內部稽核操作手冊（doc 64）

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. K 日簡及說範實式方執(zhí)式之之查點o統(tǒng)說人業(yè)規(guī)人行事明稽B:部簡義係內種客評作以價改織運協(xié)織一統(tǒng)方評改個在管控監(jiān)程體以組目的之在善進以之達效制方極企營及度護一則經失出建以各解題進整率業(yè)之利責的範括及組部制妥及性及活績質內核責確靠完方計程法規(guī)遵度組織資產之之保全及及資源之之經濟及及有效使使用營運或項目目計劃目目標之達達成 定核定: 臺北稽核室臺北稽核室總經理室總經理室課長課長稽核員稽核員稽核員稽核員及B: 三. 稽核核室職位位需求及及說明工作名稱稽核課長所屬部

2、門稽核室編制人數 1 人年齡25歲以上上性別不拘學歷要求大專以上工作專長流程規(guī)劃,系統(tǒng)整整合,信息分分析工作經驗五年以上工作內容綜理部門事事務,擬定查查核計劃劃,督導計計劃之執(zhí)執(zhí)行,部門溝溝通上級長官總經理室,臺北稽稽核室管管未來升遷方方向稽核室主管管細項說明:立場超然獨獨立,自主且且公正客客觀的執(zhí)執(zhí)行稽核核工作具備執(zhí)行稽稽核作業(yè)業(yè)所需之之專業(yè)知知識或技技能,諸如會會計,財務,生管,企管管.等.熟悉內部控控制流程程及計算算機操作作系統(tǒng)具敏銳之觀觀察力,專業(yè)之之判斷能能力,邏輯思思考推理理能力人際關系良良好,擅于溝溝通協(xié)調調責任心強,對問題題追根究究底,樂于協(xié)協(xié)助他人人解決問問題督導下屬執(zhí)執(zhí)行稽

3、核核工作審閱稽核工工作底稿稿及稽核核報告確?；藞髨蟾嬷_,清晰,簡明,客觀,具建設設性及適適時性三. 稽核核室職位位需求及及說明工作名稱稽核員所屬部門稽核室編制人數 2 人年齡22歲以上上性別不拘學歷要求中專以上工作專長系統(tǒng)觀念強強,擅于查查核分析析工作經驗三年以上工作內容執(zhí)行查核工工作及問問題改善善之追蹤蹤,溝通協(xié)協(xié)調上級長官稽核室課長長未來升遷方方向稽核室課長長細項說明:立場超然獨獨立,自主且且公正客客觀的執(zhí)執(zhí)行稽核核工作具備執(zhí)行稽稽核作業(yè)業(yè)所需之之專業(yè)知知識或技技能,諸如會會計,財務,生管,企管管.等.熟悉內部控控制流程程及計算算機操作作系統(tǒng)具敏銳之觀觀察力,專業(yè)之之判斷能能力,邏

4、輯思思考推理理能力人際關系良良好,擅于溝溝通協(xié)調調責任心強,對問題題追根究究底,樂于協(xié)協(xié)助他人人解決問問題 及制定:審核:KBB修訂日期:四. 職掌掌及其說說明稽核課長之之工作職職掌:綜理部門事事務,對上級級負責.設立稽核政政策,督導職職能之推推展部門門行政.擬定整體稽稽核計劃劃并責成成所屬實實施.核準稽核報報告之提提出.在規(guī)定程序序稽核水水準要求求下,督導計計劃之執(zhí)執(zhí)行.維持與其它它部門之之公共關關系.改進稽核技技術、方方法、程程序,以增進進效能.與受查單位位保持良良好關系系.改進作業(yè)效效率,擬定作作業(yè)手冊冊(Maanuaal)及及人員培培訓方針針(Guuidees).稽核員之工工作職掌掌:

5、執(zhí)行上級主主管分配配之任務務.依分配之程程序實地地詳細查查核收集、分析析、研判判稽核資資料,提出建建議.編制工作底底稿.就其工作范范圍,草擬報報告.就稽核之發(fā)發(fā)現(xiàn)報告告上級,并作建建議.負責建議事事項之追追蹤考察察.部門檔檔案案整理.稽制定:審核:KBB修訂日期:五. 內部部稽核范范圍內部稽核范范圍具體體包括:檢查財務及及營運信信息的可可靠性與與忠實性性,及用以以辯識、衡衡量、分分類及報報導此等等信息的的方法.檢查現(xiàn)有制制度,以確保保重大政政策、計計劃、程程序、契契約及法法令之遵遵循.檢查保障資資產之方方法,必要時時驗證此此等資產產是否存存在.評估資源之之使用是是否經濟濟有效.檢查營運或或項目

6、計計劃,以確定定其結果果是否與與既定目目的及目目標一致致,及照原原訂計劃劃進行.帳務查務:凡有關關帳務管管理及會會計制度度等,查核帳帳薄單據據等屬之之.財物之稽核核:有關公公司現(xiàn)金金、有價價證券、票票據、存存貨、固定資資產等財財物之盤盤點、抽抽點等事事務之查查核.經營檢核:有關公公司材料料、工程程、生產產、營業(yè)業(yè)、人事事、文書書等經營營管理及及法令規(guī)規(guī)章執(zhí)行行檢核.采購稽核:各項資資產之購購入、出出售、報報損、比比價、議議價、驗驗收過程程之會同同或調查查與評.預算稽核:年度營營業(yè)計劃劃執(zhí)行之之調查與與評估.其它事項;各種懸懸記帳項項的追蹤蹤處理.各部門門工作 績效、其其它有關關內部管管理、內內

7、部控制制制度之之調查與與評估、及及奉上級級命令就就特定事事項或特特定案件件之稽查查.實式制定:審核:KBB修訂日期:六. 內部部稽核實實施方式式1. 本公公司稽核核人員辦辦理稽核核,工作分分為四種種方式,茲分述述如下:A.定期稽稽核:由稽核核人員依依計劃執(zhí)執(zhí)行.B.不定期期抽查:凡對于于正在進進行之案案件,就其單單據清理理、收發(fā)發(fā)處理時時效、工工作積壓壓、資料料整理、工工作進行行項目之之抽查.著重于于基本事事務處理理、工作作計劃與與安排、時時效控制制、流程程遞送及及內部聯(lián)聯(lián)擊等之之查核.管理部部份著重重帳物物一致致.C.事后稽稽核:查核各各部門之之作業(yè)是是否遵照照公司之之規(guī)定辦辦理D.事前審審

8、核:如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)任一部部門有重重大違規(guī)規(guī),舞弊事事件.于查有有實據或或嫌疑者者,呈請最最高主管管議處失失職人員員,對于該該部門之之任何作作業(yè)必須須由稽核核單位之之會簽,會簽之之期限由由層峰核核示.方制定:審核:KBB修訂日期:方稽方說下證:核憑否,及是確權無定.對憑合相是符簿:與帳相表核帳對核:各字算,行是確帳:.傳入帳正程:收各票、單據據、收支支程序、遞遞送流程程及核決決權限是是否相符符,各部門門之作業(yè)業(yè)程序是是否符合合內部規(guī)規(guī)定辦理理.6.異常常分析: A.就各會會計科目目余額及及其數字字之異動動進行查查核,對于異異常帳項項予以追追查分析析.7.比較較觀察:A.以不同同時期之之同業(yè)間間相關事事

9、項作比比較分析析,就其差差異較大大或異常常者分析析其變動動原因及及發(fā)展趨趨勢.8.確認認:A.向外界界或內部部以書面面或口頭頭方式向向有關部部門指證證以查核核資料之之確實性性,提出之之查核報告應應經被查查檢部門門之確認認.9.實地地盤點: A.為確定定帳物物是否否相符,以 點或盤盤點實物物之方式式,可得良良好管理理之效.10.合合約履行行: A.依有關關買賣或或借貸合合約就約約定事項項予以復復核,對于逾逾期或違違約事項項,應依約約履行罰罰扣或求求償之權權.11.營營運稽核核: A.查核預預算與實實際執(zhí)行行之差異異,就異常常部份,深入了了解并作作成報告告及建議議事項.12.稽稽核人員員操守:A.

10、稽核人人員于執(zhí)執(zhí)行職務務時應保保持良好好之風度度,注意操操守,嚴守機機密,并不得得有違背背職務之之行為.執(zhí)式制定:審核:KBB修訂日期:八.內部部稽核執(zhí)執(zhí)行程序序稽核目的、稽核項目、稽核范圍、稽核單位、稽核期間 稽核目的、稽核項目、稽核范圍、稽核單位、稽核期間 稽 核 計 劃 核準 核準 否 是 是熟悉作業(yè)程序并擬定稽核問卷及稽核窗熟悉作業(yè)程序并擬定稽核問卷及稽核窗體執(zhí) 執(zhí) 行 稽 核撰寫稽核報告發(fā)掘問題及匯總工作底稿撰寫稽核報告發(fā)掘問題及匯總工作底稿呈 報呈 報 復 核召開查核終結會議, 確認改善對策及時間執(zhí)行效果評估召開查核終結會議, 確認改善對策及時間執(zhí)行效果評估改善情形追蹤之制定:審核

11、:KBB修訂日期:作之作的:於稽作有核事成性錄各核的作的分評改見稽告考.內應載如事記業(yè)作式核之 核之等之;查改策別事核及意記.核之;策令疑作步或者所事生均載引項注遺重將意要.底撰核之,其執(zhí)果當保於,可作區(qū)下類檔工所供參易之,各循均帶者 未仍証:經事法獲實查工稿 已僅考:查案時留考項底之制定:審核:KBB修訂日期:20001/007/221核之所之:部單業(yè)與制準討人身作.之:為或,或式.稽告之可期告結.核之可完告要.報用通立意訊達查項稽圍,稽作展段後管層稽作展核結,書出報受之主出報報單出同報併.報注點應客及設視核應實,核,及應偏加達告容解乎,充支資不的術告把點稽的主無冗述報能查樂受取措內語作斟報

12、求發(fā)告適取措須說釋查點制定:審核:KBB修訂日期:十一.內部部稽核查查核重點點我們可將一一個組織織之整體體營運過過程劃分分為各大大作業(yè)循循環(huán)及作作業(yè)程序序,大體上上涵蓋下下列內容容:銷售及收款款循環(huán)采購及付款款循環(huán)生產循環(huán)薪工循環(huán)融資循環(huán)固定資產循循環(huán)投資循環(huán)會計帳務處處理作業(yè)業(yè)使用計算機機化信息息作業(yè)內部稽核人人員進行行查核時時,應就組組織內部部所規(guī)定定之各項項作業(yè)程程序,擬訂查查核重點點,據以執(zhí)執(zhí)行相關關查核工工作,以避免免查核方方向的錯錯誤. 茲以制制造業(yè)為為例,將其各各作業(yè)循循環(huán)的一一般性查查核重點點列述如如下,供稽核核人員執(zhí)執(zhí)行稽核核工作之之參考,但實務務上應就就組織現(xiàn)現(xiàn)況,加以增增

13、減選用用,靈活運運作,以收舉舉一反三三之效果果.銷貨及收款款循環(huán)查查核重點點是否其它底稿索引一、訂單單處理作作業(yè)(一)了了解公司司之訂單單處理流流程，客客戶下單單方式可可能包括括電傳、電電話、下下訂購單單等等，公公司業(yè)務務人員受受訂后之之處理是是否適當當，并經經主管核核準。(二)須須訂立契契約書者者，其處處理是否否符合公公司相關關規(guī)定，適適當處理理。(三)有有無將導導致重大大損失之之銷售產產品承諾諾約定。(四)接接受訂單單核章手手續(xù)是否否齊全。(五)訂訂單涂改改應有蓋蓋章或注注記。(六)營營業(yè)人員員與客戶戶談妥交交易經客客戶確認認后，如如何與生生管單位位連系，其其處理有有無瑕疵疵。(七)訂訂單

14、變更更時處理理是否適適當。(八)是是否經營營登記范范圍以外外之業(yè)務務。二、授信信作業(yè)(一)公公司是否否訂立征征信作辦辦法，并并取具客客觀之征征信依據據。(二)客客戶征信信資料是是否建卡卡，是否否填注財財務及信信用狀況況。(三)是是否設卡卡登記有有關賒銷銷情形，是是否有超超過授信信額度情情事。(四)客客戶授信信總額之之擬定，是是否考慮慮信用、保保證與抵抵押額度度。(五)對對于信用用不良或或曾遭退退票不良良記錄客客戶或保保證人，是是否變更更交易型型態(tài)。(六)抵抵押權設設定，是是否取得得他項權權利證明明書。三、發(fā)貨貨運送作作業(yè)(一)生生管部門門是否確確實根據據業(yè)務部部與客戶戶洽妥之之合約或或受訂單單

15、所列出出貨日或或裝船日日為交期期管理之之基準，并并將收到到之所有有訂單，依依出貨日日期順序序排列，并并注明內內銷或外外銷。(二)生生管部主主管另應應與各生生產單位位協(xié)調，依依各生產產單位現(xiàn)現(xiàn)行生產產能量，擬擬定預計計生產排排程，并并依核決決權限呈呈報核準準。四、開立立發(fā)票作作業(yè)(一)發(fā)發(fā)票的開開立及其其申報有有無依照照稅法規(guī)規(guī)定的時時限辦理理?(二)發(fā)發(fā)票內容容與出貨貨單是否否相符?(三)發(fā)發(fā)票作廢廢時是否否填寫銷銷貨發(fā)票票更改作作廢申請請單并經經主管核核準?(四)作作廢之原原發(fā)票取取回后若若為當月月發(fā)票是是否直接接訂于存存根聯(lián)上上并加蓋蓋作廢章章?(五)是是否于作作廢發(fā)票票上注明明新開立立發(fā)

16、票之之發(fā)票編編號?(六)申申請單是是否歸檔檔處理?(七)處處理已申申報營業(yè)業(yè)稅之發(fā)發(fā)票是否否按規(guī)定定處理?五、應收收帳款作作業(yè)(一)會會計人員員根據出貨單單會計計聯(lián)、發(fā)發(fā)票、制制作傳票票登入客客戶別應應收帳款款明細帳帳。出出貨單客戶聯(lián)聯(lián)經客戶戶簽收后后，交由由營業(yè)人人員按時時收款。(二)是是否每月月結帳一一次，由由會計人人員提供供營業(yè)員員客戶戶別應收收帳款明明細表，營營業(yè)部主主管再核核對尚未未收款之之客戶簽簽收聯(lián)與與應收帳帳款明細細表。不不符窗體體應立即即追查原原因。(三)營營業(yè)人員員收到客客戶款項項，是否否填寫收款通通知單，經出出納人員員簽收無無誤后交交由會計計人員沖沖帳。是是否每月月編制應

17、收帳帳款帳齡齡分析表表，并并將超過過六十天天尚未收收現(xiàn)者，列列表注明明債務人人、金額額及原因因加以查查明之。(四)是是否不定定期向債債務人函函證應收收帳款余余額。(五)確確定備抵抵呆帳之之提列是是否適當當足夠，已已確定之之壞帳是是否已列列損失。(六)呆呆帳沖銷銷應收帳帳款，是是否經主主管核準準。(七)因因銷貨退退回及折折讓所發(fā)發(fā)生之應應收帳款款減少，是是否經主主管核準準。六、收款款作業(yè)(一)出貨單單經客客戶簽收收傳回后后，由營營業(yè)部門門按時收收款。收收到客戶戶款項時時，是否否由收款款人員填填寫收收款通知知單，于于收款當當日連同同收取之之款項一一并送交交出納課課。(二)會會計部門門每月結結帳后，

18、是是否編制制客戶別別應收帳帳款明細細表，由由業(yè)務部部門主管管核對尚尚未收款款之出出貨單簽收聯(lián)聯(lián)兩者是是否相符符；另編編制每月月對帳單單與客戶戶核對本本月銷貨貨金額是是否正確確，如有有不符應應立即追追查原因因。(三)會會計部門門有無每每月編制制應收收帳款帳帳齡分析析表，將將超過規(guī)規(guī)定期限限尚未收收現(xiàn)者，列列表通知知業(yè)務部部催收，及及通知征征信部門門采取必必要措施施，并依依核決權權限呈報報。(四)出出納收到到款項及及票據時時，是否否立即繳繳存銀行行，每日日并應編編制現(xiàn)現(xiàn)金及銀銀行存透透日報表表，連連同銀行行存款送送金簿存存根聯(lián)或或存折呈呈送財務務部主管管審核。(五)如如收到遠遠期票據據，是否否送請

19、銀銀行托收收，托收收后將托托收簿呈呈單位主主管審核核。送存存票據到到期時，應應查核是是否已入入帳。(六)每每月底是是否由不不擔任出出納或應應收帳款款帳務工工作的人人員編制制銀行行存款調調節(jié)表，注明明帳載與與銀行記記錄不符符理由，呈呈報單位位主管復復核。(七)票票據更換換或延兌兌時有無無控制措措施，是是否填寫寫票據延延兌報告告，注明明理由，報報經核準準后始可可行之，并并記錄其其延后兌兌現(xiàn)情形形，通知知征信單單位，如如有蓄意意拖延或或換票之之情形，應應特別列列入記錄錄。(八)經經退票之之票據先先轉入催催收帳款款，再予予追收，另另填寫退退票處理理報告，并并將處理理情形記記入處理理報告中中。七、客訴訴

20、處理作作業(yè)(一)客客訴案件件發(fā)生時時，營業(yè)業(yè)部門是是否有填填寫客客訴問題題處理報報告，告告知會相相關部門門辦理會會勘工作作，以確確定責任任之歸屬屬。(二)客客訴案件件是否按按規(guī)定期期限處理理完畢。(三)客客訴責任任確定后后，是否否依規(guī)定定作行政政處分或或罰扣獎獎金。(四)對對客戶申申訴案件件，是否否迅速處處理答復復，客戶戶所提意意見，是是否分類類統(tǒng)計并并分析檢檢討，以以作為今今后改進進之參考考。(五)有有無訴訟訟案件及及后續(xù)之之處理程程序。采購循環(huán)查查核重點點是否其它底稿索引一、請購購作業(yè)(一)是是否訂定定請購核核決權限限表。(二)請請購單是是否由適適當權責責部門填填寫。(三)請請購所依依據之

21、庫庫存資料料是否與與實物吻吻合。(四)核核對請購購單是否否連續(xù)編編號，并并依序號號使用。(五)請請購單是是否均經經權限主主管核準準。(六)請請購單上上品名、數數量、交交期的變變更是否否經相關關單位及及主管同同意。(七)請請購單各各聯(lián)是否否由相關關部門依依序完整整保存。(八)請請購作業(yè)業(yè)經核準準后，是是否有適適當之跟跟催。二、采購購作業(yè)(一)是是否訂定定采購單單核決權權限表。(二)抽抽查若干干請購單單為樣本本，追查查至采購購單、核核對品名名、數量量是否一一致(逆查亦亦可)。(三)核核對采購購單是否否序號，并并追查遺遺漏原因因是否能能合理解解釋。(四)采采購單是是否包括括品名、數數量、價價格、交交

22、期、付付款條件件及運送送方式，并并確實填填寫。(五)采采購作業(yè)業(yè)是否經經詢、比比、議價價動作，并并備齊書書面資料料。(六)采采購單是是否均經經權限主主管核準準。(七)采采購人員員是否建建立完整整之廠商商資料。(八)采采購單上上品名、數數量、交交期的變變更是否否經相關關單位及及主管同同意。(九)依依合約采采購者，采采購單之之品名、規(guī)規(guī)格、數數量、金金額是否否與合約約內容相相符。(十)查查核久懸懸未決的的訂單及及緊急采采購之處處理方式式。(十一)采采購單各各聯(lián)是否否由相關關部門依依序號完完整保存存。(十二)訂訂購作業(yè)業(yè)經核準準后，是是否有適適當之跟跟催。三、驗收收作業(yè)(一)將將采購單單追查至至驗收

23、(入庫)單，并并核對品品名、數數量(逆查亦亦可)。(二)核核對驗收收(入庫)單是否否連續(xù)編編號，并并追查遺遺漏原因因是否能能合理解解釋。(三)查查核進出出公司之之原物料料及車輛輛是否經經守衛(wèi)登登記。(四)原原物料之之驗收是是否經品品管人員員會驗。(五)查查核發(fā)票票開立收收量、金金額、日日期與驗驗收(入庫)單是否否相符。(六)不不合格之之原物料料是否退退回或扣扣款(依適當當之單據據)。(七)延延期交貨貨之購料料，應查查明是否否依約定定之合約約(訂購單單)規(guī)定罰罰款。(八)驗驗收(入庫)數量不不得超過過訂購數數量、延延遲交貨貨或提前前交貨應應追查原原因是否否合適。(九)注注意罰款款是否適適時入帳帳

24、，有否否變相抵抵銷。(十)驗驗收(入庫)單是否否經核準準。(十一)驗驗收(入庫)單之變變更修改改是否經經相關單單位及主主管同意意。四、退貨貨處理作作業(yè)(一)所所有進貨貨是否均均經適當當驗收手手續(xù)?(二)退退貨是否否由倉管管人員填填寫進貨貨退出單單后，辦辦理退貨貨手續(xù)?(三)進進貨退出出前是否否經主管管確認?(四)進進貨退出出單是否否擲回財財務會計計部以為為銷貨貨退回折折讓單開立及及入帳扣扣款之依依據?五、付款款作業(yè)(一)檢檢查現(xiàn)金金支出傳傳票是否否均經核核準。(二)核核對傳票票上受款款人與收收據或發(fā)發(fā)票上金金額、廠廠商是否否相符。(三)檢檢查憑證證以確定定是否依依付款條條件為之之(如現(xiàn)金金折扣

25、是是否考慮慮、付款款條件是是否與訂訂購單上上約定之之條件)。(四)檢檢查支出出傳票所所附憑證證是否完完備(如驗收收(入庫)單、發(fā)發(fā)票、折折讓單)。注：國外外采購所所附憑證證包括進進口報單單等。(五)核核對支出出傳票至至支票登登記簿及及所開立立之支票票，檢查查金額是是否相符符。(六)檢檢查已開開支票之之編號順順序是否否連續(xù)。(七)查查核有關關作廢支支票處理理是否權權限主管管核準。(八)款款項付訖訖后，是是否在憑憑證上蓋蓋付訖訖章，并并核對銀銀行往來來明細帳帳是否扣扣帳；支支票是否否加蓋禁止背背書轉讓讓戳記記。生產循環(huán)查查核重點點是否其它它底稿索引一、年度度生產計計劃之查查核(一)年年度生產產計劃

26、內內容是否否包含原原物料之之需求、直直接人工工之需求求、資本本支出預預算及年年度費用用之預算算。(二)年年度生產產計劃是是否由生生管、物物管及生生產作業(yè)業(yè)部門與與銷售業(yè)業(yè)務部門門會商并并經適當當核準而而得。(三)原原物料管管理是否否定有管管理辦法法并訂有有安全存存量標準準。(四)原原物料管管理是否否定期或或不定期期分析存存貨周轉轉情形以以評估其其存貨管管理之績績效。(五)是是否訂有有適當之之品管作作業(yè)標準準手冊。(六)品品管人員員查核是是否匯總總品管作作業(yè)報告告。(七)生生產部門門及業(yè)務務部門是是否定期期召開產產銷協(xié)調調會議并并記錄會會議內容容交由雙雙方追蹤蹤執(zhí)行并并經適當當核準。(八)生生產

27、部門門是否依依產銷協(xié)協(xié)調會議議記錄(或書面面數據)排定內內制之生生產排程程或外包包作業(yè)。(九)外外包作業(yè)業(yè)辦法是是否訂有有對外包包廠商資資格之限限制(含財務務狀況、技技術能力力等)。(十)委委外作業(yè)業(yè)是否與與外包廠廠商訂有有合約，規(guī)規(guī)范對存存貨之管管理、品品質要求求及罰則則。(十一)工工程單位位是否就就年度生生產計劃劃決定各各主要產產品制程程之人力力負荷量量、機器器負荷量量。(十二)生生產作業(yè)業(yè)各部門門是否依依工程部部門所提提人力負負荷量、機機器設備備負荷量量決定年年度人力力需求計計劃及年年度資本本支出計計劃。(十三)是是否訂定定固定資資產管理理辦法對對有關固固定資產產之維修修、盤點點、保管管

28、等訂有有適當規(guī)規(guī)范。(十四)對對有關廠廠區(qū)之安安全衛(wèi)生生是否訂訂有適當當之管理理辦法，諸諸如廠區(qū)區(qū)人員、貨貨物進出出的管制制、安全全帽之配配帶，消消防措施施設備之之配置及及保全系系統(tǒng)之建建立等。生產循環(huán)查查核重點點是否其它底稿索引二、銷貨貨成本之之查核程程序(一)領領料單之之查核作作業(yè)：1.領料單單是否序序號使用用。2.領料單單日期與與序號是是否一致致。3.領料單單是否于于當日記記入存貨貨明細帳帳，并于于當日扣扣帳。4.領料單單是否經經領用部部門及倉倉管人員員簽字核核準。5.領料單單上之品品名、規(guī)規(guī)格、數數量是否否與明細細帳及BBINCCARDD所載內內容相符符。6.是否專專人定期期核對明明細

29、帳及及領料單單所載內內容。(二)直直接人工工及制造造費用之之查核作作業(yè)：1.直接人人工及制制造費用用之分攤攤方式是是否與前前期一致致。2.直接人人工及制制造費用用之分攤攤方式是是否合理理。(三)在在制品存存貨成本本之計算算：1.在制品品是否設設有存貨貨明細帳帳。2.在制品品期末存存貨成本本之決定定是否合合理。3.在制品品存貨盤盤盈虧發(fā)發(fā)生原因因是否合合理、金金額是否否重大。(四)生生產日報報表之查查核作業(yè)業(yè)：1.生產線線各站是是否使用用生產日日報表記記錄在制制品之流流程及產產出數量量。2.生產線線各點是是否均有有記載各各站直接接人工小小時之記記錄。(五)成成品入庫庫單之查查核作業(yè)業(yè)：1.成品入

30、入庫單是是否序號號使用。2.成品入入庫單日日期是否否與序號號一致。3.成品入入庫單日日期及入入庫數量量是否與與生產日日報表入入庫數及及日期一一致。4.成品入入庫單是是否經生生產線及及倉管人人員簽字字核準。5.成品入入庫單是是否于當當日記入入存貨明明細帳。6.成品入入庫單之之品名、數數量、規(guī)規(guī)格是否否與明細細帳及BBINCCARDD所載內內容相符符。7.是否有有專人定定期核對對明細帳帳及成品品入庫單單所載內內容。(六)月月結銷貨貨成本帳帳務查核核：1.核對成成本結轉轉之轉帳帳傳票與與附件資資料相核核對。2.抽核原原料領用用、成品品之入庫庫之品名名、規(guī)格格、數量量并與明明細帳資資料相核核對。3.驗

31、算成成本結轉轉中所分分攤直接接人工及及制造費費用數字字是否與與規(guī)定方方式一致致。三、品管作作業(yè)(一)驗驗收人員員對于材材料進廠廠驗收是是否依相相關程序序辦理，并并備有檢檢查記錄錄?(二)制制成品制制程完工工記錄是是否經檢檢查人員員檢驗確確認后入入庫?(三)銷銷貨退回回是否經經有關人人員確認認，并依依據銷貨貨退回處處理程序序辦理退退回入庫庫手續(xù)?四、存貨貨管理作作業(yè)(一)存存貨編號號是否依依內部編編碼原則則分類予予以區(qū)別別?(二)進進貨驗收收之材料料與采購購單規(guī)格格、數量量是否相相符?(三)生生產單位位是否確確實依主主管核準準之領料料單領取取原物料料?(四)原原物料若若有內部部調撥，是是否填寫寫

32、移轉單單并及時時更新材材料帳資資料?(五)出出貨內容容是否與與訂單資資料相符符?薪工循環(huán)查查核重點點是否其它底稿索引一、人事事資料(一)所所有人事事及薪資資變動是是否經適適當主管管核準? (索索取核準準人員名名單)。(二)人人事資料料之內容容是否包包括下列列各事項項：1.任用資資料?2.人事變變動?3.薪資變變動?4.所屬部部門及工工作?5.代扣項項目?(三)所所有人事事方面之之調動檔檔是否立立即通知知薪資部部門?(四)人人事部門門是否審審查離職職人員應應補退款款項及移移交事項項?(五)人人事資料料是否妥妥善保存存?二、訓練練作業(yè)(一)教教育訓練練是否依依公司實實際需要要，訂定定年度計計劃?(

33、二)教教育訓練練參加情情形是否否列入員員工基本本資料表表中?(三)是是否評估估員工教教育訓練練之學習習成果?(如心心得報告告或測驗驗)?三、考核核作業(yè)(一)試試用人員員試用期期滿時，各各部門主主管是否否填寫試試用期滿滿報告單單并經權權責主管管核準?(二)各各主管平平時是否否依員工工不同工工作性質質，分別別予以考考核？(二)年年度考核核是否確確實依考考核表內內容逐一一評定，并并列為績績效升遷遷參考?四、升遷遷作業(yè)(一)公公司是否否訂有明明確之升升遷辦法法或標準準?(二)人人員之晉晉升是否否確因績績效優(yōu)異異，有具具體事實實證明其其足以勝勝任?(三)人人員晉升升及調遷遷是否依依相關權權責單位位核準發(fā)

34、發(fā)布?(四)人人員晉升升或調遷遷后是否否立即變變更個人人相關資資料(如薪資資、職稱稱等)五、薪資資表之編編制及科科目分類類(一)編編表員是是否未涉涉及聘雇雇及撤職職之責?(二)抽抽取其中中一個月月支付薪薪資資料料(支付定定額伙食食費者，可可并入查查核)。1.抽核其其印領情情形是否否完整。2.加班費費抽對其其加班記記錄，檢檢討是否否超過勞勞動基準準法所訂訂標準，是是否據此此分辨應應否扣繳繳。3.查對其其支付薪薪資資金金流程。融資循環(huán)查查核重點點是否其它底稿索引一、預算算作業(yè)(一)是是否編制制現(xiàn)金預預測，并并按與實實際執(zhí)行行后之情情形作比比較分析析。(二)預預算之資資產負債債表及損損益表，并并與實

35、際際執(zhí)行后后之情形形作比較較分析。二、借款款之程序序和控制制(一)應應經適當當核準之之借款，是是否有核核準之程程序。并并取具所所有借款款契約，影影印存盤盤。(二)是是否定期期編制銀行融融匯總表表以為為追蹤之之用。(三)借借款若有有質押或或擔保，應應取得保保管收據據或證明明檔(含保證證本票)。(四)所所有設定定押或供供作履約約擔保之之資產，均均已于財財務報表表附注中中說明，別別無遺漏漏。(五)公公司擴充充生產備備而增加加固定資資產，是是否以短短期資金金支應。(六)公公司資金金，是否否有貸予予股東或或任何他他人。三、現(xiàn)金金收入和和支出(一)是是否確實實執(zhí)行職職能分工工、交易易分割制制度。(二)支支

36、票之開開立是否否依授權權程序辦辦理，并并核至適適當之憑憑證(如發(fā)票票請款單單)。(三)支支票上是是否有禁禁止書轉轉讓和劃劃線，若若是作廢廢支票，是是否蓋有有作廢章章。(四)是是否按月月編制銀銀行調節(jié)節(jié)表。(五)現(xiàn)現(xiàn)金之收收入是否否依繳款款單據編編制日報報表。(六)零零用金是是否有定定期盤點點并經專專人保管管。(七)現(xiàn)現(xiàn)金之收收入和支支出是否否可核至至銀行對對帳單和和傳票。四、背書書保證查查核(準上市市(柜)公司適適用) (一)公公司是否否依規(guī)定定執(zhí)行印印鑒管理理作業(yè)。(二)公公司是否否依規(guī)定定訂定背背書保證證作業(yè)方方式。(三)背背書保證證作業(yè)方方式應經經董事會會訂明額額度，經經股東會會同意據據

37、以實施施。(四)是是否依規(guī)規(guī)定建立立備查簿簿，就承承諾擔保保事項、擔擔保企業(yè)業(yè)名稱、背背書保證證金額和和解除背背書保證證責任之之條件與與日期，詳詳予登載載備查。五、資金金貸與他他人作業(yè)業(yè)程序(準上市市(柜)公司適適用)。(一)是是否編制制資金貸貸與他人人作業(yè)程程序辦法法。(二)編編制內容容是否依依規(guī)定載載明資資金貸與與總額個個別對象象之限額額，資金融融通期限限及計息息方式，詳細細審查程程序含征征信、保保全、授授權。(三)現(xiàn)現(xiàn)有貸與與資金余余額之處處理方式式。固定資產循循環(huán)查核核重點是否其它底稿索引一、取得及及增添作作業(yè)1.是否否訂定取取得或處處分資產產處理程程序規(guī)則則，并索索取核準準人員名名單

38、及核核準標準準。2.是否否設立資資本化之之標準? (索索取該項項標準) 3.是否否依據取取得或處處分資產產處理程程序規(guī)則則辦理4.是否否依一般般公認會會計原則則認列利利息資本本化?二、處置、出出售、報報廢作業(yè)業(yè)1.是否否設立正正式核準出出售及報報廢手續(xù)續(xù)(索取核核準人名名單)?2.是否否在處置置前先行行通知會會計部門門?3.出售售資產是是否簽發(fā)發(fā)運送指指示及帳帳單?4.與保保險公司司及稽征征機關有有關事項項是否已已作適當當處理?三、保管及及記錄作作業(yè)1.全部部已入帳帳之資產產均取得得所有權權，且無無帳外資資產?2.是否否設置財財產管制制記錄?3.是否否定期核核對總帳帳與財產產管制記記錄?4.是

39、否否指派專專人保管管資產?5.各項項資產是是否妥適適編號?6.是否否由經管管人員以以外之人人員定期期盤點機機器、設設備?7.盤點點差異是是否報告告管理當當局并予予以入帳帳?8. 是是否定期期調整保保險金額額?閑投之是有記已報無價資廠設已投資循環(huán)查查核重點點是否其它底稿索引一、投資決決策作業(yè)業(yè)1.核閱閱章程或或股東會會記錄是是否有對對外轉投投資400%之限限制。2.計算算轉投資資總額是是否有違違章程或或股東會會會議記記錄?3.依取取得處分分資產處處理程序序規(guī)定核核對長、短短期投資資是否有有違反該該項處理理程序之之事實?4.依投投資循環(huán)環(huán)所訂標標準，抽抽核各項項投資行行為是否否經適當當核準?5.對

40、長長、短期期投資是是否定有有投資效效益之評評估計劃劃書?6.核對對投資項項目、投投資金額額是否與與主管機機關(證管會會、投審審會)核準之之項目、金金額相符符?7.核對對資金付付款記錄錄(如支票票、外匯匯水單等等)與收款款人是否否為實質質投資對對象?8.核對對轉投資資事業(yè)股股東名冊冊及持股股數。9.驗算算最近一一年度轉轉投資事事業(yè)之盈盈余分配配情形、原原始投資資金額及及轉投資資事業(yè)獲獲利情形形是否相相符?10.核核閱轉投投資事業(yè)業(yè)財務報報表是否否有保留留意見?11.核核閱轉投投資事業(yè)業(yè)財務報報表主要要財務比比率是否否有重大大變動或或顯著不不合理之之情事?二、監(jiān)督直直、間接接持股超超過百分分之五十

41、十以上被被投資公公司之內內部控制制(一)被被投資公公司是否否定期(每月或或每季)將相關關報表送送交母公公司以利利分析?(二)被被投資公公司召開開之董事事會，母母公司是是否均派派員前往往參加?(三)被被投資公公司是否否每月將將應收帳帳款帳齡齡分析、應應收款項項及存貨貨周轉情情形報告告母公司司，并對對異常變變動提出出分析?(四)被被投資公公司年度度預算編編制是否否依本公公司訂定定之營業(yè)業(yè)目標，且且經母公公司核準準?會計帳務處處理查核核重點是否其它底稿索引1.核對對年度電電子表格格數字與與總帳數數字是否否相符?2.核閱閱一完整整月份之之轉帳傳傳票，并并評估是是否有異異常之交交易情形形?3.抽查查明細

42、帳帳中有關關科目是是否有異異常情形形?暫預股來暫預4.抽查查上列科科目中相相對科目目是否異異常?5.抽查查上列科科目中是是否有異異常之分分錄?6.抽查查上列科科目中有有關資金金往來并并與銀行行存折、銀銀行對帳帳單核對對是否相相符?7.核閱閱一完整整月份之之支出傳傳票，并并評估是是否有異異常交易易情形?8.核閱閱支出傳傳票所附附單據內內容是否否有異常?；蛱厥馐庵灰滓?9.核閱閱一完整整月份之之收入傳傳票，并并評估是是否有異異常交易易情形?抽完份行單行資與存細核并相目有或之?使用計算機機化信息息查核重重點是否其它底稿索引一、信息息處理部部門之功功能及職職責劃分分(一)計計算機部部門是否否有制定定

43、年度計計劃與預預算?(二)計計算機部部門是否否獨立于于其它部部門，并并且備有有附工作作職責描描述之部部門組織織圖?(三)下下列工作作是否由由不同的的人員擔擔任?應用程程序的撰撰寫系統(tǒng)程程序的維維護計算機機操作資料安安全防護護之管理理程序及及數據文文件之實實體管理理數據庫庫之管理理(四)下下列工作作是否由由計算機機部門以以外之人人員執(zhí)行行?資料異異動之輸輸入更正正交易之之授權保管有有價值之之資產更正資資料主文文件(五)計計算機部部門是否否對資料料安全防防護之管管理、系系統(tǒng)開發(fā)發(fā)、設備備安全訂訂有政策策標準與與程序?(六)公公司對于于微電腦腦(如PC)之使用用是否有有制定相相關之管管理辦法法(采購

44、、維維修、細細菌防護護、備份份)?(七)內內部稽核核人員是是否定期期復核計計算機控控制安全全?二、系統(tǒng)統(tǒng)開發(fā)及及程序修修改之控控制。(一)新新系統(tǒng)的的開發(fā)與與程序之之修改是是否制定定標準方方法，并并一致遵遵循?(二)各各階段之之系統(tǒng)開開發(fā)是否否經適當當之復核核與核準準?系統(tǒng)開開發(fā)申請請系統(tǒng)設設計程序撰撰寫驗收測測試系統(tǒng)上上線并行操操作(三)計計算機使使用者是是否參與與各階段段之系統(tǒng)統(tǒng)開發(fā)工工作并作作驗收測測試?(四)程程序修改改是否遵遵循系統(tǒng)統(tǒng)開發(fā)程程序? 包括 申請請單經主主管核準準。記錄程程序修改改保留舊舊的程序序版本(五)程程序修改改完成后后是否由由非程序序設計員員，將程程序置入入運用鏈

45、鏈接庫。三、編制制系統(tǒng)文文書之控控制。(一)系系統(tǒng)完成成后是否否有完整整的書面面檔? 包括：系統(tǒng)功功能描述述程序說說明文件件使用者者手冊操作手手冊(二)所所有系統(tǒng)統(tǒng)文件是是否經妥妥善的保保管并及及時更新新?四、程序序及資料料之存取取控制。(一)是是否有適適當的方方法保護護計算機機設備及及書面文文件? 包括計算機機主機終端機機程序、磁磁帶、磁磁盤及其其它資料料儲存媒媒體系統(tǒng)書書面文件件、手冊冊(二)是是否有適適當的程程序（例例如：密密碼）以以防止未未授權的的取用及及更改計計算機資資料會計資資料系統(tǒng)程程序應用程程序公用程程序(三)計計算機使使用者所所能執(zhí)行行之程序序是否根根據其工工作職責責需要而而

46、定，并并經主管管授權?(四)計計算機使使用者及及計算機機中心操操作人員員所執(zhí)行行之程序序是否有有完整的的記錄與與監(jiān)督?五、資料料輸出入入之控制制。(一)所所有輸入入設備及及終端機機皆有實實體及邏邏輯的存存取控制制，以防防止未被被授權者者擅作交交易?(二)輸輸入計算算機之原原始憑證證是否連連續(xù)編號號并經授授權始得得輸入?(三)輸輸入資料料是否皆皆有適當當的驗證證程序(例如，項項目計算算等)以確保保輸入資資料的正正確、完完整性?(四)計計算機報報表之分分發(fā)是否否具有一一定之程程序，并并檢查輸輸出、輸輸入之控控制總數數及報表表種類以以推定數數據處理理之正確確與完整整?六、數據據處理之之控制。(一)是

47、是否設有有計算機機操作日日志、記記錄窗體體記載數數據處理理之順序序、時間間、錯誤誤更正與與問題?(二)管管理階層層是否有有適當的的控制以以確保計計算機系系統(tǒng)故障障時保存存資料之之完整及及正確，使使能順利利處理?(三)運運用外界界電子數數據處理理中心或或雇用外外界計算算機人員員開發(fā)系系統(tǒng)時，對對于資料料往返傳傳輸是否否有適當當的控制制，以確確保資料料之完整整性、安安全性?(四)是是否備有有計算機機操作手手冊及使使用者手手冊，并并分發(fā)給給負責數數據處理理人員，該該手冊對對輸入資資料操作作之錯誤誤及系統(tǒng)統(tǒng)故障之之應變程程序有詳詳細說明明?七、檔案案及設備備之安全全控制。(一)計計算機設設備環(huán)境境是否

48、有有適當的的控制? 包括括：進出門門禁管制制防火、防防水、溫溫度、濕濕度控制制不斷電電系統(tǒng)定期檢檢驗(二)計計算機資資料是否否定期予予以備份份? 包括括：資料應用程程序系統(tǒng)程程序系統(tǒng)文文件操作手手冊災害回回復計劃劃(DRRP)(三)備備份資料料是否經經妥善的的保管?(四)所所有計算算機設備備是否均均有書面面列管及及投保適適額的保保額，并并訂有維維修契約約?八、硬件件及系統(tǒng)統(tǒng)軟件之之購置、使使用及維維護之控控制。(一)系系統(tǒng)軟件件(如操作作系統(tǒng)、數數據庫管管理系統(tǒng)統(tǒng)、通訊訊網絡軟軟件、系系統(tǒng)安全全軟件)之采購購及更新新是否經經適當的的評估及及測試程程序?(二)系系統(tǒng)軟件件是否有有適當安安全措施施

49、以防未未授權之之更改?(三)是是否有特特定的人人員負責責系統(tǒng)軟軟件之維維護?九、系統(tǒng)統(tǒng)復原計計劃制度度及測試試程序之之控制。(一)公公司是否否制定全全面性的的災害回回復計劃劃? 計劃劃內容包包括：回復程程序硬件軟軟件規(guī)格格回復小小組成員員職責重要應應用系統(tǒng)統(tǒng)O業(yè)使明制定:審核:KBB修訂日期:TT作統(tǒng)說TIPTOOP操作作系統(tǒng)系系本廠現(xiàn)現(xiàn)行所使使用之計計算機操操作系統(tǒng)統(tǒng),內部稽稽核人員員有必要要了解此此操作系系統(tǒng)的各各項控制制點及權權限設置置是否合合宜,以評估估系統(tǒng)控控制的健健全性及及有效性性.有關TIPPTOPP操作系系統(tǒng)的操操作使用用方法及及相關管管理報表表及檢查查報表內內容,請參照照各單

50、位位提供之之標準作作業(yè)手冊冊(SOOP)中中之TIIPTOOP操作作系統(tǒng)資資料.人德制定:審核:KBB修訂日期: 內核道範實謹業(yè)神職關規(guī)稽業(yè)做揭務,得任知法當 辱稽業(yè)服構為任能公估動系任能專斷贈待有之事扭運之.容,適權揭核所之.用謀利返,得當而服構益業(yè)範提務部執(zhí)則稽作升能服益質 人行事制定:審核:KBB修訂日期:十四.內內部稽核核人員應應行注意意事項稽核人員執(zhí)執(zhí)行工作作時,必須保保持公正正獨立態(tài)態(tài)度.稽核人員應應充分了了解有關關現(xiàn)行法法令,并熟諳諳公司現(xiàn)現(xiàn)行內部部控制制制度、規(guī)規(guī)章、透透徹了解解被檢查查單位之之執(zhí)行辦辦法及特特殊情況況.稽核人員應應事前熟熟知被檢檢查單位位歷史、重重要資料料及以

51、往往稽核報報告內容容.稽核人員從從事公務務查核之之機密檔檔案資料料,應嚴格格保密.稽核人員進進行稽核核工作,應擬定定內部稽稽核作業(yè)業(yè)年度計計劃,據以執(zhí)執(zhí)行稽核核工作.稽核人員應應依據年年度計劃劃,查核及及評估公公司之預預算、財財務、業(yè)業(yè)務、經經營績效效與內部部控制制制度,并檢附附工作底底稿及抽抽查資料料等,作成稽稽核報告告?zhèn)涔┎椴楹?使單制定:審核:KBB修訂日期:十五.內內部稽核核使用窗窗體內部稽核人人員規(guī)劃劃稽核計計劃到實實際執(zhí)行行完成的的過程中中,所使用用到之窗窗體如下下:年度稽核計計劃表: 系依風險評評估結果果而編訂訂,以決定定稽核項項目之優(yōu)優(yōu)先級. 參考格式如如下:今上電子廠廠200

52、01年稽稽核計劃劃填表日期： 年 月 日第 1 頁編號稽 核 項項 目預定稽實際稽核稽核報告內控缺失應行處理措措核時間起訖日期日期編號及異常事項項施或改善計計劃廠最高主管管： 稽核主主管： 執(zhí)行稽稽核人員員： 內部稽核通通知單:最遲于每次次執(zhí)行查查核前三三天發(fā)出出,以事先先知會受受查單位位. 但可可斟酌查查核目的的及風險險高低決決定是否否通知受受查單位位.通知型型式可以以書面或或E-mmaill為之.參考格式如如下:內 部 稽稽 核 通 知 單 致 (TTO) 副 本 (CCC) 日 期 (DAATE) 年 月月 日 發(fā)文自(FROOM) 文 號 (REEF NNO.) 稽字第 號號最急件急件

53、普通請查查存請確認認請答復復請參考考歸還歸檔追蹤 主 旨旨 ：內部部稽核通通知 內 文文 ： 1.稽核核室預計計于 月 日星期期 起，進進行“采購入入庫作業(yè)業(yè)稽核”，預計為期 天，煩煩請 貴單位位配合，不不便之處處，敬請請見諒。 2.本本次稽核核系參照照下列管管理規(guī)章章及標準準作業(yè)程程序執(zhí)行行。煩請請事先備備 妥妥相關窗窗體及資資料,以利查查核工作作之進行行. 請購作業(yè)采購作業(yè)驗收入庫作作業(yè)進料檢驗作作業(yè) 3. 若有任任何問題題,煩請盡盡速與稽稽核室連連系. 謝謝!內部稽核報報告:系于完成稽稽核作業(yè)業(yè)后所出出具之書書面報告告,以向上上級主管管呈報該該次之查查核發(fā)現(xiàn)現(xiàn)及改善善措施.內容包包括:內部稽核報報告內部稽核計計劃受查單位回回復意見見工作底稿,相關會會議記錄錄及E-maiil.格式如下:內 部 稽稽 核 報 告(20011)稽字字第077號依