關(guān)于巴塞爾核心原則貸款的調(diào)查報(bào)告

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目錄1、序2、引言3、監(jiān)管當(dāng)局制定貸款分類和預(yù)備計(jì)提規(guī)則的權(quán)力4、貸款分類5、多筆貸款的分類6、擔(dān)保和抵押7、銀行貸款檢查8、重組貸款的分類9、預(yù)備計(jì)提10、監(jiān)控與執(zhí)行11、貸款損失預(yù)備的稅收待遇12、信息披露13、外部審計(jì)師的作用14、結(jié)論15、詞匯表

附表表1.銀行監(jiān)管當(dāng)局制定貸款分類規(guī)則的權(quán)力表2.對(duì)同一借款人的多筆貸款的分類方法表3.進(jìn)行貸款分類和預(yù)備計(jì)提時(shí)評(píng)估抵押品的指導(dǎo)原則表4.貸款檢查程序表5.重組貸款分類規(guī)則表6.國(guó)內(nèi)貸款分類和預(yù)備計(jì)提表7.貸款損失的一般預(yù)備表8.對(duì)一般預(yù)備包括在一級(jí)資本和二級(jí)資本中的限制表9.主權(quán)和零售借貸風(fēng)險(xiǎn)表10.執(zhí)行權(quán)力表11.專項(xiàng)預(yù)備和一般預(yù)備的稅收減免表12.貸款分類的信息披露表13.外部審計(jì)師的作用、責(zé)任和處罰

1、序銀行計(jì)算貸款損失的方法，對(duì)反映銀行的財(cái)務(wù)狀況十分重要。銀行監(jiān)管當(dāng)局均比較關(guān)注如何分析貸款損失。此外，銀行也需要貸款分類或評(píng)級(jí)系統(tǒng)來監(jiān)控和治理其貸款中的信用風(fēng)險(xiǎn)。許多國(guó)家的銀行監(jiān)管當(dāng)局要求依照貸款的信貸質(zhì)量,明確規(guī)定將貸款分成幾類。在許多國(guó)家，貸款分類用于向監(jiān)管當(dāng)局報(bào)告情況，以便監(jiān)管當(dāng)局評(píng)估銀行貸款中的信用風(fēng)險(xiǎn)。在許多非十國(guó)集團(tuán)國(guó)家中，這些分類方法也被用于衡量預(yù)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。本文記述了世界銀行對(duì)巴塞爾核心原則聯(lián)絡(luò)小組（CPLG）[1]國(guó)家貸款分類和預(yù)備金計(jì)提作法的一次調(diào)查結(jié)果[2],對(duì)許多發(fā)達(dá)國(guó)家、新興市場(chǎng)國(guó)家和進(jìn)展中國(guó)家的制度特征作了概述，內(nèi)容涉及對(duì)單筆多筆貸款的分類、擔(dān)保和抵押的處理、銀行貸款檢查程序、重組貸款、貸款損失預(yù)備金計(jì)提、貸款損失預(yù)備金稅收處理、信息披露標(biāo)準(zhǔn)和外部審計(jì)師的作用。本次調(diào)查檢查了截止2001年底各國(guó)現(xiàn)有的制度和規(guī)則，但無(wú)意反映條例與執(zhí)行之間的差距。盡管許多國(guó)家有全面的貸款損失計(jì)提規(guī)則，然而執(zhí)行力度不盡相同。

2、引言貸款分類是指，銀行依照觀看到的貸款風(fēng)險(xiǎn)和貸款的其他相關(guān)特征，審查各項(xiàng)貸款并將貸款分為幾個(gè)檔次的過程。通過對(duì)貸款進(jìn)行連續(xù)的檢查和分類，銀行能夠監(jiān)控貸款的質(zhì)量，同時(shí)在必要的時(shí)候采取補(bǔ)救措施防止信貸質(zhì)量惡化。一般情況下，銀行需要比銀行監(jiān)管當(dāng)局要求的、用于報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)更加復(fù)雜的內(nèi)部分類制度，因?yàn)?，銀行監(jiān)管當(dāng)局意在方便監(jiān)控和進(jìn)行銀行之間的比較。除非另有講明，本報(bào)告討論監(jiān)管當(dāng)局的分類制度，而不是銀行的內(nèi)部分類制度。從會(huì)計(jì)的角度，假如銀行可能無(wú)法依照貸款合同按期收回本金和利息，那么貸款應(yīng)該被確認(rèn)為正在受到損失，同時(shí)必須計(jì)提必要的預(yù)備金。貸款損失預(yù)備金計(jì)提便成為一種銀行可用來識(shí)不貸款實(shí)現(xiàn)價(jià)值減少的方法。銀行治理人員應(yīng)該依照能夠獲得的信息，評(píng)估貸款損失，這一過程包含了大量的主觀推斷，同時(shí)受制于許多消極因素。有時(shí)，銀行可能會(huì)因?yàn)轭A(yù)備金對(duì)利潤(rùn)和對(duì)股東分紅的負(fù)面阻礙，而不情愿表明蒙受的全部貸款損失。其他情況下，假如預(yù)備金享有稅收減免，銀行則傾向于過渡提高損失預(yù)備金，以便保持長(zhǎng)時(shí)刻利潤(rùn)平穩(wěn)和減少繳稅金額。貸款分類和預(yù)備金計(jì)提提出了許多概念上和實(shí)際上的難題，不同的國(guó)家采納不同的制度。盡管貸款分類和預(yù)備金計(jì)提存在共同點(diǎn)，然而缺乏國(guó)際公認(rèn)的定義。例如，許多監(jiān)管框架中出現(xiàn)的“專項(xiàng)預(yù)備金”和“一般預(yù)備金”，各國(guó)定義和使用不盡相同。由于存在這些差異，監(jiān)管要求的資本定義在不同的機(jī)構(gòu)框架里是不同的，同時(shí)難以解釋關(guān)鍵的財(cái)務(wù)比率，特不是比較不同國(guó)家銀行之間的財(cái)務(wù)狀況。關(guān)于逾期多長(zhǎng)時(shí)刻的貸款才算逾期，以及對(duì)具有相同特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的損失貸款如何計(jì)提預(yù)備金方面，各國(guó)也存在差異。只有清晰這些差異，才能正確解釋銀行的財(cái)務(wù)和資本比率。盡管存在一些普遍使用的規(guī)則，預(yù)備金計(jì)提和貸款分類過程通常是主觀推斷。因此，不同的評(píng)估主體（如銀行治理人員、外部審計(jì)師和銀行監(jiān)管當(dāng)局）和不同國(guó)家對(duì)貸款分類的評(píng)估可能存在明顯差異。此外，各國(guó)的法律體系也會(huì)阻礙到貸款分類和預(yù)備金計(jì)提。例如，在法制健全的國(guó)家，可能按期執(zhí)行貸款合同，一旦借款人發(fā)生未還款情況，貸款就能夠分為逾期。然而，在法制不健全的國(guó)家，發(fā)生未還款以及貸款被列為逾期的時(shí)刻會(huì)較長(zhǎng)。在進(jìn)行貸款分類和估算預(yù)備金時(shí)，是否及如何考慮抵押品的方法也不盡相同。目前還不存在所有監(jiān)管框架認(rèn)可的相同形式的抵押，也沒有對(duì)抵押資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)形成共識(shí)，例如，是否考慮變現(xiàn)能力,所有這些因素使得各國(guó)之間的貸款分類和預(yù)備金計(jì)提規(guī)則難以進(jìn)行比較。國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（IASB）盡管已制定了資產(chǎn)評(píng)估和信息披露的標(biāo)準(zhǔn)，但還未對(duì)貸款預(yù)備金計(jì)提制定詳細(xì)指引。因此，即便是執(zhí)行國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家，在貸款損失的預(yù)備金計(jì)提監(jiān)管框架方面仍然存在差異。巴塞爾委員會(huì)也日益關(guān)注會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，委員會(huì)對(duì)其他機(jī)構(gòu)起草的重要文件做出了分析和評(píng)論[3]，并編寫良好作法文件。在這方面受到特不關(guān)注的是巴塞爾委員會(huì)公布的“貸款會(huì)計(jì)與信息披露的良好作法”（1999年7月）。該文對(duì)貸款會(huì)計(jì)處理、分析貸款損失和信息披露提供了重要的指引，并在起草時(shí)與國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第39號(hào)（ISA39）“金融工具：認(rèn)定和測(cè)量”保持了一致。即使巴塞爾委員會(huì)的文件明確了穩(wěn)健的原則，但還無(wú)法對(duì)各國(guó)貸款分類和預(yù)備金計(jì)提采納一致的方法。目前國(guó)際上既沒有統(tǒng)一的貸款分類技術(shù)，也沒有評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)程序。甚至對(duì)一些概念的解釋也不同。例如，本文所指的“客觀證據(jù)”要緊包含事后標(biāo)準(zhǔn)，與此同時(shí)一些監(jiān)管當(dāng)局（如西班牙）則希望采納更具前瞻性的方法。盡管巴塞爾委員會(huì)努力使銀行監(jiān)管朝著統(tǒng)一的方向進(jìn)展，然而考慮到各國(guó)貸款分類和預(yù)備金計(jì)提政策特征的復(fù)雜性，該領(lǐng)域內(nèi)就統(tǒng)一規(guī)定達(dá)成共識(shí)仍專門困難。巴塞爾委員會(huì)目前正在制定新的巴塞爾資本協(xié)議，目的在于增加資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性要求和鼓舞銀行改善風(fēng)險(xiǎn)治理。鑒于要求銀行依照違約概率將貸款進(jìn)行分類，巴塞爾新協(xié)議可能會(huì)推出更好的貸款分類制度。由于采納的標(biāo)準(zhǔn)較少地依靠于主觀推斷，更多地依靠于客觀的數(shù)量因素，分類制度會(huì)更趨統(tǒng)一。本文概括了不同經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平樣本國(guó)家的貸款分類和預(yù)備金計(jì)提作法，比較了發(fā)達(dá)國(guó)家和進(jìn)展中國(guó)家所采納的監(jiān)管方法。不管是對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家依舊進(jìn)展中國(guó)家，該文是對(duì)其他信息資源的有益的補(bǔ)充。盡管樣本范圍僅限于巴塞爾核心原則聯(lián)絡(luò)組成員國(guó)，但代表了不同大小、地理位置和金融進(jìn)展水平的國(guó)家。不同監(jiān)管體系預(yù)備金計(jì)提和貸款分類方法存在差異，使人們難以識(shí)不銀行和銀行系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，同業(yè)壓力和市場(chǎng)約束的效果因此降低。依照有問題的貸款分類和預(yù)備金計(jì)提作法得出的清償比率，會(huì)給人們?cè)斐慑e(cuò)誤的安全感，比如20世紀(jì)90年代，金融體系資本明顯“充足”，但仍十分不穩(wěn)定。這些差異不完全是各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局之間協(xié)調(diào)不夠的結(jié)果。在不同的進(jìn)展水平下，各國(guó)致力于維持各自的金融體系。只有定義一套建立在健全的風(fēng)險(xiǎn)治理基礎(chǔ)上的貸款分類標(biāo)準(zhǔn)，并充分地認(rèn)識(shí)到各國(guó)的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境不同，正視那些相互矛盾的問題，各國(guó)才可能取得一致。

3、在貸款分類和預(yù)備金計(jì)提規(guī)則方面的監(jiān)管權(quán)限由于缺乏國(guó)際準(zhǔn)則，各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局依照各自監(jiān)管環(huán)境制定了不盡相同的貸款分類和預(yù)備金計(jì)提條例。在一些國(guó)家，規(guī)則由私營(yíng)部門中制定會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)體來制定；在另一些國(guó)家，規(guī)則由議會(huì)、財(cái)政部或銀行監(jiān)管當(dāng)局頒布。在那些銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不是由銀行監(jiān)管當(dāng)局制定的國(guó)家里，關(guān)于規(guī)則的建議修改，通常會(huì)征求監(jiān)管當(dāng)局的意見。表1.銀行監(jiān)管當(dāng)局制定貸款分類規(guī)則的權(quán)力集團(tuán)/國(guó)家監(jiān)管機(jī)關(guān)有權(quán)力制定慎重的貸款分類條例嗎？關(guān)于貸款分類，存在具體的條例嗎？何時(shí)頒布？條例頒布以來，有無(wú)重大修改？十國(guó)集團(tuán)

法國(guó)沒有，然而緊密相關(guān)1994沒有，等待國(guó)際協(xié)議（巴塞爾）德國(guó)有1994沒有意大利有1989有，分類中增加了“次級(jí)”和“重組”。日本有1989沒有荷蘭有沒有具體條例--英國(guó)有有a沒有美國(guó)有b1979c沒有，然而增加了商業(yè)房地產(chǎn)問題貸款和零售貸款分類指引。非十國(guó)集團(tuán)

阿根廷有1994有，分類制度修改了澳大利亞有1995有，在2000年，條例被延伸到非銀行汲取存款機(jī)構(gòu)。巴西有，然而需要獲得國(guó)家金融理事會(huì)的批準(zhǔn)1999對(duì)信息披露政策修改智利有1982有，在1997中國(guó)有19881998和2002捷克共和國(guó)有1998對(duì)抵押規(guī)則修改香港有1994有，分類制度修改了印度有1993有，可疑資產(chǎn)分類有新規(guī)則。新條例資產(chǎn)分類逾期按90天起算，2004年3月31起生效。韓國(guó)有1999沒有墨西哥有2000沒有俄羅斯聯(lián)邦有1997差不多有幾次修改沙特阿拉伯有1994框架目前正在被檢查新加坡有1983有，關(guān)于貸款分類和預(yù)備計(jì)提南非有，然而需要獲得財(cái)政部批準(zhǔn)2001有，關(guān)于預(yù)備計(jì)提西班牙有1981沒有，然而有幾次小修改。2000年增加了“統(tǒng)計(jì)預(yù)備”和信息披露要求。西非金融聯(lián)盟（WAMU）沒有，此權(quán)力屬于各地中央銀行，然而與銀行業(yè)委員會(huì)緊密相關(guān)。1991有（1996和1999）a.在英國(guó)，盡管沒有條例規(guī)定公司如何將貸款分類，監(jiān)管當(dāng)局希望公司擁有識(shí)不受損資產(chǎn)和決定預(yù)備計(jì)提充足性的機(jī)制。b.美國(guó)的銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定了貸款分類標(biāo)準(zhǔn)，只是作為檢查程序的一部分，而不是獨(dú)立作為條例。c.檢查程序的修改始于1938年，又在1949年再次修訂。大多數(shù)國(guó)家的貸款分類條例是在近十年頒布的，這反映了銀行監(jiān)管當(dāng)局越來越重視將貸款分類制度作為計(jì)提適當(dāng)貸款預(yù)備金的基礎(chǔ)。專門多國(guó)家的條例近來也進(jìn)行了修改，如巴西、中國(guó)、西班牙增加了信息披露要求，捷克共和國(guó)嚴(yán)格了抵押方面的規(guī)則，印度、意大利、日本、西班牙更新貸款分類和預(yù)備金計(jì)提條例。從整體上看，近期條例修改的方向是與國(guó)際作法保持一致，盡量減少不當(dāng)?shù)馁J款分類和預(yù)備金計(jì)提導(dǎo)致銀行倒閉的可能性。

4、貸款分類目前各國(guó)沒有對(duì)貸款分類方法達(dá)成共識(shí)。用何種方法對(duì)貸款進(jìn)行分類是銀行治理層的責(zé)任或監(jiān)管當(dāng)局的事。在十國(guó)集團(tuán)銀行監(jiān)管當(dāng)局中，美國(guó)和德國(guó)使用一種分類方法。沒有詳細(xì)監(jiān)管分類制度的國(guó)家，銀行治理人員負(fù)責(zé)制定貸款分類內(nèi)部政策和程序。監(jiān)管當(dāng)局和外部審計(jì)師的作用，僅限于對(duì)銀行的政策是否恰當(dāng)以及貫徹落實(shí)情況是否令人中意且保持連續(xù)性做出評(píng)價(jià)。英國(guó)監(jiān)管當(dāng)局不要求銀行對(duì)貸款分類，但能夠要求銀行修改其貸款分類制度。監(jiān)管當(dāng)局也希望銀行有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)治理程序，包括定期更新的慎重貸款評(píng)估。荷蘭監(jiān)管當(dāng)局對(duì)貸款分類沒有監(jiān)管要求，由銀行治理人員自行設(shè)計(jì)分類方法，監(jiān)管當(dāng)局定期檢查。法國(guó)只規(guī)定了損失（可疑）類貸款的最低要求，沒有針對(duì)正常和損失類貸款分類的法規(guī)性指引，各銀行自行制定內(nèi)部貸款分類方法。意大利情況類似，貸款分為5類，監(jiān)管當(dāng)局只提供總體指引。一些十國(guó)集團(tuán)國(guó)家盡管強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)紀(jì)律和治理人員的推斷，然而他們差不多選擇了更規(guī)范的方法。例如，美國(guó)依據(jù)從還款情況到債務(wù)人所處的環(huán)境等一系列指標(biāo)，把貸款分為5類，盡管其中某些主觀推斷起重要作用，該制度希望能抑制因銀行過于自由裁定引起的風(fēng)險(xiǎn)。使用上述體系的國(guó)家，要緊使用結(jié)構(gòu)化方法，以便于監(jiān)管當(dāng)局分析和比較各銀行的貸款。在討論是否計(jì)提了足夠的預(yù)備金時(shí)，該體系能夠?yàn)殂y行和監(jiān)管當(dāng)局提供參考。然而，這一系統(tǒng)的廣泛采納并沒有形成一致的框架，因?yàn)楦鲊?guó)監(jiān)管當(dāng)局要使自己制定的方法與其所處環(huán)境相適應(yīng)。例如，德國(guó)要求銀行將貸款劃分為4級(jí)（無(wú)明顯風(fēng)險(xiǎn)貸款、潛在風(fēng)險(xiǎn)增加貸款、不良貸款和呆帳）。日本近期就貸款分類制定了新的指導(dǎo)原則，以加強(qiáng)檢查和監(jiān)管，繼而達(dá)到提高整個(gè)國(guó)家金融體系的信用水平的目的。許多非十國(guó)集團(tuán)國(guó)家依照不同復(fù)雜度，采納了不同的貸款分類系統(tǒng)（貸款分為3到9級(jí)），其目的在于準(zhǔn)確反映不斷增加的風(fēng)險(xiǎn)和不斷減少的回收期望。關(guān)于普遍存在的貸款分類不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，監(jiān)管當(dāng)局致力于制定詳細(xì)的規(guī)則來鼓舞審慎行為，保持公平競(jìng)爭(zhēng)。巴西采納了一種9級(jí)分類制度，同時(shí)規(guī)定了銀行進(jìn)行貸款分類時(shí)必須考慮的因素。這些因素既有定性的，也有定量的，涉及每筆貸款、債務(wù)人和債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)環(huán)境等情況。捷克采納了5級(jí)分類制度，要緊依據(jù)是貸款拖欠的天數(shù)，同時(shí)依照債務(wù)人的最新財(cái)務(wù)信息作定性分析。中國(guó)極力支持銀行采納更加細(xì)化的貸款分類制度，至少要使用監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定的貸款5級(jí)分類制度。西班牙采納6級(jí)貸款分類制度，需要從多方面進(jìn)行檢查。墨西哥的制度包括幾個(gè)步驟。首先將債務(wù)人分為7級(jí)，債務(wù)人假如能提供有助于增加貸款回收率的足夠的抵押，銀行則能夠調(diào)整初始級(jí)不。新加坡的分類制度包括5級(jí)。智利、墨西哥對(duì)住宅按揭貸款、墨西哥對(duì)信用卡貸款頒布了特不規(guī)定，緣故是這些貸款有各自的特色。在許多貸款分類制度中使用的一個(gè)詞是“不良貸款”（NPL）。然而，那個(gè)詞有多種不同的解釋。在一些國(guó)家，不良貸款是指受到損失的貸款。在另一些國(guó)家，它是指逾期的貸款，然而超過期限多少天才算逾期各國(guó)的情況差不較大。關(guān)于不良貸款特不是零售貸款的定義逐漸形成共識(shí)，即一筆支付“逾期90天”的貸款被稱作不良貸款。盡管把一筆貸款劃歸為不良的標(biāo)準(zhǔn)在專門大程度上取決于銀行，然而每個(gè)銀行對(duì)期限定義的修改，使得不同時(shí)期的不良貸款的可比性受到阻礙。貸款分類標(biāo)準(zhǔn)通常取決于貸款質(zhì)量的許多事前和事后信號(hào)。事后標(biāo)準(zhǔn)包括貸款逾期的天數(shù)和債務(wù)人的目前狀況。在同意調(diào)查的大多數(shù)國(guó)家中，逾期天數(shù)是貸款分類的最差不多因素。少數(shù)標(biāo)準(zhǔn)考慮了前瞻性因素，具備預(yù)測(cè)貸款違約概率的前瞻性方法目前還不普遍。

5、多筆貸款分類銀行對(duì)一個(gè)客戶或關(guān)聯(lián)方的風(fēng)險(xiǎn)往往表現(xiàn)在不同類型的貸款上。盡管通常情況下同一借款人的不同貸款的還款情況不同，但一筆貸款出現(xiàn)的還款困難仍可能是該債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化的前兆，極可能阻礙到該客戶的其他貸款。在這種情況下，監(jiān)管當(dāng)局有必要防止監(jiān)管漏洞，同時(shí)必須針對(duì)銀行如何處理多筆貸款，制定明確規(guī)定。各國(guó)對(duì)同一客戶的多筆貸款的分類方法不盡相同，預(yù)備金計(jì)提方法也不同,各具不同的處理方法，所有國(guó)家可分為3類。第一類國(guó)家，如澳大利亞、意大利、智利、巴西、捷克共和國(guó)、法國(guó)、印度等國(guó)認(rèn)為，假如一筆貸款受到損失，那么對(duì)同一客戶的其他所有貸款應(yīng)該分類為同一檔次，澳大利亞的態(tài)度甚至更加嚴(yán)格，對(duì)交叉抵押的貸款，同一集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)各方的貸款均作同等對(duì)待。第二類國(guó)家，如韓國(guó)、墨西哥和沙特阿拉伯采取了更加靈活的方法，銀行依照對(duì)每筆貸款執(zhí)行情況的檢查做出推斷，與該客戶的其他貸款無(wú)關(guān)。另外，在考慮關(guān)聯(lián)貸款損失的情況下，一筆貸款可能會(huì)下調(diào)一檔。在西班牙，假如同一借款人所有貸款的拖欠總額超過了債務(wù)總余額的25%，則對(duì)其所有貸款會(huì)被認(rèn)定為可疑。第三類國(guó)家，如德國(guó)、中國(guó)和香港，各家銀行自己決定多筆貸款分類政策。德國(guó)常見的做法是，并不是同一客戶的所有貸款都必須分為同一類不。香港對(duì)同一借款人的多筆貸款進(jìn)行逐筆分類，分類依據(jù)是每筆貸款的抵押和擔(dān)保情況。表2.對(duì)同一借款人的多筆貸款的分類方法集團(tuán)/國(guó)家假如債務(wù)人的多筆貸款中有一筆不良，對(duì)其他貸款有何阻礙？十國(guó)集團(tuán)

法國(guó)其他貸款作類似的重新分類德國(guó)由每家銀行自行決定意大利其他貸款作類似的重新分類，除非：不良貸款的金額與全部貸款金額相比較小；或不良貸款差不多重組。日本其他貸款不必作重新分類荷蘭沒有監(jiān)管指引英國(guó)沒有監(jiān)管指引美國(guó)對(duì)其他貸款應(yīng)該進(jìn)行評(píng)估，以便決定一筆或多筆是否應(yīng)該作類似的分類。決定的依照顧該是對(duì)每筆貸款的今后的回收情況、債務(wù)人的支付能力和該筆貸款的運(yùn)行情況的評(píng)估。非十國(guó)集團(tuán)

阿根廷對(duì)同一客戶的所有貸款分類為同一檔次澳大利亞其他貸款作類似的重新分類巴西其他貸款作類似的重新分類a智利其他貸款作類似的重新分類中國(guó)由銀行決定捷克共和國(guó)其他貸款作類似的重新分類香港由每家銀行自己決定，然而建議降低等級(jí)印度其他貸款作類似的重新分類韓國(guó)其他貸款作類似的重新分類。高質(zhì)量的貸款能夠例外。墨西哥其他貸款不必作類似的重新分類，然而不能分類到前3檔。俄羅斯聯(lián)邦其他貸款作類似的重新分類沙特阿拉伯其他貸款作類似的重新分類新加坡假如客戶是要緊借款人，其他貸款作類似的重新分類。有些情況能夠例外，如客戶是一個(gè)聯(lián)合借款人同時(shí)還款取決于其他借款人，而后者又顯示出有能力還款。南非除零售貸款外，不受阻礙。西班牙假如同一客戶的拖欠款項(xiàng)超過債務(wù)余額的25%，對(duì)同一借款人的所有貸款被分類為可疑。西非金融聯(lián)盟其他貸款作類似的重新分類a.能夠有例外，取決于貸款的性質(zhì)、目的、金額以及抵押品的價(jià)值和流淌性。6、擔(dān)保和抵押為受損貸款的損失計(jì)提預(yù)備金時(shí)，決定抵押品的合理價(jià)值是一個(gè)具有普遍性的問題。假如對(duì)抵押品估價(jià)過高，預(yù)備金計(jì)提就會(huì)不足。盡管抵押品可能能夠出售，在某種程度上，銀行和監(jiān)管當(dāng)局可能會(huì)低估或忽視由于法制不健全和文化因素對(duì)有效處置抵押品形成的障礙。在貸款分類過程中，各國(guó)處理抵押和擔(dān)保的方法不盡相同。一些國(guó)家和地區(qū)（捷克、法國(guó)、西班牙和西非貨幣聯(lián)盟）在貸款分類時(shí)不考慮抵押和擔(dān)保。因此，分類僅反映貸款的質(zhì)量，而不考慮從抵押品回收資金的前景。更多的國(guó)家在對(duì)貸款進(jìn)行分類時(shí)會(huì)明確考慮抵押品價(jià)值這一因素，然而各國(guó)的方法不盡相同，而焦點(diǎn)大概在于如何估算回收金額。在澳大利亞，假如抵押品的市值不足以保障貸款本金和利息，那么利息或本金逾期90天的貸款必須被分類為呆滯;假如市價(jià)足值，則貸款被分類為逾期。在墨西哥，假如滿足特定的條件，如擔(dān)保人的評(píng)級(jí)比債務(wù)人高，最初的貸款評(píng)級(jí)能夠提高一個(gè)檔次。在新加坡，不良貸款的有抵押擔(dān)保部分被分類為次級(jí)，而沒有抵押或擔(dān)保的部分被分類為可疑或損失。在中國(guó)，抵押品價(jià)值下降或擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化直接導(dǎo)致正常貸款的降級(jí)，依照有關(guān)的擔(dān)保提供的保障程度，一筆有合格擔(dān)保的貸款的不同部分能夠被分類為不同的等級(jí)。在日本，只有那些有最安全的抵押品（被認(rèn)為具有超級(jí)的價(jià)值）的資產(chǎn)才不需要重新分類，即使客戶遇到問題，在假定銀行可不能蒙受任何損失的情況下，這些有安全抵押的資產(chǎn)也沒有必要重新分類。表3.進(jìn)行貸款分類和預(yù)備計(jì)提時(shí)評(píng)估抵押品的指導(dǎo)原則集團(tuán)/國(guó)家指導(dǎo)原則十國(guó)集團(tuán)

法國(guó)a分類時(shí)不考慮抵押，然而在計(jì)提預(yù)備時(shí)要考慮抵押。對(duì)不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估有詳細(xì)的指引。德國(guó)關(guān)于計(jì)提預(yù)備時(shí)評(píng)估抵押品，有一般指引。意大利分類時(shí)不考慮抵押，然而在衡量計(jì)提預(yù)備時(shí)要考慮抵押。日本抵押阻礙貸款分類和預(yù)備計(jì)提，對(duì)評(píng)估有一般指引。荷蘭在計(jì)提預(yù)備時(shí)要考慮抵押。英國(guó)在計(jì)提預(yù)備時(shí)要考慮抵押。美國(guó)銀行應(yīng)該對(duì)抵押品進(jìn)行評(píng)估，按公允市值減去出售成本。在決定貸款分類時(shí)，銀行應(yīng)該考慮所有的抵押和擔(dān)保。然而，擔(dān)保人的過去和今后的情況都要被考慮到。非十國(guó)集團(tuán)

阿根廷分類時(shí)不考慮抵押，然而在計(jì)提預(yù)備時(shí)要考慮抵押。澳大利亞評(píng)估方面有一般指引；分類取決于抵押b。巴西評(píng)估方面有一般指引；預(yù)備計(jì)提只取決于貸款分類。智利不詳中國(guó)通過抵押和擔(dān)保降低借款人風(fēng)險(xiǎn)的作用被認(rèn)可。銀行被要求制定合適的政策和程序來了解和評(píng)估抵押品。捷克共和國(guó)銀行自行決定評(píng)估；假如利息逾期超過1年，不考慮不動(dòng)產(chǎn)抵押。香港評(píng)估方面有具體的規(guī)則；銀行依照抵押品的特征確定折扣率。印度計(jì)提預(yù)備時(shí)要考慮抵押。評(píng)估須由認(rèn)可的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行。韓國(guó)評(píng)估方面有一般指引；假如一筆貸款被分類為可疑或損失，有抵押的部分能夠分類為次級(jí)。墨西哥假如有不動(dòng)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)抵押，貸款的抵押部分能夠提高一個(gè)檔次；假如有證券質(zhì)押，提高2檔；國(guó)債質(zhì)押，分類為次級(jí)。俄羅斯聯(lián)邦正式的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定貸款分類和預(yù)備計(jì)提時(shí)要考慮抵押。此外，假如銀行治理人員認(rèn)為必要，無(wú)抵押擔(dān)?；虻盅簱?dān)保不足的貸款能夠按有抵押擔(dān)保來分類。沙特阿拉伯為預(yù)備計(jì)提但不是貸款分類，制定了評(píng)估方面的一般指引。假如抵押品的可實(shí)現(xiàn)的凈值超過貸款價(jià)值，不良貸款能夠分類為較低風(fēng)險(xiǎn)的檔次。新加坡對(duì)評(píng)估和不良貸款制定了一般指引。南非對(duì)評(píng)估制定了一般指引。西班牙為估算抵押貸款預(yù)備計(jì)提制定了具體的規(guī)則。西非金融聯(lián)盟貸款分類時(shí)不考慮抵押；在計(jì)提預(yù)備時(shí)，抵押品的形式只考慮流淌性金融資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。2年后實(shí)物抵押品的價(jià)值打折50%，3年后打折100%。a.銀行委員會(huì)沒有制定具體的指引；b.假如抵押品的當(dāng)前市場(chǎng)凈值不足以抵補(bǔ)逾期本金和利息，則利息或本金逾期90天的貸款必須被分類為呆滯。假如抵押品的市值足夠，貸款應(yīng)該被分類為逾期。在許多國(guó)家，計(jì)提貸款損失預(yù)備金時(shí)需要對(duì)抵押和擔(dān)保進(jìn)行評(píng)估和考慮。然而銀行必須在一個(gè)合理的時(shí)刻內(nèi)操縱和處置抵押品。然而，較為常見的是，即使銀行回收努力的結(jié)果不確定，抵押品的價(jià)值在長(zhǎng)時(shí)刻內(nèi)也不打折。抵押的關(guān)鍵問題包括預(yù)備金預(yù)先計(jì)提的可操作性和抵押品回收的可能性。澳大利亞的條例規(guī)定擔(dān)保的可執(zhí)行性阻礙預(yù)備金計(jì)提的多少。為了抵消抵押品回收限制對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的負(fù)面阻礙，捷克要求銀行及時(shí)地將抵押的不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值隨著逾期還款的時(shí)刻的延長(zhǎng)而降低，逾期1年以后則把抵押不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值降為零。與此相類似，印度規(guī)定預(yù)備金隨著逾期時(shí)刻的增加而增加，在逾期的頭3年里對(duì)一筆可疑貸款的預(yù)備金計(jì)提要求就從20%提高到50%。在西非貨幣聯(lián)盟，有不動(dòng)產(chǎn)實(shí)物抵押的貸款部分在頭2年不計(jì)提預(yù)備金，然而在第4年末，不論抵押品的價(jià)值高低都需要計(jì)提全額預(yù)備金，第3年至少計(jì)提50%的預(yù)備金。7、銀行內(nèi)部貸款檢查只有定期檢查貸款質(zhì)量、進(jìn)行貸款分類和預(yù)備金計(jì)提，銀行治理層才能明白貸款質(zhì)量的最新情況。部分國(guó)家會(huì)計(jì)條例中,對(duì)貸款檢查的要求僅限于編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，監(jiān)管當(dāng)局能夠要求銀行加大貸款檢查頻率。除英國(guó)外,其他十國(guó)集團(tuán)的監(jiān)管當(dāng)局都明確規(guī)定了銀行檢查貸款的方法和頻率。法國(guó)銀行每季至少對(duì)每筆貸款檢查1次，保證對(duì)最大的風(fēng)險(xiǎn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行重估。美、德銀行必須對(duì)所有貸款每年檢查1次。英國(guó)的銀行在其預(yù)備金計(jì)提政策報(bào)告中,針對(duì)不同業(yè)務(wù)制定檢查程序，由此監(jiān)管當(dāng)局能夠?qū)γ款愘J款檢查的頻度和深度進(jìn)行評(píng)估。在荷蘭、意大利和日本，銀行每年兩次報(bào)告預(yù)備金計(jì)提水平，即必須至少每6個(gè)月對(duì)貸款進(jìn)行評(píng)估。表4.貸款檢查程序集團(tuán)/國(guó)家對(duì)貸款進(jìn)行檢查的頻率？十國(guó)集團(tuán)

法國(guó)每季德國(guó)每年a意大利為了測(cè)量預(yù)備目的，每半年1次；為了貸款分類目的，每月1次。日本每半年1次荷蘭每半年1次英國(guó)1年1次b美國(guó)逐筆檢查貸款至少1年1次；貸款整體每季1次非十國(guó)集團(tuán)

阿根廷至少1年1次澳大利亞1年1次巴西每月1次c智利至少每年1次中國(guó)每季捷克共和國(guó)每季香港每季印度每季韓國(guó)每季墨西哥每季俄羅斯聯(lián)邦每月沙特阿拉伯貸款分類，每季新加坡定期。銀行檢查貸款至少1年1次。南非連續(xù)不斷；貸款分類，每月西班牙連續(xù)不斷；貸款分類，每月；預(yù)備計(jì)提，每季西非金融聯(lián)盟每半年1次；貸款分類，每月。a.

對(duì)大額風(fēng)險(xiǎn)暴露必須每季評(píng)估。b.

逐筆治理的貸款至少1年檢查1次，有問題貸款的檢查頻度要增加。然而沒有監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制要求如此做。c.

違約貸款每月1次。假如某單一客戶或單一經(jīng)濟(jì)集團(tuán)的貸款總額超過銀行資本基礎(chǔ)的5%，評(píng)估應(yīng)該盡可能半年1次，同時(shí)至少1年1次。大多數(shù)非十國(guó)集團(tuán)國(guó)家都有與十國(guó)集團(tuán)類似的計(jì)提規(guī)范。巴西銀行對(duì)貸款的檢查取決于貸款的違約情況，對(duì)大多數(shù)受損貸款須每月檢查1次，對(duì)其他貸款每年檢查1次。在中國(guó)、捷克、印度、韓國(guó)、墨西哥和西班牙，貸款檢查是每季度1次。香港要求對(duì)所有貸款每年檢查1次，然而大額風(fēng)險(xiǎn)暴露的貸款則必須至少每季檢查1次。俄羅斯聯(lián)邦監(jiān)管當(dāng)局要求對(duì)貸款每月檢查1次，而西非貨幣聯(lián)盟則建議半年檢查1次。在澳大利亞，沒有對(duì)定期逐筆檢查貸款提出正式監(jiān)管要求，然而要求每家銀行都必須將操作規(guī)程形成書面文件，并作為現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查的一部分予以評(píng)估。

8、重組貸款的分類依照巴塞爾委員會(huì)1999年貸款會(huì)計(jì)文件的定義，重組貸款是指貸款人從經(jīng)濟(jì)或法律方面考慮借款人的財(cái)務(wù)困境,對(duì)借款人做出減讓安排的貸款。貸款條件的重新制定，可能導(dǎo)致受損貸款提升到過高的等級(jí)，也可能導(dǎo)致?lián)p失程度被隱藏，因?yàn)榭裤y行重組努力來改善貸款質(zhì)量往往是不現(xiàn)實(shí)甚至錯(cuò)誤的。因此，監(jiān)管當(dāng)局有必要制定貸款分類的指導(dǎo)原則，尤其在重組貸款現(xiàn)象普遍的國(guó)家中。由于銀行經(jīng)常需要修改貸款的原始條款，如銀行為保證其資產(chǎn)安全，或在客戶市場(chǎng)條件改善的情況下，銀行可能與客戶重新談判貸款條款，通過降低利率或延長(zhǎng)還款期（或二者兼用）的方法關(guān)心債務(wù)人償還債務(wù)。如此的重新談判盡管會(huì)面臨諸如銀行是否有必要處理?yè)p失等復(fù)雜問題，但并不違反審慎原則。然而，有問題貸款的重組要復(fù)雜得多，銀行可能對(duì)那些無(wú)法償還貸款的客戶提供新的借貸條款。在這種情況下，如此的條款可能只是臨時(shí)性的減輕了債務(wù)人的壓力，進(jìn)而可能導(dǎo)致銀行不斷讓步。銀行如此做也可能是為掩蓋受損程度，這種粉飾行為包括在不修改協(xié)議利率的情況下擴(kuò)大信貸額度。監(jiān)管當(dāng)局如不使用適當(dāng)?shù)膱?bào)告制度或在現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)調(diào)查這一問題，就難以跟蹤此類“常青貸款”的做法。大多數(shù)十國(guó)集團(tuán)國(guó)家的監(jiān)管當(dāng)局沒有對(duì)重組貸款作任何定義，也沒有對(duì)此類貸款進(jìn)行分類的指引。意大利監(jiān)管當(dāng)局重組貸款的定義是：在前12個(gè)月中借款人被同意延期還款同時(shí)利率低于市場(chǎng)水平的貸款。假如期限超過1年，則銀行需要決定貸款是否應(yīng)該被分類為次級(jí)或呆帳。美國(guó)監(jiān)管當(dāng)局采納會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的重組貸款定義，問題貸款的重組僅限于下列情況：由于與債務(wù)人財(cái)務(wù)困境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)或法律緣故，債權(quán)人不得不對(duì)債務(wù)人做出的讓步。表5.重組貸款的分類規(guī)則集團(tuán)/國(guó)家條例對(duì)重組貸款有定義嗎重組貸款的分類規(guī)則十國(guó)集團(tuán)

法國(guó)沒有

德國(guó)沒有

意大利有貸款被同意延期償還同時(shí)重議的利率低于市場(chǎng)水平日本有假如貸款條件被放松或修改，那么被分類為“關(guān)注”類貸款荷蘭沒有

英國(guó)沒有

美國(guó)沒有a與對(duì)其他貸款進(jìn)行分類的規(guī)則一樣。非十國(guó)集團(tuán)

阿根廷沒有

澳大利亞有假如貸款的收益低于平均資金成本，那么貸款應(yīng)該被分類為呆滯。巴西有相同或更高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)不智利有依據(jù)具體規(guī)則單獨(dú)分析中國(guó)有重組貸款被分類為次級(jí)或更低。假如借款人在重組后仍然不能償還貸款，則必須被分類為可疑或更低。捷克共和國(guó)有重組貸款被分類為次級(jí)或更低香港有重組貸款被分類為次級(jí)或更低印度有重組貸款蒙受的損失必須全額計(jì)提預(yù)備韓國(guó)有依照調(diào)整利率產(chǎn)生的折現(xiàn)值和充分考慮修改后的合同條款，對(duì)重組貸款進(jìn)行分類。墨西哥有假如重組貸款被認(rèn)定為逾期，銀行必須給予一個(gè)起始級(jí)，假現(xiàn)在后還款正常則能夠調(diào)級(jí)。俄羅斯聯(lián)邦有依照抵押品的質(zhì)量和展期的次數(shù)，貸款必須被分類為風(fēng)險(xiǎn)組中的1-4級(jí)。沙特阿拉伯沒有

新加坡沒有重組貸款能夠被分類為次級(jí)、可疑或損失，但能夠調(diào)高為無(wú)損，假如符合至少1年的新條件。南非有只有所有的本金和利息在一個(gè)合理的時(shí)刻內(nèi)連續(xù)支付，重組貸款才能被分類為最高的2個(gè)檔次。西班牙有除非增加能夠同意的抵押品同時(shí)支付了利息，必須仍被分類為可疑西非金融聯(lián)盟有假如重組協(xié)議的條件中銀行的意見得到尊重，涉及所有要緊金融債權(quán)人的重組貸款被分類為次級(jí)，否則為可疑。a.

在監(jiān)管報(bào)告指南和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中作了定義。

相比之下，非十國(guó)集團(tuán)國(guó)家的監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行重組貸款規(guī)定了具體的標(biāo)準(zhǔn)。重組貸款往往通過延長(zhǎng)貸款期限或降低利率（或者二者兼有），借以提高借款人的償債能力。澳大利亞監(jiān)管當(dāng)局認(rèn)定的貸款重組條件是：本金減少、到期后還款金額減少、利率降至市場(chǎng)水平以下、應(yīng)計(jì)利息減少（包括利轉(zhuǎn)本），或者包括了貸款期限展期并與相似風(fēng)險(xiǎn)的新貸款相比利率低于當(dāng)前市場(chǎng)水平。在捷克，貸款重組的條件是，銀行通過發(fā)放一筆新的貸款給客戶來償還受損貸款，重組貸款評(píng)級(jí)不能高于次級(jí)。在澳大利亞，假如重組貸款產(chǎn)生的利息收入低于銀行的平均籌資成本，則必須被分類為呆滯。在巴西，重組貸款也被分類為呆滯或更高的風(fēng)險(xiǎn)檔次，同時(shí)貸款檔次不能調(diào)高，除非分期償還所欠貸款有重大突破同時(shí)有足夠的證據(jù)顯示需要調(diào)高檔次。在西非貨幣聯(lián)盟，重組貸款被分類為可疑，除非債務(wù)人與其所有要緊金融債權(quán)人正在商談重組協(xié)議同時(shí)協(xié)議條件合適。在俄羅斯，所有重組1次以上的貸款?不管其原始貸款協(xié)議是否被修改?均被分類為次級(jí)或風(fēng)險(xiǎn)級(jí)（重組2次以上同時(shí)修改原始合同則為可疑）。在新加坡，重組貸款起始最高分類為次級(jí)，但能夠調(diào)高為無(wú)損，但必須要求其在至少1年時(shí)刻內(nèi)遵守重組條款。除俄羅斯對(duì)重組的次數(shù)有明確規(guī)定外，其他國(guó)家貸款的重組次數(shù)不阻礙其分類。評(píng)估是依照貸款的運(yùn)轉(zhuǎn)情況和回收前景來進(jìn)行的。9、預(yù)備金計(jì)提在許多國(guó)家，貸款損失預(yù)備金計(jì)提規(guī)則沒有起到盡早操縱損失的作用，而是為了滿足財(cái)政當(dāng)局需要考慮的“客觀”因素。大多數(shù)歐盟國(guó)家這方面有關(guān)規(guī)定比較粗，僅對(duì)如何計(jì)提合適的預(yù)備金提出一般指引,而大多數(shù)新興市場(chǎng)國(guó)家為保證公平競(jìng)爭(zhēng)和有效銀行監(jiān)管,對(duì)貸款分類做出了詳細(xì)規(guī)定,普遍確定了最低預(yù)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。在非十國(guó)集團(tuán)國(guó)家中，除巴西（9檔）和墨西哥（7檔）外,預(yù)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)通常有4或5檔。表6.貸款分類和國(guó)內(nèi)貸款預(yù)備計(jì)提集團(tuán)/國(guó)家銀行是否有自主權(quán)貸款檔數(shù)正常關(guān)注次級(jí)可疑損失預(yù)備%逾期月數(shù)預(yù)備%逾期月數(shù)預(yù)備%逾期月數(shù)預(yù)備%逾期月數(shù)十國(guó)集團(tuán)

法國(guó)a有3--≤3--0-100>3--德國(guó)b有4意大利有5c日本有5-d-d≤315≤6c70d-100-荷蘭有

英國(guó)有美國(guó)有5f非十國(guó)集團(tuán)

阿根廷g有抵押沒有513-12-25-50-無(wú)抵押沒有515-25-50

100-澳大利亞有-h巴西沒有9i智利沒有5-0-5-5-39-40-79-80-100-中國(guó)有j513

253756100

捷克共和國(guó)沒有5051-3203-6506-12100>12香港全額抵押有5--≤12->12部分抵押/無(wú)抵押有5--≤320-25k3-650-75k>6100-印度有抵押品沒有40.25--106-1820-50l>18100不詳無(wú)抵押品沒有100韓國(guó)沒有50.52-20-50-100-墨西哥沒有7m俄羅斯聯(lián)邦沒有41--20-50-100-沙特阿拉伯n有新加坡o沒有5≥10≥3≥50>3100≥3南非沒有50.52-20-50-100-西班牙沒有60.5-1.0q-≤3103-625-100p>6r100>36西非金融聯(lián)盟沒有31-6100>6--注釋：出于分類的目的，“有抵押”意味著全額抵押，“沒有抵押”意味著部分抵押或無(wú)抵押。a.

假如銀行確定可能有違約風(fēng)險(xiǎn)或貸款面臨法律訴訟，則貸款也能夠分類為可疑。關(guān)注貸款被稱為逾期貸款。b.

沒有明顯風(fēng)險(xiǎn)貸款，潛在風(fēng)險(xiǎn)增加貸款，不良貸款，呆帳（即：損失）。c.

不良貸款按照風(fēng)險(xiǎn)降低順序依次分為：呆帳，次級(jí)貸款、擬重組貸款，已重組貸款。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家借款人發(fā)放的無(wú)抵押擔(dān)保貸款按不良貸款處理。呆帳是指借款人已失去還款能力。次級(jí)貸款指借款人臨時(shí)困難，至少20%的貸款逾期6-12個(gè)月以上。擬重組貸款是指?jìng)鶆?wù)人向幾家銀行有借款，同時(shí)已在上一年度申請(qǐng)重組。已重組貸款是指還款延期同時(shí)重組后的利率低于市場(chǎng)水平。d.

依照每類貸款過去3年的實(shí)際損失。e.

貸款分類不是法律上的有約束力的規(guī)定，而是一種監(jiān)管建議。f.

至少，銀行必須使用5級(jí)貸款分類，但被鼓舞使用更多的級(jí)數(shù)，特不是正常貸款類。g.

不包括公營(yíng)部門貸款。銀行對(duì)債務(wù)人，而不是貸款，進(jìn)行分類。h.

受損資產(chǎn)分為呆滯類、重組類。此外，（本金或利息）拖欠90天以上然而有足額抵押的貸款被分類為逾期類。i.

9級(jí)是：AA（0%），A（0.5%），B（1%），C（3%），D（10%），E（30%），F(xiàn)（50%），G（70%），和H（100%）。j.

目前，從1%到100%，由銀行決定。監(jiān)管當(dāng)局要求銀行依照貸款分類制度遵循穩(wěn)健的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提預(yù)備。表內(nèi)數(shù)字將依照新的監(jiān)管指導(dǎo)原則施行。k.

對(duì)分類貸款的無(wú)抵押部分要計(jì)提專項(xiàng)預(yù)備。l.

對(duì)一筆可疑貸款的抵押部分的預(yù)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是：1年以內(nèi)，20%；1-3年，30%；3年以上50%。m.

7級(jí)分類的基礎(chǔ)是國(guó)不風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和還款記錄。無(wú)抵押A-1貸款需要計(jì)提0.5%的預(yù)備；A-2，0.99%；B，1-20%；C-1，20-40%；C-2，40-60%；D，60-90%；和E，100%。n.

銀行被同意在咨詢外部審計(jì)師后決定其預(yù)備計(jì)提政策。o.

銀行被要求依照借款人的財(cái)務(wù)、信用和/或還款能力情況進(jìn)行帳戶分類。一旦本金或利息逾期3個(gè)月或以上，貸款被歸類為不良。p.

假如逾期達(dá)到12個(gè)月，不僅僅是遲付部分，而是整個(gè)資產(chǎn)，均被分類為可疑。q.

依據(jù)“無(wú)力清償統(tǒng)計(jì)預(yù)備”計(jì)提0.5-1%的“一般”預(yù)備。r.

可疑資產(chǎn)預(yù)備按逾期3個(gè)月的部分按10%計(jì)提，逾期6個(gè)月以上按25%，逾期12個(gè)月以上按50%，逾期18個(gè)月以上按75%，逾期21個(gè)月以上按100%。按揭貸款的延期還款能夠在時(shí)刻上放寬?？梢少J款包括，特不是，每筆貸款的整個(gè)金額至少一次還款逾期6個(gè)月以上。無(wú)抵押部分必須立即全額計(jì)提預(yù)備,有抵押部分則依照表3中提及的規(guī)則。造成各國(guó)預(yù)備金計(jì)提要求差不較大的緣故有幾個(gè)。首要因素是預(yù)備金計(jì)提基礎(chǔ)不同,有的國(guó)家針對(duì)可見事件導(dǎo)致的損失計(jì)提預(yù)備金，有的國(guó)家則針對(duì)或有損失計(jì)提預(yù)備金。與此相關(guān)的問題是：是否只需要計(jì)提專項(xiàng)預(yù)備金，或者是否同意依舊必須計(jì)提一般預(yù)備金。第二個(gè)不同點(diǎn)是對(duì)損失程度的測(cè)量,有的國(guó)家依照折現(xiàn)后的現(xiàn)金流,有的則采納未經(jīng)折現(xiàn)的現(xiàn)金流。最后的不同點(diǎn)在于銀行對(duì)抵押品的處理,在許多國(guó)家，抵押品的價(jià)值要從規(guī)定的預(yù)備金中扣除，以決定預(yù)備金計(jì)提的實(shí)際水平。在一些情況下，巴塞爾資本協(xié)議將一般預(yù)備金納入二級(jí)資本。法國(guó)、英國(guó)將一般預(yù)備金納入資本，意大利、荷蘭的一般預(yù)備不納入資本。除阿根廷、澳大利亞、巴西和韓國(guó)外，大多數(shù)非十國(guó)集團(tuán)國(guó)家都將一般預(yù)備金納入二級(jí)資本，阿根廷、韓國(guó)等國(guó)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)貸款制定最低的預(yù)備金計(jì)提要求，澳大利亞制定基準(zhǔn)預(yù)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。表7.貸款損失一般預(yù)備集團(tuán)/國(guó)家一般預(yù)備是否能夠減免稅款？監(jiān)管要求的資本中是否包括一般預(yù)備？最低預(yù)備要求十國(guó)集團(tuán)

法國(guó)a否是沒有德國(guó)是b是沒有意大利是c否合格貸款的1%日本是是依照過去3年的實(shí)際損失。荷蘭否否沒有英國(guó)否是沒有美國(guó)否d是銀行必須計(jì)提足夠的預(yù)備汲取可能的與貸款有關(guān)的信貸損失.非十國(guó)集團(tuán)

阿根廷否是正常(標(biāo)準(zhǔn))貸款的1%澳大利亞是是在評(píng)估銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的一般預(yù)備的充足性時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的0.5%是基準(zhǔn)要求。巴西否否沒有智利是否沒有中國(guó)是，呆帳核銷時(shí)才可。

貸款余額的1%捷克共和國(guó)是是沒有香港否是正常類貸款按1%，關(guān)注類貸款按2%印度e是是標(biāo)準(zhǔn)貸款的0.25%韓國(guó)否是正常（標(biāo)準(zhǔn)）貸款按0.5%，警戒（關(guān)注）類貸款按2%墨西哥否是標(biāo)準(zhǔn)貸款的0.5%俄羅斯聯(lián)邦否是標(biāo)準(zhǔn)貸款的1%沙特阿拉伯是是不詳新加坡是是銀行被鼓舞按符合條件的貸款和投資的3%以內(nèi)計(jì)提一般預(yù)備南非否是正常貸款的0.5%西班牙部分f是按“無(wú)力清償統(tǒng)計(jì)預(yù)備”以0.5-1%計(jì)提“一般”預(yù)備。西非金融聯(lián)盟是是由銀行決定。a.

國(guó)不風(fēng)險(xiǎn)的一般預(yù)備除外。b.

只針對(duì)實(shí)際損失，前提是不超過專項(xiàng)預(yù)備。實(shí)際損失的40%能夠免稅，同時(shí)余額與核銷的全部或部分貸款的專項(xiàng)預(yù)備進(jìn)行比較。c.

一般和專項(xiàng)預(yù)備能夠減免稅，然而每年不超過貸款總額的0.6%，累計(jì)不超過5%。d.

小銀行（依照稅法定義）能夠選擇使用一種“預(yù)備方法”，即超過應(yīng)稅呆帳預(yù)備部分能夠減免稅。應(yīng)稅呆帳預(yù)備的大小取決于過去6年的平均貸款核銷占貸款的百分比。不使用“預(yù)備方法”的銀行，只能依照具體的單筆貸款的實(shí)際核銷來減免稅。e.

鄉(xiāng)村銀行預(yù)備不能超過總收入的5%和平均放款的10%。監(jiān)管框架不考慮一般預(yù)備，然而會(huì)計(jì)法和稅法對(duì)一般預(yù)備和專項(xiàng)預(yù)備作了區(qū)不。f.

僅有1%的“一般”預(yù)備是能夠免稅的。香港、印度、墨西哥、俄國(guó)、南非和西班牙對(duì)一般預(yù)備金的計(jì)提是強(qiáng)制性的，新加坡要求一般預(yù)備金計(jì)提必須保持在事先設(shè)定的范圍內(nèi)。通常，計(jì)提預(yù)備金的目的并不是通過現(xiàn)實(shí)事件反映貸款質(zhì)量問題，而是為減緩以后事件的阻礙。在實(shí)行了1988年巴塞爾資本協(xié)議以后，貸款損失分類和貸款損失預(yù)備金計(jì)提的重要性更突出。該協(xié)議同意把一般預(yù)備金納入二級(jí)資本。在同意調(diào)查的國(guó)家中，絕大多數(shù)國(guó)家均采納限制性更嚴(yán)的方法，巴西、荷蘭和西班牙不同意把一般預(yù)備金納入二級(jí)資本，英、美的一般預(yù)備金雖納入二級(jí)資本，但限額通常被設(shè)定為加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1.25%。只有阿根廷規(guī)定，不超過計(jì)提預(yù)備金50%的正常或標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)能夠納入監(jiān)管資本。表8.對(duì)一般預(yù)備納入一級(jí)資本和二級(jí)資本中的限制集團(tuán)/國(guó)家一般預(yù)備是否能夠納入一級(jí)資本中？一般預(yù)備是否能夠納入二級(jí)資本中？是否遵循巴塞爾資本協(xié)定中規(guī)定的，一般預(yù)備納入二級(jí)資本中不超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1.25%？十國(guó)集團(tuán)

法國(guó)否是是德國(guó)否是是意大利a否否是日本否是是荷蘭否否否英國(guó)否是是美國(guó)否是是非十國(guó)集團(tuán)

阿根廷否是否澳大利亞否是是巴西否否否智利否是是中國(guó)否是否捷克共和國(guó)否是是香港否是是印度否是是韓國(guó)否是是墨西哥否是是俄羅斯聯(lián)邦否是是沙特阿拉伯否是是新加坡否是是南非否是是西班牙否否否西非金融聯(lián)盟是否否a.一般預(yù)備，為今后的信用風(fēng)險(xiǎn)慎重地?fù)軅涞?，能夠包括在二?jí)資本中，但不超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1.25%。專項(xiàng)預(yù)備不能納入監(jiān)管當(dāng)局計(jì)算的資本中。澳大利亞、捷克、法國(guó)、香港和西非貨幣聯(lián)盟的明確指出：在計(jì)算清償率時(shí)，專項(xiàng)預(yù)備金降低了分母中加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的數(shù)額。目前尚不清晰多少國(guó)家在計(jì)算資本要求時(shí)同意專項(xiàng)預(yù)備金從資產(chǎn)總額中扣除。預(yù)備金計(jì)提制度的關(guān)鍵在于已蒙受或計(jì)有可能發(fā)生的損失，目前沒有公認(rèn)的預(yù)備金計(jì)提作法。例如，盡管對(duì)一般貸款損失預(yù)備金沒有任何明顯的參考標(biāo)準(zhǔn)，假如銀行監(jiān)管當(dāng)局支持或在財(cái)政或會(huì)計(jì)予以鼓舞，銀行就可能采納前瞻性的方法。對(duì)標(biāo)準(zhǔn)貸款的最低要求（形成事實(shí)上的一般預(yù)備金）通常能夠被認(rèn)定為一種前瞻性制度的最低要求，因?yàn)橐勒沾隧?xiàng)要求，在其他條件相同的情況下，經(jīng)濟(jì)和貸款增長(zhǎng)時(shí)期撥備的資源要比經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期多。時(shí)至今日，只有西班牙采納明顯的前瞻性方法，該方法提供了一種按照“數(shù)理統(tǒng)計(jì)”方法計(jì)算預(yù)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的方法，以補(bǔ)充最低一般預(yù)備金要求。該法計(jì)算出的預(yù)備金同意西班牙的銀行撥備預(yù)備金（上限與歐洲聯(lián)盟的條例一致），為防止預(yù)備金在貸款總體質(zhì)量下降時(shí)可能會(huì)被耗盡。盡管諸如澳大利亞、巴西、中國(guó)、印度、德國(guó)、荷蘭和英國(guó)等國(guó)不同意銀行計(jì)提預(yù)備金遞延的時(shí)刻過長(zhǎng)，荷蘭甚至有明確的規(guī)定防止政策的松動(dòng)。但一些國(guó)家在法律上同意專門情況的存在，西班牙同意監(jiān)管當(dāng)局在銀行危機(jī)時(shí)慎重處理，阿根廷也同意監(jiān)管當(dāng)局在對(duì)銀行進(jìn)行重組、合并和接管時(shí)慎重處理。針對(duì)某些貸款部分，比如小額貸款（消費(fèi)貸款或信用卡借款）或有主權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的貸款，通常有特種預(yù)備金計(jì)提要求。澳大利亞、法國(guó)、韓國(guó)、荷蘭、沙特阿拉伯和新加坡等國(guó)不要求小額貸款逐筆分類和計(jì)提預(yù)備金，但同意在合并的基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)提。比如，澳大利亞同意銀行治理層對(duì)小額消費(fèi)貸款在組合的基礎(chǔ)上進(jìn)行處理。目前通用的作法是，對(duì)逾期180天的貸款作核銷處理，因此貸款并不通過計(jì)提專項(xiàng)預(yù)備的時(shí)期，阿根廷、法國(guó)、德國(guó)、意大利、荷蘭和西班牙等國(guó)還對(duì)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)計(jì)提的預(yù)備金。在荷蘭，國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)是通過合并專門預(yù)備和資本要求來處理的。表9.主權(quán)和零售借貸風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)/國(guó)家

主權(quán)風(fēng)險(xiǎn)其他組合部分對(duì)主權(quán)或零售借貸，是否有特不的標(biāo)準(zhǔn)？標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)十國(guó)集團(tuán)

法國(guó)是1995年開始由銀行決定；預(yù)備按國(guó)不風(fēng)險(xiǎn)以一定比例計(jì)提。消費(fèi)貸款和小額貸款在合并的基礎(chǔ)上進(jìn)行檢查。德國(guó)是特不標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備解決主權(quán)風(fēng)險(xiǎn)類似消費(fèi)貸款在合并的基礎(chǔ)上計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)備。意大利是兩種方法用來評(píng)估國(guó)不風(fēng)險(xiǎn)大小，以便從監(jiān)管要求的資本中扣除。簡(jiǎn)化法應(yīng)用于銀行的小額國(guó)不風(fēng)險(xiǎn)貸款，并要求削減比例等于所有表內(nèi)表外無(wú)抵押資產(chǎn)帳面金額的標(biāo)準(zhǔn)百分比，以與危險(xiǎn)國(guó)家的相對(duì)應(yīng)。分析法通過打分步驟把國(guó)家分成7類，每類被給了一個(gè)價(jià)值調(diào)整百分比。

日本是依照可能的貸款損失計(jì)提預(yù)備。貸款逐筆分類荷蘭是國(guó)家分成4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類；只對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)類計(jì)提預(yù)備。零售貸款在合并的基礎(chǔ)上評(píng)估，商業(yè)貸款逐筆評(píng)估。英國(guó)否

美國(guó)是當(dāng)一個(gè)國(guó)家遭受政治、社會(huì)、或經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩導(dǎo)致該國(guó)債務(wù)人償債中斷，或中斷付款即今后臨，美國(guó)的銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)將把對(duì)該國(guó)的貸款分類為“其他轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)問題”或把貸款分類為次級(jí)、受損、或損失。監(jiān)管機(jī)構(gòu)決定，對(duì)特不的國(guó)際貸款“分配轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金”是否需要，假如是，儲(chǔ)備金的大小，依照貸款是否因外國(guó)債務(wù)人長(zhǎng)期無(wú)能力償付外債，或正常收回債務(wù)的前景不明朗，而受損。依照拖欠債務(wù)狀況，對(duì)零售貸款（包括消費(fèi)貸款、信用卡和住宅不動(dòng)產(chǎn)抵押的貸款）進(jìn)行分類。非十國(guó)集團(tuán)

阿根廷是非投資級(jí)不國(guó)家需要100%的資本要求；對(duì)投資級(jí)不國(guó)家有通常規(guī)則。所有的融資逐筆分類；沒有在合并的基礎(chǔ)上處理。澳大利亞否

巴西否

智利是

消費(fèi)貸款和按揭有具體規(guī)則中國(guó)是

捷克共和國(guó)否

香港否

對(duì)消費(fèi)貸款，如，信用卡，銀行能夠采納合并的方法。印度否

由中央政府擔(dān)保的貸款無(wú)須計(jì)提預(yù)備。韓國(guó)否

小額貸款（消費(fèi)和開發(fā)）在合并基礎(chǔ)上處理a墨西哥否

按揭和消費(fèi)貸款在合并基礎(chǔ)上處理俄羅斯聯(lián)邦是對(duì)主權(quán)風(fēng)險(xiǎn)沒有具體的要求對(duì)銀團(tuán)貸款，預(yù)備計(jì)提按無(wú)擔(dān)保部分；有擔(dān)保部分按20%（表6）沙特阿拉伯否

對(duì)零售和消費(fèi)貸款，包括信用卡，一些銀行能夠采取聯(lián)合的方法。新加坡否本地銀行計(jì)提預(yù)備針對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)體貸款的潛在風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于在新加坡營(yíng)業(yè)的外資銀行，國(guó)不風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備通常依照其總行的政策。銀行通常在合并的基礎(chǔ)上對(duì)零售貸款計(jì)提一般預(yù)備。南非否

西班牙是關(guān)于那些分類為高度可疑的國(guó)家，預(yù)備計(jì)提第1年不低于50%，第二年75%，第三年90。關(guān)于那些分類為可疑的國(guó)家，預(yù)備計(jì)提第1年不低于20%，第二年35%。關(guān)于臨時(shí)困難國(guó)家的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)備計(jì)提不低于15%。

西非金融聯(lián)盟是國(guó)內(nèi)主權(quán)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備計(jì)提隨意，然而對(duì)某些情況提出了建議。其他國(guó)不風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)由銀行決定，然而超過3個(gè)月的逾期利息必須全額計(jì)提預(yù)備。對(duì)可疑客戶的表外業(yè)務(wù)余額必須計(jì)提預(yù)備。a.對(duì)地點(diǎn)政府和中央政府的貸款，通知貸款，有回購(gòu)協(xié)議的的債券和銀行間貸款被歸類為正常。10、監(jiān)控和實(shí)施本節(jié)討論的條例實(shí)施情況是由同意調(diào)查的監(jiān)管當(dāng)局提供的，因此并不代表第三方的評(píng)估。一般來講，規(guī)則和條例的實(shí)施是一個(gè)監(jiān)管當(dāng)局要每日面對(duì)的敏感問題。監(jiān)管需要銀行監(jiān)管當(dāng)局相當(dāng)?shù)乃脚c推斷能力，而不僅僅是監(jiān)督規(guī)則的貫徹落實(shí)。有效監(jiān)管取決于監(jiān)管權(quán)力的正確組合，包括制裁、處罰以及道義勸講。然而，假如監(jiān)管當(dāng)局在實(shí)施慎重原則時(shí)有靈活性的話，則可能導(dǎo)致監(jiān)管方面治理過松，對(duì)監(jiān)管當(dāng)局的被信任程度和市場(chǎng)約束產(chǎn)生負(fù)面阻礙。在大多數(shù)國(guó)家，貸款分類和預(yù)備金計(jì)提包含大量的主觀推斷，要在相當(dāng)不確定的情況下作出評(píng)估是專門困難的。假如銀行被同意使用自己的分類和預(yù)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，或有多個(gè)條例可供選擇，則主觀推斷的空間會(huì)更大。如此的靈活性可能導(dǎo)致處罰和制裁的次數(shù)減少，而從不適當(dāng)?shù)馁J款分類和預(yù)備金計(jì)提方面看，處罰和制裁可能是必要的。相反，監(jiān)管當(dāng)局大概更加依靠道義勸講和制裁威脅，而不是具體的處罰和制裁來強(qiáng)制執(zhí)行貸款分類和預(yù)備金計(jì)提條例。在大多數(shù)國(guó)家，監(jiān)管當(dāng)局擁有監(jiān)控和評(píng)估貸款分類和預(yù)備金計(jì)提充足性的機(jī)制。許多監(jiān)管當(dāng)局進(jìn)行月度或季度非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控，但大概他們更加依靠現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。然而許多國(guó)家和地區(qū)實(shí)行年度現(xiàn)場(chǎng)檢查，大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)也有一定的靈活性，這取決于銀行規(guī)模和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。另外一些國(guó)家，如英國(guó)，監(jiān)管當(dāng)局盡管定期檢查銀行規(guī)章、內(nèi)部操縱、操作政策和信貸操縱和監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，他們能夠通過與第三方簽訂合同來進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)估，常用的方法是引入外部審計(jì)師進(jìn)行評(píng)估，如捷克、德國(guó)、新加坡和英國(guó)。阿根廷、巴西、法國(guó)和西班牙采納的方法專門有味，即使用信用登記對(duì)貸款進(jìn)行連續(xù)監(jiān)控和調(diào)查。例如，阿根廷銀行必須逐月向信貸登記系統(tǒng)報(bào)告其貸款的構(gòu)成和變化。在巴西，中央銀行使用信用風(fēng)險(xiǎn)中心來收集銀行貸款（客戶的總債務(wù)須至少達(dá)到2500美元）每月的數(shù)據(jù)。在西班牙，中央銀行使用信用風(fēng)險(xiǎn)登記系統(tǒng)來收集銀行貸款（客戶總債務(wù)須至少達(dá)到76000歐元）每月的數(shù)據(jù)。在法國(guó)和意大利，信貸登記系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通常被用作實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的監(jiān)管工具。不完善的貸款分類和預(yù)備金計(jì)提會(huì)反映為向監(jiān)管當(dāng)局、股東和市場(chǎng)披露不準(zhǔn)確或誤導(dǎo)性信息。對(duì)此類違反貸款分類和預(yù)備金計(jì)提條例的行為，大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)缺乏具體的制裁措施。因此，監(jiān)管當(dāng)局一般依照公司法或銀行業(yè)和金融方面的立法規(guī)定中的一般性或有針對(duì)性的條款，對(duì)其行為進(jìn)行責(zé)備、下發(fā)糾錯(cuò)通知或?qū)嵤┲撇?。公司法給予董事或?qū)徲?jì)師特定的權(quán)力和義務(wù)，以確保其依循合適的預(yù)備金計(jì)提作法、同時(shí)公正地在財(cái)務(wù)報(bào)表上表述銀行的財(cái)務(wù)狀況。銀行業(yè)和金融方面的立法通常會(huì)對(duì)違反一般慎重條例和違反具體銀行業(yè)和金融服務(wù)業(yè)法律的行為制定具體的處罰措施。在香港，同其他多數(shù)國(guó)家和地區(qū)一樣，違反銀行業(yè)條例規(guī)定的處罰有罰款、監(jiān)禁，或者二者并施。在法國(guó)，預(yù)備金計(jì)提不足構(gòu)成違規(guī)，因?yàn)檫@種行為違反了《1966年商業(yè)公司法》規(guī)定的應(yīng)保證向公眾提供信息的公正和準(zhǔn)確性的規(guī)定。墨西哥、俄羅斯、沙特阿拉伯、西班牙和西非貨幣聯(lián)盟也有與此相類似的商業(yè)和銀行業(yè)方面的法律解釋。表10.實(shí)施權(quán)力集團(tuán)/國(guó)家對(duì)不準(zhǔn)確的貸款分類或低估預(yù)備，對(duì)銀行有什么類型的法律處罰？a此類違法是否導(dǎo)致罰款？撤職？其他處罰？過去5年中是否實(shí)施過任何處罰？十國(guó)集團(tuán)

法國(guó)b一般是是德國(guó)特定是否意大利一般是（只罰款）是日本一般是否荷蘭一般是否英國(guó)特定c否無(wú)罰款美國(guó)一般是，假如違規(guī)足以構(gòu)成不安全或不穩(wěn)健的作法是非十國(guó)集團(tuán)

阿根廷一般是不詳澳大利亞一般是否巴西一般是是智利一般是否中國(guó)一般是是捷克共和國(guó)特定是是香港一般是否印度沒有d不詳不詳韓國(guó)沒有不詳不詳墨西哥一般是是俄羅斯聯(lián)邦一般是是沙特阿拉伯一般是是新加坡特定是否南非一般是否西班牙特定是否西非金融聯(lián)盟一般是是a.

一般性處罰針對(duì)任何有誤導(dǎo)作用的信息。特定處罰具體針對(duì)貸款分類和預(yù)備計(jì)提錯(cuò)誤。b.

在法國(guó)，監(jiān)管當(dāng)局，假如認(rèn)為必要，能夠首先要求銀行糾正貸款分類和預(yù)備計(jì)提。假如銀行不情愿同時(shí)違反穩(wěn)健銀行業(yè)務(wù)作法規(guī)則，銀行委員會(huì)有權(quán)進(jìn)行處罰（分5類）。c.

在英國(guó)，從2001年12月1日起，能夠?qū)Σ粶?zhǔn)確的貸款分類進(jìn)行罰款。d.

從2001年6月起，印度儲(chǔ)備銀行能夠按《銀行業(yè)條例法》的有關(guān)條款對(duì)沒有遵循慎重原則（包括貸款分類不準(zhǔn)確和低估預(yù)備）的銀行進(jìn)行罰款。監(jiān)管當(dāng)局可依照違規(guī)的嚴(yán)峻程度執(zhí)行多種處罰措施。假如輕微違規(guī)，可對(duì)其進(jìn)行警告或申斥。假如嚴(yán)峻違規(guī)，特不是威脅銀行的生死存亡，就能夠吊銷銀行的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。其他處罰包括：罰款、從資本計(jì)算中剔除銀行的一般預(yù)備金（法國(guó)），命令修正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，增加監(jiān)管要求的資本，臨時(shí)吊銷銀行的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)銀行進(jìn)行接管。在某些國(guó)家，處罰還可適用于銀行董事或治理人員。此類處罰包括罰款、臨時(shí)取消任職資格、降級(jí)、免職和監(jiān)禁。假如違規(guī)阻礙到了期末財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，審計(jì)師也難辭其咎（如德國(guó)）。在這種情況下，處罰包括支付罰款和取消審計(jì)師今后從事對(duì)銀行的業(yè)務(wù)審計(jì)的資格。

11、貸款損失預(yù)備金的稅收待遇貸款損失預(yù)備金免稅對(duì)銀行計(jì)提充足的貸款損失預(yù)備金阻礙專門大。由于預(yù)備金最終阻礙到未計(jì)提預(yù)備金的貸款損失的規(guī)模，貸款損失的財(cái)務(wù)處理也阻礙到銀行危機(jī)的成本。由于稅收減免會(huì)鼓舞多提預(yù)備金，而過為嚴(yán)格的稅收政策又可能會(huì)導(dǎo)致貸款損失預(yù)備金集體不足，隨意對(duì)貸款預(yù)備金的稅收待遇要在稅收減免與過嚴(yán)的稅收政策之間尋求一個(gè)微妙的平衡。國(guó)際間在資本監(jiān)管中的銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方面的標(biāo)準(zhǔn)越來越一致，這為更有效地對(duì)貸款預(yù)備金進(jìn)行會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理奠定了合理的基礎(chǔ)。銀行監(jiān)管當(dāng)局和財(cái)政當(dāng)局都對(duì)如何正確評(píng)估銀行貸款的惡化有共同興趣，這使他們?cè)谫J款損失評(píng)估時(shí)的審慎和財(cái)務(wù)監(jiān)管方面容易達(dá)成共識(shí)。貸款損失的稅收減免要緊有下列三種方法：一是核銷法，貸款僅能在已被宣布無(wú)法回收同時(shí)已從銀行帳簿中核銷的情況下才減免稅收。二是專項(xiàng)預(yù)備金法，專項(xiàng)預(yù)備金能夠全額或者部分減免稅。三是一般預(yù)備金法，對(duì)不超過合格貸款預(yù)先確定比例的一般預(yù)備金，銀行可享受減免稅待遇。假如不同意銀行在采納了所有的清收手段以及用盡全部的法律手段處置抵押品之前核銷貸款，那么核銷法會(huì)顯得于嚴(yán)格。在專門多國(guó)家，司法體系的低效率使損益表中對(duì)損失從會(huì)計(jì)上確認(rèn)相關(guān)于貸款損失實(shí)際發(fā)生的時(shí)刻大大滯后。假如能夠部分核銷，則該方法更接近于專項(xiàng)預(yù)備金法。核銷法和專項(xiàng)預(yù)備金法是最常用的。澳大利亞、韓國(guó)、荷蘭和美國(guó)采納的是核銷法。幾乎所有其他同意調(diào)查的國(guó)家和地區(qū)都采納專項(xiàng)預(yù)備金法。除幾個(gè)國(guó)家對(duì)可減免稅的預(yù)備金進(jìn)行了限制，大多數(shù)國(guó)家對(duì)預(yù)備金的總量操縱具有靈活性。在那些對(duì)減免稅進(jìn)行限制的國(guó)家中，印度同意最多不超過年收入的5%和被印度儲(chǔ)備銀行確定為損失或可疑資產(chǎn)的5%享受稅收減免；韓國(guó)減免稅最多不能超過監(jiān)管比率的下限；墨西哥則是按貸款的2.5%為上限；南非規(guī)定減免稅收不得超過可疑貸款的本金與利息之和的25%。中國(guó)正在重新考慮按照貸款余額1%的上限享受減免稅。表11.專項(xiàng)預(yù)備和一般預(yù)備的稅收減免情況集團(tuán)/國(guó)家專項(xiàng)預(yù)備是否能夠減免稅款對(duì)此類減免稅是否有限制一般預(yù)備是否能夠減免稅對(duì)此類減免稅有沒有限制其他預(yù)備是否能夠減免稅十國(guó)集團(tuán)

法國(guó)是沒有否，除非國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)

是德國(guó)是沒有是在過去的5年里，平均貸款損失比率下降了40%是，假如要求銀行計(jì)提額外的專項(xiàng)預(yù)備意大利是，但僅對(duì)差不多確認(rèn)的損失沒有是每年預(yù)備的減免不能超過貸款的0.6%。超過部分可在今后9年內(nèi)以不超過5%的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行減免

日本是有是依照過去3年的實(shí)際損失計(jì)算是荷蘭是，但只對(duì)核銷和差不多無(wú)望回收的沒有否

是英國(guó)是沒有否不詳不詳美國(guó)a不詳不詳不詳不詳不詳非十國(guó)集團(tuán)

阿根廷是有否

否澳大利亞是，但僅對(duì)核銷沒有否

否巴西是，但僅在差不多采取法律清收行動(dòng)同時(shí)正在進(jìn)行之中。無(wú)擔(dān)保抵押的貸款的預(yù)備可依照歷史逾期情況進(jìn)行減免。有擔(dān)保抵押的貸款的預(yù)備在逾期2年后可進(jìn)行稅收減免。否

是智利

中國(guó)僅當(dāng)貸款被核銷時(shí)。新的政策正在考慮中。

捷克是按照分類貸款計(jì)提的預(yù)備能夠按不超過計(jì)稅期內(nèi)所有債權(quán)平均金額（標(biāo)準(zhǔn)和分類貸款）的2%進(jìn)行稅收減免，關(guān)注類貸款不得超過1%，次級(jí)類貸款5%，可疑類貸款10%，損失類貸款20%。是不超過表內(nèi)貸款的1%和表外貸款的2%否香港是沒有否-否印度是不超過收入的5%以及資產(chǎn)的3%否

是，但有限制韓國(guó)是不超過最低監(jiān)管比例否

否墨西哥是每年不超過平均貸款的2.5%。超額預(yù)備可在今后10個(gè)財(cái)政年度中減免稅否

是俄羅斯聯(lián)邦是b否否c

按照稅法沙特阿拉伯是否是

是新加坡是否是不超過符合條件的貸款和投資金額的3%否南非是不超過可疑貸款利息和本金的25%否

是西班牙是否部分統(tǒng)計(jì)預(yù)備不可稅收減免，一般預(yù)備也有限制不詳西非金融聯(lián)盟是否，由稅務(wù)當(dāng)局操縱逐單審批一般預(yù)備有限制是，假如銀行業(yè)治理委員會(huì)要求計(jì)提額外的專項(xiàng)預(yù)備a.小銀行（依照稅法定義）能夠選擇使用一種“預(yù)備方法”，即超過應(yīng)稅的呆帳預(yù)備部分能夠免稅。應(yīng)稅呆帳預(yù)備的大小取決于過去6年的平均貸款核銷占貸款的百分比。不使用“預(yù)備方法”的銀行，只能依照具體的單筆貸款的實(shí)際核銷來免稅。b.風(fēng)險(xiǎn)類為2、3、4類的貸款損失預(yù)備可稅收減免；c.第一類的預(yù)備（一般預(yù)備），按本票，政府、財(cái)政部、俄羅斯聯(lián)邦政府部委、地點(diǎn)政府擔(dān)保的貸款和無(wú)擔(dān)保抵押貸款（銀行間貸款和存款除外）計(jì)提的預(yù)備不能稅收減免；d.假定預(yù)備計(jì)提只是度。采納一般預(yù)備金法的國(guó)家相對(duì)較少。捷克、德國(guó)、意大利和新加坡采納這種方法。這些國(guó)家規(guī)定了一般預(yù)備金的減免稅限額，專項(xiàng)預(yù)備金也有限額。德國(guó)沒有對(duì)專項(xiàng)預(yù)備金進(jìn)行限制，然而要求一般預(yù)備金不能超出過去5年內(nèi)平均貸款損失的60%。意大利在一般預(yù)備金和專項(xiàng)預(yù)備金的稅收減免方面有一個(gè)累積的限制，即每年不得超過貸款余額的0.5%，同時(shí)貸款損失預(yù)備金小于貸款余額的5%。在法國(guó)，對(duì)外國(guó)借款人的貸款，假如該借款人所在國(guó)家被認(rèn)為有國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)，則對(duì)該筆貸款計(jì)提的預(yù)備金能夠進(jìn)行稅收減免，然而一般預(yù)備金則不能。理所因此的是，來源于非生息性資產(chǎn)的收益是不用交稅的。在非十國(guó)集團(tuán)中，捷克對(duì)按貸款分類計(jì)提的專項(xiàng)預(yù)備金給予不同的稅收減免。減免上限不超過貸款和貸款承諾總額的2%，一般預(yù)備金不能減免稅收。新加坡對(duì)一般預(yù)備金的免稅上限為銀行貸款和投資總額的3%，而關(guān)于專門預(yù)備金是全額免稅的。（原譯文如此：這一比例為表內(nèi)資產(chǎn)的1%和表外資產(chǎn)的2%。新加坡是以合格貸款金額的3%為限。）沙特阿拉伯和西班牙對(duì)通過銀行監(jiān)管當(dāng)局批準(zhǔn)的專項(xiàng)預(yù)備金和一般預(yù)備金沒有任何限制。應(yīng)銀行監(jiān)管當(dāng)局要求而增加計(jì)提的貸款損失預(yù)備金并不總是能夠免稅的。盡管監(jiān)管當(dāng)局和財(cái)政當(dāng)局會(huì)經(jīng)常溝通協(xié)調(diào)，但關(guān)于應(yīng)銀行監(jiān)管當(dāng)局要求銀行在損益表和資產(chǎn)負(fù)債表之外增加的預(yù)備金能否減免稅這一問題上，并沒有通用規(guī)則。對(duì)預(yù)備金的稅收減免一般都有限制，而不管銀行監(jiān)管當(dāng)局是否要求增加預(yù)備金。

12、信息披露通常而言，假如銀行必須向公眾披露有關(guān)他們的風(fēng)險(xiǎn)偏好（原譯文：情愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況）、經(jīng)營(yíng)成果以及經(jīng)營(yíng)前景方面的內(nèi)容，銀行將采取更為慎重的行為。然而，信息披露以及市場(chǎng)約束的程度依靠于一國(guó)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜程度及其市場(chǎng)開放程度。盡管這篇報(bào)告要緊描述的是貸款分類和預(yù)備金計(jì)提有關(guān)規(guī)則的差異，但仍指出銀行需要就會(huì)計(jì)政策、風(fēng)險(xiǎn)治理政策以及風(fēng)險(xiǎn)暴露對(duì)公眾進(jìn)行全面的信息披露[4]。報(bào)告中涉及的國(guó)家對(duì)信貸質(zhì)量的信息披露有不同的要求。在大多數(shù)十國(guó)集團(tuán)成員國(guó)中，不要求銀行向公眾披露貸款質(zhì)量的詳細(xì)信息。通常，當(dāng)指定了某種特定的貸款分類時(shí)，監(jiān)管當(dāng)局并不希望銀行將其披露出來。美國(guó)和日本的銀行必須披露被歸為呆滯的貸款的數(shù)額。貸款質(zhì)量方面的詳細(xì)信息屬機(jī)密??除非市