企業(yè)內部財務制度設計(-56張)課件

1、東方視野高級講師姚維松 2006年4月16日企業(yè)內部財務制度設計東方視野高級講師2006年4月16日企業(yè)內部財務制度設計2 企業(yè)內部財務制度設計的假設、目標及原則3 企業(yè)內部財務制度的制定5 設計企業(yè)內部財務制度必須解決的幾個問題4 具體企業(yè)內部財務制度的設計 目 錄1 企業(yè)內部財務制度的內涵2 企業(yè)內部財務制度設計的假設、目標及原則3 企業(yè)內部財務制度的內涵企業(yè)內部財務制度的內涵企業(yè)內部財務制度的內涵變遷原因分析：財務制度選擇集合的改變；技術的改變； 對財務制度服務的需求改變；其他制度安 排的改變。1、我國財務制度的變遷新中國成立到1978年中共十一屆三中全會召開從1978年十一屆三中全會召

2、開至1992年黨的十四大召開黨的十四大以后企業(yè)內部財務制度的內涵變遷原因分析：財務制度選擇集合的改變；企業(yè)內部財務制度的內涵廣義上：企業(yè)會計準則企業(yè)會計制度企業(yè)內部財務制度2、現(xiàn)行財務制度體系狹義上：企業(yè)內部財務制度企業(yè)內部財務制度的內涵廣義上：2、現(xiàn)行財務制度體系狹義上：企業(yè)內部財務制度的內涵3、企業(yè)內部財務制度的內涵明確財務主體的具體范圍劃分內部財務管理的崗位財務管理內容與方法的選擇規(guī)定財務管理與子分公司及內部責任單位的相互銜接關系 財務人員的職業(yè)判斷 企業(yè)管理當局制定的用來規(guī)范企業(yè)內部財務行為、處理企業(yè)內部財務關系的具體規(guī)范。企業(yè)內部財務制度的內涵3、企業(yè)內部財務制度的內涵明確財務主體企

3、業(yè)內部財務制度的內涵4、國家規(guī)定的財務制度和企業(yè)內部財務制度制定主體不同使用者不同構成內容不同信息采集渠道不同企業(yè)內部財務制度的內涵4、國家規(guī)定的財務制度和企業(yè)內部財務制企業(yè)內部財務制度的內涵5、企業(yè)內部財務制度的特點分為正式約束和非正式約束與人的動機、行為有著內在的聯(lián)系反映了一種合約關系是財務管理者意志的體現(xiàn)與特定的條件和時間相聯(lián)系，隨著理財環(huán)境的變化而發(fā)展企業(yè)內部財務制度的內涵5、企業(yè)內部財務制度的特點分為正式約束企業(yè)內部財務制度的內涵6、企業(yè)內部財務制度的功能減少道德風險和逆向選擇，降低代理成本提供激勵與約束相容的機制信息溝通、協(xié)調功能企業(yè)綜合經濟利益最大化企業(yè)內部財務制度的內涵6、企業(yè)

4、內部財務制度的功能減少道德風險企業(yè)內部財務制度設計的 假設、目標及原則企業(yè)內部財務制度設計的企業(yè)內部財務制度設計的假設、目標及原則“無賴原則”假設非“天使統(tǒng)治”假設“有限理性”假設“諾斯悖論”假設1、企業(yè)內部財務制度設計的假設條件企業(yè)內部財務制度設計的假設、目標及原則“無賴原則”假設1、企企業(yè)內部財務制度設計的假設、目標及原則實現(xiàn)財務管理目標，為企業(yè)經營目標服務。規(guī)范企業(yè)財務行為，保證會計資料的真實、完整，獲取可靠的會計信息，提高會計信息質量。保護企業(yè)資產的安全性和完整性。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產的安全與完整。維護、貫徹財經法紀，增強自我約束能力。確

5、保國家有關法律法規(guī)和企業(yè)內部各項控制制度的貫徹執(zhí)行，增強企業(yè)的自我約束能力。強化企業(yè)管理，提高經濟效益。2、企業(yè)內部財務制度設計的目標企業(yè)內部財務制度設計的假設、目標及原則實現(xiàn)財務管理目標，為企合法性原則符合企業(yè)業(yè)務流程和管理要求的原則 責、權、利相結合的原則成本效益原則全面性原則相對穩(wěn)定性原則職業(yè)判斷原則3、企業(yè)內部財務制度設計的原則企業(yè)內部財務制度設計的假設、目標及原則合法性原則3、企業(yè)內部財務制度設計的原則企業(yè)內部財務制度設計企業(yè)內部財務制度的制定企業(yè)內部財務制度的制定企業(yè)內部財務制度的制定現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢和國有企業(yè)的改造為建立企業(yè)內部財務制度設計奠定了基礎 企業(yè)面臨的新的經濟形勢和環(huán)

6、境要求企業(yè)必須設計內部財務制度 國內國際上財務丑聞層出不窮會計信息明顯滯后，財務功能未能得到充分發(fā)揮1、企業(yè)內部財務制度制定的必要性企業(yè)內部財務制度的制定現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢和國有企業(yè)的改造為建企業(yè)內部財務制度的制定企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度，是企業(yè)內部財務制度制定的準繩和軌道；企業(yè)的生產經營特點、管理要求，是企業(yè)內部財務制度制定的前提和基礎；企業(yè)的根本利益、財務管理目標，是企業(yè)內部財務制度制定的出發(fā)點和歸宿；系統(tǒng)的調查研究，科學的分析，是企業(yè)內部財務制度制定的中心環(huán)節(jié)。2、企業(yè)內部財務制度制定的依據(jù)企業(yè)內部財務制度的制定企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度，是企業(yè)內部企業(yè)內部財務制度的制定種類全面性制定

7、局部性制定修訂性制定3、企業(yè)內部財務制度制定的種類和方式方式自行制定委托制定聯(lián)合制定企業(yè)內部財務制度的制定種類3、企業(yè)內部財務制度制定的種類和方企業(yè)內部財務制度的制定方法社會實驗法系統(tǒng)分析法定性分析和定量分析相結合的方法比 較分析法4、企業(yè)內部財務制度制定的方法和程序程序準備階段制定草案修改完善發(fā)布實施企業(yè)內部財務制度的制定方法4、企業(yè)內部財務制度制定的方法和程企業(yè)內部財務制度的制定核心內容組織管理人員管理資金管理預算管理信息管理內外部審計管理5、企業(yè)內部財務制度制定的主要內容企業(yè)內部財務制度的制定核心內容5、企業(yè)內部財務制度制定的主要企業(yè)內部財務制度的制定實施載體會計組織制度會計核算制度交易

8、控制制度財務管理制度財務信息化制度5、企業(yè)內部財務制度的主要內容企業(yè)內部財務制度的制定實施載體5、企業(yè)內部財務制度的主要內容具體企業(yè)內部財務制度的設計 具體企業(yè)內部財務制度的設計 會計組織制度設計會計分工原則：提供真實準確的財務信息，滿足管理決策的需要；加強資金鏈的分析與管理，防范和控制財務風險；提高公司整體運行效率和效果；保障公司資產安全具體分工：財務基礎；會計核算；會計管理；財務管理崗位職責分配財務組織架構設計1、部門職責確定會計組織制度設計會計分工原則：提供真實準確的財務信息，滿足管會計組織制度設計2、財務部門運行制度部門職責負責人執(zhí)行人涉及/生成的文件涉及的其他部門會計組織制度設計2、

9、財務部門運行制度部門職責會計組織制度設計3、財務人員作業(yè)手冊崗位條件職責范圍作業(yè)活動工作權限工作關系工作評價業(yè)務交接會計組織制度設計3、財務人員作業(yè)手冊崗位條件會計組織制度設計4、會計負責人委派制度人員選拔：內部選擇、外部招聘委派：直接委派、推薦委派、任期、資格撤銷職責和權力：職責（集團、子公司）、權力（集團、子公司）工作關系：與集團公司的工作關系、與子公司的工作關系薪酬安排及晉升紀律會計組織制度設計4、會計負責人委派制度人員選拔：內部選擇、外會計核算制度設計1、收入核算辦法收入確認方法：收入內容：外銷、內銷、代銷、其他確認條件：商品銷售收入的確定、提供勞務收入的確定、利息和使用費收入的確定確

10、認時間確定金額：折扣與折讓銷售退回的確認收入核算程序：現(xiàn)金直銷系統(tǒng)內銷售委托代銷賬務處理：現(xiàn)金直銷系統(tǒng)內銷售委托代銷會計核算制度設計1、收入核算辦法收入確認方法：收入核算程序：會計核算制度設計2、內部交易核算辦法業(yè)務內容：業(yè)務往來：出售商品、提供勞務、采購材料和商品等資金往來：投入資本金、撥款、貸款、支付貨款、收到貨款信息往來：財務報表、信息快報、往來核對、KPI考核等范圍：集團與子公司之間的往來子公司與子公司之間的往來賬務處理：集團與子公司之間的往來的賬務處理子公司與子公司之間的往來的賬務處理會計核算制度設計2、內部交易核算辦法業(yè)務內容：范圍：賬務處理交易控制制度設計1、銷售管理制度目的從財

11、務角度描述銷售業(yè)務流程篩選關鍵控制點減少銷售交易環(huán)節(jié)中的經營風險內容協(xié)助銷售計劃的制定、合同的簽訂和執(zhí)行客戶信用評價、發(fā)貨和退貨、產成品管理運費結算、開票、收款、清欠交易控制制度設計1、銷售管理制度目的內容交易控制制度設計2、生產管理制度目的從財務角度描述生產管理流程篩選關鍵控制點提高生產效率和產品質量，降低生產成本內容協(xié)助生產計劃的制定、進料、生產加工、成品入庫、盤存、成本核算、成本分析和控制交易控制制度設計2、生產管理制度目的內容交易控制制度設計3、采購管理制度目的從財務角度描述采購業(yè)務流程篩選關鍵控制點減少采購環(huán)節(jié)中的經營風險內容協(xié)助采購計劃的制定、采購執(zhí)行驗收入庫、發(fā)票管理、付款供應商

12、管理交易控制制度設計3、采購管理制度目的內容交易控制制度設計4、產品研發(fā)管理制度目的從財務角度描述產品研發(fā)業(yè)務流程篩選關鍵控制點加強研發(fā)經費的管理，控制財務收支，促進研發(fā)水平的提高內容協(xié)助年度研發(fā)計劃的制定、概念階段、計劃階段、開發(fā)階段、驗證階段、發(fā)布階段、生命周期管理階段交易控制制度設計4、產品研發(fā)管理制度目的內容財務管理制度設計1、資金管理制度統(tǒng)收統(tǒng)支撥付備用金資金結算中心內部銀行財務公司（1）資金管理模式的設計財務管理制度設計1、資金管理制度統(tǒng)收統(tǒng)支（1）資金管理模式的財務管理制度設計1、資金管理制度現(xiàn)金管理銀行存款管理資金預算：年度、月度、追加、監(jiān)督執(zhí)行資金運行：子公司、部門、超預算使

13、用內部貸款紀律（2）資金管理制度財務管理制度設計1、資金管理制度現(xiàn)金管理（2）資金管理制度財務管理制度設計2、費用管理制度費用內容費用預算費用借支費用報銷紀律財務管理制度設計2、費用管理制度費用內容財務管理制度設計3、工資管理制度工資政策工資計算與發(fā)放工資結轉財務管理制度設計3、工資管理制度工資政策財務管理制度設計4、存貨管理制度存貨的確認和取得存貨的計價存貨的保管存貨的盤存財務管理制度設計4、存貨管理制度存貨的確認和取得財務管理制度設計5、固定資產管理制度固定資產預算和購建固定資產計價和折舊固定資產保管固定資產維護固定資產處置固定資產清查財務管理制度設計5、固定資產管理制度固定資產預算和購建

14、財務管理制度設計6、無形資產管理制度無形資產的取得與計量無形資產的攤銷無形資產的處置財務管理制度設計6、無形資產管理制度無形資產的取得與計量財務管理制度設計7、成本管理制度成本體系：資金成本、開發(fā)成本、研發(fā)及設計成本、采購成本、銷售成本、管理成本組織分工：成本管理、財務分析成本分析成本控制：內容（資金籌集、項目投資、產品研發(fā)、物資采購、生產制造、產品銷售、組織管理）過程控制（事前、事中、事后）財務管理制度設計7、成本管理制度成本體系：資金成本、開發(fā)成本財務管理制度設計8、投資管理制度投資計劃與審批投資執(zhí)行投資資產（有價證券）的保管投資資產（有價證券）的盤存投資資產（有價證券）的處置財務管理制度

15、設計8、投資管理制度投資計劃與審批財務管理制度設計9、融資管理制度資金管理與融資預算股權融資債權融資其他融資（融資租賃）融資方式的評價與選擇融資款使用與監(jiān)督籌資風險管理財務管理制度設計9、融資管理制度資金管理與融資預算財務管理制度設計10、稅收管理制度組織分工日常稅收管理活動增值稅管理企業(yè)所得稅管理其他各稅管理利用稅收優(yōu)惠開展稅收籌劃財務管理制度設計10、稅收管理制度組織分工財務管理制度設計11、財務分析管理制度組織分工財務分析內容：經營成果分析（銷售、成本、期間費用）經營風險分析（經營風險、 投資風險、財務風險） 資產狀況分析（分布狀況、資產質量）資產效率分析（與先進企業(yè)比較、資源整合能力）

16、財務管理制度設計11、財務分析管理制度組織分工財務管理制度設計12、預算管理制度組織體系業(yè)務體系預算編制預算分解預算執(zhí)行預算調整預算仲裁預算考核財務管理制度設計12、預算管理制度組織體系風險防范制度設計1、印章管理制度印章的領取和保管印章的使用責任風險防范制度設計1、印章管理制度印章的領取和保管風險防范制度設計2、發(fā)票管理制度增值稅專用發(fā)票管理制度（領購、使用、保管、取得）普通發(fā)票管理制度（領購、印制、使用、保管）風險防范制度設計2、發(fā)票管理制度增值稅專用發(fā)票管理制度（領購風險防范制度設計3、賬戶管理制度賬戶開立日常管理賬戶撤銷紀律風險防范制度設計3、賬戶管理制度賬戶開立風險防范制度設計4、盤

17、存管理制度盤存內容：存貨類、資金類、固定資產及其他類盤存準備：賬簿建立、盤存周期、人員的指派與職責、盤存前準備事項盤存執(zhí)行盤存報告盤存差異的處理：數(shù)量差異、質量差異風險防范制度設計4、盤存管理制度盤存內容：存貨類、資金類、固風險防范制度設計5、應收賬款管理制度客戶檔案管理賬齡分析往來核對呆賬催收風險防范制度設計5、應收賬款管理制度客戶檔案管理風險防范制度設計6、信用控制管理制度信用管理機構信用政策客戶信用檔案信用控制風險防范制度設計6、信用控制管理制度信用管理機構風險防范制度設計7、會計檔案管理制度歸檔、保存和銷毀交接與查閱風險防范制度設計7、會計檔案管理制度歸檔、保存和銷毀風險防范制度設計8、內部審計制度審計機構和審計人員審計職責審計權限審計工作程序：例行審計程序（審計工作計劃、審計通知、審計方案、實施審計、審計報告、審計結論和審計決定、后續(xù)審計）、離任審計、專項審計審計紀律風險防范制度設計8、內部審計制度審計機構和審計人員財務信息化制度設計系統(tǒng)規(guī)劃：原則（領導參與、一體化、成本效益）、程序系統(tǒng)