資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)辨析資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

1、第十七章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)本章考情分析本章講述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，這是一個(gè)重要的會(huì)計(jì)核算工具，可以與收入、預(yù)計(jì)負(fù)債等 多章內(nèi)容結(jié)合出題，近幾年考試題型有單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合題，分?jǐn)?shù)很高，內(nèi)容非常重要。本章核心考點(diǎn)（-）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（-）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理最近三年本章考試題型、分值、考點(diǎn)分布題 型2019 年（一）2019 年（二）2018 年（一）2018 年（二）2017 年（一）2017 年（二）考點(diǎn)單 選 題1 題1.5分2題3 分1 題L 5分調(diào)整事項(xiàng)的判定、日后調(diào)整事項(xiàng) 調(diào)整報(bào)表的處理多 選 題1題2 分1題2 分調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處

2、理、調(diào)整事項(xiàng) 與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)分判 斷 題日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整報(bào)表的處理綜 合 題1題15 分1題15 分1題15分日后調(diào)整事項(xiàng)及非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì) 計(jì)處理合 計(jì)2題17 分1題2 分1 題1.5分3題18 分1題15 分1 題L 5分第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述考點(diǎn)1.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)辨析一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)?！窘忉?1資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末，其中，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指公歷12月31 日?！窘忉?財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期?！纠斫夥椒ā抠Y產(chǎn)，賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)

3、，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。借：遞延所得稅資產(chǎn)100 000（400 000X25% ）貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用100 000（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：利潤分配一未分配利潤300 000貸：以前年度損益調(diào)整一本年利潤300 000（4）因凈利潤減少，調(diào)減盈余公積借：盈余公積一法定盈余公積30 000貸：利潤分配一未分配利潤30 000（300 000X10% ）（5）調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)工程的數(shù)字（財(cái)務(wù)報(bào)表略）資產(chǎn)負(fù)債表工程的調(diào)整：調(diào)減應(yīng)收賬款400 000元調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)100 000元調(diào)減盈余公積30 000元調(diào)減未分配利潤27

4、0 000元。利潤表工程的調(diào)整：調(diào)增信用減值損失400 000元調(diào)減所得稅費(fèi)用100 000元調(diào)減凈利潤300 000元。所有者權(quán)益變動(dòng)表工程的調(diào)整：調(diào)減凈利潤300 000元提取盈余公積工程中盈余公積一欄調(diào)減30 000元未分配利潤一欄調(diào)減270 000元。（6）調(diào)整2X15年2月份資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程的年初數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表略）（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的本錢或售出資產(chǎn)的收入這類調(diào)整事項(xiàng)包括兩方面的內(nèi)容：L假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日前購入的資產(chǎn)已經(jīng)按暫估金額等入賬，資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得證據(jù)，可以進(jìn)一步確定 該資產(chǎn)的本錢，那么應(yīng)該對已入賬的資產(chǎn)本錢進(jìn)行調(diào)整?！九e例】購建固定資產(chǎn)已經(jīng)

5、到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算，企業(yè)已辦理暫估入賬；資產(chǎn)負(fù) 債表日后辦理決算，此時(shí)應(yīng)根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整暫估入賬的固定資產(chǎn)本錢等。2,企業(yè)符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)資產(chǎn)銷售收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得關(guān)于資產(chǎn)收入的進(jìn)一步證據(jù)，如 發(fā)生銷售退回、銷售折讓等，此時(shí)也應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)工程的金額。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表的收入、費(fèi)用等， 同時(shí)相應(yīng)的調(diào)整所得稅影響：（1）銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳前，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納所得稅；（2）銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳后，作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)。會(huì)計(jì)處理（假定在原確認(rèn)收入時(shí)，估計(jì)退貨率為0）

6、：（1）沖減營業(yè)收入及本錢借：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款借：庫存商品貸：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)本錢【手寫板】會(huì)退了 然了 400-300(2)調(diào)整應(yīng)交所得稅(匯算清繳前)借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用(3)不調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)【例題教材17-6】甲公司2X14年10月25日銷售一批A商品給乙公司，取得收入2 400 000元(不 含增值稅)，并結(jié)轉(zhuǎn)本錢2 000 000元。2X14年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司未對該應(yīng)收賬款 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2X15年2月8日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被全部退回。

7、甲公司于2X15年2月20 日完成2X14年所得稅匯算清繳。甲公司適用的增值稅稅率為13%o本例中，銷售退回業(yè)務(wù)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間內(nèi)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。由于 銷售退回發(fā)生在甲公司報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，因此在所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)扣除該局部銷售退回 所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入2 400 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)312 000貸：應(yīng)收賬款一乙公司2 712 000(2)調(diào)整銷售本錢借：庫存商品一A商品2 000 000貸:以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)本錢2 000 000(3)調(diào)整應(yīng)繳納的

8、所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅100 000(2 400 000-2 000 000) X25%貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用100 000(4)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：利潤分配一未分配利潤300 000貸：以前年度損益調(diào)整300000(5)因凈利潤減少，調(diào)減盈余公積借：盈余公積一法定盈余公積30 000(300 000X10% )貸：利潤分配一未分配利潤30 000（6）調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表略）資產(chǎn)負(fù)債表工程的調(diào)整：調(diào)減應(yīng)收賬款2 712 000元調(diào)增存貨2 000 000元調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)412 000元調(diào)減盈余公積30 000元調(diào)減未分配利潤2700

9、00 元。利潤表工程的調(diào)整：調(diào)減營業(yè)收入2400000元調(diào)減營業(yè)本錢2000000元調(diào)減所得稅費(fèi)用100000元調(diào)減凈利潤3000007G o所有者權(quán)益變動(dòng)表工程的調(diào)整：調(diào)減凈利潤300 000元提取盈余公積工程中盈余公積一欄調(diào)減30 000元未分配利潤調(diào)減270 000元。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)考點(diǎn)1.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或過失。這一事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或過失，這種舞弊或過失應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)告 或中期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)工程的

10、數(shù)字。具體會(huì)計(jì)處理可以參見“第十六章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和過失更正”?！纠}多項(xiàng)選擇題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生 變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2X 18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2 義19年4月15日。2X19年2月10日，甲公司調(diào)減了 2X 18年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā) 生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對甲公司2X18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng) 目產(chǎn)生的影響有（ ）。（2019年）A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬B.所得稅費(fèi)用增加25萬C.應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬D.應(yīng)收賬款增加1

11、00萬【答案】ABD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)賬務(wù)處理為： TOC o 1-5 h z 借：壞賬準(zhǔn)備100貸：以前年度損益調(diào)整一一信用減值損失100借：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25綜上，應(yīng)調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)工程25萬元，調(diào)整增加所得稅費(fèi)用工程25萬元。壞賬準(zhǔn)備屬于應(yīng) 收賬款的備抵科目，沖減的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整增加應(yīng)收賬款工程金額100萬元。選項(xiàng)A、B和D正確?？偨Y(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)網(wǎng)決服,目蹈認(rèn)可：楠肝負(fù)徽 調(diào)整己帙不限，取輜國：潮財(cái)負(fù)債、磁支出期耀生不就!除：鄭胡颯整第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)考點(diǎn)1.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理一、

12、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原那么資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況，不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表，但 應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的 影響。無法做出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。二、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的主要例子,資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；.在

13、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間分派的現(xiàn)金股利和股票股利?！咀⒁狻抠Y產(chǎn)負(fù)債表日后期間利潤分配方案中的盈余公積的計(jì)提，是日后調(diào)整事項(xiàng)。（因?yàn)橛?jì)提盈余公 積是上年度的事）【例題判斷題】對于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前處置子公司產(chǎn)生的損益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào) 告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，合并報(bào)表角度應(yīng)確認(rèn)相關(guān)處置損益。（）（2016年）【答案】X【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間處置子公司，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。【例題教材17-7甲公司是房地產(chǎn)的銷售代理商，在買賣雙方同意房地產(chǎn)的銷售條款時(shí)確認(rèn)傭金收入, 傭金由賣方支付。2義14年，甲公司同意替乙公司的房地產(chǎn)尋找買主。2X14年12月10日，甲公司找到一位有

14、意的買主丁公司，丁公司在對該房地產(chǎn)實(shí)地觀察后，與乙公司 在2X14年12月30日簽訂了購買該房地產(chǎn)的合同，乙公司隨即向甲公司支付了銷售傭金。但在2X15年1月20日，當(dāng)乙公司催促丁公司履行合同時(shí)，丁公司稱其在獲得銀行貸款方面有困難， 資金缺乏，拒絕履行合同。2X15年2月，乙公司通過法律手段起訴丁公司。2X15年3月1日，丁公司同意賠償給乙公司2 000 000元現(xiàn)金以使其撤回法律訴訟。假設(shè)該賠償額對 乙公司和丁公司均存在較大影響?！痉治?1乙公司提起訴訟是在2X15年才發(fā)生的，在2X14年資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，所以不屬于資產(chǎn) 負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。但由于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大

15、訴訟、仲裁、承諾等事項(xiàng)影響 較大，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行相關(guān)披露，即乙公司和丁公司均應(yīng)在2X14年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露訴訟 事項(xiàng)的信息?！纠}多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）o （20H年）A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)工程C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的 證據(jù)【答案】ABD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不

16、利事項(xiàng)， 而非全部事項(xiàng)，選項(xiàng)C不正確?？偨Y(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理原那么 I不調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表，重要的非調(diào)整事應(yīng)披露類別8項(xiàng)【例題綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，2義18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2義19年4月20日。 甲公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。此題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（2019年）甲公司在2X19年1月1日至2X19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2X19年1月5日，甲公司于2X18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一 批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出銷售折讓要求，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬

17、元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款13萬元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。要求：（1）判斷甲公司2義19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2義19年1月5日給予乙公司的貨款折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。相應(yīng)的調(diào)整分錄： TOC o 1-5 h z 借：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13貸：其他應(yīng)付款113借：其他應(yīng)付款113貸：銀行存款113借：盈余公積10 （100X10%）利潤分配未分配利潤90 （100X90%）貸：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)收入100資料二：2義19年2

18、月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取 得丙公司的控制權(quán)，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入 當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元。在2X19年2月5日的賬面價(jià)值和公允價(jià) 值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交 易”。要求：（2）判斷甲公司2義19年2月5日購買丙公司股權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)，并編制相 關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2X19年2月5日購買丙公司股權(quán)屬于當(dāng)期新發(fā)生事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

19、。相應(yīng)的分錄： TOC o 1-5 h z 借：長期股權(quán)投資60000貸：銀行存款55000交易性金融資產(chǎn)本錢4500公允價(jià)值變動(dòng)400投資收益100資料三：2X19年3月10日，注冊會(huì)計(jì)師就甲公司2X18年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的商譽(yù)減值問題與甲 公司進(jìn)行溝通，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司2X18年度多計(jì)提商譽(yù)減值20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整， 甲公司接受了該意見。要求：（3）判斷甲公司2義19年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì) 分錄。（3）甲公司2X19年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)的調(diào)整分錄：借：商譽(yù)減值準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整借

20、：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積一資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失200002000020000借：商譽(yù)減值準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積一資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失200002000020000利潤分配一一未分配利潤2000 (20000X 10%)18000 (20000X90%)【例題綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%,適用的所得稅稅率為25%,按凈 利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年3月5日，2019年度所得 稅匯算清繳于2020年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫

21、時(shí)性 差異。假定下述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。相關(guān)資料如下：資料一：2019年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位本錢為2. 1萬元/件，市場銷售 價(jià)格為2萬元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0. 05萬元/件。甲公司未曾對W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算甲公司2019年6月30日對W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】W商品本錢二500X2. 1=1 050 （萬元）；W商品可變現(xiàn)凈值=500X （2-0. 05） =975 （萬元）；計(jì)提 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=1 050-975二75 （萬元）。 TOC o 1-5 h z 借：資產(chǎn)減

22、值損失75貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75【提示】假設(shè)要求編制所得稅有關(guān)的分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)18. 75貸：所得稅費(fèi)用18.75資料二：2019年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司， 并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。要求：（2）編制2019年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)本錢的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?019年10月15日銷售商品 TOC o 1-5 h z 借：應(yīng)收賬款1 017貸：主營業(yè)務(wù)收入（L 8X500）900應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117借：主營業(yè)務(wù)本錢975存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75貸：庫存商品1

23、 050【提示】假設(shè)要求編制所得稅有關(guān)的分錄：借：所得稅費(fèi)用18. 75貸：遞延所得稅資產(chǎn)18.75資料三：2019年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10% 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：（3）計(jì)算2019年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。【答案】2019年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失101.7貸：壞賬準(zhǔn)備101.7【提示】假設(shè)要求編制所得稅有關(guān)的分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)25. 43 （101.7X25%）貸：所得稅費(fèi)用25. 43資料四：2020年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折

24、 讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。要求：（4）編制2020年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。2020年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅 TOC o 1-5 h z 借：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.7貸：應(yīng)收賬款101.7借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅22.5 （90 X25%）貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用22. 5（5）編制2020年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2020年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。（2017年考

25、題改編）2020年2月1日銷售折讓借：壞賬準(zhǔn)備10.17貸：以前年度損益調(diào)整一一信用減值損失10.17借：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用2. 54 （10.17X25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)2. 54（6）以前年度損益調(diào)整借方金額=90-22.5-10.17+2.54=59.87 （萬元）。借：利潤分配一一未分配利潤59. 87貸：以前年度損益調(diào)整59.87借：盈余公積5. 99貸：利潤分配一一未分配利潤5. 99本章小結(jié).掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容.掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間.掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理方法.掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理方法【解釋3】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有

26、利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)，對于資產(chǎn)負(fù)債表日后有利或不利事項(xiàng)的處理 原那么相同?！窘忉?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)不是在這個(gè)特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項(xiàng)。二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，具體 是指報(bào)告期下一期間的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期?！咀⒁狻控?cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響 財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期?！纠斫夥椒ā恳布凑脚鷾?zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告日為截止日。三、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包

27、括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（-）調(diào)整事項(xiàng)（與上期有關(guān)的大事）.調(diào)整事項(xiàng)的概念資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)通常包括以下兒項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào) 整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，說明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn) 原先確認(rèn)的減值金額；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的本錢或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)

28、報(bào)表舞弊或過失?！咀⒁狻吭诠烙?jì)存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，如果涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并有確鑿證據(jù)說明資產(chǎn)負(fù)債表日后 事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) 進(jìn)行處理；否那么，應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（二）非調(diào)整事項(xiàng)（與上期無關(guān)的大事）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指說明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)雖然不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的存在情況，但不加以說明將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使 用者作出正確估計(jì)和決策。（三）調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項(xiàng)究竟是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，取決于該事項(xiàng)說明的情況在資產(chǎn)負(fù) 債表日或資產(chǎn)負(fù)

29、債表日以前是否已經(jīng)存在。假設(shè)該情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在，那么屬于調(diào)整事項(xiàng)； 反之，那么屬于非調(diào)整事項(xiàng)?！纠}多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。（2019年）A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重要過失B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.因火災(zāi)導(dǎo)致廠房毀損D.發(fā)行債券【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)?！纠}單項(xiàng)選擇題】甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月25日，甲公司發(fā)生的以下交易 或事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。（2018年）2018年3月7日因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢2018年3月1日定向增發(fā)股票2018年4月

30、12日發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)提了金額較大的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2018年4月28日因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟【答案】C【解析】選項(xiàng)A、B,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D,屬于非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間事項(xiàng)?！纠}單項(xiàng)選擇題】甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整 事項(xiàng)的是（）o （2017年）2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回2017年3月5日，甲公司用3 000萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬元2017年3月20日，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC不屬于

31、資產(chǎn)負(fù)債表日前已經(jīng)存在的情況所發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)?？偨Y(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述概念資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)（非全 部）調(diào)整事項(xiàng)與上期有關(guān)的大事：訴訟結(jié)案、減值確認(rèn)或調(diào)整、進(jìn)一步確認(rèn)本錢或收入、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或過失【注意】估計(jì)存貨口J變現(xiàn)凈值時(shí)，是否作為調(diào)整事項(xiàng)的判定。非調(diào)整事項(xiàng)與上期無關(guān)的大事第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)考點(diǎn)1.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理一、調(diào)整事項(xiàng)的處理原那么應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對財(cái)務(wù)報(bào)表（不含現(xiàn)金流量正 表）進(jìn)行調(diào)整。第一步：稅前調(diào)整（1）涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”核算；

32、（2）涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接調(diào)整“利潤分配一一未分配利潤”；（3）不涉及損益和利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。第二步：所得稅的處理遞延所得稅與應(yīng)交所得稅的調(diào)整，應(yīng)分別從各自角度進(jìn)行獨(dú)立分析，某些調(diào)整事項(xiàng)可能既影響遞延所 得稅又影響應(yīng)交所得稅，某些調(diào)整事項(xiàng)可能僅影響遞延所得稅或應(yīng)交所得稅：（1）判斷是否調(diào)整遞延所得稅時(shí)，應(yīng)從資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)出發(fā)，分析資產(chǎn)、負(fù)債的暫 時(shí)性差異是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生了變動(dòng)，那么一般需要調(diào)整遞延所得稅。（2）判斷是否調(diào)整應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)從企業(yè)納稅義務(wù)的角度出發(fā)，分析調(diào)整事項(xiàng)是否導(dǎo)致應(yīng)納稅所得 額發(fā)生變動(dòng)。如果應(yīng)納稅所得額發(fā)生變動(dòng)，那么一般應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所

33、得稅（所得稅匯算清繳之前）。匯算清繳前調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額匯算清繳后調(diào)整本年度（即報(bào)告年度次年）應(yīng)納所得稅稅額第三步：留存收益的調(diào)整將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”科目。同時(shí)，調(diào)整相應(yīng)的盈余 公積科目?！咀⒁狻壳捌谶^失更正、日后調(diào)整事項(xiàng)在追溯調(diào)整時(shí)，涉及損益時(shí)均需要通過“以前年度損益調(diào)整”科 目過渡，最終將“以前年度損益調(diào)整”的科目余額轉(zhuǎn)入留存收益；會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，直接調(diào) 整留存收益，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡。第四步：報(bào)表工程調(diào)整（略）【注意】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支工程，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金工

34、程和現(xiàn) 金流量表各工程數(shù)字（不可穿越到過去收付款）?！纠}單項(xiàng)選擇題】企業(yè)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，以下報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表工程中，不 應(yīng)調(diào)整的是（ ）o （2015年）A.損益類工程B.應(yīng)收賬款工程C.貨幣資金工程D.所有者權(quán)益類工程【答案】C【解析】日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，屬于本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的貨幣資金工程， 所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金工程。二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法（-）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整 原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或

35、確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。.這一事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)尚未確認(rèn)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出 日之間獲得了新的或進(jìn)一步的證據(jù)，說明符合負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以確認(rèn)，從而需要對財(cái) 務(wù)報(bào)表相關(guān)工程進(jìn)行調(diào)整；或者資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)的某項(xiàng)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日 之間獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，說明需要對已經(jīng)確認(rèn)的金額進(jìn)行調(diào)整：兩種情形：【注意】關(guān)于賠款的知識點(diǎn)歸納:計(jì)溺向sr計(jì)溺向sr計(jì)溺向sr計(jì)溺向sr計(jì)宣他跳獻(xiàn)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)考點(diǎn)1.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理.會(huì)計(jì)處理（1）情形一：已決訴訟且服氣，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，且企業(yè)不

36、再上訴、賠款已經(jīng) 支付調(diào)整實(shí)際賠款與原預(yù)計(jì)賠款的差額借：以前年度損益調(diào)整一一營業(yè)外支出（實(shí)際應(yīng)付賠款與原預(yù)計(jì)金額差，也可能在貸方）預(yù)計(jì)負(fù)債貸：其他應(yīng)付款【手寫板】g:營業(yè)外支出200 良：漏t負(fù)債200IGEB款300萬（儂不是日后吸）刎鄴助支出100貨：*9款300西：9850 員：遞挺所翻演JF0調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)借：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整應(yīng)交所得稅（匯算清繳前）借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用（2）情形二：已決訴訟不服氣或尚未判決但有新的證據(jù)說明需要調(diào)整原預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，假定相關(guān)支 出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除進(jìn)一步確認(rèn)（或沖減）預(yù)計(jì)

37、負(fù)債借：以前年度損益調(diào)整一一營業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（或相反分錄）進(jìn)一步確認(rèn)（或沖減）遞延所得稅資產(chǎn)借：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)（或相反分錄）（3）情形三：假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許稅前扣除，那么不涉及當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的調(diào)整?！咎崾尽看祟}及本章后續(xù)所有例題均假定如下：財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是次年3月31日，所得稅稅率為 25%,按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配；調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定 均可以調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的 應(yīng)納稅所得額；不考慮報(bào)表附注中有關(guān)現(xiàn)金流量表工程的數(shù)字。【

38、例題教材17-4】甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司應(yīng)在2義14年8月向乙公司交付A 產(chǎn)品3 000件。但甲公司未按照合同發(fā)貨，并致使乙公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。2義14年11月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償9 000 000元。2X14年12月31日人民 法院尚未判決，甲公司對該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債6 000 000元（假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在 預(yù)計(jì)時(shí)稅前抵扣，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前抵扣），乙公司未確認(rèn)應(yīng)收賠償款。2義15年2月8日，經(jīng)人民法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司8 000 000元，甲、乙雙方均服從判決。判決 當(dāng)日，甲公司向乙公司支付賠償款8 000 0

39、00元。甲、乙兩公司2義14年所得稅匯算清繳均在2X15年3月10日完成。.甲公司（被告）的賬務(wù)處理如下：（1）記錄支付的賠償款2 000 0006 000 0008 000 0002 000 0006 000 0008 000 0008 000 0008 000 000貸：其他應(yīng)付款一乙公司借：其他應(yīng)付款一乙公司貸：銀行存款【注意】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支工程，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金工程和現(xiàn) 金流量表各工程數(shù)字（收付實(shí)現(xiàn)制的表達(dá)）。本例中，雖然已經(jīng)支付了賠款，但在調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)字 時(shí)，只需調(diào)整上述第一筆分錄，第二筆分錄作為2義15年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理。（2）調(diào)整遞延所得

40、稅資產(chǎn)【理解方法】預(yù)計(jì)負(fù)債，調(diào)整前賬面價(jià)值二6 000 000 （元），調(diào)整前計(jì)稅基礎(chǔ)二6 000 000-6 000 000=0 （元），賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，曾經(jīng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，曾經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?，F(xiàn)在予以沖回。借：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用1 500 000（6 000 000X25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)1 500 000（3）調(diào)整應(yīng)交所得稅由于損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，允許稅前抵扣，所以應(yīng)交所得稅減少二8 000 000X25% =2 000 000 （元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2 000 000貸:以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用2 000 000（4）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未

41、分配利潤借：利潤分配一未分配利潤1 500 000貸：以前年度損益調(diào)整一本年利潤1 500 000（5）因凈利潤減少，調(diào)減盈余公積借：盈余公積一法定盈余公積150 000（1 500 000X10% ）貸：利潤分配一未分配利潤150 000（6）調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)工程的數(shù)字（財(cái)務(wù)報(bào)表略）資產(chǎn)負(fù)債表工程的調(diào)整：調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)1 500 000元調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2 000 000元調(diào)增其他應(yīng)付款8 000 000元調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債6 000 000元調(diào)減盈余公積150 000元調(diào)減未分配利潤1 350 000元。利潤表工程的調(diào)整：調(diào)增營業(yè)外支出2 000 000元 調(diào)減所得稅費(fèi)用50

42、0 000元調(diào)減凈利潤1 500 000元。所有者權(quán)益變動(dòng)表工程的調(diào)整: 調(diào)減凈利潤1 500 000元 提取盈余公積工程中盈余公積一欄調(diào)減150 000元 未分配利潤一欄調(diào)減1 350 000元。（7）調(diào)整2X15年2月份資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程的年初數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表略）甲公司在編制2義15年1月份的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，按照調(diào)整前2義14年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)字 作為資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)，由于發(fā)生了資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司除了調(diào)整2義14年度資產(chǎn)負(fù)債表 相關(guān)工程的數(shù)字外，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整2X15年2月份資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程的年初數(shù)，其年初數(shù)按照2義14年12 月31日調(diào)整后的數(shù)字填列。.乙公司（原告）

43、的賬務(wù)處理如下：（1）記錄收到的賠款8 000 0008 000 0008 000 0008 000 0008 000 0008 000 0008 000 0002 000 000借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款一甲公司（2）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用（8 000 000 X 25% ）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2 000 000（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整一本年利潤6 000 000貸：利潤分配一未分配利潤6 000 000（4）因凈利潤增加，補(bǔ)提盈余公積借：利潤分配未分配利潤600 000貸:盈余公積一法定盈余公積600 000（6 000 000X10% ）（5）調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)工程的數(shù)字（財(cái)務(wù)報(bào)表略）資產(chǎn)負(fù)債表工程的調(diào)整：調(diào)增其他應(yīng)收款8 000 000元調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)2 000 000元調(diào)增盈余公積600 000