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1、淺談建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視問題的論文關(guān)鍵詞建筑施工企業(yè)內(nèi)部審問題與對(duì)策論文摘要現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)視、評(píng)價(jià)拓展為監(jiān)視、評(píng)價(jià)與咨詢效勞,逐漸由“監(jiān)視導(dǎo)向型向“效勞導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變,審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向以效益型為主的管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門又積極開展了社會(huì)責(zé)任審計(jì),于是內(nèi)部審計(jì)開場(chǎng)對(duì)從經(jīng)營決策到經(jīng)營結(jié)果和效果的全過程開展審計(jì),最大限度地為企業(yè)進(jìn)步管理程度,進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益效勞,為促進(jìn)企業(yè)長期安康、穩(wěn)定地開展效勞。內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)視和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目的的實(shí)現(xiàn)。其職能是由內(nèi)部審計(jì)自身的條件和所處的外部環(huán)
2、境所決定的。就我國目前的環(huán)境和我國內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)來看,監(jiān)視檢查職能、鑒證評(píng)價(jià)職能、控制職能、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能和咨詢效勞職能應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)的主要職能。一、當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題1企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的作用未能充分發(fā)揮。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警固然重要,但還存在一定的局限性和滯后性,有必要建立一套事前預(yù)警體系,其核心是內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià),包括合同管理、總分包管理、工程管理、結(jié)算管理、資金管理、物資管理等,而企業(yè)集權(quán)應(yīng)是諸多管理中的一條主線。理論證明,很多大型建筑企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行,企業(yè)開展是可持續(xù)的,反之隱藏著風(fēng)險(xiǎn),違背程度越嚴(yán)重,風(fēng)險(xiǎn)就越大;隨著時(shí)間的推移,這些企業(yè)就以各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯現(xiàn)
3、出來。從深層次看,企業(yè)內(nèi)部控制狀況折射出指導(dǎo)的經(jīng)營理念,而經(jīng)營理念那么來自于動(dòng)機(jī)。假如動(dòng)機(jī)與企業(yè)長遠(yuǎn)開展利益相吻合,那么從總體上推動(dòng)著企業(yè)向良性方向開展。2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)確實(shí)認(rèn)與咨詢的作用不顯著。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題有:一是國家關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要根據(jù)的規(guī)定,缺乏與干部管理程序的對(duì)接;二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前還是“馬后炮,以事后監(jiān)視為主,事前監(jiān)視作用不明顯;三是內(nèi)部審計(jì)工作仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)框框,以查錯(cuò)究弊,欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義;四是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)孤軍作戰(zhàn),遇到的困難和壓力比擬大。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì),獨(dú)立性較弱。假如被審計(jì)單位或被審計(jì)工程部采取消極配合、
4、積極防御的措施,將使內(nèi)部審計(jì)工作難以開展。3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于兩級(jí)組織管理體制,這種體制下的建筑企業(yè)存在的問題有:一是有的下屬單位或工程工程審計(jì)信息失真或披露不完好;二是有的下屬單位或工程工程對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有重大影響的問題,未及時(shí)采取措施,致使損失繼續(xù)擴(kuò)大;三是很多單位審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏或素質(zhì)不能適應(yīng)工作,影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展;四是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度存在不及時(shí)的問題,少數(shù)單位與施工工程上報(bào)資料不全,個(gè)別單位或工程甚至不催就不報(bào)。這些對(duì)企業(yè)及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的真實(shí)情況,做出糾偏決策和采取調(diào)控措施,以及促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改都是不利的。
5、尤其在建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張,體制機(jī)制和產(chǎn)業(yè)構(gòu)造發(fā)生重大變革的時(shí)期,后果可想而知。4審計(jì)人員管理意識(shí)偏向弱化了內(nèi)部審計(jì)地位。企業(yè)大多存在著重經(jīng)營輕管理弊端,事后很多工程工程經(jīng)濟(jì)核算問題仍未根本解決。企業(yè)內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大,良好的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展,需要審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)、投標(biāo)競標(biāo)、資源配置和整個(gè)管理流程有所理解,可以從各類報(bào)表中看出問題,從而參與到企業(yè)管理中來,而這些往往是很多建筑企業(yè)所缺乏的。二、完善當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的對(duì)策1風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定,確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展
6、預(yù)測(cè)和識(shí)別,采用決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等方法,找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。123下一頁2對(duì)已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)估。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù),采用定性和定量分析相結(jié)合的方式,預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的大小,找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源,合理的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響,以此為根據(jù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要有:調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法及解析方法等。3提出改良和防范的措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指企業(yè)為降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)不同的情況,提出防止風(fēng)險(xiǎn)、承受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)還是降低風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)措施和建議,以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理,降低風(fēng)險(xiǎn)損失,并對(duì)
7、有關(guān)部門所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)展監(jiān)視和檢查。4內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)展管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過程,內(nèi)部審計(jì)因此可以擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先,內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度人手,在施工消費(fèi)、物資采購、工程款回籠、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理破綻,識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn),做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次,內(nèi)部審計(jì)可以深化到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題,分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小為根據(jù),深化到經(jīng)營管理的各個(gè)過程,查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次,內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),而且各管
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