繳納稅款酒氣法律職責

納稅程序本章內(nèi)容容第一節(jié)稅稅務登登記第二節(jié)憑憑證帳帳簿管理理第三節(jié)繳繳納稅稅款第四節(jié)稅稅務行行政復議議與稅務務行政訴訴訟第五節(jié)法法律責責任第六節(jié)稅稅務代代理知識點1、納稅申申報的程程序和稅稅款征收收的方法法和措施施2、納稅人人應具備備的權(quán)利利3、偷稅的的法定要要件技能點1、能夠根根據(jù)納稅稅人實際際狀況填填寫稅務務登記申申請表2、通過網(wǎng)網(wǎng)上申報報大廳申申報納稅稅【導入案例例】依法行政政，避免免糾紛[案情]甲民營企企業(yè)以生生產(chǎn)經(jīng)營營酒類產(chǎn)產(chǎn)品為主主，其所所屬的六六個門市市部和八八個分支支機構(gòu)，，均未辦辦理稅務務登記手手續(xù)。1994年10月，A稅務機關關對甲單單位納稅稅情況進進行檢查查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)甲企業(yè)業(yè)自1994年1~8月分別從從四個生生產(chǎn)釀酒酒企業(yè)購購進薯類類酒精200噸，勾兌兌成薯類類白酒并并銷售，，按酒精精計算交交納消費費稅等稅稅。查出出偷稅達達15萬元；1994年12月20日，A稅務機關關對甲企企業(yè)發(fā)了了《查補稅款款通知書書》，要求甲甲企業(yè)在在5日內(nèi)繳稅稅，逾期期加收滯滯納金。?！緦氚咐考灼髽I(yè)對對此不服服，并于于12月25日向上級級稅務機機關申請請復議。。上級稅稅務機關關于1995年1月18日下發(fā)了了《關于甲企企業(yè)稅收收檢查情情況重新新復議的的函》，將甲企企業(yè)寫給給上級稅稅務機關關的來信信轉(zhuǎn)給A稅務機關關，要求求重新審審查，A稅務機關關經(jīng)過復復查，于于1995年3月10日下文，，把原已已認定的的偷稅15萬元改為為偷稅10萬元?！緦氚咐?995年3月11日，甲企企業(yè)認為為補稅通通知無法法律依據(jù)據(jù)，以此此為理由由，向法法院起訴訴。法院院審理此此案，認認為A稅務機關關違反法法律程序序，要求求被告A稅務機關關依法行行政。在在法院審審理此案案之際，，5月26日檢察機機關認為為，甲企企業(yè)偷稅稅事實清清楚，證證據(jù)確鑿鑿，且偷偷稅數(shù)額額巨大，，已觸犯犯了刑律律，構(gòu)成成偷稅罪罪，予以以立案，，并于6月8日批準逮逮捕甲企企業(yè)法人人代表。。第一節(jié)稅稅務登登記一、開業(yè)業(yè)稅務登登記二、變更更稅務登登記三、注銷銷稅務登登記四、停業(yè)業(yè)、復業(yè)業(yè)登記一、開業(yè)業(yè)稅務登登記（一）開開業(yè)稅務務登記的的范圍（二）開開業(yè)稅務務登記的的時間和和地點（三）比比照辦理理開業(yè)稅稅務登記記的規(guī)定定（四）開開業(yè)稅務務登記流流程（五）辦辦理稅務務登記時時應提供供的證件件、資料料（六）《《稅務務登記表表》的種種類（一）開開業(yè)稅務務登記的的范圍企業(yè)、企企業(yè)在外外地設立立的分支支機構(gòu)和和從事生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的場場所、個個體工商商戶和從從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營的事業(yè)業(yè)單位。。非從事生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營活動動，但依依據(jù)法律律、行政政法規(guī)規(guī)規(guī)定負有有納稅義義務的單單位和個個人根據(jù)規(guī)定定，對于于臨時取得應稅稅收入或或發(fā)生應應稅行為為的納稅稅人和只只繳納個人所得得稅、車車船使用用稅的納稅人人，可以以不辦理理稅務登登記。（二）開開業(yè)稅務務登記的的時間和和地點從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營的納稅稅人，應應自領取工商商營業(yè)執(zhí)執(zhí)照之日日起30日日內(nèi)，向向所在地地主管稅稅務機關關申報辦辦理稅務務登記。。其他納稅稅人應當當自依照照法律、、行政法法規(guī)的規(guī)規(guī)定成為為法定納稅稅人之日起30日內(nèi)內(nèi)向所在在地主管管稅務機機關申報報辦理稅稅務登記記。（三）比比照辦理理開業(yè)稅稅務登記記的規(guī)定定扣繳義務務人要在在發(fā)生扣扣繳義務務時，應應向所在在地稅務務機關申申報辦理理扣繳稅稅款登記記，并領領取代扣扣代繳、、代收代代繳稅款款憑證。。跨地區(qū)的的非獨立立核算分分支機構(gòu)構(gòu)應當自自設立之之日起30日內(nèi)內(nèi)，向所所在地稅稅務機關關辦理注注冊稅務務登記。。納稅人到到外縣（（市）從從事經(jīng)營營活動，，要持其其所在地地稅務機機關填發(fā)發(fā)的外出出經(jīng)營活活動的稅稅收管理理證明，，向所在在地稅務務機關報報驗登記記。納稅人填寫稅務登記申請表及附表稅務機關1.建立分戶檔案2.打印稅務登記證稅務機關審核及核定納稅事項納稅人領取稅務登記證和稅務登記表（四）開開業(yè)稅務務登記流流程開業(yè)登記納稅人報送稅務登記申請報告和有關資料（五）辦辦理稅務務登記時時應提供供的證件件、資料料營業(yè)執(zhí)照照或其他他核準執(zhí)執(zhí)業(yè)證件件有關合同同、章程程、協(xié)議議書銀行帳號號證明居民身份份證、護護照或其其他證明明身份的的合法證證件組織機構(gòu)構(gòu)統(tǒng)一代代碼證書書其他：如如稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策的證明明資料等等（六）《《稅務務登記表表》的種種類《稅務登登記表》》分五種種類型，，分別適適用于內(nèi)內(nèi)資企業(yè)業(yè)、企業(yè)業(yè)分支機機構(gòu)、個個體工商商戶、其其他單位位、外資資企業(yè)。。不同類類型的納納稅人應應填登不不同類型型的《稅稅務登記記表》二、變更更稅務登登記（一）需需要辦辦理變更更稅務登登記的適適用范圍圍（二）變變更稅務務登記的的時間、、地點要要求（三）辦辦理變更更稅務登登記的程程序（一）需需要辦理理變更稅稅務登記記的適用用范圍（1）改改變納稅稅人名稱稱、法定定代表人人的（2）改改變住所所、經(jīng)營營地點的的（不含含改變主主管稅務務機關的的）（3）改改變經(jīng)濟濟性質(zhì)或或企業(yè)類類型的（4）改改變經(jīng)營營范圍、、經(jīng)營方方式的（5）改改變產(chǎn)權(quán)權(quán)關系的的（6）改改變注冊冊資金的的（二）變變更稅務務登記的的時間、、地點要要求自工商行行政管理理機關辦辦理變更更登記之之日起，，或經(jīng)有有關部門門批準之之日起30日內(nèi)內(nèi)，持有關關證件向向原稅務務登記機機關辦理理變更登登記。（三）辦辦理變更更稅務登登記的程程序納稅人提提出變更更申請書書。稅務機關關受理。。在納稅人人報送資資料齊全全的基礎礎上，稅稅務機關關予以受受理，向向納稅人人發(fā)放《《稅務登登記變更更表》納稅人認認真填寫寫《稅務務登記變變更表》》交稅務務機關審審核。稅務機關關審核、、換證。。三、注銷銷稅務登登記（一）需需要辦辦理注銷銷稅務登登記的適適用范圍圍（二）注注銷稅務務登記的的時間（三）稅稅款的繳繳納問題題（四）辦辦理注銷銷稅務登登記的程程序（一）需需要辦理理注銷稅稅務登記記的情形形（1）納納稅人人發(fā)生解解散、破破產(chǎn)、撤撤銷以及及其他情情形依法法終止納納稅義務務；（2）納納稅人被被工商行行政管理理機關吊吊銷營業(yè)業(yè)執(zhí)照；；（3）納納稅人因因住所、、經(jīng)營地地點變動動而涉及及改變稅稅務登記記機關；；（二）注注銷稅務務登記的的時間工商機關關辦理注注銷登記記前有關機關關批準或或宣告終終止之日日15日日內(nèi)。（三）稅稅款的繳繳納問題題納稅人在在辦理注注銷稅務務登記前前，應當當向稅務務機關結(jié)結(jié)清稅款款、滯納納金、罰罰款，繳繳銷發(fā)票票和其他他稅務證證件。未未結(jié)清的的，稅務務機關有有權(quán)向其其財產(chǎn)繼繼承人追追繳。（四）辦辦理注銷銷稅務登登記的程程序納稅人提提出申請請，填寫寫《注銷銷稅務登登記申請請書》稅務機關關管理科科室受理理，并與與稽查科科室聯(lián)系系，核實實納稅人人有無在在查案件件。如無無在查案案件，核核發(fā)《注注銷稅務務登記申申請審批批表》。。納稅人填填寫《注注銷稅務務登記申申請審批批表》，，然后分分別到發(fā)發(fā)票管理理環(huán)節(jié)、、申報征征收環(huán)節(jié)節(jié)、稽查查環(huán)節(jié)、、登記管管理環(huán)節(jié)節(jié)分別辦辦妥相關關手續(xù)。。納稅人將將各環(huán)節(jié)節(jié)簽署意意見的《《注銷稅稅務登記記申請審審批表》》，連同同相關證證件、資資料交稅稅務登記記部門。。不通過：：納稅稽稽查。稅務登記記管理部部門辦理理注銷稅稅務登記記，發(fā)給給《注銷銷稅務登登記通知知書》四、停業(yè)業(yè)、復業(yè)業(yè)登記（一）適適用范圍圍實行定期期定額征征收方式式的納稅稅人。（二）停停業(yè)稅務務登記的的要求納稅人在在營業(yè)執(zhí)執(zhí)照核準準的經(jīng)營營期限內(nèi)內(nèi)需要停停業(yè)的，，應當向向稅務機機關提出出停業(yè)登登記，說說明停業(yè)業(yè)的理由由、時間間、停業(yè)業(yè)前的納納稅情況況和發(fā)票票的領、、用、存存情況。。如實填寫寫“停業(yè)業(yè)登記申申請表””，經(jīng)過過稅務機機關的審審核后，，結(jié)清稅稅款，繳繳存稅務務登記證證件、發(fā)發(fā)票領購購簿和發(fā)發(fā)票，辦辦理停業(yè)業(yè)登記。。四、停業(yè)業(yè)、復業(yè)業(yè)登記（三）復復業(yè)稅務務登記的的要求納稅人應應當在恢恢復生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營之前，，向稅務務機關提提出復業(yè)業(yè)稅務登登記申請請，經(jīng)確確認后，，辦理復復業(yè)稅務務登記，，領用或或啟用稅稅務登記記證件、、發(fā)票領領購簿及及其領購購的發(fā)票票，納入入正常管管理。第二節(jié)憑憑證帳帳簿管理理一、發(fā)票票的使用用和管理理二、憑證證、賬簿簿設置和和管理一、發(fā)票票的使用用和管理理（一）發(fā)發(fā)票的種種類與使使用范圍圍（二）發(fā)發(fā)票領購購的適用用范圍（三）發(fā)發(fā)票領購購手續(xù)（四）發(fā)發(fā)票的開開具要求求（一）發(fā)發(fā)票的種種類與使使用范圍圍增值稅專專用發(fā)票票普通發(fā)票票：行業(yè)業(yè)發(fā)票和和專用發(fā)發(fā)票增值稅納納稅人使使用的普普通發(fā)票票營業(yè)稅納納稅人使使用的普普通發(fā)票票專業(yè)發(fā)票票（二）發(fā)發(fā)票領購購的適用用范圍1．依法法辦理稅稅務登記記的單位位和個人人，在領領取《稅稅務登記記證》后后可以申申請領購購發(fā)票，，屬于法法定的發(fā)發(fā)票領購購對象；；2．依法法不需要要辦理稅稅務登記記的單位位，發(fā)生生臨時經(jīng)經(jīng)營業(yè)務務需要使使用發(fā)票票的，可可以到稅稅務機關關代開發(fā)票；3．臨時時到本省省、自治治區(qū)、直直轄市以以外從事事經(jīng)營活活動的單單位和個個人，向向經(jīng)營地稅務機關關申請領領購經(jīng)營營地的發(fā)發(fā)票。（三）發(fā)發(fā)票領購購手續(xù)1.固定定業(yè)戶購票申請請、經(jīng)辦辦人身份份證明、、稅務登登記證件件、財務務印章、、發(fā)票專專用章的的印模《發(fā)票領領購簿》》領購發(fā)票票2.臨時時使用發(fā)發(fā)票的單單位和個個人代開3.跨省省、市、、自治區(qū)區(qū)從事臨臨時經(jīng)營營活動的的單位和和個人保證人或或不超過過1萬元元的保證證金（四）發(fā)發(fā)票的開開具要求求1.發(fā)票票開具使使用的要要求發(fā)生經(jīng)營營業(yè)務并并確認營營業(yè)收入入時，才才能開具具發(fā)票。。不得轉(zhuǎn)借借、轉(zhuǎn)讓讓或者代代開發(fā)票票未經(jīng)稅務務機關批批準，不不得拆本本使用發(fā)發(fā)票不得自行行擴大專專用發(fā)票票的使用用范圍不得倒賣賣或倒買買發(fā)票（四）發(fā)發(fā)票的開開具要求求2.發(fā)票票開具時時限的要要求增值稅專專用發(fā)票票：采用預收收貨款、、托收承承付、委委托銀行行收款結(jié)結(jié)算方式式的，為為貨物發(fā)出出的當天；；采用交款款發(fā)貨結(jié)結(jié)算方式式的，為為收到貨款款的當天；；采用賒銷銷、分期期付款結(jié)結(jié)算方式式的，為為合同約定定的收款款日期的當天；；將貨物交交付他人人代銷，，為收到到受托人人送交的的代銷清清單的當當天；視同銷售售的，為為移送的當天。。（四）發(fā)發(fā)票的開開具要求求3.發(fā)票票開具地地點的要要求任何單位位和個人人未經(jīng)批批準，不不得跨規(guī)規(guī)定的使使用區(qū)域域攜帶、、郵寄或或運輸發(fā)發(fā)票，更更不得攜攜帶、郵郵寄或運運輸發(fā)票票出入國國境。（四）發(fā)發(fā)票的開開具要求求4.電子子計算機機開具發(fā)發(fā)票的要要求稅務機關關批準使用稅務務機關統(tǒng)統(tǒng)一監(jiān)制制的機外外發(fā)票開具后的的存根聯(lián)聯(lián)裝訂成成冊二、憑證證、賬簿簿設置和和管理（一）賬賬簿和憑憑證（二）賬賬簿設置置的適用用范圍（三）賬賬簿憑證證的保存存期限（四）財財會處理理制度或或方法的的報送備備案制度度（五）稅稅控管理理（一）賬賬簿和憑憑證1、賬簿是是納稅義義務人用用來連續(xù)續(xù)登記和和反映其其各種經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務務的賬冊冊或簿籍籍，是編編制報表表的依據(jù)據(jù)，也是是保存會會計數(shù)據(jù)據(jù)資料的的工具和和載體。。包括現(xiàn)現(xiàn)金日記記賬、銀銀行存款款日記賬賬、各個個科目的的三欄式式明細賬賬和多欄欄式明細細賬。納納稅義務務人必須須根據(jù)合合法有效效的憑證證進行記記錄，按按照報送送稅務機機關備案案的財務務、會計計制度進進行序時時的會計計核算。。2、憑證是是納稅人人用來記記錄經(jīng)濟濟業(yè)務，，明確經(jīng)經(jīng)濟責任任并據(jù)以以登記賬賬簿的書書面證明明，分為為原始憑憑證和記記帳憑證證。（二）賬賬簿設置置的適用用范圍所有的納納稅人、、扣繳義義務人，，應自領領取營業(yè)業(yè)執(zhí)照之之日起15日內(nèi)，必必須按照照有關法法律、行行政法規(guī)規(guī)和國務務院財政政、稅務務主管部部門的規(guī)規(guī)定設置置賬簿。。（三）賬賬簿憑證證的保存存期限《征管法》第二十四四條規(guī)定定：“從從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的的納稅人人、扣繳繳義務人人必須按按照國務務院、稅稅務主管管部門的的規(guī)定的的保管期期限保管管賬簿、、記賬憑憑證、完完稅憑證證及其他他有關資資料。賬賬簿、記記賬憑證證、完稅稅憑證及及其他有有關資料料不得偽偽造、變變造或者者擅自損損毀。””至于賬簿簿、記賬賬憑證、、完稅憑憑證及其其他有關關資料的的保管期期限，根根據(jù)現(xiàn)行行的有關關規(guī)定，，除另有有規(guī)定者者外，均均為10年。（四）財財會處理理制度或或方法的的報送備備案制度度凡從事生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的納納稅人，，自領取取稅務登登記證件件之日起起15日內(nèi)，必必須將所所采用的的財務、、會計制制度或者者具體的的財務、、會計處處理辦法法，按稅稅務機關關的規(guī)定定，報送送稅務機機關備案案。納稅稅人使用用計算機機記賬的的，應當當在使用用前將會會計核算算軟件、、程序和和使用說說明書，，以及有有關資料料報送主主管稅務務機關備備案。（五）稅稅控管理理稅控管理理是稅收收征收管管理的一一個重要要組成部部分，也也是近期期提出來來的一個個嶄新的的概念。。它是指指稅務機機關利用用稅控裝裝置對納納稅人的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況況進行監(jiān)監(jiān)督和管管理，以以保障稅稅收收入入，防止止稅款流流失，提提高稅收收征管工工作效率率，降低低征收成成本的各各項活動動的總稱稱。納稅人應應當按照照規(guī)定安安裝、使使用稅控控裝置，，不得損損毀或者者擅自改改變稅控控裝置。。不按照照規(guī)定安安裝、使使用稅控控裝置，，或者損損毀或者者擅自改改變稅控控裝置的的，由稅稅務機關關責令限限期改正正，并可可以處以以2000元以下的的罰款，，情節(jié)嚴嚴重的，，處2000元以上1萬元以下下的罰款款。第三節(jié)繳繳納稅稅款一、納稅稅申報二、稅款款征收三、接受受稅務檢檢查

一、納稅稅申報（一）納納稅申報報的對象象（二）納納稅申報報的內(nèi)容容（三）納納稅申報報的期限限（四）納納稅申報報的要求求（五）納納稅申報報的方式式（六）納納稅申報報的流程程（七）正正常申報報與延期期申報什么是納納稅申報報？納稅申報報是納稅稅人發(fā)生生納稅義義務后或或扣繳義義務人代代扣代繳繳稅款后后，按照照稅法或或稅務機機關規(guī)定定的期限限和內(nèi)容容，就有有關納稅稅事項向向稅務機機關提交交書面報報告的制制度。（一）納納稅申報報的對象象納稅人扣繳義務務人（二）納納稅申報報的內(nèi)容容主要體現(xiàn)現(xiàn)在各稅稅種的納納稅申報報表和代代扣代繳繳、代收收代繳稅稅款報告告表中稅種、稅稅目，應應納稅項項目或者者應代扣扣代繳、、代收代代繳稅款款項目，，適用稅稅率或者者單位稅稅額，計計稅依據(jù)據(jù)，扣除除項目及及標準，，應納稅稅額或者者應代扣扣代繳、、代收代代繳稅額額，稅款款所屬期期限（三）納納稅申報報的期限限法律、行行政法規(guī)規(guī)明確規(guī)規(guī)定的；；稅務機關關確定的的。申報期最最后一日日為國家家法定公公休日的的，申報期可可以順延延。（四）納納稅申報報應提供供的材料料財務會計計報表及及其說明明材料與納稅有有關的合合同、協(xié)協(xié)議書及及憑證稅控裝置置的電子子報稅資資料外出經(jīng)營營活動稅稅收管理理證明和和異地完完稅憑證證境內(nèi)或者者境外公公證機構(gòu)構(gòu)出具的的有關證證明資料料代扣代繳繳、代收收代繳稅稅款的合合法證明明以及稅稅務機關關規(guī)定的的其他有有關證件件、資料料。（五）納納稅申報報的方式式直接申報報郵寄申報報經(jīng)稅務機機關批準的納稅人人使用統(tǒng)一規(guī)定定的納稅申申報特快快專遞專專用信封封，通過過郵政部部門辦理理交寄手手續(xù)，并并向郵政政部門索取收據(jù)據(jù)作為申報報憑據(jù)的的方式。。郵寄申報報以寄出的郵郵戳日期期為實際申申報日期期。數(shù)據(jù)電文文數(shù)據(jù)電文文——經(jīng)經(jīng)稅務機機關確定定的電話話語音、、電子數(shù)數(shù)據(jù)交換換和網(wǎng)絡絡傳輸?shù)鹊入娮臃椒绞降?。。（六）納納稅申報報的流程程到主管稅稅務機關關辦稅服服務廳確確定納稅稅申報方方式、時時間、內(nèi)內(nèi)容→領取申報報表等有有關資料料→咨詢受理理如實填寫寫納稅申申報表或或代扣代代繳、代代收代繳繳稅款報報告表并并在主管管機關確確定的申申報期限限內(nèi)辦理理納稅申申報報送：納納稅申報報表或者者代扣代代繳、代代收代繳繳稅款報報告表、、財務會會計報表表及其說說明材料料等有關關證件資資料。(七)正常申報報與延期期申報1.正常申報報2.延期申報報延期申報報如果因為為不可抗力力或財務會計計處理上上的特殊殊情況等原因，，納稅人人不能按按期申報報，扣繳繳義務人人不能按按期報送送代扣代代繳稅款款報告的的，經(jīng)縣以上稅稅務機關關核準，可以延延期申報報。(1)可辦理延延期申報報的情況況按規(guī)定的的期限辦辦理納稅稅申報確確有困難難的。因不抗力力不能按按期辦理理的。(2)辦理延期期申報的的程序按規(guī)定的的期限辦辦理納稅稅申報確確有困難難的在規(guī)定的的期限內(nèi)內(nèi)領取并并填寫《《延期申申報申請請審批表表》。主管稅務務機關受受理環(huán)節(jié)節(jié)審核。。符合條條件的，，制發(fā)《《稅務文文書領取取通知單單》交納納稅人；；同時受受理環(huán)節(jié)節(jié)填制《《稅務文文書傳遞遞卡》和和《稅務務文書附附送資料料清單》》連同納納稅人報報送的資資料轉(zhuǎn)送送管理環(huán)環(huán)節(jié)。核準后，，管理環(huán)環(huán)節(jié)制發(fā)發(fā)《核準準延期申申報通知知書》轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)受理環(huán)環(huán)節(jié)。納稅人憑憑《稅務務文書領領取通知知單》，，領取《《核準延延期申報報通知書書》。因不可抗抗力延期期申報的的在不可抗抗力情形形消除后后立即向向稅務機機關報告告。（3）延期申申報屆滿滿后的處處理按照規(guī)定定申報納納稅，具具體內(nèi)容容包括延延期稅種種、延期期稅額，，并遞交交有關批批準延期期申報文文號和提提供有關關財務會會計資料料。二、稅款款征收（一）稅稅款征收收方式（二）稅稅款征收收措施（三）稅稅款優(yōu)先先的規(guī)定定（四）納納稅人有有合并分分立情形形的稅收收規(guī)定（一）稅稅款征收收方式查賬征收收查定征收收查驗征收收定期定額額征收代扣代繳繳代收代繳繳委托代征征（二）稅稅款征收收措施1.由主主管稅務務機關調(diào)調(diào)整應納納稅額2.關聯(lián)聯(lián)企業(yè)納納稅調(diào)整整3.責令令繳納4.責令令提供納納稅擔保保5.采取取稅收保保全措施施6.采取取強制執(zhí)執(zhí)行措施施7.阻止止出境（三）稅稅款優(yōu)先先的規(guī)定定一般情況況下，稅稅款優(yōu)于于無擔保保債權(quán)納稅人欠欠繳的稅稅款發(fā)生生在納稅稅人以其其財產(chǎn)設設定抵押押、質(zhì)押押、留置置或納稅稅人的財財產(chǎn)被留留置之前前的，稅稅收應當當先于抵抵押權(quán)、、質(zhì)權(quán)、、留置權(quán)權(quán)執(zhí)行。。稅款優(yōu)于于罰款、、沒收違違法所得得（四）納納稅人有有合并分分立情形形的稅收收規(guī)定納稅人有有合并分分立情形形的，應應向稅務務機關報報告，并并依法繳繳清稅款款。欠交稅款款數(shù)額較較大的納納稅人在在處分不不動產(chǎn)或或大額資資產(chǎn)以前前，應當當向稅務務機關報報告。代位權(quán)、、撤銷權(quán)權(quán)的規(guī)定定三、稅務務檢查（一）納納稅義務務人要接接受稅務務檢查的的內(nèi)容包包括：履履行納稅稅義務的的情況；；遵守財財務會計計制度的的情況；；稅務人人員執(zhí)行行稅法的的情況。。所以納納稅義務務人接受受稅務機機關專業(yè)業(yè)檢查和和各部門門聯(lián)合檢檢查的同同時，日日常的工工作中要要加強自自查。（二）稅稅務機關關的檢查查權(quán)限有有：查帳帳權(quán)、場場地檢查查權(quán)、責責成提供供資料權(quán)權(quán)、詢問問權(quán)、查查驗權(quán)、、存款查查核權(quán)。。第三節(jié)稅稅務務行政復復議與稅稅務行政政訴訟一、稅務務行政復復議二、稅務務行政訴訴訟一、稅務務行政復復議（一）受受案范圍圍（二）管管轄（三）申申請稅務務行政復復議的程程序稅務行政政復議稅務行政政復議是是納稅人人或者其其他行政政相對人人認為稅稅務機關關的某一一具體行行政行為為侵害了了自己的的合法權(quán)權(quán)益，向向作出具具體行政政行為的的稅務機機關的上上一級稅稅務機關關提出申申訴，由由上級稅稅務機關關依法裁裁決稅務務爭議的的過程。。（一）受案范圍圍稅務機關關作出的的征稅行行為稅務機關關作出的的稅收保保全措施施稅務機關關未及時時解除稅稅收保全全措施，，使納稅稅人的合合法權(quán)益益遭受損損失的行行為稅務機關關作出的的稅收強強制執(zhí)行行措施稅務機關關作出的的稅務行行政處罰罰行為（一）受案范圍圍稅務機關關不予依依法辦理理或答復復的行為為稅務機關關作出的的取消增增值稅一一般納稅稅人資格格的行為為收繳發(fā)票票、停止止發(fā)售發(fā)發(fā)票稅務機關關責令納納稅人提提供納稅稅擔保或或者不依依法確認認納稅擔擔保有效效的行為為（一）受案范圍圍稅務機關關不依法法給予舉舉報獎勵勵的行為為。稅務機關關作出的的通知出出境管理理機關阻阻止出境境行為。。稅務機關關作出的的其他具具體行政政行為稅務機關關具體行行政行為為所依據(jù)據(jù)的規(guī)定定不含國務務院各部部、委員員會和地地方人民民政府制制定的規(guī)規(guī)章，以以及國家家稅務總總局制定定的具有有規(guī)章效效力的規(guī)規(guī)范性文文件。稅務行政政復議與與稅務行行政訴訟訟因征稅問問題引起起的爭議議，以及及稅務機機關不予予依法辦辦理或者者答復的的行為中中不予審審批減免免稅或者者出口退退稅、不不予抵扣扣稅款、、不予退退還稅款款等行為為，稅務務行政復復議是稅稅務行政政訴訟的的必經(jīng)前前置程序序，未經(jīng)經(jīng)復議不不能向法法院起訴訴，經(jīng)復復議仍不不服的，，才能起起訴。對于因處處罰、保保全措施施及強制制執(zhí)行引引起的爭爭議，當當事人可可以選擇擇適用復復議或訴訴訟程序序，如選選擇復議議程序，，對復議議決定仍仍不服的的，可以以向法院院起訴。。稅務行政政復議與與稅務行行政訴訟訟對應當先先向復議議機關申申請行政政復議，，對行政政復議決決定不服服再向人人民法院院提起行行政訴訟訟的具體體行政行行為，復復議機關關決定不不予受理理或者受受理后超超過復議議期限不不作答復復的，納納稅人及及其他當當事人可可以自收收到不予予受理決決定書之之日起或或者行政政復議期期滿之日日起15日內(nèi)，依法法向人民民法院提提起行政政訴訟。。（二）管管轄原則則對各級稅稅務機關關作出的的具體行行政行為為不服的的，向其其上一級級稅務機機關申請請行政復復議。對省、自自治區(qū)、、直轄市市地方稅稅務局作作出的具具體行政政行為不不服的，，可以向向國家稅稅務總局局或者省省、自治治區(qū)、直直轄市人人民政府府申請行行政復議議。對國家稅稅務總局局作出的的具體行行政行為為不服的的，向國國家稅務務總局申申請行政政復議。。對行政政復議決決定不服服，申請請人可以以向人民民法院提提起行政政訴訟，，也可以以向國務務院申請請裁決，，國務院院的裁決決為終局局裁決。。（三）申申請稅務務行政復復議的程程序1、對于稅稅務機關關做出的的征稅行行為不服服的，必必須先繳繳納稅款款和滯納納金，然然后在收收到繳款款憑證起起60日內(nèi)提出出行政復復議申請請；2、對于稅稅務機關關做出的的其他具具體行政政行為不不服的，，可以在在得知稅稅務機關關做出具具體行政政行為之之日起60日內(nèi)提起起復議申申請；3、依法提提起行政政復議申申請人包包括納稅稅義務人人、扣繳繳義務人人、納稅稅擔保人人和其他他稅務當當事人；；（三）申申請稅務務行政復復議的程程序4、復議機機關收到到納稅義義務人的的復議申申請后，，在5日內(nèi)進行行審查，，并告知知申請人人。對于于不予受受理或受受理后超超過復議議期限不不作答復復的，納納稅人和和其也稅稅務當事事人可以以自收到到不予受受理決定定書之日日起或者者行政復復議期滿滿之日起起15日內(nèi)，依依法提起起行政訴訴訟；5、稅務行行政復議議的決定定：復議議機關應應當自受受理申請請之日起起60日內(nèi)做出出行政復復議決定定，需要要延長的的，最多多不超過過30日。復議議機關受受理行政政復議申申請，申申請人不不需支付付任何費費用。二、稅務務行政訴訴訟（一）稅稅務行政政訴訟的的范圍（二）稅稅務行政政訴訟的的提出（三）稅稅務行政政訴訟的的審理和和判決（一）稅稅務行政政訴訟的的范圍稅務行政政訴訟的的受案范范圍與稅稅務行政政訴訟的的受案范范圍基本本一致。。（二）稅稅務行