2020年中級會計實務?？碱}4561

1、2020 年中級會計實務?？碱}多選題1、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購買某項無形資產所發(fā)生的相關稅費應計入無形資產的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費用均應確認為無形資產的成本C同一控制下的企業(yè)合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產D非同一控制下的企業(yè)合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產簡答題2、1A 和 B 注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司208年度財務報表。相關資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營企業(yè) 40%的股權， 208年度按權益法核算確認的投資收益占當年未審計利潤總額的 30%。聯(lián)營企業(yè) 20

2、8年度財務報表由其他注冊會計師審計。資料二： A 注冊會計師從固定資產明細的期初余額中選取樣本，檢查采用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資產原值的期初余額相關的各項認定的審計證據。資料三： B 注冊會計師對主營業(yè)務收入的發(fā)生認定進行審計，編制了審計工作底稿，部分內容摘錄如下（金額單位：萬元） ；資料四：因主導產品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于 208年 12 月要求甲公司在 209年 9 月 30 日前停止生產和銷售該類產品。 A 和 B 注冊會計師復核了管理層對持續(xù)經營能力作出的評估和擬采取的應對措施， 認為在編制財務報表時運用持續(xù)經營假設是適當的， 但可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事

3、項或情況存在重大不確定性。 甲公司已在財務報表附注中作出充分披露。 假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計報告。單選題3、下列關于固定資產計量表述不正確的是() 。A構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應將其各組成部分分別確認為固定資產B為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的安裝費、專業(yè)人員服務費等應計入固定資產的成本C經營租入固定資產的改良支出應直接計入當期損益D固定資產的修理費用應直接計入當期損益多選題4、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購買某項無形資產所發(fā)生的相關稅費應計入無形資

4、產的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費用均應確認為無形資產的成本C同一控制下的企業(yè)合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產D非同一控制下的企業(yè)合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產單選題5、企業(yè)的投資性房地產采用成本計量模式。2007 年 1 月 1 日，該企業(yè)將一項投資性房地產轉換為固定資產。 該投資性房地產的賬面余額為100 萬元，已提折舊20 萬元，已經計提的減值準備為10 萬元。該投資性房地產的公允價值為75 萬元。轉換日固定資產的入賬價值為() 萬元。A100B80C70D75單選題6、某上市公司 2003 年度財務報告于 2004 年

5、 2 月 10 日編制完成，注冊會計師完成審計及其簽署審計報告的日期是 2004 年 4 月 10 日，經董事會批準報表對外公布是 4 月 20 日，股東大會召開日期是 4 月 25 日，按照準則規(guī)定， 資產負債表日后事項的時間區(qū)間為 () 。A2004 年 1月 1日至 2004年 2月 10日B2004 年 2月 10日至 2004年 4月 20日C2004 年 1月 1日至 2004年 4月 20日D2004 年 1月 1日至 2004年 4月 25日單選題7、投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量的累計影響數為() 。A-140 萬元B105 萬元C-140 萬元D-105 萬

6、元單選題8、下列各項中，經批準應計入營業(yè)外支出的是() 。A計量差錯造成的存貨盤虧B管理不善造成的存貨盤虧C管理不善造成的固定資產盤虧D工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧多選題9、企業(yè)會計準則資產減值涉及的企業(yè)資產有() 。A對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資B存貨C采用公允價值后續(xù)計量的投資性房地產D固定資產多選題10、在金融資產的計量中，下列表述正確的有() 。A交易性金融資產按照公允價值計量，發(fā)生的相關交易費用直接計入當期損益B可供出售金融資產初始計量時按照公允價值和發(fā)生的相關交易費用確認初始入賬金額C持有至到期投資初始計量時按照公允價值計量，發(fā)生的相關交易費用計入投資收益D持有至到

7、期投資、貸款和應收款項均按照攤余成本進行后續(xù)計量E交易性金融資產和可供出售金融資產按照公允價值進行后續(xù)計量單選題11、200年 6 月， U 公司的一臺機器設備達到了預計使用年限，按規(guī)定辦理了報廢手續(xù)。注冊會計師在檢查U 公司對這一業(yè)務的賬務處理是否正確時，不應實施以下 () 實質性程序。A檢查累計折舊科目下到200年 5 月為止對這臺機器設備計提的折舊、減值準備與計入固定資產清理賬戶的金額之和是否等于該臺機器設備的原值B查閱固定資產明細賬，檢查機器設備在持有年度內累計折舊額是否等于報廢時所轉銷的“累計折舊”的賬面金額C檢查固定資產明細賬上所記載的原始成本金額是否與報廢時貸記的“固定資產”賬戶

8、金額一致D檢查報廢時涉及營業(yè)外收入或支出科目的金額是否正確，并檢查U 公司 6 月份是否仍對該機器設備計提折舊多選題12、以下對資產負債表日后事項及處理正確的表述有() 。A“調整事項”存在于資產負債表日或以前，資產負債表日后提供了進一步說明的證據B“非調整事項”是資產負債表日以后才發(fā)生的事項，不影響資產負債表日存在狀況C“非調整事項”是資產負債表日以前發(fā)生的事項，如不說明將影響資產負債表日存在狀況D要根據“調整事項”對資產負債表日存在狀況的有關金額作出重新估計多選題13、甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，2011 年至 2012 年發(fā)生的有關交易或事項如下。(1)2011 年 2 月，甲公司召開董事會

9、并作出了正式書面決議，準備以出讓方式購入一宗土地使用權，在該土地上建造占地面積和建筑面積均相等的三座寫字樓，其中 A 座寫字樓董事會明確表明將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發(fā)生變化， B 座寫字樓用于企業(yè)行政管理，C 座寫字樓用于對外出售。(2)2011 年 3 月甲公司以出讓方式購入一宗土地使用權，支付價款30000 萬元，預計使用年限為 50 年，采用直線法攤銷。當月開始在該土地上建造三座寫字樓。 (3)2012 年 6 月三座寫字樓即將完工時，甲公司與乙公司簽訂經營租賃合同，將其中 A 座寫字樓租賃給乙公司使用， 租賃期開始日為寫字樓達到預定可使用狀態(tài)的日期。(4)2012 年 6

10、月 1 日 A 座寫字樓達到預定可出租狀態(tài)并出租給乙公司，A 座寫字樓的建造成本為50000 萬元 ( 不包括土地使用權的成本) 。年末 A 座寫字樓的公允價值為 53000 萬元，其所占土地使用權的公允價值為12000 萬元。2012 年 6 月 1日 B 座寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并交付管理部門使用，B 座寫字樓的建造成本為 50000 萬元 ( 不包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權攤銷金額 ) ，預計使用年限為 20 年，采用直線法計提折舊。2012 年 6 月 1 日 C座寫字樓達到預定可銷售狀態(tài)， C座寫字樓的建造成本為50000萬元 ( 不包括土地使用權的建造成本) 。甲公司投

11、資性房地產后續(xù)計量采用公允價值模式。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。2012 年下列有關三座寫字樓的會計處理，正確的有() 。AA 座寫字樓達到預定可出租狀態(tài)時確認為“投資性房地產辦公樓”的金額為 50000 萬元BA 座寫字樓及其所占用的土地使用權的公允價值變動為5000 萬元CB 座寫字樓達到預定可使用狀態(tài)時確認固定資產的金額為50250 萬元DB 座寫字樓及其所占用的土地使用權的折舊、攤銷額為1372.92 萬元EC座寫字樓達到預定可銷售狀態(tài)時確認為存貨的金額為60000 萬元單選題14、甲企業(yè)以融資租賃方式租入M設備，該設備的公允價值為500 萬元，最低租賃付款額為

12、 680 萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為530 萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽汀租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2 萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產的入賬價值為 () 萬元。A502B532C500D530單選題15、甲公司 2008 年度財務報告批準對外報出日為2009 年 4 月 30 日，所得稅匯算清繳結束日為2009 年 3 月 15 日。該公司在 2009 年 4 月 30 日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2008 年度會計報表進行調整的是() 。A2009 年 1 月 15 日，法院判決保險公司對2008 年 12 月 3 日發(fā)生的火災賠償萬元B2009 年 2 月 18 日得到

13、通知，上年度應收H公司的貨款 30 萬元，因該公司破產而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備3 萬元C2009 年 3月 18日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅14 萬元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日銷售的設備 1 臺多選題16、GCPA負責對 B 公司 2010 年度財務報表進行審計。在審計期后事項過程中，GCPA需要考慮以下事項，請代為作出正確的職業(yè)判斷。GCPA有可能針對期后事項實施的審計程序有（） 。A檢查資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況B重新計算資產負債表日前購入固定資產原價C向管理層詢問是否發(fā)生新的擔保、借款或承諾D查閱

14、最近的中期財務報表多選題17、甲公司為股份有限公司， 所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項：(1)2008 年年初根據固定資產的使用情況，合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預計凈殘值和折舊年限不變； 固定資產原值 100 萬元，已經使用 5 年，預計使用年限10 年，預計凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會計準則，將對外出租的房地產轉換為以公允價值計量的投資性房地產，投資性房地產的賬面余額為150 萬元，已計提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計提減值準備。轉換當日投資性房地產的公允

15、價值為 120 萬元。由于低值易耗品在企業(yè)資產中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會計準則規(guī)定，將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認的收入為80 萬元，按照完工百分比法應確認的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計入應納稅所得額。由于應收賬款收賬風險加大， 將應收賬款壞賬準備計提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年初應收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。由于執(zhí)行新準則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰

16、低改為公允價值。該短期投資2008 年年初賬面價值為 50 萬元，公允價值為80 萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為50 萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關所得稅會計處理的表述中，正確的有 () 。A將短期投資重分類為交易性金融資產應該轉回遞延所得稅資產7.5萬元B將短期投資重分類為交易性金融資產應該確認遞延所得稅負債7.5萬元C因建造合同收入確認方法改變而確認遞延所得稅資產5 萬元D因建造合同收入確認方法改變而轉回遞延所得稅負債5 萬元E對外出租的房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產應確認遞延所得稅資產 3

17、.75 萬元單選題18、甲公司 2010 年 2 月 2 日應收 B 企業(yè)賬款 500 萬元，雙方約定在當年的12月 2 日償還，但 12 月 20 日 B 企業(yè)宣告破產無法償付欠款，則在甲公司當年12月 31 日的資產負債表上，對這筆 500 萬元款項 () 。A應作為非調整事項處理B應作為調整事項處理C不需要反映D作為 2010 年發(fā)生的業(yè)務反映單選題19、A股份有限公司 ( 以下簡稱“A 公司” ) 為一般工業(yè)企業(yè)， 所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 所得稅采用資產負債表債務法核算。 在 2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1

18、 日起計提折舊的管理用機器設備一臺，原價為 200 萬元，預計使用年限為10 年( 不考慮凈殘值因素 ) ，按直線法計提折舊。由于技術進步的原因，從2009 年 1 月 1 日起，決定對原估計的使用年限改為5 年，同時改按年數總和法計提折舊。(2)A 公司有一項投資性房地產，此前采用成本模式進行計量，至2009 年 1 月 1日，該辦公樓的原價為 4000 萬元，已提折舊 240 萬元，已提減值準備 100萬元。2009年 1 月 1 日，A 公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2008 年 12 月 31 日的公允價值為 3800 萬元。假定 2008 年 12 月 31

19、日前無法取得該辦公樓的公允價值。以 400 萬元的價格于 2008 年 1 月 1 日購入的一套計算機軟件， 在購入當日將其計入管理費用。 按照甲公司的會計政策， 該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為 4 年，采用直線法攤銷。 假定稅法上的處理與會計上原來的處理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日發(fā)現(xiàn)，2008 年取得一項股權投資， 取得成本為 300 萬元，A 公司將其劃分為可供出售金融資產。 期末該項金融資產的公允價值為 400 萬元， A 公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產的公允價值變動不計入應納稅所得額，A 公司確認了暫時

20、性差異計入所得稅費用。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列有關會計差錯的處理中，不正確的是 () 。A對于比較會計報表期間以前的重要會計差錯，應當調整比較會計報表最早期間的期初留存收益和其他相關項目B對于比較會計報表期間的重要會計差錯，編制比較會計報表時應調整各期間的凈損益及其他相關項目C對于年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重要會計差錯，作為資產負債表日后調整事項處理D對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的不重要會計差錯，應當調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益多選題20、長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為 25%；

21、按凈利潤的 10%提取盈余公積。 207年度實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元， 207年度的財務報告于 208年 1 月 10 日編制完成，批準報出日為 208 年 4 月 20 日。207年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 208年 3 月 25 日結束。長城公司 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失230 萬元。(2)2月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司207年10 月 15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備400 臺，每臺不含稅售價為10 萬元，按售價

22、5支付手續(xù)費。 至 207年 12 月 31 日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設備 400 臺，收到乙企業(yè)轉來的代銷清單注明已銷售設備 300 臺，公司按銷售臺確認銷售收入和增值稅銷項稅額，并結算手續(xù)費，結轉銷售成本。每臺設備的賬面成本為 8 萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設備的款項。 207年 12 月 31 日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為 10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認收入的實現(xiàn)。(3)2 月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司訂一項大型設備制造合同，合同總造價1404207年 9 月 20 日與丙企業(yè)簽萬元 ( 含增值稅 ) ，于 207年 10月 1 日開工

23、，至 208年 3 月 31 日完工交貨。至 207年 12 月 31 日，該合同累計發(fā)生支出 240 萬元，與丙企業(yè)已結算合同價款 421.2 萬元，實際收到貨款702 萬元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完工進度確認收入，按實際發(fā)生的支出確認費用， 未確認合同預計損失準備。 在審計時， 注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本 720 萬元，據此確認合同完工進度為 25%，無需計提合同預計損失準備。假定稅法按完工進度確認收入的實現(xiàn)。(4)3 月 8 日，董事會決定自208年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系207年 1 月

24、 20 日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為3868 萬元，市場售價為 4800 萬元；預計使用年限為 20 年，預計凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為360 萬元，按月收取； 208年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為 5000 萬元。(5)3 月 15 日，甲公司決定以 2400 萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的 10%。長城公司認同上述經注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應的會計調整處理。根據上述資料，回答下列問題：長城公司 208年 3 月 8 日根據董事會決定，針對208年 3 月 31 日資產負

25、債表相關項目年初數進行調整，下列各項賬務調整中，正確的有() 。A減少“累計折舊”科目余額175.45 萬元B增加“投資性房地產成本”科目余額4800 萬元C增加“投資性房地產”科目余額5000 萬元D增加“盈余公積”科目余額98.05 萬元-1- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會計準則無形資產和企業(yè)會計準則企業(yè)合并的規(guī)定，無形資產應當按照成本進行初始計量。外購無形資產的成本， 包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出； 企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出， 應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出， 研究階段所發(fā)生的支出全部費用化， 計入當期損益， 開發(fā)階段符合確認條件的

26、才能確認為無形資產。非同一控制下企業(yè)合并產生的無形資產， 只要公允價值能夠可靠計量的均應確認為無形資產， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無形資產的確認條件才能確認為無形資產。2- 答案：續(xù)寫審計報告暫無解析3- 答案： C 解析 經營租入固定資產的改良支出應通過“長期待攤費用”科目核算，采用合理的方法逐期攤銷，因此選項C 不正確。4- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會計準則無形資產和企業(yè)會計準則企業(yè)合并的規(guī)定，無形資產應當按照成本進行初始計量。外購無形資產的成本， 包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出； 企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出， 應當區(qū)分研究階段支

27、出與開發(fā)階段支出， 研究階段所發(fā)生的支出全部費用化， 計入當期損益， 開發(fā)階段符合確認條件的才能確認為無形資產。非同一控制下企業(yè)合并產生的無形資產， 只要公允價值能夠可靠計量的均應確認為無形資產， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無形資產的確認條件才能確認為無形資產。5- 答案： A 解析 企業(yè)將采用成本模式計量的投資性房地產轉為自用房地產時，應當按該投資性房地產在轉換日的賬面余額、累計折舊、減值準備等， 分別轉入“固定資產”、“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目。6- 答案： C暫無解析7- 答案： B 解析 投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量的累計影響數=3800-(40

28、00-240-100) (1 -25%)=105( 萬元 )8- 答案： C選項 A、B 應計入管理費用，選項D 應計入在建工程。9- 答案： A,D 解析 存貨的減值適用 企業(yè)會計準則存貨 ；采用公允價值后續(xù)計量的投資性房地產的減值適用企業(yè)會計準則投資性房地產。10- 答案： A,B,D,E 解析 企業(yè)在初始確認某項金融資產時將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產， 那么發(fā)生的相關交易費用應直接計入當期損益， 不計入該金融資產的初始入賬金額。 但是，如果企業(yè)將該金融資產劃分為其他三類， 那么發(fā)生的相關交易費用應當計入初始確認金額。11- 答案： A 解析 按規(guī)定，U公司在 200年 6 月份仍應對這臺設備計提折舊。程序 A 沒有考慮這部分折舊， 所述的鉤稽關系不可官自成立，注冊會計師不應實施這樣的程序。12- 答案： A,B,D