醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理培訓(xùn)課件

1、醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理財務(wù)規(guī)劃與控制一、財務(wù)規(guī)劃二、財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測的目的財務(wù)預(yù)測的程序資金需求預(yù)測及預(yù)計財務(wù)報表三、利潤規(guī)劃四、財務(wù)控制2醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理財務(wù)規(guī)劃與控制2醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理(一)有閒置產(chǎn)能表1X醫(yī)院損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（本年度）表2X醫(yī)院下年度預(yù)估之損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（成長1.15倍）表3X醫(yī)院下年度預(yù)估之損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（利息$150,000）表4X醫(yī)院下年度預(yù)估之損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（利息$96,000）表5X醫(yī)院下年度預(yù)估之損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（利息$94,000）當(dāng)醫(yī)院尚有閒置產(chǎn)能, 假定資產(chǎn)負(fù)債表上與醫(yī)療收入有關(guān)的項目會與其成等比例變動, 因此只

2、需要逐項計算資產(chǎn)的預(yù)計增加額, 減去負(fù)債與權(quán)益的增加額, 即可得出預(yù)估之資金需求. 精品資料網(wǎng)3醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理(一)有閒置產(chǎn)能表1X醫(yī)院損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（本年度）當(dāng)醫(yī)範(fàn)例說明美奇醫(yī)院預(yù)計下年度醫(yī)療收入將比本年度成長15%, 醫(yī)院目前尚有閒置產(chǎn)能. 今年的損益表及資產(chǎn)負(fù)債表如表1. 若醫(yī)院的稅率為45%, 資金成本為12.5%, 試預(yù)測額外資金需求並編制預(yù)計財務(wù)報表.4醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理範(fàn)例說明美奇醫(yī)院預(yù)計下年度醫(yī)療收入將比本年度成長15%, 醫(yī)5醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理5醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理有閒置產(chǎn)能 1.假設(shè)固定資產(chǎn)不變 2.醫(yī)療收入, 醫(yī)療成本, 管理費(fèi)用, 流動資產(chǎn) 與流動負(fù)債皆成

3、長1.15 倍 3.預(yù)計損益表及資產(chǎn)負(fù)債表如表2. 精品資料網(wǎng)6醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理有閒置產(chǎn)能 精品資料網(wǎng)6醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理7醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理7醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理若利息費(fèi)用為$150,000, 則可求得稅後盈餘為$1,635,000本年度股東權(quán)益等於上年度股東權(quán)益與本年度稅後盈餘的和$6,135,000由表3可推算出長期負(fù)債為$200,000, 因此, 平均長期負(fù)債為(200,000+1,330,000)/2 = $765,000.平均利息費(fèi)用為$96,000, 此與原先代入之利息費(fèi)用$150,000相去甚遠(yuǎn)以平均利息費(fèi)用為$96,000代入計算, 結(jié)果如表4 精品資料網(wǎng)8醫(yī)療照護(hù)機(jī)

4、構(gòu)財務(wù)管理若利息費(fèi)用為$150,000, 則可求得稅後盈餘為$1,639醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理9醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理10醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理10醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理由表4長期負(fù)債$171,000與上年度長期負(fù)債$1,330,000, 可算出平均長期負(fù)債$750,500, 故平均利息費(fèi)用為$94,000, 已經(jīng)非常接近$96,000.因此, 再以$94,000代入可算出最後之預(yù)估資產(chǎn)負(fù)債表及損益表(表5)預(yù)求知額外資金需求的金額, 可比較預(yù)估資產(chǎn)負(fù)債表與本年度資產(chǎn)負(fù)債表之長期負(fù)債的金額長期負(fù)債的金額由$1,330,000降低為$170,000, 表示醫(yī)療收入成長使得現(xiàn)金增加$1,160,000,

5、因此將減少長期負(fù)債的需求11醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理由表4長期負(fù)債$171,000與上年度長期負(fù)債$1,330, 精品資料網(wǎng)12醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理 精品資料網(wǎng)12醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理(二)無閒置產(chǎn)能固定資產(chǎn)與醫(yī)療收入呈等比例成長, 故醫(yī)療收入百分比可用一公式來表達(dá), 並可估計額外資金需求醫(yī)院購買資產(chǎn)尚未支付的帳款, 以及未分配的營運(yùn)淨(jìng)利, 皆會使得外部融資的需求降低13醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理(二)無閒置產(chǎn)能固定資產(chǎn)與醫(yī)療收入呈等比例成長, 故醫(yī)療收入假設(shè)醫(yī)療收入, 資產(chǎn), 流動負(fù)債及盈餘皆以相同成長率(g)成長, 盈餘的分配率為d14醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理假設(shè)醫(yī)療收入, 資產(chǎn), 流動負(fù)債及盈餘皆以相

6、同成長率(g)成15醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理15醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理上述例題來說明, 為因其已無閒置產(chǎn)能, 故固定資產(chǎn)呈同比例成長15%, 同時本年度盈餘分配率為20%, 試求其外部資金需求本年度醫(yī)療收入$13,580本年度資產(chǎn)金額$6,000本年度流動負(fù)債$170醫(yī)療收入報酬率($1,488/ $13,580)=11%盈餘分配率20%資本密集率($6,000/ $13,580)=44%自發(fā)性融資增加率($170/ $13,580)=1.25%16醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理上述例題來說明, 為因其已無閒置產(chǎn)能, 故固定資產(chǎn)呈同比例成外部融資需求1) $6000*15% - $170*15% - (1-2

7、0%)*11%*(1+15%)*$13580 = -$5002) ($15617-$13580)*44% - ($15617-$13580)*1.25% - (1-20%)* 11%*$15617 = -$500此醫(yī)院預(yù)計將產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金, 並可降低長期負(fù)債的需求達(dá)$500,000. 精品資料網(wǎng)17醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理外部融資需求1) $6000*15% - $170*15% 肆、現(xiàn)金預(yù)算除上述之額外資金需求的規(guī)劃法, 現(xiàn)金預(yù)算在財務(wù)規(guī)劃中也是相當(dāng)重要!現(xiàn)金預(yù)算的編制一般採用“現(xiàn)金收支法”首先, 根據(jù)各營業(yè)預(yù)算分析來估計現(xiàn)金收入的來源及金額接著, 根據(jù)各營業(yè)預(yù)算分析來估計現(xiàn)金支出的項目及金額最

8、後, 彙整總預(yù)計的現(xiàn)金收支, 計算現(xiàn)金餘額, 並決定營運(yùn) 所需的最低現(xiàn)金餘額表6健康醫(yī)院各月醫(yī)療收入明細(xì)表7健康醫(yī)院2002年1月份之預(yù)估現(xiàn)金收入表8健康醫(yī)院2002年1月份預(yù)估之現(xiàn)金預(yù)算表18醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理肆、現(xiàn)金預(yù)算表6健康醫(yī)院各月醫(yī)療收入明細(xì)18醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財健康醫(yī)院依據(jù)過去經(jīng)驗發(fā)現(xiàn), 一般病人收入約有2%為呆帳, 其餘則支付現(xiàn)金. 當(dāng)月申請的醫(yī)療費(fèi)用在次月20日前提出申報, 健保局於接到申報後30日內(nèi)暫付九成款給醫(yī)院, 餘款於接到申報後60日內(nèi)核付, 核減率約為申報金額的1%. 各項費(fèi)用經(jīng)估計佔(zhàn)醫(yī)療收入的百分比為: 用人費(fèi)用40%, 衛(wèi)藥材費(fèi)用30%, 折舊10%, 其他費(fèi)用15

9、%薪資於次月5日以現(xiàn)金支付, 衛(wèi)藥材2001年12月之期初存貨為$150000, 週轉(zhuǎn)率為12.5.當(dāng)月進(jìn)料約有60%於當(dāng)月付款, 其餘40%則於次月付款其他費(fèi)用於當(dāng)月以現(xiàn)金支付, 期初現(xiàn)金餘額為$100000, 應(yīng)維持之最小現(xiàn)金餘額為$200000.19醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理健康醫(yī)院依據(jù)過去經(jīng)驗發(fā)現(xiàn), 一般病人收入約有2%為呆帳, 其20醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理20醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理現(xiàn)金收入(表7)一般病人: $15000*(100%-2%)=$14700健保病人: 1. 10月份申報後30日內(nèi)付款=$5950000*(90%)=$5355000 10月份申報後60日內(nèi)付款=$5950000*(

10、10%-1%)=$535500 2. 11月份申報後30日內(nèi)付款=$6100000*(90%)=$549000021醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理現(xiàn)金收入(表7)一般病人:21醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理22醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理22醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理現(xiàn)金支出衛(wèi)藥材費(fèi)用 12月份進(jìn)料支出 $6512500*30% = $1953750 $1953750/(12月份期初存貨+期末存貨)/2 = 12.5 期末存貨為$162600 期末存貨+本期耗用衛(wèi)材-期初存貨 = 本期衛(wèi)藥材進(jìn)貨 $162600+$1953750-$150000 = $1966300 $1966300*40% = $786520 精品資料網(wǎng)23

11、醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理現(xiàn)金支出衛(wèi)藥材費(fèi)用 精品資料網(wǎng)23醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理現(xiàn)金支出(con.)衛(wèi)藥材費(fèi)用 1月份進(jìn)料支出 $7115000*30% = $2134500 $2134500/(1月份期初存貨+期末存貨)/2 = 12.5 期末存貨為$178920 期末存貨+本期耗用衛(wèi)材-期初存貨 = 本期衛(wèi)藥材進(jìn)貨 $178920+$2134500-$162600 = $2150820 $2150820*60% = $1290492其他費(fèi)用支出: $7115000*15% = $1067250用人費(fèi)用支出: $6512500*40% = $26050001月份含最小現(xiàn)金餘額在內(nèi),現(xiàn)金預(yù)計不足$8

12、09,06224醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理現(xiàn)金支出(con.)衛(wèi)藥材費(fèi)用24醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理25醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理25醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理伍、額外資金需求的決定因素及來源一、額外資金需求的決定因素醫(yī)療收入的成長率盈餘分配政策資本密集率 純益率 精品資料網(wǎng)26醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理伍、額外資金需求的決定因素及來源 精品資料網(wǎng)26醫(yī)療照二、額外資金需求的來源 1. 短期負(fù)債: 短期應(yīng)付帳款,短期借款 2. 長期負(fù)債: 長期貸款 3. 權(quán)益資金: 基金,業(yè)主投資,普通股27醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理二、額外資金需求的來源27醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理三、 利潤規(guī)劃壹、損益兩平分析 (一)方程式法28醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財

13、務(wù)管理三、 利潤規(guī)劃28醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理(二)邊際貢獻(xiàn)法1.邊際貢獻(xiàn)是指醫(yī)療服務(wù)收入超過變動成本的部份, 又 稱邊際收益2.若將單位售價減單位變動成本可得到單位邊際貢獻(xiàn), 其代表每服務(wù)一位病人所產(chǎn)生對固定成本的貢獻(xiàn)3.若將單位邊際貢獻(xiàn)除以單位售價, 可得依比率稱為 邊際貢獻(xiàn)率29醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理(二)邊際貢獻(xiàn)法29醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理(三)圖解法 1. 成本數(shù)量利潤圖圖1成本數(shù)量利潤圖(一)圖2成本數(shù)量利潤圖(二)30醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理(三)圖解法圖1成本數(shù)量利潤圖(一)30醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理培訓(xùn)課件32醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理32醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理2.利潤數(shù)量圖33醫(yī)

14、療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理2.利潤數(shù)量圖33醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理貳、目標(biāo)利潤下的損益兩平分析一、稅前目標(biāo)利潤34醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理貳、目標(biāo)利潤下的損益兩平分析34醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理二、稅後目標(biāo)利潤35醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理二、稅後目標(biāo)利潤35醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理36醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理36醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理參、安全邊際安全邊際的醫(yī)療收入 * 邊際貢獻(xiàn)率 = 利潤37醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理參、安全邊際安全邊際的醫(yī)療收入 * 邊際貢獻(xiàn)率 = 利潤37肆、因素變動分析1.變動成本改變2.變更固定成本3.變動及固定成本同時變更4.售價調(diào)整5.額外訂貨問題38醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理肆、因素變動分析38醫(yī)療照護(hù)機(jī)

15、構(gòu)財務(wù)管理伍、敏感性分析最小服務(wù)量最大單位變動成本最大固定成本最低醫(yī)療收費(fèi)各參數(shù)對利潤變化的敏感度平均收費(fèi)為$500單位變動成本為$320相關(guān)的固定成本為$72000服務(wù)量預(yù)計為600人次利潤=($500-$320)*600*(1+20%)-$72000 = $57600目標(biāo)值變動百分比=($57600-$36000)/$36000 = 60%敏感係數(shù)= 60%/20% = 3 服務(wù)量成長20%顯示服務(wù)量對利潤而言是敏感因素39醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理伍、敏感性分析平均收費(fèi)為$500利潤=($500-$320)第四節(jié)財務(wù)控制一、預(yù)算的重要性二、預(yù)算的編制成立預(yù)算小組 選定預(yù)算涵蓋期間由專人負(fù)責(zé)草擬預(yù)算初稿修正預(yù)算彙編預(yù)算、審核及修正、通過分發(fā)預(yù)算及執(zhí)行追蹤及檢討40醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理第四節(jié)財務(wù)控制40醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理三、彈性預(yù)算的控制(一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算表11棋美醫(yī)院績效報表(二)彈性預(yù)算的編制表12棋美醫(yī)院彈性預(yù)算表表13棋美醫(yī)院績效報告41醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理三、彈性預(yù)算的控制表11棋美醫(yī)院績效報表(二)彈性預(yù)算的編42醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理42醫(yī)療