籌資與財務(wù)管理課件

1、第十章籌資與財務(wù)管理第十章第一節(jié)：社會服務(wù)機構(gòu)的籌資管理 第二節(jié)：資金管理 第四節(jié)：實驗結(jié)果第三節(jié)：實驗過程第二節(jié)：實驗工具包實驗指南知識基礎(chǔ)目錄第一節(jié)：實驗基礎(chǔ)第三節(jié)：成本和費用管理 第四節(jié)：財務(wù)信息透明管理和財務(wù)審計 第一節(jié)：社會服務(wù)機構(gòu)的籌資管理 第二節(jié)：資金管理 第四節(jié)：實社會服務(wù)機構(gòu)的籌資管理知識基礎(chǔ)第一節(jié)籌資管理指社會服務(wù)機構(gòu)“根據(jù)其持續(xù)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動的需要，通過籌 資渠道，運用籌資方式，依法經(jīng)濟有效地為組織籌集所需要的資金的財務(wù)行為” 社會服務(wù)機構(gòu)的籌資管理知識基礎(chǔ)第一節(jié)籌資管理指社會服務(wù)機構(gòu)“一、資金來源 社會服務(wù)機構(gòu)的籌資來源主要有五個方面:政府資助或補助、接受捐贈款物、服務(wù)

2、收費、國際組織資助、利息收入和投資收益。收入來源包括了現(xiàn)金收入和非現(xiàn)金收入兩種類型。 (一)政府資助或補助 社會服務(wù)機構(gòu)可以通過向政府有關(guān)部門申請資源得到資金支持。通常政府資助社會服務(wù)機構(gòu)采取以下方式:一是政府直接的財政劃撥用于資助社會服務(wù)機構(gòu);二是政府購買服務(wù)合約付款;三是政府津貼，如員工福利;四是給社會服務(wù)機構(gòu)的收入免稅待遇，向社會服務(wù)機構(gòu)捐款的個人和公司給予稅收優(yōu)惠的待遇; 五是公辦民營或公建民營，由政府提供場所;等等。 一、資金來源 社會服務(wù)機構(gòu)的籌資來源主要有五個方面:政府資助一、資金來源 捐贈款物指社會公眾包括個人、各種社會組織、企業(yè)、基金會的現(xiàn)金捐贈和非現(xiàn)金捐贈。公眾捐贈者的捐贈

3、方式有:捐款、捐物、購買“禮品”、參加慈善晚會、購買彩票、遺產(chǎn)捐贈等。捐贈包括直接慈善捐贈和間接捐款等。直接慈善捐贈指向慈善籌款機構(gòu)捐款、向慈善執(zhí)行機構(gòu)捐贈、指向受助人的捐贈。間接捐款指通過勸募基金組織分配捐款，社會服務(wù)機構(gòu)可以向慈善基金申請善款。在許多國家，公益基金會是社會服務(wù)機構(gòu)重要的資金來源之一。美國和其他國家還有聯(lián)合勸募組織，這也是社會服務(wù)機構(gòu)的資金來源之一。這種組織在市場上統(tǒng)一籌款，根據(jù)一定規(guī)則將資金合理地分配給社會服務(wù)組織。 國外的非營利組織有多種募款途徑，可根據(jù)捐贈形式有針對性地展開募集資金工作。常見的捐贈形式有現(xiàn)金捐贈、不動產(chǎn)或不動產(chǎn)所有權(quán)捐贈、有形資產(chǎn)捐贈、增值證券捐贈、延展

4、捐贈 (延長捐贈時間)、壽險捐贈、信托捐贈以及企業(yè)對等認捐，這些都是國外非營利組織常用的籌資策略。 (二)接受捐贈款物 一、資金來源 捐贈款物指社會公眾包括個人、各種社會組織、企業(yè)一、資金來源 服務(wù)收費指社會服務(wù)機構(gòu)要求服務(wù)對象直接支付費用。這種方式在社會服務(wù)機構(gòu)中比較常見。服務(wù)收費還包括第三方支付的費用、經(jīng)營營利性的附屬機構(gòu)的收益、出售商品的收益、特許經(jīng)營和特許權(quán)使用費等。這些都可以成為資金的來源，當(dāng)然這些活動都有相關(guān)的法律規(guī)定資金使用的合法性和細節(jié)。 (三)服務(wù)收費 一、資金來源 服務(wù)收費指社會服務(wù)機構(gòu)要求服務(wù)對象直接支付費用一、資金來源 國際組織資助是一些社會服務(wù)機構(gòu)資金的來源之一，許多

5、機構(gòu)受國際組織資 助。國際組織資助的方式通常有項目支持、資金援助、低息或無息貸款、技術(shù)援 助、能力建設(shè)服務(wù)、志愿者援助、國際交流等。為非營利組織提供資金的國際組織主要有以下四大體系: 聯(lián)合國體系。聯(lián)合國體系大致包括聯(lián)合國開發(fā)計劃署 (UNDP)，聯(lián)合國兒童基金會 (UNICEF)，國際勞工組織 (ILO)等等。 國際非政府組織 (NGO)。國際非政府組織分為不同的類型:國際性的基金會，它不直接開展項目，而是資助中國的社團開展服務(wù);執(zhí)行性的國際非政府組織，它與中國機構(gòu)合作，直接開展項目;混合型的國際非政府組織介于基金會和執(zhí)行性國際非政府組織之間，不僅資助中國的社團開展項目，而且也在中國直接開展項

6、目。 國際金融組織。世界銀行、亞洲開發(fā)銀行等國際金融組織也是社會服務(wù)機構(gòu) 的資金來源之一。 海外政府開發(fā)援助 (ODA)。海外政府開發(fā)援助通常也是政府之間的援助。 希望接受基金的社會服務(wù)機構(gòu)都必須經(jīng)過所在國的政府批準。 (四)國際組織資助 一、資金來源 國際組織資助是一些社會服務(wù)機構(gòu)資金的來源之一，一、資金來源 利息收入是機構(gòu)的存款所得的利息，包括財政撥款的未用部分、事業(yè)收入、交換交易收入等暫存銀行所得利息。投資收益是機構(gòu)對外投資、資金交予專業(yè)機構(gòu)運作保值增值等金融活動所取得的收入。 (五)利息收入和投資收益 一、資金來源 利息收入是機構(gòu)的存款所得的利息，包括財政撥款的二、資金來源和機構(gòu)籌資管

7、理的關(guān)系 資金來源和機構(gòu)運作有重要的關(guān)聯(lián)。了解資金來源便于尋找與機構(gòu)使命一致 的籌資渠道。資金來源知識是管理社會服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的常識，它便于社會服 務(wù)機構(gòu)根據(jù)所處的環(huán)境正確選擇資金獲得渠道。開拓資金信息渠道能夠幫助機構(gòu) 針對不同的對象選擇正確的籌資方法，增強組織的籌資能力。 資金來源對資金使用具有決定作用。機構(gòu)資金來源的數(shù)量影響機構(gòu)的運作效率。 如上所述，籌資管理要遵循四項原則:一是籌資數(shù)目的合理性原則，過度籌資會降低公信度，喪失可持續(xù)籌資能力;二是籌資成本最小化原則，在收入一定的情況下，選擇籌資成本最小的可行的籌資方式;三是籌資風(fēng)險最小化原則;四是籌資途徑合法化原則?；I資管理包括籌資費用管

8、理、籌資崗位和人員設(shè)定、籌資科目設(shè)定和籌資的會計核算。 二、資金來源和機構(gòu)籌資管理的關(guān)系 資金來源和機構(gòu)運作有重要的三、籌資方法 社會服務(wù)機構(gòu)開展籌資的方法有很多，具體如下: 出資者提供。這種方法在社會服務(wù)機構(gòu)中比較常見，出資者負責(zé)啟動資金的 注入。 向金融機構(gòu)借款。有些金融機構(gòu)對公共服務(wù)性的機構(gòu)進行借貸，如社會企業(yè) 性質(zhì)的銀行、提供小額貸款的銀行、基金形式的扶貧貸款等。 資助項目申請。要想獲得政府購買服務(wù)、基金會資助和其他組織的支持，一 般要向資助方提出申請，撰寫申請書，通過項目的方式來獲得項目支持資金。 私人懇請與電話、網(wǎng)絡(luò)勸募。私人懇請是注重私人性、注重人際關(guān)系的籌款 方式;電話勸募是在

9、緊湊的時間內(nèi)頻繁電話拜訪，傳達籌資信息;網(wǎng)上勸募是在網(wǎng)上設(shè)立捐贈熱線、捐贈平臺。 籌資活動。包括重大災(zāi)害定向籌資，召開記者會、研討會，開辦展覽會，進 行義演，發(fā)傳單，等等。 三、籌資方法 社會服務(wù)機構(gòu)開展籌資的方法有很多，具體如下: 三、籌資方法 直接收費。對享受服務(wù)的消費者直接收費，如養(yǎng)老機構(gòu)收費等;直接收費還 包括大的機構(gòu)的各種下屬經(jīng)營性收費的直接上繳和國外的捐贈收入。 列入財政預(yù)算計劃。在我國，作為社會事業(yè)單位的社會服務(wù)機構(gòu)的財政撥款 一般是列入政府財政計劃的，每年有固定的撥款，這不需要特別的申請。但社會服務(wù)機構(gòu)使用撥款要符合年度財務(wù)審計要求和工作業(yè)務(wù)的需要，積極爭取被列入財政計劃。還可

10、以根據(jù)工作創(chuàng)新，通過工作匯報和任務(wù)要求，根據(jù)政府在該領(lǐng)域的工作重心情況爭取財政計劃外的資金補助。 三、籌資方法 直接收費。對享受服務(wù)的消費者直接收費，如養(yǎng)老機四、我國社會服務(wù)機構(gòu)收入來源核算和監(jiān)督 社會工作財務(wù)行政管理需要對收入來源進行核算和監(jiān)督。資金來源即收入 來源，是指社會服務(wù)機構(gòu)為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金。按照 事 業(yè)單位會計制度和 民間非營利組織會計制度的規(guī)定，我國社會服務(wù)機構(gòu)收 入內(nèi)容分別如下 ：四、我國社會服務(wù)機構(gòu)收入來源核算和監(jiān)督 社會工作財務(wù)行政管理四、我國社會服務(wù)機構(gòu)收入來源核算和監(jiān)督 四、我國社會服務(wù)機構(gòu)收入來源核算和監(jiān)督 第二節(jié)資金管理知識基礎(chǔ)第二節(jié)資金管理知

11、識基礎(chǔ)資金管理的行政過程指對資金使用做決策與計劃，建立資金使用和分管的責(zé)任制，檢查和監(jiān)督資金的使用情況，考核資金的利用效果。資金管理對社會工作 行政管理水平的提高有積極的促進作用，它能夠促進社會服務(wù)機構(gòu)的資金募集、組織資金供應(yīng)、合理有效地利用資金和提高機構(gòu)的行政管理水平。資金管理主要包括財務(wù)預(yù)算管理和財務(wù)報表管理。 資金管理的行政過程指對資金使用做決策與計劃，建立資金使用和分一、財務(wù)預(yù)算管理 在社會服務(wù)機構(gòu)中，編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)是行政人員的一項重要責(zé)任，對財務(wù)的預(yù)算是財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，機構(gòu)行政主管對財務(wù)預(yù)算的編制起重要的作用。財務(wù)預(yù)算管理是指社會服務(wù)機構(gòu)的“理財主體或者其委托任命的管理人，為了正確

12、設(shè)計其預(yù)算和全面實現(xiàn)核算目標，借助于科學(xué)的理論和方法，對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督過程實施計劃、組織、控制、分析、評價等的一系列活動”。 在財務(wù)管理上，我國民間非營利組織的機構(gòu)會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，而國有事業(yè)單位的非營利組織會計核算實行預(yù)算管理級次的辦法，分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。 一、財務(wù)預(yù)算管理 在社會服務(wù)機構(gòu)中，編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)是行政人員的一、財務(wù)預(yù)算管理 社會服務(wù)機構(gòu)的基本預(yù)算管理體系包括預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算的分析與考核、預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算編制又分為日常業(yè)務(wù)預(yù)算、專項業(yè)務(wù)預(yù)算和其他業(yè)務(wù)預(yù)算。 預(yù)算編制一般從收入和支出的角度出發(fā)，具體的預(yù)算編制管

13、理內(nèi)容如下: (一)財務(wù)預(yù)算管理的體系和內(nèi)容 1 預(yù)算管理內(nèi)容 收入預(yù)算。收入預(yù)算是依據(jù)實際的需求，年度內(nèi)對機構(gòu)可能獲得的用于各項事業(yè)開支的非償還性資金的盡量準確的收入計劃，收入預(yù)算匯集了年度內(nèi)機構(gòu)可能提供的用于開展各項事業(yè)的全部資金收入。收入預(yù)算一般由財政補助收入和非財政補助收入兩部分組成，其中非財政補助收入包括上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入 (如利息)等。 一、財務(wù)預(yù)算管理 社會服務(wù)機構(gòu)的基本預(yù)算管理體系包括預(yù)算的編一、財務(wù)預(yù)算管理 (一)財務(wù)預(yù)算管理的體系和內(nèi)容 1 預(yù)算管理內(nèi)容 支出預(yù)算。支出預(yù)算是依據(jù)實際的需求，年度內(nèi)對機構(gòu)可能用于各項事業(yè)活動及其他活動

14、的預(yù)計支出計劃。支出預(yù)算一般包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出等。事業(yè)支出包括人員支出、日常公用支出、補助支出三個部分。經(jīng)營支出是機構(gòu)在專項業(yè)務(wù)活動及其輔助之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。 現(xiàn)金流量預(yù)算。衡量一個機構(gòu)的財務(wù)狀況是否健康，現(xiàn)金流量是一個重要指標。現(xiàn)金流量預(yù)算是反映現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出時間的預(yù)算，以月或年為時間單位進行現(xiàn)金流入流出的編制?，F(xiàn)金流量預(yù)算確定現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出都以營業(yè)預(yù)算為起點。 一、財務(wù)預(yù)算管理 (一)財務(wù)預(yù)算管理的體系和內(nèi)容 1 預(yù)算一、財務(wù)預(yù)算管理 (一)財務(wù)預(yù)算管理的體系和內(nèi)容 2 預(yù)算管理的基本方法 確定正確的財務(wù)預(yù)算類型和方法是財務(wù)預(yù)算管理的首要任

15、務(wù)。以下的幾種方法在社會服務(wù)機構(gòu)的財務(wù)預(yù)算中經(jīng)常作為基本預(yù)算方法: 零基預(yù)算。對單位每一事業(yè)計劃的預(yù)算必須先歸零，對所有預(yù)算項目從零開始重新加以審核、分析、計算、評估的編制預(yù)算的方法。零基預(yù)算的方法為先確定基層預(yù)算單位，然后收集分析數(shù)據(jù)資料，再要求各部門提交預(yù)算方案，以此為基礎(chǔ)進行以零為起點的編制審核預(yù)算。零基預(yù)算法適合于管理基礎(chǔ)工作做得比較 好的組織機構(gòu)。 一、財務(wù)預(yù)算管理 (一)財務(wù)預(yù)算管理的體系和內(nèi)容 2 預(yù)算一、財務(wù)預(yù)算管理 (一)財務(wù)預(yù)算管理的體系和內(nèi)容 2 預(yù)算管理的基本方法 遞增預(yù)算。遞增預(yù)算法是在上一段時間實際支出的基礎(chǔ)上，考慮執(zhí)行中發(fā)生的變化和新情況，如員工薪金、通貨膨脹等因

16、素，結(jié)合新計劃所需的資金，做出下一期間的預(yù)算計劃。這是一個粗略的方法，只是用來預(yù)測開支。該方法操作簡單，故在實際工作中被大量使用。一種方法是，以一年為預(yù)算期，按月進行調(diào)整;另一種是不僅以上年度的實際支出為基礎(chǔ)，而且綜合考慮上年度的預(yù)算、往年的預(yù)算和實際支出，對下一年的預(yù)算進行相應(yīng)的修正。遞增預(yù)算法適合于有發(fā)展性的重大項目、有中長期發(fā)展計劃的組織機構(gòu)。 一、財務(wù)預(yù)算管理 (一)財務(wù)預(yù)算管理的體系和內(nèi)容 2 預(yù)算一、財務(wù)預(yù)算管理 (一)財務(wù)預(yù)算管理的體系和內(nèi)容 2 預(yù)算管理的基本方法 彈性預(yù)算。彈性預(yù)算法是在不能準確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，將未來的收支預(yù)算值視為一個概率比分布，用一系列業(yè)務(wù)量水平編制的

17、有伸縮幅度的預(yù)算編制方法。彈性預(yù)算方法要首先選擇和確定活動的計量單位消耗量、人工小時等，然后預(yù)測可能達到的活動業(yè)務(wù)量，再將總成本劃分為變動成本和固定成本，逐項確定各項費用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，最后，計算各種業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)測數(shù)據(jù)，用公式表示。如果機構(gòu)在組織狀況不穩(wěn)定的環(huán)境下運作，彈性預(yù)算則比較適用。實際上預(yù)算必須有一定的彈性才合理。 一、財務(wù)預(yù)算管理 (一)財務(wù)預(yù)算管理的體系和內(nèi)容 2 預(yù)算一、財務(wù)預(yù)算管理 (一)財務(wù)預(yù)算管理的體系和內(nèi)容 2 預(yù)算管理的基本方法 項目預(yù)算。項目預(yù)算法是在機構(gòu)事業(yè)活動的所需資金確定的前提下，根據(jù)實際投資需要的資金額來計算需要籌集資金數(shù)額的預(yù)算編制方法。項目預(yù)算是財

18、務(wù)預(yù)算的子預(yù)算。一個項目對應(yīng)一個子預(yù)算，這樣，整個預(yù)算就可以借助于子項目的預(yù)算向每一個項目預(yù)算分配適當(dāng)規(guī)模的財物和人力資源。項目預(yù)算主要根據(jù)符合宗旨程度、項目可行性、費用開支三個指標來決定服務(wù)方案的優(yōu)先順序，將預(yù)算過程和評估過程緊密結(jié)合。項目預(yù)算可以采取自上而下的預(yù)算方法，即主要依賴于中上層項目管理人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷，對項目的總體費用、構(gòu)成項目的子項目費用進行估算，將估算結(jié)果再交給較低層次的管理人員，讓他們再對子項目的任務(wù)和費用進行估算，再令更低層次的管理人員對子項目進行估算，直到基層。項目預(yù)算還可以采取自下而上的預(yù)算方法，這樣的預(yù)算方法要求運用項目預(yù)算表對所有的工作任務(wù)所需要的時間和資源進

19、行仔細考察，然后才能轉(zhuǎn)化為所需要的經(jīng)費，最后將所有工作任務(wù)估算進行匯總，形成總體費用的直接估算，加上適當(dāng)?shù)拈g接費用以及項目要達到的盈余目標就形成了項目的總預(yù)算。 一、財務(wù)預(yù)算管理 (一)財務(wù)預(yù)算管理的體系和內(nèi)容 2 預(yù)算一、財務(wù)預(yù)算管理 機構(gòu)預(yù)算要根據(jù)量入為出、收入與決算一致的原則來進行。在制定預(yù)算時，行政管理者要注重預(yù)算過程主要涉及的要素及主要步驟。 一是制定與機構(gòu)需要有關(guān)的具體目標，目標和目的應(yīng)當(dāng)是可觀察的、可操作的，以便能夠做定期評估。二是弄清楚有關(guān)機構(gòu)運作的資料，搜集和分析有關(guān)機構(gòu)當(dāng)前和過去運行的基本信息，必須考慮如何去尋找資源和設(shè)施。三是考慮與機構(gòu)運作有關(guān)的其他財務(wù)替代方案。四是為機

20、構(gòu)決定要優(yōu)先考慮的問題，在此基礎(chǔ)上考慮機構(gòu)政策和目標，按優(yōu)先順序排列出預(yù)算方案。五是確定有關(guān)預(yù)算的最終決策。六是提供適當(dāng)?shù)慕忉尯凸碴P(guān)系。對與決定預(yù)算相關(guān)的人員進行解釋以使他們充分地理解預(yù)算的理由，獲得積極的結(jié)果。 (二)財務(wù)預(yù)算的步驟一、財務(wù)預(yù)算管理 機構(gòu)預(yù)算要根據(jù)量入為出、收入與決算一致的原一、財務(wù)預(yù)算管理 日常資金管理是資金管理的常態(tài)化，指及時確切地對機構(gòu)流動資金及日常收支情況進行審核、記錄、分類和平衡的管理工作。日常資金管理嚴格按照民間 非營利組織會計制度的規(guī)定進行操作。日常資金管理包括現(xiàn)金管理、銀行存款管理、其他貨幣資金管理和存貨管理。 現(xiàn)金管理?，F(xiàn)金指的是庫存現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日

21、記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，日清月結(jié)，計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，做到賬款相符?，F(xiàn)金管理制度規(guī)定庫存現(xiàn)金不能超過規(guī)定的額度，不能 “打白條”抵用，不能坐支現(xiàn)金，要收支兩條線。 (三)日常資金管理和制度規(guī)定一、財務(wù)預(yù)算管理 日常資金管理是資金管理的常態(tài)化，指及時確切一、財務(wù)預(yù)算管理 銀行存款管理。指機構(gòu)存入銀行的現(xiàn)金，應(yīng)按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、 存款種類等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，日清月結(jié)?！般y行存款日記賬”要與其開戶銀行提供的銀行存款對賬單進行核對，及時調(diào)節(jié)。還應(yīng)當(dāng)定期對銀行存款進行檢

22、查，確定當(dāng)期損失。除此之外，通行的存款管理采用支票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式、銀行匯票結(jié)算方式、商業(yè)匯票結(jié)算方式、銀行本票結(jié)算方式、委托收款結(jié)算方式、托收承付結(jié)算方式進行，對“現(xiàn)金日記賬”和 “銀行存款日記賬”按規(guī)定及時進行賬務(wù)處理。銀行存款規(guī)定必須開立兩個銀行存款賬戶，一個基本賬戶用來付款，再開立一個一般賬戶用來收款，不得出租、出借賬戶等等。 (三)日常資金管理和制度規(guī)定一、財務(wù)預(yù)算管理 銀行存款管理。指機構(gòu)存入銀行的現(xiàn)金，應(yīng)按照一、財務(wù)預(yù)算管理 其他貨幣資金管理。其他貨幣資金指機構(gòu)的外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、銀行本票存款等。 存貨管理。存貨指達不到固定資產(chǎn)的貨品，但

23、是在日常業(yè)務(wù)活動中卻能夠持有以備出售或捐贈的或在提供服務(wù)中所耗費的材料、物資、商品等。對于存貨要建立合理的存貨收付制度、倉儲管理員制度、存貨的合理存放制度、存貨盤點制度和存貨減值制度。 日常資金管理制度除了在現(xiàn)金管理、銀行存款管理、其他貨幣資金管理和存貨管理方面明確的制度規(guī)定外，還包括重要的報銷制度和借款制度。報銷制度要制定報銷的流程管理制度，對原始憑證進行匯總，寫清支出憑單、發(fā)票的要求、印章要求等等。借款制度要注意現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬支票不能以任何理由借給外單位使用，出差借款要填寫借款單，所借支票妥善保管，不得遺失和折疊等。 (三)日常資金管理和制度規(guī)定一、財務(wù)預(yù)算管理 其他貨幣資金管理。其他貨幣資金

24、指機構(gòu)的外埠財務(wù)報告也稱財務(wù)報表。預(yù)算和財務(wù)報表是緊密相連的管理活動，財務(wù)報表是對預(yù)算的具體運作。任何社會服務(wù)機構(gòu)都需要保留精確的賬簿和記錄。我國社會服務(wù)機構(gòu)分屬兩種類型，按兩種規(guī)定實行財務(wù)報表管理。 機構(gòu)的財務(wù)報告制度是對內(nèi)對外必須遵守的制度，事業(yè)單位會計報表是反映事業(yè)單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。民間非營利組織的財務(wù)會計報告是反映其財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量等的書面報告。 二、財務(wù)報告和分析 財務(wù)報告也稱財務(wù)報表。預(yù)算和財務(wù)報表是緊密相連的管理活動，財一般財務(wù)報告制度的兩

25、個組成部分包括財務(wù)會計的對外報告制度和管理會計的對內(nèi)報告制度，非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)有財務(wù)會計和管理會計。財務(wù)會計的對外報告，其主要目的是為組織的外部捐贈人、監(jiān)管者和相關(guān)利益團體提供信息。對外報告制度反映了財務(wù)的社會透明度，讓社會公眾知道他們的捐款的用途和去向， 是增強社會服務(wù)機構(gòu)公信力的手段。而管理會計的對內(nèi)報告，是為了及時準確地掌握資金的實際運轉(zhuǎn)狀況，為機構(gòu)內(nèi)部的管理決策提供財務(wù)信息支持，管理會 提供的信息屬于機構(gòu)內(nèi)部機密，一般不會對外公開。 二、財務(wù)報告和分析 (一)財務(wù)報告制度的兩個組成部分 一般財務(wù)報告制度的兩個組成部分包括財務(wù)會計的對外報告制度和管按照我國事業(yè)單位會計制度和民間非營利組織

26、會計制度的規(guī)定，財務(wù)報表的管理核算和監(jiān)督規(guī)定如下: 二、財務(wù)報告和分析 (二)社會事業(yè)單位會計報表和民間非營利組織財務(wù)會計報告 按照我國事業(yè)單位會計制度和民間非營利組織會計制度的規(guī)二、財務(wù)報告和分析 (二)社會事業(yè)單位會計報表和民間非營利組織財務(wù)會計報告 1 社會事業(yè)單位會計報表內(nèi)容 凡屬于社會事業(yè)單位的會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。事業(yè)單位會計憑證、事業(yè)單位會計賬簿和事業(yè)單位會計報表為統(tǒng)一報表格式，對于有專款收支業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的要求編報專項資金收支情況表。 會計報表分為月報、季報和年報 (決算)三種。會計報表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)

27、審核無誤的會計賬簿記錄匯總，切實做到賬表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。會計報表要層層匯總，上級單位要在編制本級會計報表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表，并將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字沖銷后，逐級匯總上報。上報上級單位和同級財政部門的會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責(zé)人審閱簽章并加蓋公章。 國有事業(yè)單位應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財政部門或主管單位報送會計報表。月度會計報表應(yīng)于月份終了后三日報出;季度會計報表應(yīng)于季度終了后五日報出;年度會計報表應(yīng)按財政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報出。年報應(yīng)抄報同級國有資產(chǎn)管理部門。 二、財務(wù)報告和分析

28、(二)社會事業(yè)單位會計報表和民間非營利組二、財務(wù)報告和分析 (二)社會事業(yè)單位會計報表和民間非營利組織財務(wù)會計報告 2 民間非營利組織財務(wù)會計報告內(nèi)容 凡屬民間非營利組織的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。財務(wù)會計報告分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告。以短于一個完整的會計年度的期間 (如半年度、季度和月度)編制的財務(wù)會計報告稱為中期財務(wù)會計報告。年度財務(wù)會計報告則是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)會計報告。民間非營利組織在編制中期財務(wù)會計報告時，應(yīng)當(dāng)采用與年度財務(wù)會計報告相一致的確認與計量原則。中期財務(wù)會計報告的內(nèi)容相對于年度財務(wù)會計報告而言可以適當(dāng)簡化，但是，它仍

29、然應(yīng)當(dāng)保證包括中期期末財務(wù)狀況和中期業(yè)務(wù)活動情況及其現(xiàn)金流量相關(guān)的重要財務(wù)信息。 二、財務(wù)報告和分析 (二)社會事業(yè)單位會計報表和民間非營利組二、財務(wù)報告和分析 (二)社會事業(yè)單位會計報表和民間非營利組織財務(wù)會計報告 2 民間非營利組織財務(wù)會計報告內(nèi)容 (1)財務(wù)會計報告中的會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表三張報表。 (2)財務(wù)會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:重要會計政策及其變更情況的說明;董事會 (或者理事會，或者類似權(quán)力機構(gòu))成員和員工的數(shù)量、變動情況以及獲得的薪金等報酬情況的說明;會計報表重要項目及其增減變動情況的說明;資產(chǎn)提供者設(shè)置了時間或用途限制的相關(guān)資產(chǎn)情況

30、的說明;受托代理交易情況的說明，包括受托代理資產(chǎn)的構(gòu)成、計價基礎(chǔ)和依據(jù)、用途等;重大資產(chǎn)減值情況的說明;公允價值無法可靠取得的受贈資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源和用途等情況的說明;對外承諾或有事項情況的說明;接受勞務(wù)捐贈情況的說明;資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的說明;有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 二、財務(wù)報告和分析 (二)社會事業(yè)單位會計報表和民間非營利組二、財務(wù)報告和分析 (二)社會事業(yè)單位會計報表和民間非營利組織財務(wù)會計報告 2 民間非營利組織財務(wù)會計報告內(nèi)容 (3)財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況做出說明。第一，民間非營利組織的宗旨、組織結(jié)構(gòu)以及人員配備等情況;第二，民間非

31、營利組織業(yè)務(wù)活動基本情況、年度計劃和預(yù)算完成情況、產(chǎn)生差異的原因分析、下一會計期間業(yè)務(wù)活動計劃和預(yù)算等;第三，對民間非營利組織運作有重大影響的其他事項。 (4)對外提供時限。民間非營利組織的年度財務(wù)會計報告至少應(yīng)當(dāng)于年度終了后四個月內(nèi)對外提供。如果民間非營利組織被要求對外提供中期財務(wù)會計報告，則其應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制。 二、財務(wù)報告和分析 (二)社會事業(yè)單位會計報表和民間非營利組成本和費用管理 知識基礎(chǔ)第三節(jié)成本和費用管理是社會服務(wù)機構(gòu)財務(wù)行政管理在支出方面的重要內(nèi)容。成本和費用核算對于社會服務(wù)機構(gòu)行政管理具有重要的導(dǎo)向作用。對內(nèi)可以使行政管理者

32、做到心中有數(shù)，對外也可以向公眾說明機構(gòu)存在哪些成本費用。重視成本管理就是強調(diào)機構(gòu)的效率問題。 成本和費用管理 知識基礎(chǔ)第三節(jié)成本和費用管理是社會服務(wù)機構(gòu)財一、社會服務(wù)機構(gòu)財務(wù)支出五大原則 社會服務(wù)機構(gòu)財務(wù)支出要遵循五大原則: 依法理財和嚴格核算監(jiān)督原則;以收度支原則;勤儉節(jié)約原則;社會效益和經(jīng)濟效益并重原則;國家、集體和個人三者利益相兼顧的原則。 一、社會服務(wù)機構(gòu)財務(wù)支出五大原則 社會服務(wù)機構(gòu)財務(wù)支出要遵循二、成本核算與監(jiān)督的要求 成本核算與監(jiān)督要符合以下要求:(1)嚴格確定成本核算對象。 財政補助收入和事業(yè)收入是非營利組織各項收入中帶有共性的收入，而其他的收入會因為非營利組織的性質(zhì)、規(guī)模和類

33、型等的不同而比重不同。對民間非營利組織的交換交易收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和捐款收入必須加強核算和監(jiān)督，以保證這些經(jīng)費用于與使命一致的事業(yè)發(fā)展上面。 (2)明確劃分事業(yè)支出與交換交易支出的界限。 (3)科學(xué)設(shè)置間接費用科目，在不同成本計算對象之間分配共同分享的間接 費用。 (4)不以取得收入為目的的非營利組織成本支出應(yīng)從事業(yè)支出中列支。 二、成本核算與監(jiān)督的要求 成本核算與監(jiān)督要符合以下要求:三、我國社會服務(wù)機構(gòu)支出與費用的核算及管理 按照事業(yè)單位會計制度和民間非營利組織會計制度的規(guī)定，支出是 指事業(yè)單位的非營利組織為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失，主要包括事業(yè)支出

34、、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補助以及基本建設(shè)支出等;費用是指民間非營利組織為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的流出，應(yīng)當(dāng)按照其功能分為業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用等。民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將本期發(fā)生的各項費用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下的非限定性凈資產(chǎn)，作為非限定性凈資產(chǎn)的減項 三、我國社會服務(wù)機構(gòu)支出與費用的核算及管理 按照事業(yè)單位會三、我國社會服務(wù)機構(gòu)支出與費用的核算及管理 成本和費用管理內(nèi)容一般反映在年度財務(wù)收支管理情況上面，內(nèi)容包括下面幾部分

35、。一是審計截止日該單位資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負債率等情況。二是年度財務(wù)收支管理情況，包括:第一，年度收入、支出情況，收入包括政府購買服務(wù)、政府補助、社會捐贈、自營收入，公益性支出需單獨列表;第二， 收費及使用票據(jù)情況;第三，接受、使用境內(nèi)外捐贈情況，包括捐贈時間、捐贈單位或個人名稱、捐贈金額、捐贈用途、捐贈款使用金額及項目完成情況;第四，接受政府購買服務(wù)、政府補助情況，包括購買服務(wù)、補助金額、用途、經(jīng)費使用金額、未使用金額、項目完成情況及是否按項目規(guī)定使用資金等情況;第五，納稅情況，包括納稅稅種、納稅金額以及享受減免稅政策情況;第六，非營利性的體現(xiàn)，包括盈余是否分紅、是否取得合理回報、是否按

36、比例提取發(fā)展基金等情況。 三、我國社會服務(wù)機構(gòu)支出與費用的核算及管理 成本和費用管理內(nèi)第四節(jié)財務(wù)信息透明管理和財務(wù)審計 知識基礎(chǔ)第四節(jié)財務(wù)信息透明管理和財務(wù)審計 知識基礎(chǔ)一、社會服務(wù)機構(gòu)的財務(wù)信息透明管理 捐贈人對善款的使用非常關(guān)心，代理機構(gòu)能否正確地使用善款就成為社會監(jiān)督的核心問題之一。大多數(shù)捐款人會擔(dān)心自己的捐款被貪污或挪作他用，他們希望了解和掌握資金投向和使用效率。這就涉及機構(gòu)財務(wù)信息的透明度和透明管理問題。 財務(wù)透明度指充分披露機構(gòu)與外部使用者相關(guān)的財務(wù)信息，并且這些信息是可靠的、詳細的、及時的、容易理解的和可以比較的，讓公眾能夠了解機構(gòu)活動的真實成本和收益、資金投向和資金使用效率等受

37、托業(yè)績。通過資金透明度，公眾合理考核和分析評價捐資及服務(wù)費用的使用情況，以此判斷資金的使用是否符合公益要求，進而選擇是否繼續(xù)支持該機構(gòu)。所以，機構(gòu)財務(wù)信息的透明管理是獲得公信力的關(guān)鍵所在。 財務(wù)信息透明管理是指機構(gòu)通過對透明度的把握，對機構(gòu)財務(wù)內(nèi)容進行公布和公開運行。 (一)財務(wù)信息透明管理 一、社會服務(wù)機構(gòu)的財務(wù)信息透明管理 捐贈人對善款的使用非常關(guān)一、社會服務(wù)機構(gòu)的財務(wù)信息透明管理 確立財務(wù)透明度指標為衡量財務(wù)透明度提供標準。確立良好的財務(wù)透明度指標是財務(wù)透明管理的第一步。針對公眾關(guān)注的核心問題把握指標設(shè)計的原則，進行財務(wù)透明度指標的設(shè)計。在原則方面，首先必須把握公益、公開、公正的基本原則

38、，其后要把握充分、適度擴展原則，即必須披露什么信息、披露到何種程度、何時公開和公開的范圍。信息披露的具體內(nèi)容主要指財務(wù)信息含量，包括財務(wù)信息披露的數(shù)量標準和質(zhì)量標準，如充分性范圍指標、持續(xù)性是否定期、年終或項目結(jié)束后及時準確地定性和定量信息披露。 (二)實現(xiàn)財務(wù)信息透明管理的必備條件 1 良好的財務(wù)透明度指標 一、社會服務(wù)機構(gòu)的財務(wù)信息透明管理 確立財務(wù)透明度指標為衡量一、社會服務(wù)機構(gòu)的財務(wù)信息透明管理 建立財務(wù)信息的發(fā)布渠道，讓公眾有方便可靠的途徑獲得財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)分析，保證公眾對財務(wù)信息的可獲得性，即信息傳遞通道的順暢透明。信息披露的方式有傳統(tǒng)的書面報告和現(xiàn)代的以網(wǎng)絡(luò)為載體的電子披露方式。

39、互聯(lián)網(wǎng)的強大傳播能力為信息公開提供了強有力的支撐，可以建立網(wǎng)站、財務(wù)信息資料庫等進行信息披露。 (二)實現(xiàn)財務(wù)信息透明管理的必備條件 2 科學(xué)的財務(wù)信息披露方式 一、社會服務(wù)機構(gòu)的財務(wù)信息透明管理 建立財務(wù)信息的發(fā)布渠道，一、社會服務(wù)機構(gòu)的財務(wù)信息透明管理 作為非營利性的社會服務(wù)機構(gòu)，資產(chǎn)運作的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)是特殊的公益產(chǎn)權(quán)，這種特殊性就表現(xiàn)在資產(chǎn)來源于公共社會，必須用于社會公益，也必須接受公眾監(jiān)督來保證這一社會性，因此，要求財務(wù)的公開、透明并對透明度進行判斷是公眾的權(quán)利。在實際運作過程中，確實存在委托代理關(guān)系中的信息不對稱問題，所以必然要求以社會輿論、社會評價和社會信任作為監(jiān)督手段，而這種社會監(jiān)督

40、強烈要求以財務(wù)信息透明為依據(jù)。建立財務(wù)信息透明管理制度對于滿足社會監(jiān)督的需要是必不可少的。 (二)實現(xiàn)財務(wù)信息透明管理的必備條件 3 有效的社會財務(wù)監(jiān)管 4 健全的法規(guī)制度 一、社會服務(wù)機構(gòu)的財務(wù)信息透明管理 作為非營利性的社會服務(wù)機二、財務(wù)審計 財務(wù)審計制度是財務(wù)透明管理的外部監(jiān)督力量，外部的財務(wù)審計制度和機構(gòu) 本身的財務(wù)會計一起構(gòu)成了財務(wù)透明管理體系。如果沒有外部財務(wù)審計的約束， 僅僅指望內(nèi)部自律是難以奏效的。缺少審計制度，可能會造成機構(gòu)運作不規(guī)范、 財務(wù)管理混亂、行為與宗旨相悖、公眾信任度降低及組織健康發(fā)展受阻礙等。 二、財務(wù)審計 財務(wù)審計制度是財務(wù)透明管理的外部監(jiān)督力量，外部(一)審計

41、的概念 審計是對財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督。審計具有獨立性、權(quán)威性、公正性的特征。審計的本質(zhì)是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。 審計層次有內(nèi)部審計、國家審計和社會審計三種。內(nèi)部審計是指機構(gòu)內(nèi)的財務(wù)審計部門和審計人員對本機構(gòu)的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)營活動進行內(nèi)部審查和評價的活動。國家審計是指國家審計機關(guān)和審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和財務(wù)預(yù)算，查閱有關(guān)文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券等，依法對機構(gòu)的財政收支，財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的監(jiān)督活動。社會審計是指依法成立的社會審計機構(gòu)，即注冊會計師和有專業(yè)資質(zhì)的審計人員接受機構(gòu)的委托，對被審

42、計機構(gòu)的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營活動進行公證和評價的監(jiān)督活動。國家審計和社會審計是由獨立于被審計單位的機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和社會效益性進行檢查、評價、公證的一種監(jiān)督活動。同時，政府作為主體還要承擔(dān)財政監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督的職能。二、財務(wù)審計 (一)審計的概念 審計是對財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效(一)審計的概念 社會服務(wù)機構(gòu)外部審計常用的方法是選擇具有法定權(quán)威的、有資質(zhì)的中介機構(gòu)做第三方審計，通常由會計師事務(wù)所接受委托并按照法律法規(guī)的規(guī)定制定相應(yīng)的標準，對委托機構(gòu)的財務(wù)收支情況和項目收支情況進行審計，并在此基礎(chǔ)上確認或否定被評審機構(gòu)自己所做的評審

43、結(jié)果。審計機構(gòu)的注冊會計師給出的審計意見，能向外界披露社會服務(wù)機構(gòu)的財務(wù)狀況的真實性和合法性、是否存在因舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，這不僅有助于機構(gòu)內(nèi)部的財務(wù)制度的完善，還有助于提高社會服務(wù)機構(gòu)的公信力。 二、財務(wù)審計 (一)審計的概念 社會服務(wù)機構(gòu)外部審計常用的方法是選擇具有法審計活動要以國家的財政政策及與社會服務(wù)機構(gòu)相關(guān)的有關(guān)法律法規(guī)作為判斷和評估審計對象的標準。審計機構(gòu)要按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定開展審計工作，中國注冊會計師審計準則要求會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。被審計機構(gòu)不得違背政策規(guī)定，干擾、妨礙審計工作的進行。 (二)

44、審計的原則 1 政策法規(guī)性原則 二、財務(wù)審計 審計活動要以國家的財政政策及與社會服務(wù)機構(gòu)相關(guān)的有關(guān)法律法規(guī)(1)獨立審計原則又稱獨立審計標準，也稱注冊會計師審計準則或民間審計準則。其目的是為注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)建立標準和指南。獨立性原則能夠保證審計部門依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。獨立準則包含了一般準則、外勤準則和報告準則三個部分。獨立性是審計機構(gòu)注冊會計師執(zhí)業(yè)的靈魂。 (2)客觀公正原則。獨立、公正和客觀原則是注冊會計師及其事務(wù)所在從事審計活動時最基本的原則。審計活動肩負著服務(wù)、鑒證和監(jiān)督的責(zé)任，也承擔(dān)著可能產(chǎn)生的經(jīng)濟、法律責(zé)任的審計風(fēng)險，因此

45、在執(zhí)業(yè)中必須恪守獨立、客觀、公正的原則，加強對外界壓力的抵抗力，以審計證據(jù)為依據(jù)，客觀公正地對審計對象進行審查、分析、判斷、評價和提出審計報告，維護審計的嚴肅性和權(quán)威性。 (3)質(zhì)量控制準則。指會計師事務(wù)所為確保審計質(zhì)量符合獨立審計原則的要求而制定和運用的控制政策與程序。包括一般原則、全面質(zhì)量控制政策和審計項目的質(zhì)量控制政策，如進行審計風(fēng)險評估，根據(jù)判斷選擇合適的審計程序。 (二)審計的原則 2 獨立、客觀與公正原則 二、財務(wù)審計 (1)獨立審計原則又稱獨立審計標準，也稱注冊會計師審計準則或社會服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行外部審計的程序如下。(1)使機構(gòu)財務(wù)記錄保持完整并依 次整理好以備審查。(2)機構(gòu)財務(wù)會

46、計應(yīng)提前做好內(nèi)部審計工作，設(shè)計、實施和維護財務(wù)報表情況的內(nèi)部控制，選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?，做出合理的會計估計?3)挑選合適的注冊會計師事務(wù)所。(4)簽訂審計委托協(xié)議，以此確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負的責(zé)任等事項。 (5)審計過程中配合審計師提供證明材料。審計師一般會完成下列事項:審查財務(wù)報告;對財務(wù)報告的缺陷提出建議;按會計原則，提供對機構(gòu)財務(wù)人員的技術(shù)性支持;查閱工時表等原始記錄;分析各個設(shè)置的賬戶;分析機構(gòu)的投資;查閱捐贈記錄;提交審計報告和建議。(6)取得審計結(jié)果。(7)公布審計結(jié)果。 (三)審計程序 二、財務(wù)審計 社會服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行外部審計的程序如下

47、。(三)審計程序 二、財務(wù)第一節(jié)實驗基礎(chǔ)實驗指南第一節(jié)實驗基礎(chǔ)實驗指南一、實驗?zāi)繕?1)了解財務(wù)預(yù)算管理的具體內(nèi)容以及基本方法。包括:財務(wù)預(yù)算的步驟; 機構(gòu)日常資金管理;財務(wù)報告制度的兩個組成部分;社會事業(yè)單位會計報表和民間非營利組織財務(wù)會計報告的異同。 (2)了解社會服務(wù)機構(gòu)的成本與費用支出內(nèi)容，了解如何管理機構(gòu)的財務(wù)、合理有效地使用資金。 (3)了解社會服務(wù)機構(gòu)的財務(wù)信息透明管理和審計的基本內(nèi)容。在對本章內(nèi)容充分了解的基礎(chǔ)上，模擬制定財務(wù)透明度指標，模擬社會審計機構(gòu)對社會服務(wù)機構(gòu)的審計過程。對資金使用做出決策和計劃、能檢查監(jiān)督資金使用情況、考核資金使用效果、了解財務(wù)預(yù)算內(nèi)容、理解財務(wù)報表內(nèi)

48、容并掌握分析方法。 (4)了解社會服務(wù)機構(gòu)的資金來源，重視籌資。 (一)理論目標 一、實驗?zāi)繕?1)了解財務(wù)預(yù)算管理的具體內(nèi)容以及基本方法。包一、實驗?zāi)繕嗽趯Ρ菊聝?nèi)容充分了解的基礎(chǔ)上，建立機構(gòu)的財務(wù)預(yù)算管理體系，設(shè)計一套財務(wù)報表并進行說明。模擬制定財務(wù)透明度指標，模擬社會審計機構(gòu)對社會 服務(wù)機構(gòu)的審計過程。 通過實驗學(xué)習(xí)，掌握以下內(nèi)容:第一，如何將預(yù)算管理的基本方法進行 實際運用;第二，對財務(wù)報表的兩個組成部分進行正確區(qū)分，能正確區(qū)分對內(nèi)和對外報表的使用對象以及功能;第三，對民間非營利組織財務(wù)會計報告內(nèi)容進行 正確描述;第四，能夠?qū)Y金使用做出決策和計劃、能檢查監(jiān)督資金使用情況、 考核資金使用

49、效果。 明確社會服務(wù)機構(gòu)的財務(wù)支出要遵循五大原則:依法理財和嚴格核算監(jiān) 督原則，以收度支原則，勤儉節(jié)約原則，社會效益和經(jīng)濟效益并重原則，國家、集體和個人三者利益相兼顧原則。特別是對社會效益要給予重點關(guān)注。 (二)實驗?zāi)康?一、實驗?zāi)繕嗽趯Ρ菊聝?nèi)容充分了解的基礎(chǔ)上，建立機構(gòu)的財務(wù)預(yù)算二、實驗內(nèi)容(1)社會服務(wù)機構(gòu)的籌資管理。 (2)社會服務(wù)機構(gòu)的資金管理。 (3)社會服務(wù)機構(gòu)的成本和費用管理。 (4)財務(wù)信息透明管理和財務(wù)審計。 (一)知識脈絡(luò)二、實驗內(nèi)容(1)社會服務(wù)機構(gòu)的籌資管理。 (一)知識脈絡(luò)二、實驗內(nèi)容(1)難點體現(xiàn)在對成本與費用的核算與監(jiān)督方面。成本與費用的支出管理是 財務(wù)制度中的一

50、部分，財務(wù)制度完善了，成本與費用的管理才會科學(xué)有效。機構(gòu)的項目在開展前會有財務(wù)預(yù)算，但在實際運行中可能會有一些不可預(yù)測的支出或成本損失，成本與費用可能會因此超過機構(gòu)的預(yù)算。 (2)社會服務(wù)機構(gòu)財務(wù)信息披露的透明度和公開程度問題，包括設(shè)計透明度指標。對三種不同的審計層次的分工和意義的理解。 (3)財務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)，對財務(wù)報表的設(shè)計和會計知識的理解與正確運用。 (二)難點疑點二、實驗內(nèi)容(1)難點體現(xiàn)在對成本與費用的核算與監(jiān)督方面。成第二節(jié)實驗工具包實驗指南第二節(jié)實驗工具包實驗指南一、實驗要求(1)進行項目論證模擬，正確填寫一份項目申報書。 (2)在實驗過程中，能夠?qū)σ粋€項目進行充分論證，做到

51、有理有據(jù)。 (3)能夠把握整個項目管理的具體流程、順序、注意事項等;能夠使用項目管理方法和工具。 (4)評估社會服務(wù)機構(gòu)內(nèi)外部資源并進行項目論證，根據(jù)機構(gòu)使命、目標、資源等，確定具體項目實施計劃，用范圍管理、甘特圖等具體描述進度安排、預(yù)期效果及完成時間，用項目質(zhì)量管理的技巧對項目進行控制和調(diào)整。 (5)小組內(nèi)部合理分工，分配學(xué)習(xí)任務(wù)，注意團隊協(xié)同，將項目管理的過程、職能領(lǐng)域、項目論證及申報等知識點巧妙糅合進最終成果項目申報書中。 (6)評審組通過學(xué)習(xí)，制定“項目管理”一章的評價指標體系，依此標準在小組之間開展互評。 一、實驗要求(1)進行項目論證模擬，正確填寫一份項目申報書。二、模擬分析工具項

52、目計劃步驟:計劃的編制工作順序圖。 項目范圍管理:范圍界定的說明表、范圍核實的說明表。 項目時間管理:時間管理平衡線圖、時間管理條線圖。 項目成本管理:優(yōu)先標記體系中的項目活動及應(yīng)用圖。 項目質(zhì)量管理:質(zhì)量規(guī)劃因素關(guān)系因果圖、質(zhì)量保障總體過程圖、質(zhì)量控制操作流程圖、項目管理質(zhì)量檢查表。 項目申報書:申請書基本信息、項目申請論證內(nèi)容、經(jīng)費預(yù)算、申報單位承諾、申報審批結(jié)果。 二、模擬分析工具項目計劃步驟:計劃的編制工作順序圖。 三、參考資料(1)關(guān)于印發(fā)政府購買服務(wù)管理辦法 (暫行)的通知. (2)殷煥武，王振林. 項目管理導(dǎo)論. 北京:機械工業(yè)出版社，2005. (3)洛克. 項目管理. 桂林:廣西師范大學(xué)出版社，2002.(4)方巍. 社會公益服務(wù)項目項目管理與評估. 北京:中國社會出版社，2010.(5)戚安邦. 項目管理學(xué). 北京:科學(xué)出版社，2007. (6)中國政府采購網(wǎng).htp:/gpsr/. 三、參考資料(1)關(guān)于印發(fā)政府購買服務(wù)管理辦法 (暫行)的通第三節(jié)實驗過程實驗指南第三節(jié)實驗過程實驗指南一、課前準備(1)學(xué)習(xí)“項目管理”一章的內(nèi)容，完成自主學(xué)習(xí)主教材的任務(wù)。學(xué)生首