財務報表分析簡答匯總

一、 財務分析的內容是什么？會計報表的解讀：會計報表質量分析、趨勢分析、結構分析盈利能力分析償債能力分析營運能力分析發(fā)展能力分析財務綜合分析二、 財務分析程序的內容：確立分析目標，明確分析內容。收集分析資料。確定分析評價基準。選擇分析方法。做出分析結論，提出相關建議。三、 財務信息的質量特征：可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式性、重要性、謹慎性、及時性四、 簡述因素分析法的步驟：確定分析對象，運用比較分析法，將分析對象的指標與選擇的基準進行比較， 求出差異數(shù)。確定分析對象的影響因素。確定分析對象指標與其影響因素之間的數(shù)量關系，建立函數(shù)關系式。按照一定順序依次替換各個因素變量，計算各個因素對分析對象指標的影響程度一、 財務綜合分析的意義；有利于把握不同財務指標之間的相互關聯(lián)關系2.有利于正確地評價企業(yè)財務狀況和經營成果二、 綜合財務分析的特點；全面性、綜合性三、 沃爾評分法的分析步驟：選擇財務比率；原則，全面性、代表性、一致性確定各項財務比率的權重確定各項財務比率的標準值計算各個財務比率的實際值計算各個財務比率的得分計算綜合得分四、 杜邦分析系統(tǒng)了解的信息：凈資產收益率；是綜合性很強的指標，體系的源頭和核心。反映股東投入資金的收益?？傎Y產收益率銷售凈利率總資產周轉率權益乘數(shù).企業(yè)的收入與費用企業(yè)的資產、負債與股東權益一、 貨幣資金持有量的決定因素：企業(yè)規(guī)模、所在行業(yè)特性、企業(yè)融資能力、企業(yè)負債結構二、 應收賬款質量判斷：

應收賬款的賬齡、債務人分布、壞賬準備的計提三、 存貨的質量分析：存貨的可變現(xiàn)凈值與賬面差異 、?存貨的周轉狀況、存貨的構成、存貨的技術構成四、 存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法：?直接出售的商品存貨，應當以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定可變現(xiàn)凈值。?需要進一步加工的存貨，應當以該產品的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額確定可變現(xiàn)凈值。?為執(zhí)行合同而持有的存貨。應以合同價格減去估計的銷售費用和相關稅費，或減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費的金額確定其可變現(xiàn)凈值。五、 持有至到期投資質量分析：對債權相關條款的履約行為進行分析、 分析債務人的償債能力、持有期內投資收益的確認六、 固定資產質量分析：規(guī)模的合理性、固定資產的結構、折舊政策七、 滿足無形資產的條件：完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性具有完該無形資產并使用或出售的意圖無形資產產生經濟利益的，應存在市場；內部使用的，應證明其有用性有足夠的技術、財務資源和其他的資源支持，并有能力使用或出售該無形資產。開發(fā)階段的支出能可靠計量八、 融資租賃的條件：租賃期滿，所有權轉移給承租人承租人有購買選擇權，購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃財產的公允價值即使所有權不轉移，但租賃期使用壽命的大部分租賃開始日的最低付款額現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日的公允價值租賃財產性質特殊，不作大改造，只有承租人才能使用九、 資產結構影響因素：企業(yè)內部管理水平、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)的資本結構、行業(yè)因素、經濟周期十、資本結構的影響因素：企業(yè)面臨的籌資環(huán)境、資本成本與融資風險、行業(yè)因素、企業(yè)生命周期、獲利能力和投資機會十^一、資本結構的決策： 資金需要量、資本成本、企業(yè)風險態(tài)度一、 銷售商品收入確定的條件：1?所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售的商品實施有效控制收入金額能可靠計量相關的已發(fā)生或將要發(fā)生的成本能可靠計量經濟利益很可能流入企業(yè)二、 勞務收入：結果能可靠估計，按完工百分比確認收入無法可靠估計，對已發(fā)生的成本和可能收回的金額進行可能合理估三、 所得稅采用資產負債表債務法，具體程序：按照相關會計準則規(guī)定確定資產負債表中除遞延所得稅負債以外的其他資產和負債

項目的賬面價值按照準則中對資產和負債計稅基礎的確定方法，以適應的稅法為基礎，確定有關資產和負債的項目的計稅基礎比較資產、負債的賬面價值和其計稅基礎，確定應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，據(jù)此計算本期的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產按照稅法確定本期的應交所得稅確定本期利潤表中的所得稅費用一、現(xiàn)金流量表的分析目的 ：評價企業(yè)利潤質量、分析企業(yè)的財務風險、預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量二、 現(xiàn)金流量的分類：經營活動現(xiàn)金流量；指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項投資活動現(xiàn)金流量；指企業(yè)長期資產的構建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動籌資活動現(xiàn)金流量；指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動三、 通過現(xiàn)金流量表可以評估企業(yè)的能力：企業(yè)未來會計期間產生的凈現(xiàn)金流量的能力。企業(yè)償還債務及支付企業(yè)所有者的投資報酬的能力。企業(yè)的利潤與經營活動所產生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因會計年度內影響或不影響現(xiàn)金的投資活動和籌資活動。一、 償債能力分析意義與作用有利于投資者進行正確的投資決策有利于企業(yè)經營者進行正確的經營決策有利于債權人進行正確的借貸決策有利于正確評價企業(yè)的財務狀況三、 短期償債能力的影響因素：流動資產的規(guī)模與質量、.流動負債的規(guī)模與質量、企業(yè)的經營現(xiàn)金流量二、 短期償債能力與長期償債能力關系：區(qū)別：短期的償還期限在1年或超過一年的一個營業(yè)周期以內；長期一般為1年以上。短期的償付是流動性支出，具有較大波動性；長期償付為固定性支出，相對穩(wěn)定。短期關注流動資產對流動負債的保障程度，即靜態(tài)分析；企業(yè)的資產和負債結構以及盈利能力是長期的決定因素。聯(lián)系：都是保障企業(yè)債務及時有效償付的反映。短期償債能力是長期償債能力的基礎，企業(yè)長期償債能力決定于企業(yè)的盈利能力。四、 流動比率的缺點：靜態(tài)指標、沒有考慮流動資產的結構、沒考慮流動負債的結構、易受認為控制五、 影響短期償債能力的特別項目：1、 增加變現(xiàn)能力的因素；可動用的銀行貸款指標準備很快變現(xiàn)的長期資產償債能力的聲譽2、 減少變現(xiàn)能力的因素；未作記錄的或有負債

擔保責任引起的負債六、 長期償債能力的因素：企業(yè)的盈利能力、資本結構、長期資產的保值程度七、 資產負債率的缺點：靜態(tài)指標、沒考慮到負債償還期限、沒考慮資產的結構八、影響長期償債能力的特別項目 ：1、 長期資產與長期債務；長期資產的數(shù)量、結構與計價方法的影響長期負債金額也受會計政策的影響可轉換債券的影響2、 融資租賃與經營租賃3、 或有事項4、 資產負債表日后事項；已證實資產發(fā)生的減損、銷售退回已確定獲得或支付的賠償、董事會制定的利潤分配方案正在商議的債務重組協(xié)議、股票和債券的發(fā)行5、 稅收因素對償債能力的影響分析一、 影響企業(yè)營運能力的因素：外部因素；企業(yè)行業(yè)特性與經營背景內部因素；企業(yè)資產管理政策與方法（資產結構和周轉）二、 企業(yè)營運能力的分析目的：管理當局的分析目的；第一，對資產結構的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)結構問題，尋找優(yōu)化資產結構的途徑和方法，制定優(yōu)化資產結構的決策，進而達到優(yōu)化資產結構的目的。第二，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產周轉過程中的問題， 尋找加速資金周轉的途徑與方法， 制定加速資金周轉的決策，進而達到優(yōu)化資源配置、加速資金周轉目的。企業(yè)所有者的目的；為了獲取更多的收益，實現(xiàn)資本保值增值。企業(yè)債權人的目的；關心資金能否按期收回利息和本金。三、 固定資產周轉的基本特點：固定資產占用資金量大，回收時間長固定資產變現(xiàn)能力差一、 對不同的使用者，盈利能力分析的目的：企業(yè)管理者，盈利狀況是企業(yè)組織生產經營活動、 銷售活動和財務管理工作情況的綜合體現(xiàn)，它可以再很大程度上反映企業(yè)管理者的工作成果和績效， 衡量其管理水平的重要標準。投資者和潛在投資人，利潤高，投資人所能得到的股息就越高，只有企業(yè)盈利狀況好才能使股票價格上升。企業(yè)債權人，企業(yè)盈利能力決定了其償債能力，債權人關注盈利狀況就是為了保證自己能按時收到本金和利息的能力。政府機構，企業(yè)賺取的利潤是其繳納稅款的基礎， 利潤多則繳稅多，利潤少則繳稅少。二、 盈利能力分析的方法：盈利能力比率分析：與投資有關的、與銷售有關、與股本有關的盈利能力。盈利能力趨勢分析：絕對數(shù)額分析、環(huán)比分析、定基分析盈利能力結構分析：各項收入，費用和利潤占銷售收入的比例，考察出企業(yè)盈利能力的穩(wěn)定性和持續(xù)性。三、凈資產收益率的缺點： 不便進行橫向比較、不利進行縱向比較

四、 發(fā)行新股計算日期的確定：為收取現(xiàn)金發(fā)行的----應收現(xiàn)金之日。因債務轉資本發(fā)行----停計債務利息之日或結算日非同一控制下的企業(yè)合并----從購買日；同一控制下的---應當計入各列報期間為收購非現(xiàn)金資產---確認收購之日五、 影響盈利能力的其他項目：稅收政策的影響；符合國家稅收政策的企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠，增強企業(yè)盈利能力，否則，則唄要求繳納高額的稅收，不利于盈利能力的提高。利潤結構的影響；應該是主營業(yè)務形成的利潤占利潤的大比例能反映真實的盈利能力。資本結構的影響；當企業(yè)的資產報酬率高于企業(yè)借款利息率時，企業(yè)的負債經營可以提高企業(yè)的盈利能力。否則負債經營會降低企業(yè)獲利能力。資產運轉效率的影響；資產的運轉效率越高，企業(yè)營業(yè)能力就越好，盈利能力也越強。所以他們是相輔相成的。企業(yè)盈利模式因素的影響；就是獲取利潤的途徑和方法。一、 企業(yè)發(fā)展能力發(fā)展的內容：競爭能力分析企業(yè)周期分析企業(yè)發(fā)展能力財務比率分析a. 企業(yè)營業(yè)發(fā)展能力分析；對銷售增長的分析、對資產規(guī)模增長分析b.企業(yè)財務發(fā)展能力分析；對凈資產規(guī)模增長的分析、對利潤增長分析、對股利增長分析（資本利得、股利的獲得）二、 企業(yè)競爭能力分析：產品市場占有情況分析；市場占有率、市場覆蓋率產品競爭能力分析；質量、品種、成本和價格、售后服務企業(yè)競爭策略分析；以優(yōu)質取勝，以創(chuàng)新取勝，以價廉取勝。以快速交貨取勝，以優(yōu)質服務取勝，以信譽取勝。三、 周期類型：經濟周期：成長階段、繁榮階段、衰退階段、復蘇階段產品生命周期；介紹期、成長期、穩(wěn)定期、衰退期產業(yè)生命周期；導入期、增長期、成熟期、衰退期企業(yè)生命周期；初創(chuàng)期、成長期、成熟期、衰退期四、 判斷企業(yè)現(xiàn)處的周期：企業(yè)生命周期的分析與判斷產品生命周期的分析與判斷（直接參考法、指標分析法、直接判斷法）五、 產品品種競爭能力分析：產品品種占有率分析分析企業(yè)新產品開發(fā)情況，首先計算新產品的比重，其次計算企業(yè)出售的新產品價值在某一市場范圍內出售該種新產品全部價值中所占的比重。六、 利用銷售增長率進行企業(yè)發(fā)展能力分析應注意的問題：它是衡量企業(yè)經營狀況和市場占有能力、預測企業(yè)經營業(yè)務拓展趨勢的重要指標，也是企業(yè)增長增量和存量資本的重要前提。該指標大于0，表明增長速度越快，企業(yè)市場前景越好；該指標小于0,說明企業(yè)產品銷不出去，市場份額萎縮。在實際操作時，應結合企業(yè)歷年的銷售水平，企業(yè)市場占有情況、行業(yè)未來發(fā)展及其

他影響企業(yè)發(fā)展的潛在因素進行潛在性的預測，或結合企業(yè)前 3年的銷售收入增長率作為趨勢性分析判斷。銷售增長率作為相對量指標，存在受增長基數(shù)影響的問題。七、資產成新率的運用問題：指標分析固定資產新舊程度時，應踢除企業(yè)應提未提折舊對固定資產真實狀況影響。要注意不同折舊方法對固定資產成新率的影響要考慮企業(yè)所處周期階段一、 審計報告的基本類型：無保留意見審計報告；財務報表已經按照適用會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所以重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作在審計過程中未受到限制。帶有強調事項段的無保留意見審計報告；對持續(xù)經營能力產生重大疑慮。重大不確定事項。保留意見審計報告；會計政策的選用、會計估計做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。因審計范圍受到限制，不能獲取充分、 適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖然影響重大，但不至于出具無法表示意見審計報告。否定意見審計報告；無法表示意見的審計報告；審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛。不能獲取充分。適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以至無法對財務報表發(fā)表審計意見。二、 資產負債表日后調整事項：已證實資產發(fā)生了減值或原先確認的減值金額需要調整。資產負債表日后訴訟案件結案進一步確定的資產負債表日前購入資產的成本或出售資產的成本資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯三、簡述審