等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題12721

1、等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題多選題1、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的有() 。A在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益多選題2、企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有() 。A持有存貨的目的B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響C存貨的新舊程度D存貨的估計(jì)

2、售價(jià)單選題3、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)， 扣除有關(guān)賠償款和殘料價(jià)值后， 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的（）。A管理費(fèi)用B其他業(yè)務(wù)成本C營(yíng)業(yè)外收入D營(yíng)業(yè)外支出單選題4、下列四項(xiàng)中不屬于計(jì)算機(jī)的主要技術(shù)指標(biāo)是() 。A字長(zhǎng)B存儲(chǔ)容量C重量D時(shí)鐘主頻多選題5、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說(shuō)法中正確的有() 。A作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值

3、作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)多選題6、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有() 。A影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C資產(chǎn)負(fù)債表日事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)單選題7、某企業(yè)購(gòu)入沒(méi)備一臺(tái)，買價(jià)100000 元，增值稅 17000 元，運(yùn)雜費(fèi) 1300 元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)

4、計(jì)分錄是() 。A一借一貸B一借多貸C一貸多借D多借多貸單選題8、如果企業(yè)采用延期付款的方式購(gòu)買固定資產(chǎn)，則固定資產(chǎn)初始計(jì)量金額的確定基礎(chǔ)是 () 。A實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款B固定資產(chǎn)的公允價(jià)值C固定資產(chǎn)的可收回金額D購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、甲公司 207年 1 月 1 日購(gòu)入某公司股票，其取得時(shí)的公允價(jià)值為 550 萬(wàn)元，另發(fā)生交易費(fèi)用 2 萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

5、 207 年 1 月 31 日、2 月 28 日和 3 月 31 日，其公允價(jià)值分別為 600 萬(wàn)元、530 萬(wàn)元和 560 萬(wàn)元。因該項(xiàng)投資影響甲公司 207年第一季度利潤(rùn)總額的金額為 () 萬(wàn)元。A8B10C30D-40單選題11、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的100%，提取法定盈余公積。甲公司 2009 年度所得稅匯算清繳于2010 年 4 月 30 日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2009 年度財(cái)

6、務(wù)報(bào)告于2010 年 3月 31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2010 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2009 年 10 月 4 日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。 當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格 ( 不含增值稅 ) 為 200 萬(wàn)元，增值稅為 34 萬(wàn)元，銷售成本為 180 萬(wàn)元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)， 銷售價(jià)格是公允的， 也符合收入確認(rèn)條件。 至 2010 年 1 月 14 日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了8 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，假

7、定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)2 月 20 日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失： 300 萬(wàn)元。(3)2 月 26 日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款100萬(wàn)元 ( 含增值稅 ) 收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在 2009 年 12 月 31 日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)， 因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的 600%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3 月 5 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2009 年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用 100 萬(wàn)元，金額較大。至 2009 年 12 月 31 日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品全

8、部對(duì)外銷售。 (5)3 月 15 日，甲公司決定以 2000 萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的 10%。(6)3 月 28 日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積500 萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利 100 萬(wàn)元。 甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積， 將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整 2009 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的判斷，下列說(shuō)法中正確的是() 。A(1)、 (3)、(4)和(6) 屬于調(diào)整事項(xiàng)， (2)

9、和 (5)屬于非調(diào)整事項(xiàng)B(1)、 (3)和(4)屬于調(diào)整事項(xiàng)， (2)、(5)和 (6)屬于非調(diào)整事項(xiàng)C(1)、 (3)和(5)屬于調(diào)整事項(xiàng)， (2)、(4)和 (6)屬于非調(diào)整事項(xiàng)D(1)、 (2)和(4)屬于調(diào)整事項(xiàng)， (3)、(5)和 (6)屬于非調(diào)整事項(xiàng)單選題12、A 上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出目前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅200 萬(wàn)元B因報(bào)告年度走私而被罰款200 萬(wàn)元C發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊500 元，金額較少D根據(jù)日后期間簽訂的債務(wù)重組協(xié)議，以存貨抵償報(bào)告年度形成的負(fù)債200 萬(wàn)元單選題13

10、、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題14、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題15、對(duì)于房地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究的作用理解錯(cuò)誤的是() 。A申請(qǐng)項(xiàng)目核準(zhǔn)的依據(jù)B項(xiàng)目投資決策的依據(jù)C籌集建設(shè)資金的依據(jù)D前期階段規(guī)劃設(shè)計(jì)工作的依據(jù)單選題16、下列

11、有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是() 。A調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露單選題17、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失簡(jiǎn)答題18、甲股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱甲公司 ) 系一家上市公司，適用的所得稅稅率為33%，采用

12、遞延法核算所得稅。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的 5%提取法定公益金。甲公司存貨計(jì)價(jià)方法為加權(quán)平均法，其202年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于203年 4 月 20 日批準(zhǔn)報(bào)出， 20 2 年的所得稅匯算清繳日為 203年 4 月 20 日。在資產(chǎn)負(fù)債表日至 203年 4 月 20 日之間，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：(1)20 1年 1 月 1 日，甲公司投資 ABC公司，擁有 ABC公司 19%的股份。 ABC公司其余的股份分別由 W公司、X 公司、Y 公司和 Z 公司持有，其中 W公司持有 ABC 公司 45%的股份，X 公司、Y 公司和 Z 公司平均持有剩

13、余 36%的股份。投資取得后，甲公司與 W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理 W公司行使其他股東權(quán)利， W 公司每年從 ABC公司取得相應(yīng)的股利。 202年度， ABC公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 680 萬(wàn)元，于 203年 3 月 5 日股東大會(huì)通過(guò)宣告分派現(xiàn)金股利 170 萬(wàn)元，并于 3 月 20 日實(shí)際發(fā)放股利。 ABC公司適用的所得稅稅率為 15%。對(duì)于此項(xiàng)投資，甲公司除了在 203年 3 月 5 日和 3 月 20 日所作的如下記錄外，無(wú)其他記錄：借：應(yīng)收股利 323000貸：投資收益 323000借：銀行存款 323000貸：應(yīng)收股利 323000(2)20 2年，甲公司對(duì)被投資的ABC公司出售

14、過(guò)一臺(tái)舊設(shè)備和一批自產(chǎn)的商品。舊設(shè)備的原價(jià) 200 萬(wàn)元，已提折舊 80 萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)按 90 萬(wàn)元的價(jià)格出售給 ABC公司；甲公司庫(kù)存商品的加權(quán)平均單位成本為 100 元，本期共銷售該庫(kù)存商品 12000 個(gè)單位，其中銷售給 ABC公司 10000 個(gè)單位，實(shí)際銷售單價(jià)為 130 元，該商品未曾計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備。設(shè)備及商品均已經(jīng)發(fā)出，商品的增值稅稅率為 17%，并開具增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)收到。對(duì)于這兩項(xiàng)交易甲公司作了如下的記錄：借：固定資產(chǎn)清理1000000累計(jì)折舊 800000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200000貸：固定資產(chǎn) 2000000借：銀行存款 90000

15、0營(yíng)業(yè)外支出 100000貸：固定資產(chǎn)清理1000000借；銀行存款 1521000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收舊1300000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )221000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000000貸：庫(kù)存商品 1000000甲公司投資部門于 202 年 12 月 25 日與丙企業(yè)簽訂了轉(zhuǎn)讓甲公司的子公司乙企業(yè)股份的協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，甲公司將其所持有的乙企業(yè)55%的股份以18000 萬(wàn)元的價(jià)格全部轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的同時(shí)，甲公司投資部門又與丙企業(yè)簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定，甲公司于203年 1 月底以18000 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回已出售的乙企業(yè)股份。202年 12 月 28 日，丙企業(yè)支付了

16、全部購(gòu)買價(jià)款， 并辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓等交接手續(xù)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)， 甲公司對(duì)乙企業(yè)股權(quán)投資的賬面數(shù)為： “長(zhǎng)期股權(quán)投資乙企業(yè) ( 投資成本 ) ”賬戶的結(jié)余額為 2500 萬(wàn)元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資乙企業(yè) ( 損益調(diào)整 ) ”賬戶的貸方結(jié)余額為 500 萬(wàn)元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資乙企業(yè) ( 股權(quán)投資差額 ) ”賬戶的借方結(jié)余額為 900萬(wàn)元。對(duì)于上述交易，甲公司于202年 12 月 28 日作了如下處理：借：銀行存款 180， 000，000長(zhǎng)期股權(quán)投資乙企業(yè)( 損益調(diào)整 )5 ，000， 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙企業(yè)( 投資成本 )25 ， 000，000長(zhǎng)期股權(quán)投資乙企業(yè)( 股權(quán)投資差額 )9 ，000，000

17、投資收益 151，000，000(4)20 2年 5 月份，甲公司與P 公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，甲公司被要求向P 公司賠償各種損失金額達(dá) 200 萬(wàn)元。由于案件比較復(fù)雜，至 202年 12 月 31 日，法院尚未作出判決，而甲公司對(duì)其訴訟的前景也尚無(wú)法確定。在各方的努力下，203年 4 月 4 日雙方最終達(dá)成如下協(xié)議，由甲公司當(dāng)日支付給P 公司 50 萬(wàn)元作為賠償，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用2 萬(wàn)元， P 公司撤回起訴。 甲公司并未在 202年 12月 31 日確認(rèn)此項(xiàng)訴訟事件，而于 203年 4 月 4 日將此項(xiàng)賠償款確認(rèn)入賬如下：借：營(yíng)業(yè)外支出 500000管理費(fèi)用 20000貸：銀行存款 520000

18、甲公司于 202年 12 月 12 日與其第一大股東 M公司簽訂了“借款本息剝離收購(gòu)備忘錄”， M公司同意承接甲公司截止 202年 12 月 31 日的長(zhǎng)期借款本息1000 萬(wàn)元。作為補(bǔ)償，甲公司將其所擁有的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給M 公司。該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為800 萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)為1000 萬(wàn)元，同時(shí)簽訂了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于202年 12 月 31 日辦理完畢。甲公司于202年底，按債務(wù)重組的有關(guān)規(guī)定作了如下處理：借：長(zhǎng)期借款 10000000貸：無(wú)形資產(chǎn) 8000000資本公積其他資本公積2000000(6)20 2年初，甲公司從 B 公司經(jīng)營(yíng)租賃一條價(jià)值為 1200 萬(wàn)元

19、的生產(chǎn)流水線，并已投入使用，但該生產(chǎn)流水線所生產(chǎn)的產(chǎn)品到 202年度會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出前都未完工。該租賃合同規(guī)定， 租期為 5 年，前，四年甲公司每年年末支付租賃費(fèi) 37.5 萬(wàn)元，第 5 年免租金。甲公司已支付了本年的租賃費(fèi)用 37.5 萬(wàn)元，并將所支付的租賃費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 375000貸：銀行存款 375000要求：指出上述甲公司的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的對(duì)上述你認(rèn)為會(huì)計(jì)處理不正確的交易和事項(xiàng)， 請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明存在的問(wèn)題及理由，并作出調(diào)整處理的會(huì)計(jì)分錄。 ( 假定所發(fā)現(xiàn)的甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理均達(dá)到重要性要求。同時(shí)考慮對(duì)所得稅的影響 ) 。多選題19、下列

20、事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額的有() 。A將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值C采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值D采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值E采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值多選題20、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，可以采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行清查的有() 。A應(yīng)收賬款B原材料C銀行存款D固定資產(chǎn)簡(jiǎn)答題21、某市一家小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年度當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，

21、注明金額 5000 萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 850 萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用 200 萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用 20 萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用 30 萬(wàn)元；銷售 A 型小轎車 1000 輛，每輛含稅金額 17.55 萬(wàn)元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用 300 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用 160 萬(wàn)元；(3) 銷售 A 型小轎車 40 輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400 萬(wàn)元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn) B 型小轎車 5 輛，每輛成本價(jià) 12 萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，移送至異地分支機(jī)構(gòu)使用。市場(chǎng)上無(wú) B 型小轎車銷售價(jià)格；從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為 50

22、0 萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用 30 萬(wàn)元取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租取得收入 120 萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出 10 萬(wàn)；轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自行開發(fā)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入 1000 萬(wàn)元，成本為 200 萬(wàn)元；發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 140 萬(wàn)元、技術(shù)開發(fā)費(fèi) 280 萬(wàn)元；其他管理費(fèi)用 1100 萬(wàn)元；發(fā)生廣告費(fèi)用 700 萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 140 萬(wàn)元、展覽費(fèi)用 90 萬(wàn)元；(9) 向其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶借款支付的利息費(fèi)用 600 萬(wàn)元，年利息率為 6%，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為 5%；營(yíng)業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 萬(wàn)元，支付給客戶的違約金 10 萬(wàn)；投資收益科目列支向居民企業(yè)投資取得的收益 56 萬(wàn)元

23、( 被投資方稅率 25%)；已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額 500 萬(wàn)元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi) 105 萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10 萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù) ，職工教育經(jīng)費(fèi)支出 20 萬(wàn)元。( 注：小轎車適用消費(fèi)稅稅率9%；B 型小轎車成本利潤(rùn)率8%；支付的運(yùn)費(fèi)均已取得相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；不考慮印花稅)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和；單選題22、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的是() 。A企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，可不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷B企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為

24、出租時(shí)，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日C企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益D企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益單選題23、( 五)A 股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱“A 公司” ) 為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2009 年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起開始對(duì)一臺(tái)管理用機(jī)器設(shè)備按直線法計(jì)提折舊，原價(jià)為 200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10

25、年( 不考慮凈殘值因素 ) 。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2009 年1 月1 日起， A 公司決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為5 年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2)A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2009 年1 月1日，該辦公樓的原價(jià)為4000 萬(wàn)元，已提折舊 240 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元。2009 年 1 月 1 日，A 公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 該辦公樓 2008 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 3800 萬(wàn)元。假定 2008 年 12 月 31 日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值，稅法與會(huì)計(jì)的折舊額相同。下列交易或事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策

26、變更的是() 。A所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的改變C建造合同收入的確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法多選題24、甲股份有限公司 2004 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為 2005 年 3 月 30 日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為 2005 年 4 月 3 日。該公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A3月 1 日發(fā)現(xiàn) 2004 年 10 月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B3月 11 日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司

27、 51%的股權(quán)并于 4 月 2 日?qǐng)?zhí)行完畢C4 月 2 日甲公司為從丙銀行借入 8000 萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D2 月 1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于 2003 年1 月 5 日與丁公司簽訂E3 月10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002 年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800 萬(wàn)元單選題25、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，如果涉及損益則應(yīng)通過(guò)() 科目核算。A本年利潤(rùn)B利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)C(jī)管理費(fèi)用D以前年度損益調(diào)整單選題26、企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值大于其原賬面價(jià)

28、值的差額應(yīng)當(dāng)() 。A借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目B貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目C借記“資本公積其他資本公積”科目D貸記“資本公積其他資本公積”科目單選題27、某上市公司 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008 年 4 月 20 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A發(fā)生重大企業(yè)合并B2007 年銷售的商品100 萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶于2008 年 2 月 8 日退貨C處置子公司D公司支付 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20 萬(wàn)元單選題28、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)于2

29、009年 5月 1日向乙企業(yè)銷售一批商品，售價(jià)100 萬(wàn)元，增值稅稅額17 萬(wàn)元，成本 80 萬(wàn)元。合同還規(guī)定，乙企業(yè)如果對(duì)商品不滿意可以退貨。5 月 1 日商品已發(fā)出，假定該銷售符合收入的確認(rèn)條件，甲企業(yè)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13 題至第 15 題。假定該商品于 2010 年 8 月 15 日被退回，則甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是() 。A沖減 2009 年 5 月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B沖減 2010 年 8 月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C不做會(huì)計(jì)處理，僅在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D在賬外做備查登記多選題29、H公司對(duì)下列有關(guān)資本公積的核算正

30、確的是() 。AH 公司對(duì)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)，將期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)人資本公積項(xiàng)目中BH 公司在資產(chǎn)負(fù)債表口，將可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積CH 公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1000 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為900 萬(wàn)元，該公司將100萬(wàn)元的差額計(jì)人當(dāng)期損益DH 公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為900 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1000 萬(wàn)元，該公司將100萬(wàn)元的差額計(jì)人當(dāng)期損益多選題3

31、0、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是() 。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更B已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式C已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D為了更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更-1- 答案： A,B 解析 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬

32、面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益。2- 答案： A,B 解析 企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)考慮持有存貨的目的。一般來(lái)講，企業(yè)持有存貨的目的， 分為持有以備出售的存貨和在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的存貨兩類。3- 答案： D解析：盤虧或損毀的固定資產(chǎn)所造成的清理凈損失，屬于偶然的交易或事項(xiàng)引發(fā)的損失，扣除有關(guān)賠償款和殘料價(jià)值后，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。4- 答案： C本題考查計(jì)算機(jī)的性能指標(biāo)。衡量計(jì)算機(jī)性能的主要技術(shù)指標(biāo)有：字長(zhǎng)、存儲(chǔ)容量、存取周期、運(yùn)算速度、時(shí)鐘主頻。因此本題的答案為C。5- 答案： A,B 解析 選項(xiàng) A，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計(jì)

33、提跌價(jià)準(zhǔn)備的， 借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目， 按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項(xiàng) C，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng) D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的， 其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。6- 答案： A,B,D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。 也就是說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅是指的對(duì)報(bào)告年度報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，并不是在這個(gè)期間發(fā)生的所有事項(xiàng)，所以選項(xiàng)C 是不正確的。7- 答案： A

34、 解析 因?yàn)橘?gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的增值稅、運(yùn)雜費(fèi)，都計(jì)入固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。故所編的分錄為借記固定資產(chǎn)118300 元，貸記銀行存款 118300 元，故為一借一貸的分錄。8- 答案： D暫無(wú)解析9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定，劃分為交易性的權(quán)益性投資期末應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。本題計(jì)算為： -2+(560-550)=8(萬(wàn)元 ) 。11- 答案： A 解析 事項(xiàng) (6) 屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債

35、表日后事項(xiàng)期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。12- 答案： C 解析 選項(xiàng) A 不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減退回當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng) B 不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng) C，雖然屬于不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)， 但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間， 也應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D 屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項(xiàng)。13- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。14- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)

36、收款”科目。15- 答案： D 解析 房地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究的作用：申請(qǐng)項(xiàng)目核準(zhǔn)的依據(jù)、項(xiàng)目投資決策的依據(jù)、籌集建設(shè)資金的依據(jù)、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與有關(guān)部門簽訂協(xié)議合同的依據(jù)、下階段規(guī)劃設(shè)計(jì)工作的依據(jù)、項(xiàng)目考核和后評(píng)價(jià)的依據(jù)。16- 答案： C 解析 調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。17- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。18- 答案： (1) 事項(xiàng) (1) 、(3) 、(4) 、(5) 、(6) 的會(huì)計(jì)處理均不正確，事項(xiàng)(2) 中出售固定資產(chǎn)的處理是正確的。暫

37、無(wú)解析19- 答案： B,D,E 解析 選項(xiàng) A 計(jì)入資本公積；選項(xiàng) B 和選項(xiàng) E 計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益；選項(xiàng) C不進(jìn)行賬務(wù)處理； 選項(xiàng) D 應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失， 影響當(dāng)期損益。20- 答案： B,D 考點(diǎn) 實(shí)地盤點(diǎn)法的適用范圍 解析 實(shí)地盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。這種方法適用于容易清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資，也適用于庫(kù)存現(xiàn)金等貨幣資金的清查。故 BD選項(xiàng)正確。銀行存款的清查通過(guò)與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)， 應(yīng)收賬款清查一般通過(guò)發(fā)函詢證法進(jìn)行核對(duì)。21- 答案：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額暫無(wú)解析22- 答案： D 解析

38、 選項(xiàng) A，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值；選項(xiàng) B，企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日；選項(xiàng) C，企業(yè)將白用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益；選項(xiàng) D，企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的， 其差額計(jì)入當(dāng)期損益 ( 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ) 。23- 答案： B 解析 選項(xiàng) B，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。24- 答案： A,E 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后涵蓋期間是 2005 年 1 月 1 日至 3 月 30 日。 A 選項(xiàng)， 3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2004 年