企業(yè)所得稅匯算常見問題營改增常見問題匯總

1、企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪12014年匯算常見問題及最新法規(guī)解析遼寧華陽稅務師事務所主講人：注冊稅務師 王洪企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪2遼寧華陽稅務師事務所 王洪3 QQ群號：335468920黎明氣體+會計姓名例：黎明氣體王洪企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪4 培訓內容第一部分、企業(yè)所得稅匯算常見問題第二部分、營改增之后涉稅問題企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪5 第一部分、企業(yè)所得稅匯算常見問題 焦點： 2013年是黨的十八大精神的開局之年，是實施“十二五”規(guī)劃承前啟后的關鍵一年。財政部和國家稅務總局制定和完善了大量的財稅政策。 如何系統(tǒng)把握最新財稅政策的變化？

2、如何迅速領悟財稅改革的精髓？ 如何將最新財稅政策貫徹到企業(yè)的年終決算下一年的工作中？ 如何分析對企業(yè)造成的系統(tǒng)影響？ 如何充分利用財稅政策進行規(guī)劃？企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪6什么是企業(yè)所得稅后續(xù)管理？是在做好日常管理的基礎上，著力在企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)，主要利用臺賬管理和專家團隊管理等方法，大力依托信息化手段，重點對跨年度事項、重大事項、高風險事項和重點行業(yè)加強跟蹤管理和動態(tài)監(jiān)控的一種稅源管理方式。3、后續(xù)管理的主要目標是：通過加強后續(xù)管理，保持企業(yè)所得稅管理的連續(xù)性，保障企業(yè)所得稅各項政策的貫徹落實，切實防止出現管理真空，進一步提升稅法遵從度，不斷提高企業(yè)所得稅的征管質量和效

3、率。國家稅務總局關于進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（稅總發(fā)201326號）企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪7企業(yè)所得稅管理的新轉變稅務機關的監(jiān)管-由事前審批轉變?yōu)榧訌姾罄m(xù)管理會計：強、會計處理、了解企業(yè)運營制度、管理、備案企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪8第一部分、企業(yè)所得稅匯算常見問題解析企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪9 主要內容一、小小微利企業(yè)的注意事項二、工資調整跟隨的三項費用調整三、資本化調整跟隨的后續(xù)調整四、不征稅收入的后續(xù)調整五、企業(yè)所得稅預繳金額的填列問題六、彌補虧損企業(yè)的鑒證報告七、資產損失的處理程序及填列八、2013年確認2010年-2013年支出錯誤如

4、何處理？（總局公告201215號）九、旅游等費用稅前扣除問題企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪10一、小小微利企業(yè)的注意事項小小微利企業(yè)的注意：全部條件同時滿足，才能享受此項稅收優(yōu)惠。財政部 國家稅務總局2011-11-29關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知（財稅2011117號）一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪11同時滿足中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例國務院第512號令 第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第

5、一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。企業(yè)只關注應納稅所得額低于6萬元，或故意隱瞞錯報，稅務機關的納稅評估系統(tǒng)會主動預警，匯算期后，企業(yè)會被要求繳納滯納金和罰款。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪12二、工資調整跟隨的三項費用調整企業(yè)全年計提工資1000萬，含已考核計算未實際發(fā)放的年終獎100萬，實際發(fā)放900萬。期末余額100萬。會計做納稅調整。但工

6、資附加費未調整。附表3：納稅調整項目審核明細表 42行：“二、扣除類調整項目” 2工資薪金支出 900萬稅前扣除 調整 100萬3職工福利費支出 900萬*0.14稅前扣除 調整4職工教育經費支出 900萬*0.025稅前扣除 調整5工會經費支出 900萬*0.02稅前扣除 調整稅務機關的納稅評估系統(tǒng)會主動預警。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪13三、資本化調整跟隨的后續(xù)調整A企業(yè)，2010年12月管理費用中列支一次性購入的辦公家具10萬元，2011年3月企業(yè)所得稅匯算時，調增10萬元。2012年3月企業(yè)所得稅匯算時， A企業(yè)的稅務主管會計換人了， A企業(yè)的所得稅匯算的稅務師事務所變更了。

7、2012年3月企業(yè)所得稅匯算時，2010年度辦公家具調增10萬元，未做相應調減。正確： 2012年3月企業(yè)所得稅匯算時，2010年度辦公家具（折舊年限5年）調增10萬元，應做相應調減。10萬/5=2萬。調減2011年度-2015年度，每年調減2萬。做時間性差異備查賬時間性差異的連續(xù)性企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪14四、不征稅收入的后續(xù)調整2012年，A企業(yè)收到不征稅收入100萬元，用于購建生產設備（折舊年限10年）,12月，A企業(yè)購入對應設備花費200萬（殘值5%），并安裝完成。會計處理不同，后續(xù)納稅調整不同：1、直接計入營業(yè)外收入。收款：借：銀行存款 100萬元 貸：營業(yè)外收入 10

8、0萬元購建設備完工：借：固定資產 200萬元 貸：銀行存款 200萬元2013年，該生產設備全年計提折舊19萬元計入制造費用。不需做納稅調整。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪15四、不征稅收入的后續(xù)調整2、計入專項應付款收款：借：銀行存款 100萬元 貸：專項應付款 100萬元購建設備完工：借：固定資產 200萬元 貸：銀行存款 200萬元申報不征稅收入。2013年，該生產設備全年計提折舊19萬元計入制造費用。做納稅調整。調增9.5萬元。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪16財稅201170號關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知財稅201170號財政部 國家稅務總局2011-0

9、9-07 二、根據實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪17五、企業(yè)所得稅預繳金額的填列問題企業(yè)所得稅年度申報表主表：34行 “減:本年累計實際已預繳的所得稅額”必填。特別是地稅局戶。地稅局系統(tǒng)里是沒有數據的，企業(yè)不填列準確，影響“本年應補（退）的所得稅額”。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪18六、彌補虧損企業(yè)的鑒證報告A公司2009年-2011年累計虧損200萬元，2012年盈利300萬元，2013年5月28日到主管稅務機關辦理

10、彌補虧損的申請。注意：給稅務機關預留審批時間。1、彌補虧損時，報送虧損年度的鑒證報告。所以，虧損年度需做所得稅鑒證報告；2、提前報送資料，給稅務機關預留審批時間。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪19A公司2005年虧損20萬元2006年虧損50萬元，2007年盈利20萬元（彌補2005年虧損20萬元），2008年2萬元，當年繳納稅款0.5萬元。2008年虧損200萬元2009年盈利300萬元，2009年4月28日到主管稅務機關辦理彌補虧損的申請，申請彌補2008年虧損200萬元。注意：會計犯了什么錯？2008年2萬元，當年繳納稅款0.5萬元。錯，放棄了彌補2006年虧損。企業(yè)所得稅遼寧華陽

11、稅務師事務所 王洪20七、資產損失的處理程序及填列1、分公司資產損失：雙重申報 前置程序分公司向主管稅務機關清單申報或專項申報備案；分公司向總公司報送資料，總公司向主管稅務機關清單申報備案，才能稅前扣除。否則，做納稅調整。提前報送資料，給稅務機關預留審批時間。2、申報表中填列：附表2：成本費用審核明細表 18行：處置固定資產凈損失附表3：納稅調整項目審核明細表 42行：“三、資產類調整項目” “1財產損失”數據是有邏輯性的。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪21八、2013年確認2010年-2013年支出錯誤如何處理？A公司2011年、2012年度福利費中列支2名職工的傷殘補助各5萬元，20

12、13年12月，公司投保的商業(yè)保險公司賠付A公司10萬元。此業(yè)務怎么處理？企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪22關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題（總局公告201215號）關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題 根據中華人民共和國稅收征收管理法的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 虧損企業(yè)追補確認以前年度

13、未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪23九、旅游等費用稅前扣除問題（一）企業(yè)組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出稅前扣除問題。企業(yè)組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出不屬于與取得收入直接相關的支出，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。（二）企業(yè)購買字畫、古董、玉器等物品與企業(yè)正常的生產經營活動無關，計提折舊不允許稅前扣除。（遼地稅發(fā)201116號文）國稅：盡量不列支，有爭議 董事長個人支出，不能稅前扣除企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事

14、務所 王洪24 第二部分、營改增之后問題一、鐵路運輸和郵政業(yè)營改征（財稅2013106號）二、進項稅的抵扣，不能抵扣事項三、虛開發(fā)票的情形四、舉例：租賃業(yè)務的發(fā)票五、哪些業(yè)務應取得何種發(fā)票？企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪25一、鐵路運輸和郵政業(yè)營改征（財稅2013106號）財政部 國家稅務總局 關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（ 財稅2013106號）自2014年1月1日起執(zhí)行。在12月13日對外公布后，（財稅201337號）自2014年1月1日起廢止。使用期不會長2014年建筑企業(yè)改11%或以下，2015年房地產行業(yè)企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪261、新的營

15、改增政策的八大變化變化一【納稅人的變化】 增加兩種納稅人不經常提供應稅服務的非企業(yè)性單位，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅原來：第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！竟?3規(guī)定：適用銷售貨物等】新的：第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！具m用應稅服務】企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪27變化二【應稅范圍的變化】1、交通

16、運輸業(yè)的陸路運輸服務范圍增加，將鐵路納稅范圍 陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括鐵路運輸和其他陸路運輸。（1）.鐵路運輸服務，是指通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。（2）.其他陸路運輸服務，是指鐵路運輸以外的陸路運輸業(yè)務活動。包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸等。 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪282、增加了郵政業(yè)郵政業(yè)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。（1）郵政普遍服務。郵政普遍服務，是指函件、包裹

17、等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動。函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等。包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的獨立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計不超過三百厘米。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪29（2）郵政特殊服務。郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動。（3）其他郵政服務。其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。3、研發(fā)和技術服務范圍修改：（1）技術咨詢服務中增加了技術測試、技術培訓（2）工程勘察勘探服務概念修改了，是指在采

18、礦、工程施工前后（原來是施工前），對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業(yè)務活動。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪304、信息技術服務中的業(yè)務流程管理服務增加了：審計管理、稅務管理、內部數據挖掘、內部數據管理、內部數據使用。5、文化創(chuàng)意服務中的設計服務增加了：網游設計6、物流輔助服務（1）通用航空服務增加了：航空培訓企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪31（2）貨運客運場站服務概念修改了原來：貨運客運場站服務，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務和車輛停放服務等業(yè)務活動。新的：貨運客運場站服務，是指貨運客運場站提

19、供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務、貨物打包整理、鐵路線路使用服務、加掛鐵路客車服務、鐵路行包專列發(fā)送服務、鐵路到達和中轉服務、鐵路車輛編解服務、車輛掛運服務、鐵路接觸網服務、鐵路機車牽引服務、車輛停放服務等業(yè)務活動。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪32（3）增加了收派服務 收派服務，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。 收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業(yè)務活動；分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務活動；派送服務，是指服務提供方從其集散中心

20、將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動。7、鑒證咨詢服務中的咨詢服務增加了：翻譯服務企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪33變化三【進項稅額抵扣范圍的變化】1、扣稅憑證范圍變化：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。增值稅專用發(fā)票含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（1）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動

21、車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪34（3）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為： 進項稅額=買價扣除率買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農產品，按照農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法抵扣進項稅額的除外。（4）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（

22、以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪352、刪除“原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證?！?、刪除“原增值稅一般納稅人取得的試點小規(guī)模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額?！逼髽I(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪36變化四 【減免稅政策的變化】 納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照新規(guī)定繳納增值稅原來：第四十四條納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄

23、免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。新的：第四十四條納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪37變化五【差額納稅范圍的變化】1、增加“試點納稅人提供知識產權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票?！?、增加“自本地區(qū)試點

24、實施之日起，試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣?！?即2013年8月1日前先行試點地區(qū)的納稅人和2013年8月1日后試點的納稅人從試點實施之日起實行差額征稅政策?？梢宰匪莸恼?。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪38 3、增加“試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額。 國際貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運輸工具所有人、運輸工具承租人或運

25、輸工具經營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，直接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動?！逼髽I(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪394、試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。 上述憑證是指：（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（3）繳

26、納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）融資性售后回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證。【增加】（5）扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費，以省級以上財政部門印制的財政票據為合法有效憑證?！驹黾印浚?）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪40變化六：【融資租賃業(yè)務問題明確】1、經中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的納稅人，提供除融資性售后回租以外的有形動產融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額。與原規(guī)定相

27、比：價外費用后面“（包括殘值）”被刪除，扣除“由出租方承擔的有形動產的貸款”利息改為：扣除“支付的借款利息”，增加：可扣除“發(fā)行債券利息”、“車輛購置稅”；“關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅” 被刪除企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪412、售后回租本金可扣除試點納稅人提供融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。本金開具普通發(fā)票承租方不可抵扣，但承租方根據公告201013號規(guī)定也不能據此在企業(yè)所得稅前扣除。根據本規(guī)定第7條“試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

28、（4）融資性售后回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證?！奔肮?01013號的規(guī)定，承租方在出售資產時應開具增值稅普通發(fā)票，但不繳納增值稅。也就是說承租人開具給融資租賃企業(yè)的本金發(fā)票要與融資租賃企業(yè)開具給承租人的發(fā)票金額一致。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪42變化七【簡易計稅辦法的范圍修改】 1、增加“自本地區(qū)試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向

29、網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照文化部財政部國家稅務總局關于印發(fā)的通知(文市發(fā)200851 號)的規(guī)定執(zhí)行”企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪432、增加“試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅?！?、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車

30、、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。將原“軌道交通（含地鐵、城市輕軌）”改為“地鐵、城市輕軌”。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪44變化八【納稅地點明確】自2014年1月1日起，屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅”企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務師事務所 王洪45二、進項稅的抵扣1、2014.1.4單位2013年度決算已做完，會計報表已上報，發(fā)現2013年9月1日購入一批原材料100萬元（進項稅17萬元）未抵扣進項稅。財務經理下一步可以做什么？進項稅在180天內可以抵扣。17萬元進項稅抵扣。嚴格本單位的財務工作流程、內控。 2013年9月1日抵扣，減少了當月的增值稅及其附加，減少了資金流。第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： (一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； (二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； (四)國