基礎(chǔ)會計-課件：第十一章-財務(wù)報告

1、 第十一章 財務(wù)報告第一節(jié) 財務(wù)報告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表第六節(jié) 會計報表附注1 第十一章 財務(wù)報告第一節(jié) 財務(wù)報告概述1第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)會計報告財務(wù)會計報表財務(wù)會計報表附注其他財務(wù)報告資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表相關(guān)附表 2第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)會計報告財務(wù)會計報表資產(chǎn)負債表2一、財務(wù)報告及其作用 財務(wù)報告，是企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。 向財務(wù)會計報告使用者提供真實、公允的信息 用于落實和考核企

2、業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況 有助于財務(wù)會計報告使用者做出相應(yīng)經(jīng)濟決策 定義 作用3一、財務(wù)報告及其作用 財務(wù)報告，是企業(yè)對外提供的反映某二、財務(wù)會計報表及其分類動態(tài)會計報表 靜態(tài)會計報表財務(wù)會計報表按反映內(nèi)容分類按編報時間分類 月報季報年報 個別會計報表合并會計報表按反映的數(shù)字內(nèi)容分類內(nèi)部報表外部報表按服務(wù)對象分類4二、財務(wù)會計報表及其分類動態(tài)會計報表 財務(wù)會計報表按反映內(nèi)容三、財務(wù)報告的基本要求（一）質(zhì)量要求遵從真實性和完整性兩個原則。（二）時間要求依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬。（三）形式要求 企業(yè)對外提供的會計報表應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。（四）編制原則5三

3、、財務(wù)報告的基本要求（一）質(zhì)量要求遵從真實性和完整性兩個原第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表屬于靜態(tài)報表，是指反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 6第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表屬于靜態(tài)報表，是指反映企一、資產(chǎn)負債表的格式 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款實收資本（略）（略） 由表首和正表兩個部分組成表首正表7一、資產(chǎn)負債表的格式 一、資產(chǎn)負債表的格式1賬戶式 在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式，資產(chǎn)負債表左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計等于負債和所有者權(quán)益總計。

4、資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款實收資本（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計8一、資產(chǎn)負債表的格式1賬戶式 在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負 債流動負債： 短期借款（略）所有者權(quán)益 實收資本（略）一、資產(chǎn)負債表的格式報告式9資產(chǎn)負債表 會二、資產(chǎn)負債表的編制方法 1根據(jù)總賬余額直接填列2根據(jù)總賬余額計算填列 3根據(jù)明細賬余額計算填列4根據(jù)總賬和明細賬余額分析

5、計算填列 5根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列（一）資產(chǎn)負債表中的“年初數(shù)”和“期末數(shù)” “年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀?shù)”取得方法：10二、資產(chǎn)負債表的編制方法 1根據(jù)總賬余額直接填列（一）資產(chǎn)二、資產(chǎn)負債表的編制方法 表9-1 資產(chǎn)負債表 會企01表編制單位：萬象股份有限公司 201年12月31日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金800 000短期借款2 800 000交易性金融資產(chǎn)515 000交易性金融負債應(yīng)收票據(jù)185 000應(yīng)付票據(jù)200 000應(yīng)收賬款1 37

6、0 000應(yīng)付賬款833 000預(yù)付賬款343 000預(yù)收款項270 000應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬1 735 000應(yīng)收股利78 000應(yīng)交稅費3 000 000其他應(yīng)收款322 000應(yīng)付股利1 150 000存貨2 750 000其他應(yīng)付款450 000其他流動資產(chǎn)其他流動負債流動資產(chǎn)合計6 363 000流動負債合計10 438 000【例9-1】11二、資產(chǎn)負債表的編制方法 表9-1 續(xù)表9-1 二、資產(chǎn)負債表的編制方法資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額非流動資產(chǎn)：非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款3 200 000持有至到期投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期應(yīng)付款長期股權(quán)

7、投資11 350 000遞延所得稅負責(zé)投資性房地產(chǎn)其他非流動負債固定資產(chǎn)32 000 000非流動負債合計3 200 000在建工程負債合計13 638 000工程物資所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)清理實收資本（或股本）14 000 000無形資產(chǎn)4 080 000資本公積長期待攤費用200 000減：庫存股遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積3 455 000其他非流動資產(chǎn)未分配利潤22 900 000非流動資產(chǎn)合計47 630 000所有者權(quán)益合計40 355 000資產(chǎn)總計53 993 000負債和所有者權(quán)益合計53 993 00012續(xù)表9-1 二、資產(chǎn)負債表的編制方法資 產(chǎn)期末余額第三節(jié) 利潤表 利潤表又稱

8、收益表、損益表，屬于動態(tài)報表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。 反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況和費用耗費情況 反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果即凈利潤的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值增值情況 作用13第三節(jié) 利潤表 利潤表又稱收益表、損益表，屬于動態(tài)報表一、利潤表的格式 利潤表 會企02表 編制單位： 年度 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 （略）二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額表首正表14一、利潤表的格式 利潤單步式

9、利潤表 利潤表 會企02表 編制單位： 年度 單位：元項 目本期金額上期金額一、收入 營業(yè)收入 營業(yè)外收入 投資收益收入合計二、費用 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用等費用合計三、凈利潤15單步式利潤表 利潤表 多步式利潤表（我國采用） 利潤表 會企02表 編制單位： 年度 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 （略）二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額16多步式利潤表（我國采用） 二、利潤表的編制方法（一）利潤表中的“本

10、期金額”與“上期金額” “上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。17二、利潤表的編制方法（一）利潤表中的“本期金額”與“上期金額二、利潤表的編制方法 表9-6 利潤表 會企02表編制單位：東方有限責(zé)任公司 212年11月 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入6 450 0005 375 000 減：營業(yè)成本 3 650 0002 025 000 營業(yè)稅金及附加200 000375 000 銷售費用300 0

11、00325 000 管理費用 480 000385 000 財務(wù)費用147 500215 000 資產(chǎn)減值損失380 000325 000 加：公允價值變動收益00 投資收益680 000300 000二、營業(yè)利潤1 972 5002 025 000【例9-2】18二、利潤表的編制方法 表9-6 二、利潤表的編制方法項 目本期金額上期金額二、營業(yè)利潤1 972 5002 025 000 加：營業(yè)外收入 75 0001 125 000 減：營業(yè)外支出47 50036 250三、利潤總額2 000 0002 101 250 減：所得稅費用500 000525 312.5四、凈利潤1500 0001

12、 575 937.5五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額續(xù)表9-6 19二、利潤表的編制方法項 目本期金額上期金額二、第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力 有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量 有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素 是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。 作用20第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量21一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

13、21二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1.庫存現(xiàn)金2.銀行存款 3.其他貨幣資金 4.現(xiàn)金等價物22二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1.庫存現(xiàn)金2.銀行存款 三、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元項 目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11342500 （略）二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金2216500 （略）三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量40400000 取得借款所收到的現(xiàn)金 （略）四、匯率變動對現(xiàn)金的影響550五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 56 -590 865表首正表23 三、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年

14、度 單位：元 三、現(xiàn)金流量表的格式項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11 342 500收到的稅費返還30收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金80現(xiàn)金流入小計91 342 500購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10392 266支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12300 000支付的各項稅費13204 399支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1870 000現(xiàn)金流出小計20966 665經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21375 83524 現(xiàn)金流量表 三、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:收回投資所收到的現(xiàn)金2216

15、500取得投資收益所收到的現(xiàn)金2330 000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25300 300收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金280現(xiàn)金流入小計29346 800購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30451 000投資所支付的現(xiàn)金310支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金350現(xiàn)金流出小計36451 000項目行次金額續(xù)表25 三、現(xiàn)金流量表的格式 三、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元項目行次金額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37-104 200三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:吸收投資所收到的現(xiàn)金380取得借款所收到的現(xiàn)金40400 00

16、0收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金430現(xiàn)金流入小計44400 000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金451 250 000分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金4612 500支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金520現(xiàn)金流出小計531 262 500籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54-862 500四、匯率變動對現(xiàn)金的影響550五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56-590 865續(xù)表26三、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表 反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報表。 通過該表，可以了解企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益（股東權(quán)益）的各項目實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等的增加、減少及余額情況，分析其變動原因及預(yù)測未來的變動趨勢。27第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表 反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股第六節(jié) 會計報表附注 對在資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 附注應(yīng)當披露