（中職）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章課件

1、YCF正版可修改PPT（中職）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章ppt課件基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案主講教師 ：主講人：第四章 復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬原理二、借貸記賬法三、 試算平衡第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、記賬方法種類記賬方法按記錄方式不同分類單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法第一節(jié)復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬法原理（一）復(fù)式記賬法的內(nèi)容復(fù)式記賬法，就是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記?！纠肯蚰称髽I(yè)購(gòu)入一批材料價(jià)值3000元，貨款未付。 增：原材料 3000 增：應(yīng)付賬款某企業(yè) 3000第一節(jié)復(fù)式記賬原理三、復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法的特點(diǎn)需要設(shè)

2、置完整的賬戶體系。必須對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行反映和記錄。對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要反映其來龍去脈兩個(gè)方面。可以對(duì)一定時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄，進(jìn)行全面的綜合平衡。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法（debit-credit bookkeeping）借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶的相反方向，以相等金額，全面地、互相聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種專門方法。二、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展借貸記賬法大約產(chǎn)生于十三世紀(jì)的意大利。隨著商業(yè)活動(dòng)的增加，借貸記賬法應(yīng)用于商業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，并得到推廣。隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工商業(yè)都應(yīng)用了借貸記賬法，使借貸失去了本來含義，演變?yōu)橐粚?duì)單

3、純的記賬符號(hào)。第二節(jié)借貸記賬法第二節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的記賬方法及賬戶結(jié)構(gòu)（一）記賬符號(hào)借貸記賬法以“借（debit）”、“貸（credit）”作為記賬符號(hào)。從借貸記賬法的產(chǎn)生歷史看，“借”、“貸”記賬符號(hào)原本具有字面上的含義，但記賬方法發(fā)展至今，其已經(jīng)失去了其原有的含義而僅僅作為一種純粹的記賬標(biāo)志存在。什么時(shí)候表示借，什么時(shí)候表示貸，它與會(huì)計(jì)要素的性質(zhì)有著密切的關(guān)系。第二節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的記賬方法及賬戶結(jié)構(gòu)（一）記賬符號(hào) 借方 貸方資產(chǎn) 費(fèi)用 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 利潤(rùn) 資產(chǎn) 費(fèi)用 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 利潤(rùn) 第二節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的記賬方法及賬戶結(jié)構(gòu)（二）賬戶設(shè)

4、置復(fù)式記賬法下，賬戶的設(shè)置有一套完整的賬戶體系。工業(yè)企業(yè)賬戶體系資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶費(fèi)用類賬戶收入類賬戶第二節(jié)借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶借方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 第二節(jié)借貸記賬法負(fù)債類賬戶借方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 第二節(jié)借貸記賬法所有者權(quán)益類賬戶借方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 第二節(jié)借貸記賬法費(fèi)用類賬戶借方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 貸方 本期增加額 本期轉(zhuǎn)出額 （本期減少額） 第二節(jié)借貸記賬法收入類賬戶借方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目）

5、 貸方 本期轉(zhuǎn)出額 本期增加額 （本期減少額） 賬戶總模式賬戶性質(zhì)賬戶借方賬戶貸方賬戶余額資產(chǎn)類賬戶增加（+）減少（-）在借方費(fèi)用類賬戶增加（+）減少（-）若有余額在借方負(fù)債類賬戶減少（-）增加（+）在貸方所有者權(quán)益賬戶減少（-）增加（+）在貸方收入類賬戶減少（-）增加（+）若有余額在貸方第二節(jié)借貸記賬法第二節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的記賬方法及賬戶結(jié)構(gòu)（二）賬戶設(shè)置特點(diǎn)：凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質(zhì)；凡賬戶是貸方余額，必定是負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶性質(zhì)。規(guī)律：余額跟著增加走！借貸僅是記賬的符號(hào)，不同性質(zhì)賬戶的借貸方，表示不同的內(nèi)容。第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例1】2008年8

6、月5日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目增加10 000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目減少10 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：10 000庫(kù)存現(xiàn)金借方 貸方10 000銀行存款借方 貸方第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例2】2008年8月7日以銀行存款償還到期的一年期借款800 000元。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目減少800 000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款”項(xiàng)目減少800 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄短期借款

7、賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：800 000銀行存款借方 貸方800 000短期借款借方 貸方第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例3】2008年8月10日收到投資者入股的機(jī)器設(shè)備一批，價(jià)值2 000 000元。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目增加2 000 000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目同時(shí)增加2 000 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 2 000 000固定資產(chǎn)借方 貸方2 000 000實(shí)收資本借方 貸方第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例4】200

8、8年8月21日將資本公積金500 000元轉(zhuǎn)增資本。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益要素中的“資本公積”項(xiàng)目減少500 000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加500 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄資本公積賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 500 000資本公積借方 貸方 500 000實(shí)收資本借方 貸方第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例5】2008年8月24日銷售A產(chǎn)品80臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2 000元，計(jì)160 000元，貨款已收到存入銀行。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目增加160 000元，另一方面使得收入要

9、素中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目增加160 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 160 000銀行存款借方 貸方 160 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方 貸方第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例6】2008年8月25日以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品600元。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目減少600元，另一方面使得費(fèi)用要素中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄管理費(fèi)用賬戶的借方和現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 600庫(kù)存現(xiàn)金借方 貸方 600管理費(fèi)用借方 貸方第三章 復(fù)式記賬25第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的

10、記賬規(guī)則在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性如下： 需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶。某一賬戶登記借方（或貸方）則其他賬戶必須登記貸方（或借方），而不是針對(duì)同一個(gè)賬戶。所記入的賬戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類，這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。借方和貸方所記錄的金額必須相等。結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。第二節(jié)借貸記賬法五、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄，是指確定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額。每一會(huì)計(jì)分錄必須具備記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目、記賬金額三項(xiàng)要素，缺一不可。會(huì)計(jì)分錄的格式一般為： 借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間相差一個(gè)字的空格。第二節(jié)借

11、貸記賬法五、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄【例1】 2008年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000【例6】 2008年8月25日以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品600元。 借：管理費(fèi)用 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600會(huì)計(jì)分錄的列示方式： 先借后貸，借貸錯(cuò)開。上借下貸，借貸平衡。第二節(jié)借貸記賬法五、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款10000100001000010000第二節(jié)借貸記賬法五、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（二）會(huì)計(jì)分錄種類會(huì)計(jì)分錄有兩種形式：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 指只涉及一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 指涉及一個(gè)借

12、方科目和多個(gè)貸方科目或多個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目的會(huì)計(jì)分錄，是由若干簡(jiǎn)單分錄復(fù)臺(tái)而成。第二節(jié)借貸記賬法五、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（二）會(huì)計(jì)分錄種類會(huì)計(jì)分錄的表現(xiàn)形式有：一借一貸 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄一借多貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一貸多借 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄多借多貸 復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄（復(fù)合會(huì)計(jì)分錄）第二節(jié)借貸記賬法五、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（三）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)分錄的方式記錄下來，會(huì)在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。把有關(guān)賬戶之間存在的應(yīng)借、應(yīng)貸相互聯(lián)系，稱之為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。企業(yè)向某企業(yè)采購(gòu)材料一批價(jià)值10 000元，其中，以銀行存款支付8 000元，其余貨款未付。 借：原材料 10

13、000 貸：銀行存款 8 000 應(yīng)付賬款 2 000第二節(jié)借貸記賬法五、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（三）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)所決定的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移；通過賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。借：原材料 10 000 貸：銀行存款 8 000 應(yīng)付賬款 2 000第三節(jié)試算平衡一、試算平衡的意義二、試算平衡公式全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì) = 全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)因?yàn)槊抗P經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，那么全部賬戶本期發(fā)生額借方合計(jì)一定等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)。第三節(jié)試算平衡借：庫(kù)存現(xiàn)金

14、 1000 借：銀行存款 10000 貸：銀行存款 1000 貸：短期借款 10000借：銀行存款 5200 借：管理費(fèi)用 1500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5200 貸：銀行存款 1500發(fā)生額平衡：借方科目金額合計(jì) = 庫(kù)存現(xiàn)金1000+銀行存款10000+銀行存款5200+管理費(fèi)用1500 = 17700貸方科目金額合計(jì) = 銀行存款1000+短期借款10000+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5200+銀行存款1500 = 17700借方賬戶發(fā)生額合計(jì) = 貸方賬戶發(fā)生額合計(jì)第三節(jié)試算平衡二、試算平衡公式全部賬戶期末借方余額合計(jì) = 全部賬戶期末貸方余額合計(jì)賬戶借方余額表明其資產(chǎn)性質(zhì)，賬戶貸方余額表明其負(fù)債、所

15、有者權(quán)益性質(zhì) 根據(jù)公式： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 余額的平衡就是：全部資產(chǎn)賬戶期末借方余額 =全部負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶期末貸方余額合計(jì)第二節(jié)借貸記賬法三、試算平衡表 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來判斷賬戶記錄是否正確。一般來講，如果賬戶記錄結(jié)果不符合發(fā)生額直接平衡關(guān)系，即全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)與其本期貸方發(fā)生額合計(jì)不相等，則說明當(dāng)期有關(guān)賬戶的記錄肯定存在錯(cuò)誤，應(yīng)予進(jìn)一步確定并更正；但即使全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)，也并不能斷定賬戶記錄不存在錯(cuò)誤，因?yàn)橹赜?、漏記?jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)等記錄錯(cuò)誤并不影響發(fā)生額直接平衡關(guān)系。第四章 復(fù)式記賬借貸記

16、賬法運(yùn)用舉例 假設(shè)企業(yè)決定于2008年9月1日成立一個(gè)新華股份有限公司。第四章 復(fù)式記賬借貸記賬法運(yùn)用舉例【例1】新華公司于9月1日成立，投入資金60 000元，存入銀行。會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 60 000 貸：實(shí)收資本新華公司 60 000分析銀行存款（資產(chǎn)）增加，資產(chǎn)的增加在借方；同時(shí)，資本金（所有者權(quán)益）的增加，所有者權(quán)益增加應(yīng)記入貸方。第四章 復(fù)式記賬借貸記賬法運(yùn)用舉例【例2】9月3日，新華公司用現(xiàn)金21 000元購(gòu)買一批商品。會(huì)計(jì)分錄 借：庫(kù)存商品 21 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 21 000分析商品（資產(chǎn)）增加；現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方。第四章 復(fù)式記賬借

17、貸記賬法運(yùn)用舉例【例3】9月5日，新華公司從佳佳房地產(chǎn)公司購(gòu)買一套房產(chǎn)，價(jià)值360 000元。合同規(guī)定，150 000元用現(xiàn)金支付，其余210 000元要在90天內(nèi)全部付清。分析購(gòu)買的房產(chǎn)（資產(chǎn)）增加，同時(shí)，現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少，負(fù)債中的應(yīng)付賬款增加。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方，負(fù)債的增加記入貸方。會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 360 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 150 000 應(yīng)付賬款 210 000 第四章 復(fù)式記賬借貸記賬法運(yùn)用舉例【例4】9月10日，新華公司向大華公司銷售一批商品，價(jià)值6000元，貨款尚未收回。 分析貨款尚未收回，表示企業(yè)應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）增加，同時(shí)，企業(yè)銷售產(chǎn)品，表示公司產(chǎn)品銷

18、售收入（收入）增加。資產(chǎn)增加記入借方，收入增加記入貸方。會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收賬款大華公司 6 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000第四章 復(fù)式記賬借貸記賬法運(yùn)用舉例【例5】9月14日，新華公司從通用辦公設(shè)備公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)辦公設(shè)備，價(jià)值5 400元，貨款尚未支付。會(huì)計(jì)分錄 借: 固定資產(chǎn) 5 400 貸：應(yīng)付賬款 5 400 分析購(gòu)買辦公設(shè)備，表示企業(yè)固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）增加；同時(shí)，企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的貨款尚未支付，形成企業(yè)負(fù)債（應(yīng)付賬款）增加。資產(chǎn)增加記入借方，負(fù)債增加記入貸方。第四章 復(fù)式記賬借貸記賬法運(yùn)用舉例【例6】9月20日，企業(yè)收到大華公司還來銷售貨款1 500元，貨款收到存入銀行。會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500 分析貨款收回，