會(huì)計(jì)報(bào)表新課件

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)歡迎您學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)！財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)歡迎您學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)！15章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 二、資產(chǎn)負(fù)債表 三、利潤(rùn)表 四、現(xiàn)金流量表 15章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1定義：以日常核算資料為依據(jù)，用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位總括的反映企業(yè)和機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。一、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 2組成部分： 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)(一)財(cái)務(wù)報(bào)告 (一)財(cái)務(wù)報(bào)告 3作用： 為企業(yè)的投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的 信息資料(一)財(cái)務(wù)報(bào)告 為企業(yè)的債權(quán)人提供企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況

2、、短 期償債能力和支付能力的信息資料為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者和職工對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常 管理活動(dòng)提供必要的信息資料 為有關(guān)政府部門(mén)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各類(lèi)信 息，更好地發(fā)揮各類(lèi)政府部門(mén)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和調(diào) 控的作用 3作用： (一)財(cái)務(wù)報(bào)告 為企業(yè)的債權(quán)人提供企業(yè)資金運(yùn)4財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的基本要求應(yīng)當(dāng)按制度規(guī)定的提供期限及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告；應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加 蓋公章；應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的金額單位填報(bào)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng) 當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所所出具的審計(jì)報(bào)告 隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送；應(yīng)當(dāng)依照章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告。(一)財(cái)務(wù)報(bào)告 4財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的基本要

3、求(一)財(cái)務(wù)報(bào)告 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表1定義 用來(lái)反映企業(yè)財(cái)務(wù)信息的總結(jié)性的一系列表式報(bào)告。 一、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表一、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 2種類(lèi)：按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)： 反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告 反映財(cái)務(wù)成果的報(bào)告 反映現(xiàn)金流量的報(bào)告 反映成本費(fèi)用的報(bào)告(二)會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表及其附表 利潤(rùn)表和分部報(bào)表、利潤(rùn)分配表 現(xiàn)金流量表 期間費(fèi)用表、制造費(fèi)用表、商品產(chǎn)品成本表和主要產(chǎn)品單位成本表 2種類(lèi)：(二)會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表及其附表 利潤(rùn)表和分部報(bào)按其編制時(shí)間分類(lèi)： 月報(bào) 季報(bào) 半年報(bào) 年報(bào)(二)會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利

4、潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表按其編制時(shí)間分類(lèi)：(二)會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)按其反映的資金狀態(tài)分類(lèi) 動(dòng)態(tài)報(bào)表 靜態(tài)報(bào)表(二)會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表按其反映的資金狀態(tài)分類(lèi)(二)會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表及現(xiàn)按其服務(wù)的對(duì)象分類(lèi) 內(nèi)部報(bào)表 外部報(bào)表(二)會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表、其他有關(guān)附表等商品產(chǎn)品成本表、期間費(fèi)用表等按其服務(wù)的對(duì)象分類(lèi)(二)會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金按其編報(bào)主體分類(lèi) 個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表 合并會(huì)計(jì)報(bào)表按其編制的單位分類(lèi) 基層報(bào)表 匯總報(bào)表 按其的相互關(guān)系分類(lèi) 主要報(bào)表 附屬報(bào)表 (二)會(huì)計(jì)

5、報(bào)表 按其編報(bào)主體分類(lèi)(二)會(huì)計(jì)報(bào)表 3編制要求： 內(nèi)容完整 數(shù)字真實(shí) 統(tǒng)一連貫 編報(bào)及時(shí) (二)會(huì)計(jì)報(bào)表 3編制要求：(二)會(huì)計(jì)報(bào)表 （一）性質(zhì) 1定義：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù) 狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 2作用：反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及分布情況反映企業(yè)的權(quán)益比例反映企業(yè)的變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)實(shí)力二、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）性質(zhì)二、資產(chǎn)負(fù)債表 3局限性資產(chǎn)負(fù)債表不反映現(xiàn)時(shí)價(jià)值 遺漏了很多無(wú)法用貨幣表示的重要經(jīng)濟(jì)資 源和義務(wù)信息資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量都涉及到人為估 計(jì)對(duì)不同的資產(chǎn)項(xiàng)目采用不同的計(jì)價(jià)方法閱讀時(shí)必須運(yùn)用判斷 二、資產(chǎn)負(fù)債表 3局限性二、資產(chǎn)負(fù)債表 （二）分類(lèi) 1通常所用的典型分類(lèi)： 資產(chǎn)：按流動(dòng)性

6、 負(fù)債：按償還期限 所有者權(quán)益：按其永久性二、資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（二）分類(lèi)二、資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債實(shí)收資本、資本未分配利潤(rùn) 盈余公積 資本公積實(shí)收資本 長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期借款 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債 所有者權(quán)益 長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付工資應(yīng)繳稅金 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付利潤(rùn) 其他應(yīng)繳款 未分配利潤(rùn) 盈余公積 資本公積實(shí)收資本 長(zhǎng)期應(yīng)付款 2按貨幣性與非貨幣性分類(lèi)： 貨幣性流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣性資產(chǎn) 貨幣性非流動(dòng)資產(chǎn)貨幣性項(xiàng)目 貨幣性流動(dòng)負(fù)債 貨幣性負(fù)債

7、貨幣性非流動(dòng)負(fù)債二、資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券 2按貨幣性與非貨幣性分類(lèi)：二、資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金、應(yīng)收 2按貨幣性與非貨幣性分類(lèi)： 非貨幣性流動(dòng)資產(chǎn) 非貨幣性資產(chǎn) 非貨幣性非流動(dòng)資產(chǎn)非貨幣 性項(xiàng)目 非貨幣性流動(dòng)負(fù)債 非貨幣性負(fù)債 非貨幣性非流動(dòng)負(fù)債二、資產(chǎn)負(fù)債表 存貨、短期預(yù)付賬款固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期預(yù)收購(gòu)貨款 短期預(yù)收購(gòu)貨款 2按貨幣性與非貨幣性分類(lèi)：二、資產(chǎn)負(fù)債表 存貨、短期預(yù)付（三）格式 1報(bào)告式： 優(yōu)點(diǎn)：便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表?？捎门宰?方式，注明某些項(xiàng)目的計(jì)價(jià)方式等。缺點(diǎn)：是資產(chǎn)和權(quán)益之間的恒等關(guān)系不能一 目了然。

8、二、資產(chǎn)負(fù)債表 （三）格式二、資產(chǎn)負(fù)債表 “資產(chǎn)權(quán)益”式“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”式資 產(chǎn)資 產(chǎn) 各項(xiàng)目各項(xiàng)目 資產(chǎn)合計(jì) 1 542 600 資產(chǎn)合計(jì) 1 542 600權(quán) 益負(fù) 債 負(fù)債各項(xiàng)目 各項(xiàng)目 負(fù)債合計(jì) 856 000 負(fù)債合計(jì) 856 000凈資產(chǎn)合計(jì) 686 600 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 各項(xiàng)目 各項(xiàng)目 所有者權(quán)益合計(jì) 686 600 所有者權(quán)益合計(jì) 686 600 權(quán)益合計(jì) 1 542 600 不同的報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（美國(guó)、香港等） （英聯(lián)邦國(guó)家使用）“資產(chǎn)權(quán)益”式“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”式資 產(chǎn)資 2賬戶式 二、資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn)權(quán) 益 各項(xiàng)目負(fù)債 各項(xiàng)目 負(fù)債合計(jì) 856 000

9、所有者權(quán)益 各項(xiàng)目 所有者權(quán)益合計(jì) 686 600 資產(chǎn)合計(jì) 1 542 000權(quán)益合計(jì) 1 542 6002賬戶式 二、資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn)權(quán) 財(cái)務(wù)狀況式 優(yōu)點(diǎn)：著重強(qiáng)調(diào)了營(yíng)運(yùn)資本和資產(chǎn)凈額 缺點(diǎn)：不反映資產(chǎn)和權(quán)益的衡等關(guān)系二、資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)資產(chǎn) 減：流動(dòng)負(fù)債營(yíng)運(yùn)資本 加：非流動(dòng)資產(chǎn) 減：非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益 財(cái)務(wù)狀況式二、資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)資產(chǎn)（四）編制方法1直接填列根據(jù)總賬余額根據(jù)明細(xì)賬余額二、資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、短期借款等；未分配利潤(rùn)（12月份） “利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”余額（四）編制方法二、資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收補(bǔ)貼款2計(jì)算填

10、列根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額貨幣資金存貨短期投資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)二、資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金物資采購(gòu)、原材料、低值易耗品、包裝物、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本、材料成本差異、委托加工物資等 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”短期投資 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 在建工程 在建工程減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)2計(jì)算填列二、資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金物資根據(jù)幾個(gè)明細(xì)賬余額預(yù)付賬款： “預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額 + “應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額預(yù)收賬款： “預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額 + “應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額二、資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù)幾個(gè)明細(xì)賬余額二、資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù)幾個(gè)明細(xì)賬余額應(yīng)收賬款：

11、“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額 + “預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額 - “壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款”應(yīng)付賬款： “應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額 + “預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額二、資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù)幾個(gè)明細(xì)賬余額二、資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù)幾個(gè)明細(xì)賬余額待攤費(fèi)用： “待攤費(fèi)用”所屬明細(xì)賬借方余額 + “預(yù)提費(fèi)用”所屬明細(xì)賬借方余額 + “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”中1年內(nèi)到期部分預(yù)提費(fèi)用： “預(yù)提費(fèi)用”所屬明細(xì)賬貸方余額 + “待攤費(fèi)用”所屬明細(xì)賬貸方余額二、資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù)幾個(gè)明細(xì)賬余額二、資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù)總賬和明細(xì)帳余額其他應(yīng)收款： 其他應(yīng)收款- “壞賬準(zhǔn)備-其他應(yīng)收款”長(zhǎng)期債（股）權(quán)投資： 長(zhǎng)期債（股）權(quán)投資 -

12、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備-債（股）權(quán)投資” - 長(zhǎng)期債權(quán)中1年內(nèi)到期的部分二、資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù)總賬和明細(xì)帳余額二、資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù)總賬和明細(xì)帳余額長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券： 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券-1年內(nèi)到期 部分長(zhǎng)期應(yīng)付款： “長(zhǎng)期應(yīng)付款-未確認(rèn)融資費(fèi)用”-1年內(nèi)到期部分未分配利潤(rùn)（1-11月份）： “本年利潤(rùn)”+ “利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”二、資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù)總賬和明細(xì)帳余額二、資產(chǎn)負(fù)債表 3分析填列對(duì)應(yīng)項(xiàng)目出現(xiàn)相反記錄：以“-”號(hào)列示；根據(jù)資料分析填列： 1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期負(fù)債；根據(jù)余額方向填列： “遞延稅款”借余借項(xiàng) 貸余貸項(xiàng)根據(jù)以前年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告填列：年初數(shù)根

13、據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列： 凈值、凈額、合計(jì)、總計(jì)。二、資產(chǎn)負(fù)債表 3分析填列二、資產(chǎn)負(fù)債表 （五）、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)一、定義 指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日（12月31日）至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需用調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。 它是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的一種補(bǔ)充或說(shuō)明。（五）、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)一、定義資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)以報(bào)告年度次年的1月1日起（含1月1日），但應(yīng)以哪個(gè)日期為截止日期？通常而言，審計(jì)報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤審計(jì)工作的日期。實(shí)際對(duì)外公布日通常不早于董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外公布的日期。按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以簽署雙重報(bào)告日期，即保留原定審計(jì)報(bào)告日，并就該期后事

14、項(xiàng)注明新的審計(jì)報(bào)告日；或更改審計(jì)報(bào)告日期，即將原定審計(jì)報(bào)告日推遲至完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)以報(bào)告年度次年的1月1日起（含1月1日），二、內(nèi)容 包括兩類(lèi)：一類(lèi)是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情 況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)； 一類(lèi)是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。稱(chēng)為調(diào)整事項(xiàng)稱(chēng)為非調(diào)整事項(xiàng)一般在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明二、內(nèi)容稱(chēng)為調(diào)整事項(xiàng)稱(chēng)為非調(diào)整事項(xiàng)一般在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明三、調(diào)整事項(xiàng)的處理原則：1、會(huì)計(jì)科目：通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 期末，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。2.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目核算（除根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案分配利潤(rùn)外）。3

15、.不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。4.通過(guò)上述帳務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字， 三、調(diào)整事項(xiàng)的處理原則：以下是作為調(diào)整事項(xiàng)的具體實(shí)例。下列舉例均是針對(duì)上市公司而言的，并假定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日均為次年5月15日，所得稅率為33%，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)等于按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金，提取法定盈余公積和法定公益金之后，不再作其他分配。會(huì)計(jì)報(bào)表新課件例.1A公司200年3月底銷(xiāo)售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為8 000萬(wàn)元（含應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅額），B企業(yè)于4月初收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同

16、規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于B企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，到200年12月31日仍未付款。A公司于12月31日編制200年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收帳款提取壞帳準(zhǔn)備400萬(wàn)元（假定壞帳準(zhǔn)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目的余額為18 000萬(wàn)元，“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額為900萬(wàn)元；該項(xiàng)應(yīng)收帳款已按8 000萬(wàn)元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。A公司于201年3月12日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)A公司可收回應(yīng)收帳款的60%。例.1A公司200年3月底銷(xiāo)售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為8 例.2A公司200年12月1日銷(xiāo)售給C企業(yè)

17、一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格6 000萬(wàn)元，增值稅率為17%，銷(xiāo)售成本3 649萬(wàn)元，貨款于當(dāng)年12月31日尚未收到。200年12月25日接到C企業(yè)通知，C企業(yè)在驗(yàn)收該批產(chǎn)品時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題需要退貨。A公司希望通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題，并與C企業(yè)協(xié)商解決辦法。A公司在12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)，將該應(yīng)收帳款7 020萬(wàn)元列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，公司按應(yīng)收帳款年末余額的5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。201年1月12日雙方協(xié)商未成，A公司收到C企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。A公司于201年1月25日收到退回的產(chǎn)品，以及購(gòu)貨方退回的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)。 例.2A公司200年1

18、2月1日銷(xiāo)售給C企業(yè)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)(1)調(diào)整銷(xiāo)售收入 借：以前年度損益調(diào)整 6 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1 020 貸：應(yīng)收帳款 7 020(2)調(diào)整壞帳準(zhǔn)備余額借：壞帳準(zhǔn)備 351（7 0205%） 貸：以前年度損益調(diào)整 351(1)調(diào)整銷(xiāo)售收入(3)調(diào)整銷(xiāo)售成本借：庫(kù)存商品 3 649貸：以前年度損益調(diào)整 3 649(4)調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 660（6 0003 649351）33%貸：以前年度損益調(diào)整 660(3)調(diào)整銷(xiāo)售成本(5)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1 340（6 0003 649351660） 貸：以前年度

19、損益調(diào)整 1 340 (6)調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積 201（1 34015%） 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 201(5)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配例.3A公司與B公司簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，合同中訂明A公司在200年6月份內(nèi)供應(yīng)給B公司一批抗洪材料。由于A公司未能按時(shí)發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過(guò)法律程序要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失20 000萬(wàn)元。該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司記錄了14 000萬(wàn)元的其他應(yīng)付款作為賠償款，并反映在12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表上，B公司未記錄應(yīng)收賠償款。201年2月10日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠付B公司經(jīng)濟(jì)損失18 000萬(wàn)元

20、，A公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。例.3A公司與B公司簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，合同中訂明A公司在20三、利潤(rùn)表 （一）性質(zhì)1定義：是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果形成情況的報(bào)表。2作用：有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果 和獲利能力有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績(jī)?nèi)⒗麧?rùn)表 （一）性質(zhì)三、利潤(rùn)表 （二）基本概念（目前較流行的觀點(diǎn)） 1利潤(rùn)的衡量方法： 資本維持觀：資產(chǎn)、負(fù)債觀； 交易觀：收入、費(fèi)用觀； 三、利潤(rùn)表 （二）基本概念（目前較流行的觀點(diǎn)）觀點(diǎn)： 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間內(nèi)凈資產(chǎn)的增加額利潤(rùn)總額=期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn) +本期派給

21、所有者的款項(xiàng)-本期所有者追加投資條件：資本保全、貨幣資本保全 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=一切實(shí)現(xiàn)的收入 -按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的已耗資源的成本費(fèi)用、實(shí)物資本保全 經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=一切實(shí)現(xiàn)的收入 -按現(xiàn)行成本計(jì)價(jià)的全部的成本費(fèi)用 觀點(diǎn)：觀點(diǎn)：利潤(rùn)是企業(yè)收入和費(fèi)用配比的結(jié)果。 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=一切實(shí)現(xiàn)的收入相應(yīng)的成本和費(fèi)用條件：收入、費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量和配比。觀點(diǎn)：利潤(rùn)是企業(yè)收入和費(fèi)用配比的結(jié)果。三、利潤(rùn)表 2利潤(rùn)的內(nèi)容： 本期營(yíng)業(yè)觀：既現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 本期利潤(rùn)表上所計(jì)列的利潤(rùn)僅包括“本期”由“營(yíng)業(yè)”所產(chǎn)生的利潤(rùn)。損益滿計(jì)觀： 本期利潤(rùn)表應(yīng)包括在本期確認(rèn)的損益項(xiàng)目。三、利潤(rùn)表 2利潤(rùn)的內(nèi)容： 三、利潤(rùn)表 2利潤(rùn)的內(nèi)容： 全面觀點(diǎn)：

22、一切損益項(xiàng)目，除去以前年度之調(diào)整外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入凈利中反映。三、利潤(rùn)表 2利潤(rùn)的內(nèi)容： 三、利潤(rùn)表 （三）利潤(rùn)表的格式 利潤(rùn)表的格式 單步式 多步式利潤(rùn)表 填列方式根據(jù)各損益科目的本期實(shí)際發(fā)生填列的 三、利潤(rùn)表 （三）利潤(rùn)表的格式 填列方式每股收益:基本每股收益=當(dāng)期屬于普通股股東的凈利潤(rùn) 發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) =期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+（當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)*已發(fā)行的時(shí)間報(bào)告期時(shí)間）（當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)*已回購(gòu)的時(shí)間報(bào)告期時(shí)間）每股收益:基本每股收益=當(dāng)期屬于普通股股東的凈利潤(rùn)三、利潤(rùn)表 （四）利潤(rùn)分配表 1定義： 是反映企業(yè)本年度凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分

23、配或者虧損彌補(bǔ)情況的報(bào)表，是利潤(rùn)表的附表之一。 三、利潤(rùn)表 （四）利潤(rùn)分配表 2作用：可以了解企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配情況了解虧損彌補(bǔ)情況了解利潤(rùn)分配的構(gòu)成了解年末未分配的數(shù)額（四）利潤(rùn)分配表 2作用：（四）利潤(rùn)分配表3格式：4填制方法： 基本按當(dāng)年“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。 （四）利潤(rùn)分配表3格式：（四）利潤(rùn)分配表甲公司06年12月31日結(jié)帳后,有關(guān)科目余額如下: 名稱(chēng) 借方 貸方 應(yīng)收帳款 300 20 壞帳準(zhǔn)備 40 預(yù)收帳款 50 200 應(yīng)付帳款 10 200 預(yù)付帳款 180 30甲公司06年12月31日結(jié)帳后,有關(guān)科目余額如下:利潤(rùn)表 編制單位

24、：股份有限公司 20年度月 單位：元一、收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 850 000 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 100 000 投資收益 90 000 營(yíng)業(yè)外收入 80 000 2 120 000 二、費(fèi)用、支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 720 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 47 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 105 500 管理費(fèi)用 206 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 110 000 營(yíng)業(yè)外支出 156 000 所得稅 255 057 1 600 157 三、凈利潤(rùn) 利潤(rùn)表 可以看出: 單步式利潤(rùn)表格式比較簡(jiǎn)單，便于理解。所以，它現(xiàn)在成為大的股份有限公司中最普遍使用的一種利潤(rùn)表格式。 但是，這種結(jié)構(gòu)不能反映企業(yè)的不同業(yè)務(wù)的盈利情況，利潤(rùn)凈額是

25、企業(yè)各類(lèi)業(yè)務(wù)的盈利納稅后的結(jié)果。 可以看出: 項(xiàng) 目 行次 本月數(shù)（略）本年累計(jì)一、主營(yíng)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅費(fèi) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 減：資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)情況(虧損以“”號(hào)填列) 投資收益(虧損以“”號(hào)填列二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“”號(hào)填列) 補(bǔ)貼收入加: 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 (其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失)三、利潤(rùn)總額(虧損以“”號(hào)填列)減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)(或凈損益)(虧損以“”號(hào)填列)五、每股收益 項(xiàng) 目 行次多步式利潤(rùn)表的優(yōu)點(diǎn)是，能全面反映企業(yè)損益及其構(gòu)成項(xiàng)目的形成情況，便于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，更重要的是有助于正確評(píng)估企業(yè)管理業(yè)績(jī)和預(yù)測(cè)未來(lái)收益及盈利能力。會(huì)計(jì)報(bào)

26、表新課件某公司2006年年初發(fā)行在外的普通股10000萬(wàn)股，3月2日新發(fā)行普通股4500萬(wàn)股，12月1日回購(gòu)普通股1500萬(wàn)股以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用，該公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2600萬(wàn)元。某公司2006年年初發(fā)行在外的普通股10000萬(wàn)股，3月2日資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例會(huì)計(jì)分錄（1） 借：應(yīng)付票據(jù) 100，000 貸：銀行存款 100，000（2）借：物資采購(gòu) 150，000 應(yīng)交稅金增進(jìn) 25，500 貸：銀行存款 175，500（3）借：原材料 95，000 材料成本差異 5，000 貸：物資采購(gòu) 100，000資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例會(huì)計(jì)分錄（4）借：物資采購(gòu) 99，800 銀行存款 234 應(yīng)交稅金增

27、進(jìn) 16，966 貸：其他貨幣資金 117，000 借：原材料 100，000 貸：物資采購(gòu) 99，800 材料成本差異 200（4）借：物資采購(gòu) 99，（5）借：應(yīng)收帳款 351，000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300，000 應(yīng)交稅金增銷(xiāo) 51，000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180,000 貸:庫(kù)存商品 180,000（6）借：銀行存款 16，500 貸：短期投資 15，000 投資收益 1，500（7） 借：固定資產(chǎn) 101，000 貸：銀行存款 101，000（5）借：應(yīng)收帳款 35（8）借：工程物資 150，000 貸：銀行存款 150，000（9）借：在建工程 328，000 貸：應(yīng)付工資

28、200，000 應(yīng)付福利費(fèi) 28，000 其他應(yīng)交款 100，000（10）借：在建工程 150，000 貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息 150，000（11）借：固定資產(chǎn) 1，400，000 貸：在建工程 1，400，000（8）借：工程物資 150，000（12）借：固定資產(chǎn)清理 20，000 累計(jì)折舊 180，000 貸：固定資產(chǎn) 200，000 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款 500 借：銀行存款 800 貸：固定資產(chǎn)清理 800 借：營(yíng)業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)凈損失 19，700 貸：固定資產(chǎn)清理 19，700（12）借：固定資產(chǎn)清理 20，0（13）借：銀行存款 400，000 貸：長(zhǎng)

29、期借款 400，000（14）借：銀行存款 819，000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700，000 應(yīng)交稅金增銷(xiāo) 119，000（15）借：銀行存款 200，000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200，000（16）借：銀行存款 30，000 貸：投資收益 30，000（13）借：銀行存款 40（17）借：固定資產(chǎn)清理 250，000 累計(jì)折舊 150，000 貸：固定資產(chǎn) 400，000 借：銀行存款 300，000 貸：固定資產(chǎn)清理 300，000 借：固定資產(chǎn)清理 50，000 貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)凈損失 50，000（18）借：短期借款 250，000 預(yù)提費(fèi)用 12，500 貸：銀行存款 262

30、，500（19）借：現(xiàn)金 500，000 貸：銀行存款 500，000（17）借：固定資產(chǎn)清理 （20）借：應(yīng)付工資 500，000 貸：現(xiàn)金 500，000（21）借：生產(chǎn)成本 275，000 制造費(fèi)用 10，000 管理費(fèi)用 15，000 貸：應(yīng)付工資 300，000（22）借：生產(chǎn)成本 38，500 制造費(fèi)用 1，400 管理費(fèi)用 2，100 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 42，000（23）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 21，500 貸：預(yù)提費(fèi)用 11，500 長(zhǎng)期借款-應(yīng)付利息 10，000（20）借：應(yīng)付工資 （24）借：生產(chǎn)成本 700，000 貸：原材料 700，000 借：制造費(fèi)用 50，000 貸：低值

31、易耗品 50，000（25）當(dāng)期領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為： 原材料負(fù)擔(dān)： 700，000 * 5% = 35，000（元） 低值易耗品應(yīng)負(fù)擔(dān)：50，000 * 5% = 2，500（元） 借：生產(chǎn)成本 35，000 制造費(fèi)用 2，500 貸：材料成本差異 37，500（24）借：生產(chǎn)成本 700，（26）借：管理費(fèi)用 60，000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 60，000 借：管理費(fèi)用-印花稅 10，000 制造費(fèi)用-固定資產(chǎn)修理費(fèi) 90，000 貸：待攤費(fèi)用 100，000（27）借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi) 80，000 管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 20，000 貸：累計(jì)折舊 100，000（28）借：銀行存款 51，000 貸：應(yīng)收帳款 51，000 借：管理費(fèi)用-壞帳損失 ( 資產(chǎn)減值損失) 900 貸：壞帳準(zhǔn)備 900（29）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-展覽費(fèi) 10，000 貸：銀行存款 10，000（26）借：管理費(fèi)用 60，000（30）借：生產(chǎn)成本 233，900 貸：制造費(fèi)用 233，900 借：庫(kù)存商品 1，282，400 貸：生產(chǎn)成本 1，282，400（31）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-廣告費(fèi) 10，000 貸：銀行存款 10，000（32）借：應(yīng)收票據(jù) 292，500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250，000 應(yīng)交稅