銀行貸款五級分類詳解

1、銀行貸款五級分類詳解 貸款五級分類制度是根據內在風險程度將商業(yè) 貸款劃分為正常、關注、次級、可疑、損失五類。貸款五級分類制是 銀行主要依據借款人的 還款能力，即最終償還貸款本金和利息的實際能 力，確定貸款遭受損失的 風險程度，其中后三類 稱為不良貸款。此前的貸款四級分類制度是將貸 款劃分為正常、逾期、呆滯、損失四類。五級分類是國際金融業(yè)對銀行貸款質量的 公認的標準，這種方法是建立在動態(tài)監(jiān)測的基礎 上，通過對借款人 現金流量、財務實力、抵押品 價值等因素的連續(xù)監(jiān)測和分析，判斷貸款的實際 損失程度。也就是說，五級分類不再依據 貸款期 限來判斷貸款質量，能更準確地反映不良貸款的 真實情況，從而提高銀

2、行抵御風險的能力。以前對銀行不良貸款的分類方法是逾兩 呆”（逾期貸款是指借款合同到期未能歸還的貸 款，呆滯貸款是指逾期超過一年期限仍未歸還的 貸款，呆賬貸款則指不能收回的貸款），這是一 種根據貸款期限而進行的事后監(jiān)督管理方法。逾兩呆”的不足就是掩蓋了銀行貸款質量的 許多問題，比如根據貸款到期時間來考核貸款質 量，就會引發(fā)借新還舊的現象，這樣就很容易將 一筆不良貸款變?yōu)檎ＹJ款，而實際上并沒有降 低風險。這種分類法很難甚至根本無法達到提高 信貸資產質量的目的，而五級分類法正是克服了 它的有關弱點，可以及時反映商業(yè)銀行的盈虧狀 況，因此成為改良貸款質量管理方法的選擇。從2004年起，國有獨資商業(yè)銀

3、行、股份制 商業(yè)銀行兩類銀行將奉行國際標準，取消原來并 行的貸款四級分類制度，全面推行五級分類制 度。貸款五級分類制的標準具體標準如下：企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類標 準農村合作金融機構在充分分析借款人及時 足額歸還貸款本息的可能性的基礎上，參照下列 基本標準初步劃分企事業(yè)單位貸款和自然人其 他貸款分類檔次后，嚴格依據核心定義確定分類 結果。.下列情況劃入正常類：(1)借款人有能力履行承諾，還款意愿良 好，經營、財務等各方面狀況正常，能正常還本 付息，農村合作金融機構對借款人最終償還貸款 有充分把握。(2)借款人可能存在某些消極因素，但 現 金流量充足，不會對貸款本息按約足額償還產生 實

4、質性影響。正常類參考特征：a.借款人生產經營正常，主要經營指標合 理，現金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款 本息。b.貸款未到期。c.本筆貸款能按期支付利息.有下列情況之一的一般劃入關注類：(1)借款人的銷售收入、經營利潤下降或 出現流動性不足的征兆，一些關鍵財務指標出現 異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；(2)借款人或有負債(如對外擔保、簽發(fā) 商業(yè)匯票等)過大或與上期相比有較大幅度上 升；(3)借款人的固定資產貸款項目出現重大的不利于貸款償還的因素(如基建項目工期延 長、預算調增過大)；(4)借款人經營管理存在重大問題或未按 約定用途使用貸款；(5)借款人或擔保人改制(如分立、兼并、

5、租賃、承包、合資、股份制改造等)對貸款可能 產生不利影響；(6)借款人的主要 股東、關聯企業(yè)或母子 公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；(7)借款人的管理層出現重大意見分歧或 者法定代表人和主要經營者的品行出現了不利 于貸款償還的變化；(8)違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān) 管規(guī)章發(fā)放的貸款；(9)借款人在其他金融機構貸款被劃為次 級類；(10)宏觀經濟、市場、行業(yè)、管理政策等 外部因素的變化對借款人的經營產生不利影響， 并可能影響借款人的償債能力；(11)借款人處于停產或半停產，但抵(質) 押率充足，抵質押物遠遠大于實現貸款本息得價 值和實現債權得費用，對最終收回貸款有充足的 把握。(1

6、2)借新還舊貸款，企業(yè)運轉正常且能按 約還本復息的。(13)借款人償還貸款能力較差，但擔保人 代為償還能力較強(14)貸款的抵押物、質押物價值下降，或 農村合作金融機構對抵(質)押物失去控制； 保 證的有效性出現問題，可能影響貸款歸還；(15)本金或利息逾期(含展期，下同)90 天(含)以內的貸款或表外業(yè)務墊款30天(含) 以內。關注類參考特征：a.宏觀經濟、行業(yè)、市場、技術、產品、企 業(yè)內部經營管理或財務狀況發(fā)生變化，對借款人 正常經營產生不利影響，但其償還貸款的能力尚 未出現明顯問題。b.借款人改制（如合并、分立、承包、租賃 等）對銀行債務可能產生的不利影響。c.借款人還款意愿差，不與 銀

7、行積極合作d.借款人完全依靠其正常營業(yè)收入無法足 額償還貸款本息，但貸款擔保合法、有效、足值, 銀行完全有能力通過追償擔保足額收回貸款本 廣 后、Oe.擔保有效性出現問題，可能影響貸款歸 還。f.貸款逾期（含展期后）不超過90天（含）。g.本筆貸款欠息不超過90天（含）。資料之一：關注類貸款，其他銀行還列舉如 下特征：借款還款意愿；貸款抵押物、質押物價格下 降，或銀行對抵（質）押物失去控制；貸款 保證 人的財務狀況出現疑問；銀行未能對貸款實施有 效的監(jiān)督或檔案丟失。3.有下列情況之一的一般劃入次級類：(1)借款人經營虧損，支付困難并且難以 獲得補充資金來源，經營活動的現金流量為負 數；(2)借

8、款人不能償還其他 債權人債務；(3)借款人已不得不通過出售、 變賣主要 的生產、經營性固定資產來維持生產經營，或者 通過拍賣抵押品、履行保證責任等途徑籌集還款 資金；(4)借款人采用隱瞞事實等不正當手段取 得貸款的；(5)借款人內部管理出現問題，對正常經 營構成實質損害，妨礙債務的及時足額清償；(6)借款人處于半停產狀態(tài)且擔保為一般 或者較差的；(7)為清收貸款本息、保全 資產等目的發(fā) 放的惜新還舊”貸款；(8)可還本付息的重組貸款；(9)信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺 失，并且對還款構成實質性影響；（10）借款人在其他金融機構貸款被劃為可 疑類；（11）違反國家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款；

9、（12）本金或利息逾期91天至180天（含） 的貸款或表外業(yè)務墊款31天至90天（含）。次級類參考特征：a.借款人支付出現困難，且難以獲得新的資 金。b.借款人正常營業(yè)收入和所提供的 擔保都 無法保證銀行足額收回貸款本息。c.因借款人財務狀況惡化，或無力還款而需 要對該筆貸款借款合同的還款條款作出較大調 整。d.貸款逾期（含展期后）90天以上至180 天（含）。e.本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。資料之二：次級貸款，其它銀行還舉例如下 特征：借款人凈現金流量為負值，支付出現困難， 借款人不能償還其他金融機構的 債務，借款人內部管理出現問題，妨礙債務的清償，預計貸款損 失在30%以下，貸

10、款本金逾期91天至180天(含).有下列情況之一的一般劃入可疑類：(1)借款人處于停產、半停產狀態(tài)固定資 產貸款項目處于停、緩建狀態(tài)；(2)借款人實際已資不抵債；(3)借款人進入清算程序；(4)借款人或其法定代表人涉及重大案件， 對借款人的正常 經營活動造成重大影響；(5)借款人改制后，難以落實農村合作金 融機構債務或雖落實債務，但不能正常還本付 廣m 心、)(6)經過多次談判借款人明顯沒有還款意 愿；(7)已訴諸法律追收貸款；(8)貸款重組后仍然不能正常歸還本息；(9)借款人在其他金融機構貸款被劃為損 失類；（10）本金或利息逾期181天以上的貸款 或表外業(yè)務墊款91天以上?？梢深悈⒖继卣鳎?/p>

11、a.因借款人財務狀況惡化或無力還款，經銀 行對借款合同還款條款作出調整后，貸款仍然逾 期或借款人仍然無力歸還貸款。b.借款人連續(xù)半年以上處于停產、半停產狀 態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔保，貸款也肯 定會造成較大損失。c.因資金短缺、經營惡化、訴訟等原因，項 目處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。d.借款人的資產 負債率超過100%,且當年繼續(xù)虧損。e.銀行已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結，貸款不 能足額清償且損失較大。f.貸款逾期（含展期后）180天以上。g.本筆貸款欠息180天以上。資料之三：可疑類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有：預計貸款損失率在30% 90%之間；貸款 本金逾期人（含 展期后）180以上。.有下列

12、情況之一的一般劃入損失類：(1)借款人因依法解散、關閉、撤銷、宣 告破產終止法人資格，農村信用社依法對借款人 及其擔保人進行追償后，未能收回的貸款；(2)借款人已完全停止經營活動且復工無 望，或者產品無市場，嚴重資不抵債瀕臨倒閉， 農村信用社依法對其財產進行清償，并對其擔保 人進行追償后未能收回的貸款；(3)借款人死亡，或者依照中華人民共 和國民法通則的規(guī)定宣告失蹤，農村信用社依 法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行 追償后未能收回的貸款；(4)借款人遭受重大自然災害或意外事故， 損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的 貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部 分貸款，農村信用社依

13、法對其財產進行清償或對 擔保人進行追償后，未能收回的貸款；(5)借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其 財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者， 農村信用社依法追償后無法收回的貸款；(6)借款人及其擔保人不能償還到期債務， 農村信用社訴諸法律，經法院對借款人和擔保人 強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產可執(zhí)行， 法 院裁定終結執(zhí)行后，農村信用社仍無法收回的貸 款；(7)由于上述(1)至(6)項原因，借款 人不能償還到期債務，農村信用社對依法取得的 抵債資產，按評估確認的市場公允價值入帳后， 扣除抵債資產接收費用，小于貸款本息的差額， 經追償后仍無法收回的貸款；(8)開立信用證、辦理承兌匯票、開具保 函

14、等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上 述(1)至(6)項原因，無法償還墊款，農村信 用社經追償后仍無法收回的墊款；(9)銀行卡被偽造、冒用、騙領而發(fā)生的 應由農村信用社承擔的凈損失；(10)助學貸款逾期后，農村信用社在確定 的有效追索期內，并依法處置助學貸款抵押物 (質押物)向向擔保人追索連帶責任后，仍無法 收回的貸款；(11)農村信用社發(fā)生的除貸款本金和 應收 利息以外的其他逾期3年無法收回的其他應收 款。(12)已經超過訴訟時效的貸款。(13)符合財政部關于印發(fā) 金融企業(yè)呆 賬核銷管理辦法 的通知(財金200550號) 規(guī)定的被認定為呆賬條件之一的信貸資產；(14)借款人無力償還貸款，

15、即使處置抵(質) 押物或向擔保人追償也只能收回很少的部分， 預 計貸款損失率超過85%。損失類參考特征：a.借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解 散，并終止法人資格，銀行經對借款人和擔保人 進行追償后，未能收回的貸款。b.借款人遭受重大自然災害或者意外事故， 損失巨大且不能獲得保險補償，或者已保險補償 后，確實無能力償還部分或全部貸款， 銀行經對 其財產進行清償和對擔保人進行追償后未能收 回的貸款。c.借款人雖未依法宣告破產、關閉、解散， 但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商 行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法 人資格，銀行經對借款人和擔保人進行清償后， 未能收回的貸款。d.借款

16、人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產 不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔者，銀行 經追償后確實無法收回的貸款。e.由于借款人和擔保人不能償還到期貸款， 銀行訴諸法律經法院對借款人和擔保人強制執(zhí) 行，借款人后擔保人均無 財產可執(zhí)行，法院裁定 終結執(zhí)行后，銀行仍然無法收回的貸款。f.由于上述a至e項原因，借款人不能償還 到期貸款，銀行對依法取得的抵貸資產，按評估 確認的市場公允價值入賬后，扣除抵貸資產接受 費用，小于貸款辦席的差額，經追償后仍無法收 回的貸款。g.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等 發(fā)生墊款時，開證申請人和保證人授予上述a至 f項原因，無法償還墊款，銀行經追償仍無法收 回的墊款。h.

17、經國務院專案批準核銷的貸款。資料之四：損失類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有： 經國稅部門未能核銷的貸款；預計貸款損失 在90%以上。說明：.正常、關注、次級、 可疑類貸款的基本 分類標準是各類貸款的 風險表現基本特征形式， 采用的是列舉法，不可能窮盡。它們只是貸款分 類的重要參考因素。.分類中，關鍵是要把握借款人的還款能 力和貸款的損失程度，并結合擔保分析后進行初 分結果調整，依據核心定義，確定分類結果。編輯 貸款五級分類制的會計原理1、歷史成本法傳統(tǒng)上比較常用的歷史成本法，主要是對過 去發(fā)生的交易價值的真實記錄，其優(yōu)點是具有客 觀性且便于核查。根據歷史成本法，收入是指一 定時期內賬面上資產和負債增減

18、的凈值假設沒 有倒賬風險，按歷史成本法反映的銀行貸款組合 就是當前未償還貸款總額。歷史成本法的重要依 據是匹配原則，即把成本攤派到與其 相關的創(chuàng)造 收入的會計期間。歷史成本法的缺陷主要有以下幾點。第一，與審慎的會計準則相抵觸。在所有的 會計準則中，一個根本性的原則就是審慎的原 則。根據這一原則，收入只有在實現之后才應得 到承認，而損失只要預見到就要計入歷史成本法 的匹配原則、平均攤派成本不能反映特殊情況下 資產和負債的變化，同時，這種方法主要記錄賬 面價值或名義價值，不能對資產和負債給予區(qū)別 處理。第二，不能反映銀行或企業(yè)的真實價值或凈 值。在市場經濟條件下，資產的當前價值往往與 賬面價值有很

19、大差距。按照歷史成本法，只有當 資產出售或負債清償時，市場條件變化對其造成 的影響才能得到反映。止匕外，歷史成本法或通過 呆賬準備金的計提，或通過資產注銷反映資產的 損失。因此，歷史成本法不能及時、準確地反映 資產價值的變化。但是對于銀行和企業(yè)，決定 資產價值的主要是當前的 市場價格。從金融監(jiān)管 當局的角度也不難看出，采用歷史成本法會導致 對銀行損失的低估和對資本的高估。2、市場價值法市場價值法按照市場價格反映 資產和負債 的價值。如果完全實行市場價值法，收入即代表 凈資產在期末與期初的差額。因此，與歷史成本 法相比，市場價值法不必對 成本進行攤派。市場 價值法的優(yōu)點是它能夠及時承認資產和負債

20、價 值的變化，因此能較為及時地反映 信貸資產質量 發(fā)生的問題，銀行可以根據市場價格的變化為其 資產定值。但是，市場價值法也有其不可克服的缺點。 因為并不是所有的資產都有市場，即使在有市場 的情況下，市場價格也不一定總是反映資產的真 實價值。首先，當市場發(fā)育不成熟的時候，市場 價格既有可能高估也有可能低估資產的價值；其 次，即使市場成熟，由于 信息不對稱，銀行可能 只將不良資產出售，而保留優(yōu)質資產。在這種情 況下，市場會產生逆向選擇效應。因此，市場價值法雖然被認為是一種較為理 想的定價方法，但是實際上并沒有被廣泛用來對 貸款定價。原則上，有市場價格的資產，例如 有 價證券、外匯等，可以用市場價值

21、法，但是對于 貸款等非市場性 金融產品，只能使用其他方法。3、凈現值法按照凈現值法，貸款價值的確定主要依據對 未來凈現金流量的貼現值，這樣，貸款組合價值 的確定將包括貸款的所有 預期損失，貸款盈利的 凈現值也會得到確認。因此，如果一筆貸款發(fā)放 以后馬上計算其凈現值，有可能該筆貸款產生的 現金流量凈現值會超過貸款的 本金。貸款的利率 和貼現率是決定貸款凈現值的重要因素，但貼現 率的確定較為困難。總之，凈現值法雖然從 經濟 學的角度看較為理想，但在銀行中并未得到廣泛 米用。4、公允價值法國際會計標準委員會 于1991年對公允價值 法所作的定義是：在非強制變現的情況下，貸款 按買賣雙方自主協商的價格

22、所確定的價值。如果 有市場報價，則按市場價格定價。從這個意義上 說，公允價值法與 市場價值法相比，似乎是一種 次佳的方法。同年，國際會計標準委員會發(fā)表的 關于金融會計標準的聲明規(guī)定，如果沒有市場價 格，則應通過判斷為貸款定價。判斷的依據包括 期限、利率和與各等級類似的貸款的市場價格、 專門評級機構對類似貸款的評級，以及貸款證券 化條件下確定的貸款價值?？傊?，在沒有市場價 格的情況下，根據當前所能獲得的全部 信息，對 貸款價值作出的判斷，就是公允價值法的運用。實際上，當前較為普遍的貸款分類方法，主要依 據公允價值法。貸款五級分類制的意義1、貸款分類是銀行穩(wěn)健經營的需要商業(yè)銀行要在風險中生存發(fā)展就必須穩(wěn)健 經營。而穩(wěn)健經營的前提，不僅是要化解已經發(fā) 生的風險，而