2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題2733

1、2020 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題多選題1、在完整的工業(yè)投資項(xiàng)目中，經(jīng)營(yíng)期期末( 終結(jié)點(diǎn) ) 發(fā)生的凈現(xiàn)金流量包括 () 。A回收流動(dòng)資金B(yǎng)回收固定資產(chǎn)殘值C經(jīng)營(yíng)期末經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量D原始投資單選題2、公司如果遵循（列 B），會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中將停車和倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備的價(jià)值記錄為（列 A）。正確的選項(xiàng)為（）。列 A 列 BA150000 美元配比原則B150000 美元?dú)v史成本原則C250000 美元持續(xù)經(jīng)營(yíng)D250000 美元收入實(shí)現(xiàn)原則單選題3、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%。該企業(yè)對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改建。該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 400 萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 1

2、00 萬(wàn)元。改建過(guò)程中領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，成本為 80 萬(wàn)元，同類產(chǎn)品售價(jià)為 100 萬(wàn)元，另支付工資等費(fèi)用計(jì) 300 萬(wàn)元，同時(shí)取得變價(jià)收入 30 萬(wàn)元。則改建后的固定資產(chǎn)原始價(jià)值為（）萬(wàn)元。A867B967C1267D1367簡(jiǎn)答題4、TM公司準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目，為此投資項(xiàng)目計(jì)劃按40%的資產(chǎn)負(fù)債率融資，固定資產(chǎn)原始投資額為1000 萬(wàn)元，當(dāng)年投資當(dāng)年完工投產(chǎn)。負(fù)債資金通過(guò)發(fā)行公司債券籌集，期限為 5 年，利息分期按年支付，本金到期償還，發(fā)行價(jià)格為 100 元 / 張，面值為 95 元/ 張，票面年利率為 6%；權(quán)益資金通過(guò)發(fā)行普通股籌集。該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)有 5 年的使用年限，該方案投產(chǎn)后預(yù)計(jì)銷售單

3、價(jià) 50 元，單位變動(dòng)成本 35 元，每年經(jīng)營(yíng)性固定付現(xiàn)成本120 萬(wàn)元，年銷售量為 50 萬(wàn)件。預(yù)計(jì)使用期滿殘值為 10 萬(wàn)元，采用直線法提折舊。該公司適用的所得稅稅率為33%，該公司股票的 為 1.4 ，股票市場(chǎng)的平均收益率為9.5%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為6%。( 折現(xiàn)率小數(shù)點(diǎn)保留到1%)要求：(1) 計(jì)算債券年利息。 (2) 計(jì)算每年的息稅前利潤(rùn)。 (3)計(jì)算每年的息前稅后利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。(4) 計(jì)算該項(xiàng)目每年的現(xiàn)金凈流量。(5) 計(jì)算該公司普通股的資金成本、債券的資金成本和加權(quán)平均資金成本( 按賬面價(jià)值權(quán)數(shù)計(jì)算 ) 。(6) 計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值 ( 以加權(quán)平均資金成本作為折現(xiàn)率) 。單選題5、

4、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是() 。A改變固定資產(chǎn)凈殘值B所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法C建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式單選題6、下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)量表述不正確的是() 。A構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)B為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本C經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益單選題7、2006 年 10

5、 月 15 日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的公寓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓。 2006 年 12 月 1 日，該公寓正式開(kāi)始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為1700 萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為1680 萬(wàn)元，其中，成本為 1625 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值5 萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益為() 萬(wàn)元。A55B75C1680D20多選題8、以下各種修理支出可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的有() 。A企業(yè)發(fā)生的日常固定資產(chǎn)修理支出5000 元B企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，改良的固定資產(chǎn)已折舊8 年，尚有 2 年折舊額計(jì)提完畢C企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，

6、改良的固定資產(chǎn)已折舊10 年，賬面上已提足折舊D企業(yè)租入固定資產(chǎn)的改建支出E企業(yè)發(fā)生的修理費(fèi)金額達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上且修理后使用年限可以延長(zhǎng)3 年的支出單選題9、A 公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是次年4 月 30 日。 A 公司 2009 年 12 月 31日前因未履行合同被乙公司起訴，根據(jù)公司法律顧問(wèn)的職業(yè)判斷，公司認(rèn)為，敗訴的可能性為70%。如果敗訴， 需要賠償 74 萬(wàn)元 76 萬(wàn)元之間。 2010 年 3 月 20日法院判決 A 公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失 78 萬(wàn)元， A 公司不再上訴并執(zhí)行。假定不考慮所得稅等其他各種因素， A 公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是 () 。A2

7、009年 12月 31日 A 公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出75 萬(wàn)元B2009年 12月 31日 A 公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 75萬(wàn)元C2010年3月20日 A 公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出 3萬(wàn)元D2010年3月20日 A 公司將預(yù)計(jì)負(fù)債 75 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款單選題10、固定資產(chǎn)最基本的特征是（） 。A使用期限長(zhǎng)B單位價(jià)值較高C具有可衡量的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益D可供企業(yè)營(yíng)業(yè)使用簡(jiǎn)答題11、長(zhǎng)江股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)

8、告于 2012年 3 月 31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2011 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 5000萬(wàn)元，2011 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為 500 萬(wàn)元和 250 萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司 2011 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2012 年 5 月 31 日完成。 2011 年年初的暫時(shí)性差異在 2012 年 1 月 1 日以后轉(zhuǎn)回。長(zhǎng)江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2011 年 12 月 31 日對(duì)賬面價(jià)值為1000 萬(wàn)元某項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為800 萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20

9、0 萬(wàn)元。(2)2011 年 12 月 31 日對(duì) 12 月 10 日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買成本為800 萬(wàn)元，公允價(jià)值為900 萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元。(3)2011 年公司銷售費(fèi)用中含有超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300 萬(wàn)元。(4)2011 年公司發(fā)生研發(fā)支出 400 萬(wàn)元，其中研究階段支出 120 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出 280 萬(wàn)元 ( 符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定， 研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷。長(zhǎng)江公司開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)于 2

10、012 年 1 月 1 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(5)2011 年 12 月 31 日確認(rèn)一項(xiàng)分期收款銷售總價(jià)款 2400 萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為 6%，長(zhǎng)江公司將于 2012 年至 2014 年每年年末收款 800 萬(wàn)元，該商品現(xiàn)銷價(jià)為 2138.41 萬(wàn)元，成本為 1600 萬(wàn)元。稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格( 不含增值稅 ) 為 400 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 260 萬(wàn)元。該批商品的貨款年末尚未收

11、到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。假設(shè)：長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；長(zhǎng)江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目的年初余額為萬(wàn)元：長(zhǎng)江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為萬(wàn)元；長(zhǎng)江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1200 萬(wàn)元。要求：計(jì)算長(zhǎng)江公司 2011 年應(yīng)交所得稅。多選題12、下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法簡(jiǎn)

12、答題13、簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。多選題14、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B以前年度售出商品發(fā)生退貨C處置于公司D報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間結(jié)案E資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化多選題15、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有() 。A原始價(jià)值B實(shí)際發(fā)生的支出C重置完全成本D累計(jì)折舊總額多選題16、在企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本B以前年度售出商品發(fā)生退貨C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損D資產(chǎn)負(fù)債表日

13、后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司E資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化單選題17、甲企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2009 年 1 月 1 日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150 萬(wàn)元，已提折舊 40 萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為30 萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 95 萬(wàn)元。則轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為() 萬(wàn)元。A100B80C70D75多選題18、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的有() 。A對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用B資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于原賬面價(jià)值的差額C企業(yè)自用的房屋轉(zhuǎn)換為采用公

14、允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資期末確認(rèn)的投資收益單選題19、在下列建設(shè)工程中，適用于Partnering模式的是 () 的建設(shè)工程。A設(shè)計(jì)變更可能性較大B業(yè)主長(zhǎng)期有投資活動(dòng)C時(shí)間因素最為重要D小型簡(jiǎn)單多選題20、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有() 。A長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)性勞務(wù)的，分期收取的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入C屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入D為特定用戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入E安裝工作

15、是商品銷售附帶條件的，根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入-1- 答案： A,B,C 解析 本題考核的是項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)期末階段現(xiàn)金流量的估算。原始投資通常發(fā)生在建設(shè)期，終結(jié)點(diǎn)的現(xiàn)金流量等于終結(jié)點(diǎn)那年的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量與該期回收額之和。2- 答案： B如果公司遵循歷史成本原則， 那么應(yīng)該根據(jù)原始購(gòu)買價(jià)格記錄固定資產(chǎn)的價(jià)值，而不是根據(jù)記錄時(shí)該固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格。選項(xiàng) (a) 不正確，因?yàn)榕浔仍瓌t是指在同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用， 和固定資產(chǎn)價(jià)值的確定無(wú)關(guān)。 選項(xiàng) (c) 和(d) 都不正確，因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)原則和收入實(shí)現(xiàn)原則都和固定資產(chǎn)價(jià)值的確定無(wú)關(guān)。3- 答案： A解析改建后的固定資產(chǎn)原始價(jià)值改建前的固定資

16、產(chǎn)賬面價(jià)值+改建過(guò)程中發(fā)生的支出一改建過(guò)程中取得變價(jià)收入(1000-400-100)+(80+17+300)-30867( 萬(wàn)元 ) 。4- 答案： (1) 債券年利息 =(100040%100) 956%=22.8(萬(wàn)元 ) (2) 年折舊暫無(wú)解析5- 答案： A 解析 改變固定資產(chǎn)凈殘值屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。6- 答案： C 解析 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，采用合理的方法逐期攤銷，因此選項(xiàng) C 不正確。7- 答案： D 解析 投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=1700-1680=80( 萬(wàn)元 )8- 答案： C,D,E 解析 企業(yè)的固定資產(chǎn)修理

17、支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊， 可增加固定資產(chǎn)價(jià)值； 如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊， 可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用， 在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。 企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。9- 答案： C 解析 C 選項(xiàng)，2010 年 3 月 20 日屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，因此應(yīng)通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)外支出3 萬(wàn)元。10- 答案： D固定資產(chǎn)最基本的特征是可供企業(yè)營(yíng)業(yè)使用， 企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理，而不是直接用于出售。否則，應(yīng)將其列為存貨等流動(dòng)資產(chǎn)。11- 答案： 2011 年應(yīng)

18、交企業(yè)所得稅= 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)5000+事項(xiàng) (1)200+事項(xiàng)(3)300-事 項(xiàng) (4)120 50%-事 項(xiàng) (5)(2138.41-1600)-事項(xiàng)(6)(400-260-4001.17 5070) 25%=1196.25(萬(wàn)元 ) 。暫無(wú)解析12- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容13- 答案：企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)后續(xù)支出時(shí)，需要對(duì)支出的性質(zhì)進(jìn)行分析，確定這些支出應(yīng)該資本化還是費(fèi)用化， 并分別采用不同的方法進(jìn)行核算。 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出， 如果滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的， 則這些后續(xù)支出應(yīng)予以資本化， 計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值， 但增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固

19、定資產(chǎn)的可收回金額。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如果不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，即不符合資本化的條件， 則應(yīng)予以費(fèi)用化， 即在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 固定資產(chǎn)的大修理、中小修理等維護(hù)性支出，就屬于這種情況。暫無(wú)解析14- 答案： A,C,E 解析 因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項(xiàng)；以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)； 處置子公司屬于非調(diào)整事項(xiàng)； 報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)； 資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化屬于非調(diào)整事項(xiàng)。15- 答案： A,B,C 解析 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有原始價(jià)值、實(shí)際發(fā)生的支出和重置完全成本。16- 答案： A,C,D,E企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日