稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)課件

1、 財(cái)政學(xué) 第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 財(cái)政學(xué) 第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)引言稅收中性原則（tax neutrality）指的是政府課稅不應(yīng)干擾或扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行。但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，大部分稅收往往會(huì)使稅后市場(chǎng)中的各種相對(duì)價(jià)格和消費(fèi)者的實(shí)際收入發(fā)生變化。這些變化會(huì)改變市場(chǎng)活動(dòng)過(guò)程中的消費(fèi)者的消費(fèi)決策行為或生產(chǎn)者的生產(chǎn)決策行為，從而改變私人經(jīng)濟(jì)部門原有的資源配置狀況，使市場(chǎng)機(jī)制正常運(yùn)作的效率受到損害。這就是稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)包括收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 引言稅收中性原則（tax neutrality）指的是政府課本章提要第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制 第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展 本

2、章提要第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制 第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)(the income effect )二、稅收的替代效應(yīng)(the substitution effect )第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 一、稅收的收入效應(yīng)收入效應(yīng)是指由于政府征稅使納稅人的收入水平下降，從而降低納稅人商品購(gòu)買量和消費(fèi)水平。第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 一、稅收的收入效應(yīng)收入效應(yīng)第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 一、稅收的收入效應(yīng)食品P1P2AO衣物B圖9-1 稅收的收入效應(yīng)CD第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 一、稅收的收入效應(yīng)食品P1第一節(jié)

3、 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 二、稅收的替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)是指當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買量，即以購(gòu)買無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。 第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 二、稅收的替代效應(yīng)稅收的替第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制二、稅收的替代效應(yīng)I3I1P3P1EBO衣物食品A圖9-2 稅收的替代效應(yīng)第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制二、稅收的替代效應(yīng)I3I1P圖9-3 稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 圖9-3 稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)收入

4、效應(yīng)僅僅說(shuō)明資源從納稅人轉(zhuǎn)移給政府，不會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，不會(huì)損害經(jīng)濟(jì)效率。（未改變資源配置）而替代效應(yīng)則不同，當(dāng)商品稅課于食物而不課于衣服時(shí)，張三可能通過(guò)增加衣服的消費(fèi)量來(lái)替代食物。然而，張三在稅前也許并不喜歡那么多的衣服，這樣就會(huì)帶來(lái)效用損失。在極端的情形下，納稅人可能承受損失，而政府卻未獲得任何收益。一個(gè)典型的例子是18 世紀(jì)英國(guó)政府開(kāi)征的“窗戶稅”，納稅人為了逃避該稅，紛紛用磚將窗戶砌死。其結(jié)果是，居民住得不舒適，政府又收不到稅，這便是稅收的超額負(fù)擔(dān)。收入效應(yīng)僅僅說(shuō)明資源從納稅人轉(zhuǎn)移給政府，不會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，不是否每種稅都會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)呢？不是。正如我們已經(jīng)看到的，一種稅之所以會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)

5、擔(dān)，根本原因還在于替代效應(yīng)。而總額稅則是一種只會(huì)帶來(lái)收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收。所謂總額稅（lump sum tax），指的是納稅義務(wù)不因納稅人經(jīng)濟(jì)行為的改變而改變的稅收。是否每種稅都會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)呢？不是。由于總額稅不會(huì)改變納稅人的經(jīng)濟(jì)決策，因此它不會(huì)帶來(lái)超額負(fù)擔(dān)，不會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效率的損失。既然如此，那么它為什么沒(méi)有得到廣泛的使用呢？根本原因還在于它對(duì)公平所產(chǎn)生的負(fù)面影響。假如政府宣布，每人每年的應(yīng)納稅額是1 000元。這是一種總額稅，但很多人會(huì)認(rèn)為，不考慮人們的經(jīng)濟(jì)狀況而讓每個(gè)人繳納相同的稅額，是不公平的。1990 年，在英國(guó)，各轄區(qū)地方政府用來(lái)籌資的稅種之一（財(cái)產(chǎn)稅）被人頭稅所代替，即

6、各轄區(qū)內(nèi)個(gè)人的應(yīng)納稅額不隨所掙的收入額或所擁有的財(cái)產(chǎn)額的變化而變化，就這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，它是一種總額稅。這種稅具有明顯的不公平性。由于總額稅不會(huì)改變納稅人的經(jīng)濟(jì)決策，因此它不會(huì)帶來(lái)超額負(fù)擔(dān)，第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響三、稅收對(duì)投資的影響四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析（二）我國(guó)的實(shí)際情況第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析1、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)

7、征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。個(gè)人所得征稅 收入 維持消費(fèi) 勞動(dòng)供給2、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng) 政府征稅會(huì)使閑暇與其他商品的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，閑暇價(jià)格相對(duì)于降低了，引起個(gè)人以閑暇代替勞動(dòng)，減少工作時(shí)間。所得征稅 閑暇價(jià)格 休息 勞動(dòng)供給第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效我國(guó)的實(shí)際情況。稅收基本不影響勞動(dòng)供給，而是需要多渠道解決勞動(dòng)力的就業(yè)問(wèn)題。一是需要改變就業(yè)觀念；二是需要改變勞動(dòng)力供給結(jié)構(gòu)；三是需要調(diào)整勞動(dòng)力需求結(jié)構(gòu)。現(xiàn)實(shí)生活當(dāng)中，稅 勞動(dòng)供給假定替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)替代和收入效應(yīng)對(duì)于窮人和富人作

8、用也不同我國(guó)的實(shí)際情況。稅收基本不影響勞動(dòng)供給，而是需要多渠道解決勞第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（二）我國(guó)的實(shí)際情況第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響我國(guó)居民儲(chǔ)蓄存款的情況分析盡管我國(guó)反復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收所得稅，但是城鄉(xiāng)居民的儲(chǔ)蓄額一直呈上升趨勢(shì)。 2009年我國(guó)城鄉(xiāng)居民的存款余額 已經(jīng)達(dá)到28.5萬(wàn)億 我國(guó)居民儲(chǔ)蓄存款的情況分析盡管我國(guó)反復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收所得我國(guó)主要存款者有以下三種情況一種是越窮越要存款的農(nóng)民家庭，這些家庭一年的存款約為5000元至20000元不等，是典型的保障型儲(chǔ)蓄，然而因?yàn)槿藬?shù)眾多，實(shí)際存款總量非

9、常大； 二種是普通城市居民，他們很多是下崗工人出身，平時(shí)靠做點(diǎn)小生意為生，年家庭存款在一萬(wàn)至5萬(wàn)元不等，很大因素是為子女讀書(shū)、成家、買房而儲(chǔ)蓄，他們是高房?jī)r(jià)受害最大的群體； 三種是農(nóng)民工家庭和未買房的部分白領(lǐng)家庭，這樣的家庭存款因素比較復(fù)雜，因?yàn)榱鲃?dòng)性較大，收入不穩(wěn)定 以上三種情況至少占了城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄總數(shù)的60%，也就是說(shuō)有17萬(wàn)億元左右，隨著人民幣的貶值，這些居民的實(shí)際財(cái)富也在縮水。 我國(guó)主要存款者有以下三種情況 2000-2009年城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄增長(zhǎng)情況 2000-2009年城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄增長(zhǎng)情況圖表：2010年我國(guó)城鄉(xiāng)居民人民幣儲(chǔ)蓄存款余額達(dá)303302億元圖表：2010年我國(guó)城鄉(xiāng)居民人民幣

10、儲(chǔ)蓄存款余額達(dá)303302思考：影響一國(guó)居民儲(chǔ)蓄的因素收入效應(yīng)所得利息征稅 收入 消費(fèi) 儲(chǔ)蓄替代效應(yīng)所得利息征稅 消費(fèi)價(jià)格 儲(chǔ)蓄 消費(fèi)思考：影響一國(guó)居民儲(chǔ)蓄的因素收入效應(yīng)第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、稅收對(duì)投資的影響（一）稅收影響投資的原理（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、稅收對(duì)投資的影響征稅對(duì)投資的替代效應(yīng)0消費(fèi)投資B P 1 I 1I 1 I 2 C 1 C2I 2 P 2 D 圖9-5 征稅對(duì)投資的替代效應(yīng)A征稅對(duì)投資的替代效應(yīng)0消費(fèi)投資B P 1 I 1I 1 I 稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)0消費(fèi)投資B E P2P 1 I 1 I

11、2 C1C2 I2 I 1 A 圖96 稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)0消費(fèi)投資B E P2P 1 I 1收入效應(yīng)企業(yè)所得稅 收益 保持收益 投資替代效應(yīng)企業(yè)所得稅 投資收益率 投資 消費(fèi)收入效應(yīng)現(xiàn)實(shí)生活中，一般結(jié)論減稅 增加勞動(dòng)供給（替代收入） 增加儲(chǔ)蓄 （居民收入） 增加投資 （政府投資）居民收入增加不一定用于消費(fèi)，私人投資增加，財(cái)政收入減少，政府投資減少。思考：減稅政策現(xiàn)實(shí)生活中，一般結(jié)論第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響1個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具2稅收支出也是影響收入分配的重要工具3社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段4所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的

12、收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響個(gè)人所得稅指數(shù)化的內(nèi)容 個(gè)人所得稅指數(shù)化主要包括免稅額和納稅檔次的指數(shù)化調(diào)整。 一方面將免稅額向上調(diào)整，以避免因通貨膨脹使其實(shí)際價(jià)值貶損 另一方面對(duì)納稅檔次的指數(shù)化調(diào)整，以防止通貨膨脹將納稅人推入更高的稅率檔次 個(gè)人所得稅指數(shù)化的內(nèi)容 個(gè)人所得稅指數(shù)化主要包括免稅額和納稅第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)三、減稅政策評(píng)析第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)1. 古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)（亞當(dāng)斯密:稅不重征）2. 社會(huì)政策學(xué)派的觀點(diǎn)（瓦格納：調(diào)整收

13、入分配）3. 凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)（凱恩斯、漢森、 薩繆爾森：調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，避免危機(jī)，促進(jìn)發(fā)展）第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（一）供給學(xué)派的三個(gè)基本命題（二）拉弗曲線（三）馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)供給學(xué)派的三個(gè)基本命題1高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性。 2高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量;而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。 3邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。供給學(xué)派的三個(gè)基本命題1高邊際稅率會(huì)降低人們的工

14、作積極第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展AOCB稅收收入稅率 圖96 拉弗曲線DE 第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展AOCB稅收收入稅率 圖96 拉弗第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義 :1高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率。2取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。3保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義 :樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比表9-1 樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比表9-1 樣本國(guó)家宏觀稅馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析早在1983年，原世界銀行工業(yè)部顧問(wèn)凱思馬斯頓采用實(shí)證分析方法，選擇20個(gè)國(guó)

15、家，通過(guò)比較分析揭示了宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本關(guān)系。他得出的結(jié)論是：低稅國(guó)家的人均GDP增長(zhǎng)率、公共消費(fèi)與私人消費(fèi)的增長(zhǎng)率、投資增長(zhǎng)率和出口增長(zhǎng)率、社會(huì)就業(yè)與勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)幅度均大于高稅國(guó)家。稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的變量關(guān)系是：稅收占GDP的比值每增加一個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率就下降0.36%。高稅收負(fù)擔(dān)是以犧牲經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為代價(jià)的，這幾乎成為一個(gè)普遍的規(guī)律， 馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析早在1983年，原世界銀行工業(yè)部顧問(wèn)凱思馬第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展三、減稅政策評(píng)析（一）對(duì)供給學(xué)派稅收主張的理論爭(zhēng)議（二）美國(guó)減稅政策實(shí)例分析減稅政策并非萬(wàn)能的靈丹妙藥。第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展三、減稅政策評(píng)析評(píng)價(jià)減稅政策優(yōu)點(diǎn)：1刺激供給和需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 2.減輕企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)，刺激非政府投資帶 動(dòng)需求缺點(diǎn)： 1.減少財(cái)政收入，加大支出困難 2.減稅難以啟動(dòng)居民消費(fèi)需求。（減稅能否拉動(dòng)消費(fèi)取決與