稅法及構(gòu)成要素

1、知諛攝、稅法及構(gòu)成與素C丿解【大緬要來】TC丿稅法的概念稅法，是國家權(quán)力機(jī)笑和行政機(jī)耒制定的用嘆調(diào)整家與納稅人M間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)笑菜的法律規(guī)純的是稱。時間：2021.03.08創(chuàng)作：歐陽與【例題判斷題】稅法調(diào)整的是有關(guān)國家在籌集財政資 金方面形的稅收關(guān)系。（）（二丿稅法的分類按照稅法的功能乍用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。()稅收實體法規(guī)定稅收法律靈菜至體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律觀范的慈稱例如中華人民興和國企業(yè)所得稅法。(2)稅收程序法稅務(wù)管理方面的法律洌如：稅收征收管理法、中華人民井 和國海靈法v進(jìn)凹口耒稅條洌。按煦至權(quán)國家行便稅收管轄權(quán)的不同，可 分為國內(nèi)稅法、國際稅法

2、和外國稅法。()國內(nèi)稅法是指國在其稅收管轄權(quán)純 圍內(nèi)，調(diào)整國家坊納稅人M間權(quán)利義務(wù)耒系:的法 律觀純的國際稅法是指國家間形慶的稅收制 度，至要包括雙迄豉多迄國家間的稅收協(xié)定條 約和國際慣例茅。外國稅法是指外國各個國家制定的稅 收制度。按照稅法法律級次對分，分為稅收法律、 稅收行欣法觀、稅收觀章和稅收觀范牲文件。()稅收法律C狹義的稅法丿 xx法(2)稅收:行攻法規(guī)XX條例，XX暫行條(3)稅收規(guī)章和觀范牲文件田國務(wù)院財稅至管部門C財欣郃、國家稅務(wù)息局.海禿愆 署和國務(wù)院靈稅稅則委靈會丿制定玫力排序：法律 行欣法觀 郃門觀章和觀 范性文件【例題多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將 稅法分為(

3、)。稅收行政法規(guī)稅收實體法稅收程序法D國際稅法【例題多選題】下列屬于稅收實體法的有()o稅收征管法增值稅暫行條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法進(jìn)出口關(guān)稅條例【例題單選題】下列各項中，不屬于稅收法律的是 ()O企業(yè)所得稅法稅收征收管理法個人所得稅法財政部發(fā)布有關(guān)稅收的公告f三丿稅法的構(gòu)慶要素稅收實體法的構(gòu)慶要素C11項丿證稅入、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目“稅率.計稅 依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、細(xì)稅期阻、細(xì)稅地歳、痢免稅 和法律責(zé)任。具中：細(xì)稅義務(wù)人.征稅對象-稅率是構(gòu)慶 稅法的三個最基茶要素。征稅人“征稅壬體T 弋表國家行侯證稅衩的證稅機(jī)笑。包括各級稅務(wù)機(jī)耒.海關(guān)。細(xì)稅義務(wù)人C納稅人丿“細(xì)稅至體依法“直接負(fù)有

4、納稅義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)菅者丿v法人和其他組織。區(qū)列于：負(fù)稅人稅收的最終承把者扣繳義務(wù)人代繳 證稅對象課稅對象納稅的客體，邇就是對什么證稅,是區(qū)列不 同稅種的重要標(biāo)志。稅目是指稅法中觀定的證稅對象的具體項目，證稅對象的具體*T匕。稅目的制定方法：列舉法具體列舉征稅對象C消賽稅)概括法按煦商晶大類茨行業(yè)設(shè)計稅目C增值稅丿稅率稅率是計算稅額的尺度，反應(yīng)了證稅的深 度，是稅收法律制度中的核心要素。我國現(xiàn)行的稅率至要有：兀例稅率.定額稅 率“秦迸稅率。()比洌稅率，是指對同證稅對象，不7侖數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同比例證稅的稅 率。單比例稅率：即對同證稅對象的所有 納稅人都適用同坨例稅率。差列比例稅

5、率，即對同證稅對象的不同 納稅人適用不同的比例證稅。久產(chǎn)晶差列兀例稅率C增值稅丿行業(yè)差列坨例稅率C企業(yè)所得稅丿也區(qū)差列比洌稅率C尿市維護(hù)建設(shè)稅丿幅度比例稅率，指稅法只規(guī)定個具有上 下阻的幅度稅率，具體稅率授權(quán)也方根據(jù)本地實 際情況在該幅度內(nèi)予嘆確定。定額稅率C固定稅額丿，是指對單虛 證稅對象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分尤的形【珈明】資源稅自2016年7月1日起全面 執(zhí)行比例稅率。秦迸稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。即證稅對象數(shù)額毬 大，稅率逖高；數(shù)額毬小，稅率邈低。一股多在 收益課稅中便用，有全額累進(jìn)稅率.理額累迸稅 率、理率秦迸稅率三種形武:?！咀⒁狻抠M.國現(xiàn)行稅法體粟采用

6、的秦迸稅率 形武:只有超額索迸稅率.超率累迸稅率。超額累迸稅率：把征稅對象按數(shù)額大小對 分為若干個茅級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率 依次提高，蠶納稅人的證稅對象依所屬等級同 時適用幾個稅率分列計第，將計算結(jié)慕相加后得岀應(yīng)納稅款。代表稅種：個人所得稅中的工赍薪金所得【舉例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為8000元，其適用下表中所列的超額累進(jìn)稅率： 假設(shè)某三級超額累進(jìn)稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額(元)稅率(%)15000 (含)以下102500020000 （含）20320000以上 30超率秦迸稅率指嘆證稅對象數(shù)額的相對率 對分若干級距，分列規(guī)定相應(yīng)的差列稅率，相對 率蠶超遼個級距的，對逑過的郃分就按

7、宮級 的稅率計算征稅。代表稅種：土也增值稅計稅依據(jù)C計稅標(biāo)準(zhǔn)丿()從價計證應(yīng)納稅額二計稅全額X適用稅率從量計證應(yīng)細(xì)稅額二計稅數(shù)量X單辰適用稅額夏合計征應(yīng)細(xì)稅額二計稅數(shù)量X單辰適用稅額+計稅全 額X適用稅率納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的證稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn) 過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期阻納稅人的納稅義務(wù)發(fā)主后應(yīng)依法繳納稅款的 期阻。包括按期納稅.和按次細(xì)稅.按期預(yù)繳年終 匸第清繳。9納稅也點納稅人具體繳納稅款的也庶。漩免稅國家對某些細(xì)稅人和證稅對象給予豉勵和煦 顧的種持殊規(guī)定。()瀕稅和免稅痢稅是對應(yīng)細(xì)稅款少證部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全邰免證；類熨：長期痢免稅項目定期阻的漩免稅措施起證點稅法規(guī)

8、定對證稅對象開紿征稅的起點數(shù)額。 證稅對象的數(shù)額“迭對超證鹿的就“全郃數(shù)額證 稅”，“禾迄至r起證點的“不證稅。免證額證稅對象愆額中免予證稅的數(shù)額，只就痢除 后的“剩余部分計征稅款，是對所有納稅人的煦 顧。【注意】區(qū)分起證點和免證額，不迄起征點 和免證額時都不交稅，但是旦迄到超證庶是全 額征稅，超過免征額是只對理遼邰分證稅?！九e?！?某稅種，稅率為10%, ABC三人 的征稅對象數(shù)額分列為A： 999元.B： 1000 元.C： 1001元假設(shè)：該稅種起證點為1000oA應(yīng)納稅=0 C元丿B應(yīng)納稅=1000 x10%= 100 C元丿C迄到或超 過起證鹿的全額細(xì)稅丿C 應(yīng)納稅=1001xl0%

9、=100.1 C元丿假設(shè)上例中的1000為免證額，則A應(yīng)納稅=0 C元丿B應(yīng)納稅=0 C元丿C只對超辺免征額鄒分細(xì) 稅丿C 應(yīng)納稅=C1001-1000J xl0%=0.1 C元丿法律責(zé)任對違反國家稅法觀定的行為人采取的處罰措 施。納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法 承揑法律責(zé)任。【例題多選題】下列各項中屬于稅法基本要素的有()O征稅人B 納稅義務(wù)人征稅對象計稅依據(jù)【例題單選題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是 ()O稅率納稅人征稅對象納稅期限【例題單選題】我國個人所得稅中的工資薪金所得采 取的稅率形式屬于()。比例稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率【例題單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（）o累進(jìn)稅率定額稅率比例稅率其他稅率【例題判斷題】起征點