價(jià)按公允價(jià)值計(jì)算 B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資 C.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損失 D.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅8.如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計(jì)上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會出現(xiàn)（）。 A.時(shí)間性差異 B.永久性差異 C.會同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異 D.不會出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異9.某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價(jià)500元，門市部銷售單價(jià)550元（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費(fèi)稅（）萬元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%） A.21.42 B.15 C.11.54 D.12.7210.如果—個企業(yè)或個人被一個國家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔(dān)（）。 A.本國納稅義務(wù) B.外國納稅義務(wù)C.有限納稅義務(wù) D.無限納稅義務(wù)二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個選項(xiàng)中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每題4分，共20分）11.遞延納稅籌劃法是（）。 A.推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 B.獲取了貨幣時(shí)間價(jià)值的相對收益 C.企業(yè)沒有減少稅款的繳納 D.企業(yè)減少了稅款的繳納12.由于稅收待遇的差別，以下（）是獨(dú)立納稅主體，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。 A.母公司 B.總公司 C.分公司 D.子公司13.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入有（）。 A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息 B.外單位欠款給付的利息 C.收取的逾期未退回包裝物的押金 D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款14.下列各項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證包括（）。 A.增值稅專用發(fā)票 B.農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票 C.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書15.一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有（）。 A.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失 B.收購企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定 C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變 D.收購企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定三、判斷正誤（正確的在括號內(nèi)劃√，錯誤的劃×，每小題2分，共10分）16.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅。 （）17.對受托加工制造大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過6個月的，可以通過生產(chǎn)進(jìn)度或完成工作量的安排來調(diào)節(jié)收入確認(rèn)的時(shí)間。 （）18.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，折扣額無論是否另開發(fā)票，均不得從銷售額中扣除。 （）19.納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （）20.利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃時(shí)，一般只考慮稅收因素即可。 （）四、簡答題（每小題15分，共30分）21.稅收籌劃具有哪些特點(diǎn)？22.簡述居民企業(yè)與非居民企業(yè)所適用的稅收政策。五、案例分析題（共20分）23.影視明星趙某與某演出公司簽訂演出合同，約定趙某參加該演出公司投資制作的某部電視劇的拍攝工作，拍攝時(shí)間為6個月，勞務(wù)報(bào)酬共計(jì)300萬元。在以下兩種報(bào)酬支付方案中，哪一種在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)繳納的個人所得稅較少？方案一：由演出公司在拍攝結(jié)束后，一次性支付趙某300萬元勞務(wù)費(fèi)。方案二：趙某參與演出期間，聘請了5人為自己提供工作和生活服務(wù)，每月趙某取得勞務(wù)報(bào)酬40萬元，其他受聘人員每人取得勞務(wù)報(bào)酬2萬元。試卷代號：1334國家開放大學(xué)2020年秋季學(xué)期期末統(tǒng)一考試納稅籌劃試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)(開卷)(供參考)2021年1月一、單項(xiàng)選擇題(將每題4個選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分,共20分)1.A 2.A 3.A 4.D 5.C6.A 7.B 8.A 9.A 10.A二、多項(xiàng)選擇題(將每題4個選項(xiàng)中的至少2個正確答案的字母序號填入括號,多選或漏選均不得分。每題4分,共20分)11.ABC 12.BD 13.ACD 14.CD 15.ABCD三、判斷正誤(正確的在括號內(nèi)劃√,錯誤的劃×,每小題2分,共10分)16.√ 17.√ 18.× 19.× 20.√四、簡答題(每小題15分,共30分)21.簡述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。(1)守法原則。在納稅籌劃過程中,必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則,任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。(2)財(cái)務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo),從全局出發(fā),把企業(yè)的所有經(jīng)營活動作為一個相互聯(lián)系的、動態(tài)的整體來考慮,并以此為依據(jù),選擇最優(yōu)納稅方案。(3)事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者根據(jù)對自身未來一定時(shí)期可能的經(jīng)營、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才拧＜{稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生,并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問題。(4)時(shí)效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的?；I劃者應(yīng)隨時(shí)根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況,對納稅方案作出必要的調(diào)整,以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。(5)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì),籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣,趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中,更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)采取措施,分散、化解風(fēng)險(xiǎn),確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。22.簡述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理。消費(fèi)稅的稅率由《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》規(guī)定,每種應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的稅率都有明確的界定,而且是固定的。消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目,稅率在稅目的基礎(chǔ)上,采用“一目一率”的方法,每種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同,這種差別性為消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。(1)消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個子目,不同的子目適用不同的稅率,因?yàn)橥欢惸康牟煌幽烤哂泻芏嗟墓残?納稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目,在不同的稅率之間進(jìn)行選擇,擇取較低的稅率納稅。(2)應(yīng)稅消費(fèi)品的等級不同,稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同。稅法以單位定價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)確定等級,即單位定價(jià)越高,等級就越高,稅率也就越高。同樣消費(fèi)品,稅目相同,但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對某些在價(jià)格臨界點(diǎn)附近的消費(fèi)品,納稅人可以主動降低價(jià)格,使其類別發(fā)生變化,從而適合較低稅率。(3)消費(fèi)稅的兼營行為指的是消費(fèi)稅納稅人同時(shí)經(jīng)營兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定,納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量,未分別核算的,從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下,要健全財(cái)務(wù)核算,做到賬目清楚,并分別核算各種應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售情況,以免由于自身財(cái)務(wù)核算不明確導(dǎo)致本應(yīng)適用低稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品從高適用稅率,增加稅負(fù)。(4)在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動中,為促進(jìn)產(chǎn)品銷售,提高產(chǎn)品檔次,很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定,納稅人如將適用高低不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品(或?qū)?yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品)組套銷售,無論是否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的最高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此,企業(yè)對于成套銷售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡,看有無必要搭配成成套商品對外銷售,避免造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負(fù),則可選擇成套銷售,否則不應(yīng)采用此辦法。五、案例分析題(共20分)23.答案：利用組織形式進(jìn)行稅收籌劃。如果在美國成立子公司,由于該子公司每年將虧損300萬美元,且該子公司的虧損不能用日本母公司的盈利來彌補(bǔ),因此,該子公司在美國不用繳納所得稅,而日本的母公司需要在日本繳納的所得稅=1000×30%=300(萬美元)(10分)如果在美國成立分公司,則該分公司每年的300萬美元虧損可以用日本總公司的盈利來彌補(bǔ),因此,該分公司在美國不用繳納所得稅,而日本的總公司需要在日本繳納的所得稅=(1000-300)×30%=210(萬美元)(10分)可見,該公司在美國的這家經(jīng)營機(jī)構(gòu)設(shè)立之初,采用分公司形式比采取子公司形式的稅負(fù)會降低90萬美元(300-210)。因此,從稅收角度考慮,采取分公司形式更為合適。試卷代號：1334國家開放大學(xué)2021年春季學(xué)期期末統(tǒng)一考試納稅籌劃試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)（開卷）（供參考）2021年7月一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分）1.A2.C3.B4.D5.C6.A7.D8.A9.B10.D二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個選項(xiàng)中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每題4分，共20分）11.ABC12.ABD13.BCD14.ABCD15.AB三、判斷正誤（正確的在括號內(nèi)劃√，錯誤的劃×，每小題2分，共10分）16.√17.×18.×19.√20.×四、簡答題（每小題15分，共30分）21.稅收籌劃具有哪些特點(diǎn)？(1)合法性，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃行為本身是符合稅法規(guī)定的，其最基本的特點(diǎn)就是遵守稅法，在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃活動。(2)事前性，強(qiáng)調(diào)的是一種“超前”，即納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前，根據(jù)國家政策法規(guī)和稅收法律對生產(chǎn)經(jīng)營活動與財(cái)務(wù)活動進(jìn)行事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。(3)目的性，稅收籌劃的目的非常明確，即服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最