花樣年個人出租辦公樓政策20160223

1、成都市2016年出租辦公房的納稅籌劃方案一、業(yè)主正常對外出租情況2016年1月1日起，成都市個人出租辦公房綜合計征的地方性規(guī)定被取消，全部 按現(xiàn)行有效的國家標(biāo)準(zhǔn)文件執(zhí)行。具體征稅為：個人所得稅適用稅率為20%；房產(chǎn)稅為12%,營業(yè)稅及附加為5.6%, 印花稅為1%。例:李四出租成都市辦公樓500平方米，月收入25000元，假設(shè)其占用土地面積 100平方米，年稅額24元/平方米。其應(yīng)納各種稅計算如下個人所得稅=(25000 25000X20%)X20% = 4000房產(chǎn)稅= 25000X 12% = 3000營業(yè)稅及附加：月租金低于30000萬元的免征。印花稅= 25000X 1 = 25城鎮(zhèn)土

2、地使用稅=100 X 24： 12 = 200月綜合稅額為4000 + 3000 + 25 + 200 = 7225元稅收負擔(dān)率為7225：25000 = 28.9%納稅籌劃方案：如果采取個休戶外購辦公樓出租，目前個體戶的個人所得稅一般采 取2%核定征收，其它稅種不變。個人所得稅= 25000 X 2%=500月綜合稅額為500 + 3000 + 25 + 200 = 3725元稅收負擔(dān)率為3725：25000 = 14.9%稅收實際負擔(dān)率下降28.9%14.9%=14%,月節(jié)稅金額為4000 500 = 3500?？紤]個體戶的納稅申報簡單，每月僅需開具一張發(fā)票和網(wǎng)上申報，每戶預(yù)計100 元/

3、月。負擔(dān)率為4%o。二、業(yè)主未對外出租，由房產(chǎn)公司支付“房租”情況下目前狀況：采取房產(chǎn)公司返租模式，個人稅負率為28.9%。納稅籌劃方案：改變合同形式，房產(chǎn)公司違約賠償形式支付，個體戶只需承擔(dān)個 人所得稅，稅率為2%，金額為500萬元和城鎮(zhèn)土地使用稅200元/月。實際稅負率為700：25000 = 2.8%稅收實際負擔(dān)率下降28.9%2.8%=26.1%，月節(jié)稅金額為7225 500 = 6725。致各位租戶通知書各位房東：接主管稅務(wù)機關(guān)通知，自2016年1月1日起，成都市地方稅務(wù)局公告2012 年第1號文件已作廢，原綜合征收方式停止。全部改按國家現(xiàn)行有效政策執(zhí)行 征稅。具體征稅為：個人所得稅

4、適用稅率為20%；房產(chǎn)稅為12%，營業(yè)稅及附 加為5.6%，印花稅為1%o。下面舉兩個例子來說明：例A、張三出租成都市辦公樓50平方米，月收入3000元，假設(shè)其占用土地面積5平方米，年稅額25元。其應(yīng)納各種稅計算如下個人所得稅=(3000 800)X20% = 440房產(chǎn)稅= 3000X12% = 360營業(yè)稅及附加：月收入低于30000元，免稅。印花稅= 3000X 1%o = 3城鎮(zhèn)土地使用稅=5X 25 = 125例B、李四出租成都市辦公樓600平方米，月收入36000元，假設(shè)其占 用土地面積100平方米，年稅額25元。其應(yīng)納各種稅計算如下個人所得稅=(36000 36000X20%)X

5、20%=5760房產(chǎn)稅= 36000 X 12% = 4320營業(yè)稅及附加：36000X5X(1 + 7%+3%+2%)=2016印花稅= 36000X1 = 36城鎮(zhèn)土地使用稅= 100X25 = 2500附件：各種相關(guān)法規(guī)作廢文件：成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個人出租房屋稅收征收管理辦法的公告（成都市地方 稅務(wù)局公告2012年第1號）4一、 個人所得稅政策 41、 納稅義務(wù)人42、 適用稅率43、 扣除費用5二、房產(chǎn)稅 51、房產(chǎn)稅暫行條例（國發(fā)198690號）5三、 土地使用稅 51、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例（國務(wù)院令第483號）52、 四川省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法（四川省人民政府令第71號）63、四川省成都市人民政府關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知（成府發(fā)2008 27 號）6四、營業(yè)稅 61、 營業(yè)稅暫行條例（國務(wù)院令第540號）72、營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）（國稅發(fā)1993149號）73、關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知（財稅201471號）74、關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知（財稅201596號）75、關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告的解讀（發(fā)布日期：2014年10月16日來源：國家稅務(wù)總局辦公廳）86