非流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)知識(shí)

1、二、非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn) （一）持持有至到期投投資 1、企業(yè)取得得的持有至到到期投資 借：持有有至到期投資資債券投資資（成本）（公公允價(jià)值，不不含已到付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息） 債券投資資（利息調(diào)整整） 應(yīng)收利息（已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息） 貸：銀行存存款 持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)整整） 2、企業(yè)接受受的債務(wù)人以以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債務(wù)方方式取得的持持有至到期投投資，以及非非貨幣性交易易換入的持有有至到期投資資，見“應(yīng)收賬款”科目。 3、未發(fā)生減減值的持有至至到期投資為為分期付息、一一次還本債券券投資的，資資產(chǎn)負(fù)債表日日計(jì)算利息收收入 借：應(yīng)收收利息（按票票面利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收未

2、收利息） 持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)整整） 貸：投資收收益（持有至至到期投資攤攤余成本和實(shí)實(shí)際利率計(jì)算算確定的利息息收入） 持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)整整） 未發(fā)生減減值的持有至至到期投資為為一次還本付付息債券投資資的，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算算利息收入 借：持有有至到期投資資應(yīng)計(jì)利息息（按票面利利率計(jì)算確定定的應(yīng)收未收收利息） 持有至到期投投資債券投資資（利息調(diào)整整） 貸：投資收收益（持有至至到期投資攤攤余成本和實(shí)實(shí)際利率計(jì)算算確定的利息息收入） 持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)整整） 4、已發(fā)生減減值的持有至至到期投資，資資產(chǎn)負(fù)債表日日計(jì)算利息收收入 借：持有有至到期投資資減值

3、準(zhǔn)備（攤攤余成本和實(shí)實(shí)際利率計(jì)算算確定的利息息收入） 貸：投資收收益 同時(shí)，將將按合同本金金和合同約定定的名義利率率計(jì)算確定的的應(yīng)收利息金金額進(jìn)行表外外登記 5、收到取得得持有至到期期投資支付的的價(jià)款中包含含的已到付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券利利息 借：銀行行存款 貸：應(yīng)收利利息 6、收到分期期付息、一次次還本持有至至到期投資持持有期間支付付的利息 借：銀行行存款 貸：應(yīng)收利利息 7、出售或到到期收回未發(fā)發(fā)生減值債券券本息 借：銀行行存款等 持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)整整） 投資收益 貸：持有至至到期投資債券投資資（成本） 債券投資（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） 債券投資（利

4、利息調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益 8、按照金融融工具確認(rèn)和和計(jì)量規(guī)定將將持有至到期期投資重分類類為可供出售售金融資產(chǎn)的的 借：可供供出售金融資資產(chǎn)（公允價(jià)價(jià)值） 資本公積其他資本公公積（公允價(jià)價(jià)值小于賬面面價(jià)值的金額額） 貸：持有至至到期投資成本、利利息調(diào)整、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息 資本公積其他資本公公積（公允價(jià)價(jià)值大于賬面面價(jià)值的金額額） 9、按照金融融工具確認(rèn)和和計(jì)量規(guī)定將將可供出售金金融資產(chǎn)重分分類為采用成成本或攤余成成本計(jì)量的金金融資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在重分類日日按其公允價(jià)價(jià)值 借：持有有至到期投資資 貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn) 10、出售或到到期收回已發(fā)發(fā)生減值債券券本息 借：銀行行存款等 持有至到期期投資減值

5、準(zhǔn)準(zhǔn)備 持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)整整） 減產(chǎn)減值損損失 貸：持有至至到期投資債券投資資（成本） 債券投資（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） 債券投資（利利息調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損損失 11、資產(chǎn)負(fù)債表表日，企業(yè)根根據(jù)金融工具具確認(rèn)和計(jì)量量規(guī)定確定持持有至到期投投資發(fā)生減值值的 借：減產(chǎn)產(chǎn)減值損失持有至到到期投資減值值損失 貸：持有至至到期投資減減值準(zhǔn)備 12、可轉(zhuǎn)換公公司債券轉(zhuǎn)換換為股份 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資股票投資 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期期投資可轉(zhuǎn)換公公司債券投資資（利息調(diào)整整） 貸：持有至至到期投資可轉(zhuǎn)換公公司債券投資資（成本） 可轉(zhuǎn)換公司司債券投資（利利息調(diào)整） 可轉(zhuǎn)換公司司債券投資（應(yīng)應(yīng)

6、計(jì)利息）（二）可供出售售金融資產(chǎn) 1、可供出售售債券投資的的取得、資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日計(jì)算確定利利息、收到利利息，比照“持有至到期期投資”科目的相關(guān)關(guān)核算內(nèi)容處處理。 2、可供出售售股票投資的的取得、被投投資單位宣告告發(fā)放的現(xiàn)金金股利、收到到股利，比照照成本法核算算的“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”科目的相關(guān)關(guān)核算內(nèi)容處處理。 3、資產(chǎn)負(fù)債債表日，可供供出售金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值高于其賬賬面余額（如如可供出售金金融資產(chǎn)為債債券，即為其其攤余成本）的的差額 借：可供供出售金融資資產(chǎn) 貸：資本公公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)） 可供出售售金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值低低于其賬面余余額（如可供供出售

7、金融資資產(chǎn)為債券，即即為其攤余成成本）的差額額 借：資本本公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)） 貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn) 4、將可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)重分類為采采用成本或攤攤余成本計(jì)量量的金融資產(chǎn)產(chǎn)的，應(yīng)在重重分類日按可可供出售金融融資產(chǎn)的公允允價(jià)值 借：持有至至到期投資 貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn) 對(duì)于有固固定到期日的的，應(yīng)在該項(xiàng)項(xiàng)金融資產(chǎn)的的剩余期限資資產(chǎn)負(fù)債表日日，按采用實(shí)實(shí)際利率法計(jì)計(jì)算確定原記記入“資本公積”的攤銷金額 借（貸）：資本公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)） 貸（借）：投資收益。 對(duì)于沒有有固定到期日日的，在處置置該項(xiàng)金融資資產(chǎn)時(shí) 借（

8、貸）：資本公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)） 貸（借）：投資收益 5、確定可供供出售金融資資產(chǎn)發(fā)生減值值的 借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失（減減記的金額） 貸：資本公公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)） 可供出售售金融資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 對(duì)于已確確認(rèn)減值損失失的可供出售售金融資產(chǎn)（不不包括股票等等權(quán)益工具），在在隨后會(huì)計(jì)期期間內(nèi)公允價(jià)價(jià)值已上升且且客觀上與確確認(rèn)原減值損損失事項(xiàng)有關(guān)關(guān)的，應(yīng)在原原已計(jì)提的減減值準(zhǔn)備金額額內(nèi) 借：可供供出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 貸：資產(chǎn)減減值損失 已確認(rèn)減減值損失的可可供出售股票票等權(quán)益工具具投資（不含含在活躍市場(chǎng)場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)價(jià)、公允價(jià)值

9、值不能可靠計(jì)計(jì)量的權(quán)益工工具投資）在在隨后的會(huì)計(jì)計(jì)期間公允價(jià)價(jià)值上升的，應(yīng)應(yīng)在原已計(jì)提提的減值準(zhǔn)備備金額內(nèi)，按按恢復(fù)增加的的金額 借：可供供出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 貸：資本公公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)） 6、出售可供出出售的金融資資產(chǎn) 借：銀行行存款 資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)） 投資收益 貸：可供出出售的金融資資產(chǎn)成本、公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)、利息調(diào)整整、應(yīng)計(jì)利息息資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)） 投資收益（三）長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 1、同一控制下下企業(yè)合并形形成的長(zhǎng)期股股權(quán)投資 （1）取得被合合并方所有者者權(quán)益賬

10、面價(jià)價(jià)值大于支付付的合并對(duì)價(jià)價(jià)的賬面價(jià)值值的 借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資成本（取取得被合并方方所有者權(quán)益益賬面價(jià)值的的份額） 應(yīng)收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 有關(guān)負(fù)債科科目 貸：有關(guān)資資產(chǎn)科目 資本公積資本溢價(jià)（股股本溢價(jià)） （2）取得被合合并方所有者者權(quán)益賬面價(jià)價(jià)值小于支付付的合并對(duì)價(jià)價(jià)的賬面價(jià)值值的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（取取得被合并方方所有者權(quán)益益賬面價(jià)值的的份額） 應(yīng)收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 有關(guān)負(fù)債科科目 資本公積資本溢價(jià)（股股本溢價(jià)） 盈余公積 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：有關(guān)資資產(chǎn)科目 2、非同一控控制下企業(yè)合合并形成的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資 （1

11、）以貨幣資資金作為合并并對(duì)價(jià)的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 貸：銀行存存款（合并成成本、支付的的直接相關(guān)費(fèi)費(fèi)用） （2）以交易性性金融資產(chǎn)作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 投資收益處置收益 貸：交易性性金融資產(chǎn)（公公允價(jià)值） 投資收益處置收益 同時(shí)，按按作為對(duì)價(jià)的的金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值變變動(dòng) 借（貸）：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 貸（記）：投資收益 （3）以存貨作作為合并對(duì)價(jià)

12、價(jià)的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入、其其他業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅） 同時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本、其其他業(yè)務(wù)成本本 貸：庫(kù)存商商品、原材料料等 （4）以持有至至到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)、長(zhǎng)期期股權(quán)投資作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備 投資收益處置

13、收益 貸：持有至至到期投資可供出售金金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投投資 投資收益處置收益 同時(shí)，按按作為對(duì)價(jià)的的可供出售金金融資產(chǎn)的公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng) 借（貸）：資本公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)） 貸（記）：投資收益 以固定資資產(chǎn)、油汽資資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)等作為合合并對(duì)價(jià)的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)） 應(yīng)收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 累計(jì)折舊 累計(jì)折耗 累計(jì)攤銷 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出出非流動(dòng)資資產(chǎn)處置損失失 貸：固定資資產(chǎn) 油汽資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 銀行存款（支支付

14、的直接相相關(guān)費(fèi)用） 營(yíng)業(yè)外收入入非流動(dòng)資資產(chǎn)處置利得得 3、以支付現(xiàn)金金方式取得的的長(zhǎng)期股權(quán)投投資 （1）采用成本本法核算的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資（實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款） 貸：銀行存存款 （2）采用權(quán)益益法核算的 長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的初始始投資成本大大于投資時(shí)應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款） 貸：銀行存存款 長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的初始始投資成本小小于投資時(shí)應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額的的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額） 貸：銀行存存款（實(shí)際支支付的價(jià)款） 營(yíng)業(yè)外收入入初始長(zhǎng)期期股權(quán)

15、投資利利得（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)與應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的差額） 4、以存貨換換入長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 （1）采用成本法法核算的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入（公公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收收入（公允價(jià)價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的其他相相關(guān)稅金） 同時(shí)，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本本 借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商商品 原材料 （2）采用權(quán)益益法核算的 長(zhǎng)期股權(quán)投資資的初始投資資成本大于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨

16、認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的，賬賬務(wù)處理與采采用成本法相相同。 長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的初始始投資成本小小于投資時(shí)應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額的的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額） 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入（公公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收收入（公允價(jià)價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的其他相相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入入初始長(zhǎng)期期股權(quán)投資利利得（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)與應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的差額） 同時(shí)，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本本（略）。 5、以固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)

17、產(chǎn)換入長(zhǎng)期股股權(quán)投資 借：固定定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 累計(jì)折舊（已已提折舊） 累計(jì)折耗（已已計(jì)提的折耗耗） 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（已已計(jì)提的減值值準(zhǔn)備） 貸：固定資資產(chǎn)、油氣資資產(chǎn)（賬面原原價(jià)） 銀行存款（支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金） （1）采用成本本法核算的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 貸：固定資資產(chǎn)清理 （2）采用權(quán)益益法核算的 投資成本本大于投資時(shí)時(shí)應(yīng)享有被投投資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值份額額的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)

18、的公允價(jià)值值加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）貸：固定資資產(chǎn)清理 投資成本本小于投資時(shí)時(shí)應(yīng)享有被投投資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值份額額的 借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本（應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額） 貸：固定資資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外收入入初始長(zhǎng)期期股權(quán)投資利利得（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)與應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的差額） 按轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的差額 借：固定定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外外收入處置非流流動(dòng)資產(chǎn)利得得 按轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的公公允價(jià)

19、值小于于賬面價(jià)值的的差額 借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出處置非流流動(dòng)資產(chǎn)損失失 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 6、以無(wú)形資資產(chǎn)換入長(zhǎng)期期股權(quán)投資 （1）采用成本本法核算的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資（換換出無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值加應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出出非貨幣性性資產(chǎn)交換損損失（無(wú)形資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值小于賬面面價(jià)值的差額額） 貸：無(wú)形資資產(chǎn)（賬面余余額）銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金）營(yíng)業(yè)外收入入非貨幣性性資產(chǎn)交換利利得（無(wú)形資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值大于賬面面價(jià)值的差額額） （2）采用權(quán)益益法核算的 投資成本本大于投資時(shí)時(shí)應(yīng)享有被投投資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值

20、份額額的，賬務(wù)處處理與采用成成本法相同。 投資成本小于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額） 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出出非貨幣性性資產(chǎn)交換損損失（無(wú)形資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值小于賬面面價(jià)值的差額額） 貸：無(wú)形資資產(chǎn)（賬面余余額） 銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金） 營(yíng)業(yè)外收入入非貨幣性性資產(chǎn)交換利利得（無(wú)形資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值大于賬面面價(jià)值的差額額） 營(yíng)業(yè)外收入入初始長(zhǎng)期期股權(quán)投資利利得（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)與應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

21、產(chǎn)公允價(jià)值份份額的差額） 7、以長(zhǎng)期股股權(quán)投資、持持有至到期投投資、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)換入長(zhǎng)期股股權(quán)投資 （1）采用成本本法核算的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備 持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值小于于賬面價(jià)值的的差額） 貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（賬賬面余額）持有至到期期投資（賬面面余額） 可供出售金金融資產(chǎn)（賬賬面余額） 銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金）投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的差額） （2）采用權(quán)益益法核算的 投資成本本大于投資時(shí)

22、時(shí)應(yīng)享有被投投資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值份額額的，賬務(wù)處處理與采用成成本法相同。 投資成本本小于投資時(shí)時(shí)應(yīng)享有被投投資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值份額額的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額） 長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備 持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值小于于賬面價(jià)值的的差額） 貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（賬賬面余額） 持有至到期期投資（賬面面余額） 可供出售金金融資產(chǎn)（賬賬面余額） 銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金） 投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的差額） 營(yíng)業(yè)外

23、收入入初始長(zhǎng)期期股權(quán)投資利利得（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)與應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的差額） （四）商譽(yù) 1、非同一控控制下的吸收收合并形成商商譽(yù)時(shí) 借：相關(guān)關(guān)資產(chǎn)科目（取取得的被購(gòu)買買方各項(xiàng)可辨辨認(rèn)資產(chǎn)的公公允價(jià)值） 商譽(yù) 貸：相關(guān)負(fù)負(fù)債科目（取取得的被購(gòu)買買方各項(xiàng)可辨辨認(rèn)負(fù)債的公公允價(jià)值） 相關(guān)科目（合合并成本） 2、企業(yè)根據(jù)據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)規(guī)定確定商商譽(yù)發(fā)生減值值的 借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失商譽(yù)減值值損失 貸：商譽(yù)減減值準(zhǔn)備 （五）投投資性房地產(chǎn)產(chǎn) 1、成本法模模式計(jì)量的 （1）企業(yè)外購(gòu)購(gòu)、自行建造造等取得的投投資性房地產(chǎn)產(chǎn) 借：投資資性房地產(chǎn)（應(yīng)應(yīng)計(jì)入

24、投資性性房地產(chǎn)成本本） 貸：銀行存存款 在建工程 （2）將自用的的建筑物、土土地使用權(quán)等等轉(zhuǎn)換為投資資性房地產(chǎn) 借：投資資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日固定資資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)的原價(jià)） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 貸：固定資資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地地產(chǎn)累計(jì)折舊舊及攤銷（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日固定資資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)累計(jì)折舊舊或攤銷）投資性房地地產(chǎn)減值準(zhǔn)備備（計(jì)提的減減值準(zhǔn)備） （3）按月計(jì)提提折舊或進(jìn)行行攤銷 借：其他他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性性房地產(chǎn)累計(jì)計(jì)折舊及攤銷銷 （4）取得的租租金收入 借：銀行行存款 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 （5）將投資性性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為為自用時(shí) 借：固定定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換換日賬面余額額） 無(wú)

25、形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余余額） 投資性房地地產(chǎn)累計(jì)折舊舊及攤銷 投資性房地地產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 貸：投資性性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余余額） 固定資產(chǎn)值值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換換日賬面余額額） 累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余余額） 無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余余額） （6）處置投資資性房地產(chǎn)時(shí)時(shí) 借：銀行行存款（實(shí)際際收到的金額額） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 同時(shí) 借：投資資性房地產(chǎn)累累計(jì)折舊及攤攤銷（累計(jì)折折舊或累計(jì)攤攤銷） 投資性房地地產(chǎn)減值準(zhǔn)備備（已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備） 其他業(yè)務(wù)成成本 貸：投資性性房地產(chǎn)（賬賬面余額） 2、公允價(jià)值值模式計(jì)量的的 （1）企業(yè)外購(gòu)購(gòu)、自行建造造等取得的投投資性房地產(chǎn)產(chǎn) 借：投資

26、資性房地產(chǎn)（應(yīng)應(yīng)計(jì)入投資性性房地產(chǎn)成本本） 貸：銀行存存款 在建工程 （2）將自用的的建筑物、土土地使用權(quán)等等轉(zhuǎn)換為投資資性房地產(chǎn) 借：投資資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日的公允允價(jià)值） 公允價(jià)值變變動(dòng)損益（公公允價(jià)值低于于賬面價(jià)值的的差額） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 貸：固定資資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 資本公積其他資本公公積（公允價(jià)價(jià)值高于賬面面價(jià)值的差額額） （3）資產(chǎn)負(fù)債債表日，投資資性房地產(chǎn)的的公允價(jià)值高高于其賬面余余額的差額 借：投資資性房地產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng) 貸：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損益益 公允價(jià)值值低于其賬面面余額的差額額做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄 （4）取得的租租金收入 借：銀行行存款 貸：其

27、他業(yè)業(yè)務(wù)收入 （5）將投資性性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為為自用時(shí) 借：固定定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換換日公允價(jià)值值） 公允價(jià)值變變動(dòng)損益（公公允價(jià)值低于于賬面價(jià)值的的差額） 貸：投資性性房地產(chǎn)成本、公允允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變變動(dòng)損益（公公允價(jià)值高于于賬面價(jià)值的的差額） （6）處置投資資性房地產(chǎn)時(shí)時(shí) 借：銀行行存款（實(shí)際際收到的金額額） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入借：其他他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性性房地產(chǎn)成本、公允允價(jià)值變動(dòng) 同時(shí)，按按該項(xiàng)投資性性房地產(chǎn)的公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng) 借（貸）：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 貸（借）：其他業(yè)務(wù)收收入 按該項(xiàng)投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記記入資本公積積的金額 借：資本本公積其他資本公積積（轉(zhuǎn)換投資資性房地產(chǎn)公公允價(jià)

28、值差額額） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 （六）固定資產(chǎn)產(chǎn) 1、購(gòu)入不需需要安裝的固固定資產(chǎn)按實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款（包括買買價(jià)、支付的的包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)等） 借：固定定資產(chǎn) 貸：銀行存存款 2、購(gòu)入需要要安裝的固定定資產(chǎn) （1）按實(shí)際支支付的價(jià)款（包包括買價(jià)、支支付的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等等） 借：在建建工程 貸：銀行存存款 （2）發(fā)生的安安裝等費(fèi)用 借：在建建工程 貸：銀行存存款 預(yù)付賬款 （3）安裝完畢畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工工程和油氣開開發(fā)支出，按按實(shí)際支付的的價(jià)款和安裝裝成本 借：固定定資產(chǎn) 貸：在建工工程 3、自行建造造的固定資產(chǎn)產(chǎn) （1）自營(yíng)工程程領(lǐng)用的工程程物資 借：在建建工程 貸：原材料 （2）自營(yíng)工程程

29、領(lǐng)用本單位位的商品產(chǎn)品品 借：在建建工程 貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） （3）自營(yíng)工程程發(fā)生的其它它費(fèi)用 借：在建建工程 貸：銀行存存款 應(yīng)付職工薪薪酬輔助生產(chǎn) （4）固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)，按按實(shí)際發(fā)生的的全部支出記記賬 借：固定定資產(chǎn) 貸：在建工工程 4、出包工程 （1）預(yù)付工程程價(jià)款 借：預(yù)付付賬款 貸：銀行存存款 （2）資產(chǎn)負(fù)債債表日，按合合理估計(jì)的工工程進(jìn)度和合合同規(guī)定結(jié)算算的進(jìn)度款 借：在建建工程 貸：預(yù)付賬賬款銀行存款 （3）工程完工工與承包企業(yè)業(yè)辦理工程價(jià)價(jià)款結(jié)算時(shí)，按按應(yīng)補(bǔ)付的工工程款 借：在建建工程 貸：銀行存存款 （4）固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到

30、預(yù)定可可使用狀態(tài)，按按實(shí)際發(fā)生的的全部支出記記賬 借：固定定資產(chǎn) 貸：在建工工程 5、投資者投投入的固定資資產(chǎn)，按投資資各方確認(rèn)的的價(jià)值 借：固定定資產(chǎn) 貸：股本（或或?qū)嵤召Y本） 資本公積資本（或股股本）溢價(jià) 6、融資租入入固定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（租賃賃開始日租賃賃資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值與最低租租賃付款額現(xiàn)現(xiàn)值兩者中較較低者，加上上初始直接費(fèi)費(fèi)用） 未確認(rèn)融資資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)付融資資租賃款（最最低租賃付款款額）銀行存款 按期分?jǐn)倲偽创_認(rèn)融資資費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用 7、接受捐贈(zèng)贈(zèng)的固定資產(chǎn)產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（確定定的入賬價(jià)值值） 貸：營(yíng)業(yè)外外收入接受捐贈(zèng)贈(zèng)利得 銀行存款

31、等等（應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)） 8、盤盈的固固定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（同類類或類似固定定資產(chǎn)的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格減去按按該項(xiàng)資產(chǎn)的的新舊程度估估計(jì)的價(jià)值損損耗后的余額額） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 盤盈的固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)屬于于前期差錯(cuò)造造成的，按前前期差錯(cuò)更正正的相關(guān)規(guī)定定處理，通過(guò)過(guò)“以前年度損損益調(diào)整”科目核算。 9、接受的債務(wù)務(wù)人以非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵償債債務(wù)方式取得得的固定資產(chǎn)產(chǎn)，或以應(yīng)收收債權(quán)換入的的固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款”科目 10、以非貨幣幣性交易換入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，交換具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)且且換入資產(chǎn)或或換出資產(chǎn)的的公允價(jià)值能能夠可靠地計(jì)計(jì)量的 （1）以交易性性金融資產(chǎn)換換入固定資產(chǎn)產(chǎn)、油

32、氣資產(chǎn)產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值加應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)） 投資收益（交交易性金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值小于賬面價(jià)價(jià)值的差額） 貸：交易性性金融資產(chǎn)（賬賬面價(jià)值） 銀行存款應(yīng)交稅費(fèi) 投資收益（交交易性金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值大于賬面價(jià)價(jià)值的差額） （2）以產(chǎn)成品品、庫(kù)存商品品換入固定資資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值加應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)） 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入（公公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收收入（公允價(jià)價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的其他相相關(guān)稅金） 同時(shí)，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸

33、：庫(kù)存商商品原材料 （3）以固定資資產(chǎn)換入固定定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)清理（固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)賬面面凈值） 累計(jì)折舊（已已提折舊） 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（已已計(jì)提的減值值準(zhǔn)備） 銀行存款等等（應(yīng)交的相相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資資產(chǎn)（賬面原原價(jià)） 借：固定定資產(chǎn)（換出出固定資產(chǎn)的的公允價(jià)值加加相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資資產(chǎn)清理（換換出固定資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值加相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 按轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)的公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的差額 借：固定定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外外收入非貨幣性性資產(chǎn)交換利利得 按轉(zhuǎn)出固定資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值小于賬面面價(jià)值的差額額 借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出非貨幣性資資產(chǎn)交換損失失 貸：固定資資產(chǎn)清理 （4）以

34、無(wú)形資資產(chǎn)換入固定定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（換出出無(wú)形資產(chǎn)的的公允價(jià)值加加應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)） 無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷 營(yíng)業(yè)外支出出非貨幣性性資產(chǎn)交換損損失（無(wú)形資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值小于賬面面價(jià)值的差額額）貸：無(wú)形資資產(chǎn)（賬面余余額） 銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金） 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性性資產(chǎn)交換利利得（無(wú)形資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值大于賬面面價(jià)值的差額額） （5）以長(zhǎng)期股股權(quán)投資、持持有至到期投投資、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)換入固定資資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值加應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)） 長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備 持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 可供出售金金融資產(chǎn)減值值

35、準(zhǔn)備 投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值小于于賬面價(jià)值的的差額） 貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（賬賬面余額）持有至到期期投資（賬面面余額） 可供出售金金融資產(chǎn)（賬賬面余額） 銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金）投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的差額） 非貨幣性性交易換入的的固定資產(chǎn)涉涉及補(bǔ)價(jià)的，收收到補(bǔ)價(jià)的企企業(yè)，以換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值加應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)價(jià)后的余額作作為換入資產(chǎn)產(chǎn)的成本，支支付補(bǔ)價(jià)的企企業(yè)，以換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值加應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作作為換入資產(chǎn)產(chǎn)的成本，比比照上述分錄錄處理。 11、以非貨幣幣性交易換入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，交換

36、不具具有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)或換入、換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值不能能夠可靠地計(jì)計(jì)量的 （1）以固定資資換入固定資資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)清理（固固定資產(chǎn)賬面面凈值） 累計(jì)折舊（已已提的折舊） 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 貸：固定資資產(chǎn)（換出固固定資產(chǎn)賬面面原價(jià)） 借：固定定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清清理”科目的余額額） 貸：固定資資產(chǎn)清理 （2）以無(wú)形資資產(chǎn)換入固定定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的賬面面價(jià)值加應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)） 無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（換換出無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)已計(jì)提的減減值準(zhǔn)備） 貸：無(wú)形資資產(chǎn)（賬面余余額） 銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金） （3）以長(zhǎng)期股股權(quán)投資、持持有至到期投投資換

37、入固定定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的賬面面價(jià)值加應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)） 長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備（換出長(zhǎng)期期股權(quán)投資已已計(jì)提的減值值準(zhǔn)備） 持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（換出持持有至到期投投資已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備） 貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（賬賬面余額） 持有至到期期投資（賬面面余額）銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金） 涉及補(bǔ)價(jià)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)處理理。 12、開發(fā)新產(chǎn)產(chǎn)品、新技術(shù)術(shù)而購(gòu)置的單單臺(tái)設(shè)備在規(guī)規(guī)定的價(jià)值以以下的固定資資產(chǎn)，按規(guī)定定一次計(jì)入研研究開發(fā)費(fèi)用用 借：固定定資產(chǎn) 貸：銀行存存款 一次計(jì)入入費(fèi)用時(shí) 借：研發(fā)發(fā)支出 貸：累計(jì)折折舊 13、投資轉(zhuǎn)出出的固

38、定資產(chǎn)產(chǎn)見“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”科目 14、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出出的固定資產(chǎn)產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)清理（固固定資產(chǎn)賬面面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已已提折舊） 累計(jì)折耗（計(jì)計(jì)提的折耗） 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（已已計(jì)提的減值值準(zhǔn)備） 貸：固定資資產(chǎn)、油氣資資產(chǎn)（賬面原原價(jià)） 銀行存款等等（捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出出的固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出（“固定資產(chǎn)清清理”科目的余額額） 貸：固定資資產(chǎn)清理 15、以非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵償債債務(wù)方式轉(zhuǎn)出出的固定資產(chǎn)產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款”科目 16、盤虧的固固定資產(chǎn) 借：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢（賬面價(jià)值值） 累計(jì)折舊（已已提折舊） 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（已已計(jì)提的減值值準(zhǔn)備） 貸：

39、固定資資產(chǎn)（賬面原原價(jià)）17、按月計(jì)提固固定資產(chǎn)折舊舊 借：制造造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成成本 貸：累計(jì)折折舊 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備18、固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生減值 借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)產(chǎn)減值損失 貸：固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 如果已計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備的固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值又得以以恢復(fù) 借：固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減減值損失固定資產(chǎn)減減值損失 19、固定資產(chǎn)清清理 （1）出售、報(bào)廢廢和毀損的固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理 借：固定定資產(chǎn)清理（固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)賬面面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已已提折舊） 固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備（已計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備） 貸：固定資資產(chǎn)（賬面原原價(jià)） （2）清理過(guò)程中中發(fā)生的費(fèi)用

40、用以及應(yīng)交的的稅金 借：固定定資產(chǎn)清理 貸：銀行存存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （3）收回出售固固定資產(chǎn)的價(jià)價(jià)款、殘料價(jià)價(jià)值和變價(jià)收收入等 借：銀行行存款 原材料 貸：固定資資產(chǎn)清理 （4）應(yīng)由保險(xiǎn)公公司或過(guò)失賠賠償?shù)膿p失 借：其他他應(yīng)收款 貸：固定資資產(chǎn)清理 （5）固定資產(chǎn)清清理后的凈收收益 借：固定定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外外收入處置非流動(dòng)資資產(chǎn)利得 （6）固定資產(chǎn)清清理后的凈損損失 屬于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由由于自然災(zāi)害害等非正常原原因造成的損損失 借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出非常損失 貸：固定資資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正正常的處理?yè)p損失 借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出處理非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資資產(chǎn)清理 20、固定資

41、產(chǎn)盤盤盈、盤虧 （1）盤盈的固定定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（同類類或類似固定定資產(chǎn)的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格減去該該項(xiàng)資產(chǎn)的新新舊程度估計(jì)計(jì)的價(jià)值損耗耗后的余額） 貸：以前年度度損益調(diào)整確定應(yīng)繳納的所所得稅借：以前年度損損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得得稅結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損損益調(diào)整貸：盈余公積法定盈余余公積利潤(rùn)分配未未分配利潤(rùn) （2）盤虧的固定定資產(chǎn) 借：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢（凈值） 累計(jì)折舊（已已提折舊） 貸：固定資資產(chǎn)（原價(jià)） （4）轉(zhuǎn)銷固定資資產(chǎn)盤虧 借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損損失 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 （七）油氣資產(chǎn)產(chǎn) 1、按規(guī)定申申請(qǐng)取得探礦礦權(quán)，交納探探礦權(quán)使用費(fèi)費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)價(jià)款等。 借：油氣資資

42、產(chǎn) 貸：銀行存存款應(yīng)交稅費(fèi)探礦權(quán)使用費(fèi) 探礦權(quán)價(jià)價(jià)款 2、購(gòu)入油氣氣資產(chǎn)，按實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款 借：油氣氣資產(chǎn) 貸：銀行存存款 應(yīng)付票據(jù)等 3、自行或發(fā)發(fā)包建造的油油氣資產(chǎn)，在在油氣勘探、開開發(fā)工程達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)時(shí) 借：油氣資資產(chǎn) 貸：油氣開開發(fā)支出 4、購(gòu)入或建建造的油氣資資產(chǎn)存在棄置置義務(wù)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)計(jì)計(jì)棄置費(fèi)用 借：油氣氣資產(chǎn)（實(shí)際際取得成本加加預(yù)計(jì)棄置費(fèi)費(fèi)用現(xiàn)值） 貸：油氣勘勘探支出油氣開發(fā)支支出 銀行存款應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)棄置費(fèi)費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄棄置費(fèi)用的現(xiàn)現(xiàn)值） 5、在油氣資資產(chǎn)的使用壽壽命內(nèi)，計(jì)算算確定各期應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置置費(fèi)用利息時(shí)時(shí) 借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)

43、計(jì)負(fù)負(fù)債 6、按月計(jì)提提油氣資產(chǎn)折折耗 借：油氣氣生產(chǎn)成本 貸：累計(jì)折折耗 7、單井報(bào)廢廢和毀損時(shí)，按按支付清理費(fèi)費(fèi)用（扣除取取得的收入） 借：預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用） 貸：銀行存款 對(duì)油氣的賬面價(jià)值暫不作調(diào)整 8、礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí) 借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值） 累計(jì)折耗（已計(jì)提的累計(jì)折耗） 油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)的提減值準(zhǔn)備） 貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 按“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用”余額和發(fā)生的棄置費(fèi)用 借：預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置成本、利息費(fèi)用、其他） 油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分） 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用） 銀行存款（支付的棄

44、置費(fèi)用） 油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分） 按收回出售油氣資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：油氣資產(chǎn)清理 礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額 借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：油氣資產(chǎn)清理。 “油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額 借：油氣資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行。（八）在建工程程、油氣勘探探支出、油氣氣開發(fā)設(shè)施的的核算 1、基建工程程、地質(zhì)勘探探、油氣開發(fā)發(fā)發(fā)生的工程程管理費(fèi)、征征地費(fèi)、可行行性研究費(fèi)、臨臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公公證費(fèi)、監(jiān)理理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅金等 借：在建建工程待攤支

45、出 油氣勘探支支出 油氣開發(fā)支支出 貸：銀行存存款 2、購(gòu)入為建建設(shè)工程、油油氣勘探準(zhǔn)備備的物資 借：工程物物資 貸：銀行存存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 3、購(gòu)置大型型設(shè)備而預(yù)付付款 借：預(yù)付付賬款 貸：銀行存存款 收到設(shè)備備并補(bǔ)付設(shè)備備價(jià)款 借：工程程物資專用設(shè)備 貸：預(yù)付賬賬款 銀行存款 4、自營(yíng)工程程、進(jìn)行油氣氣勘探、油氣氣開發(fā)領(lǐng)用物物資 借：在建建工程 油氣開發(fā)支支出 油氣勘探支支出 貸：工程物物資 工程完工工后對(duì)領(lǐng)出的的剩余材料應(yīng)應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)庫(kù)手續(xù) 借：工程程物資 貸：在建工工程 油氣開發(fā)支支出 油氣勘探支支出 5、工程完工工，將為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的工具具及器具交付付生產(chǎn)使用，按按實(shí)際成本 借

46、：周轉(zhuǎn)材料料 貸：工程物物資（為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的工具具及器具） 6、完工后剩剩余的原材料料，如轉(zhuǎn)作本本企業(yè)存貨的的 借：原材材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：工程物物資 如工程完完工后剩余的的工程物資對(duì)對(duì)外出售的，先先結(jié)轉(zhuǎn)原材料料的進(jìn)項(xiàng)稅額額 借：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：工程物物資 自營(yíng)基建建工程、地質(zhì)質(zhì)勘探、油氣氣開發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的職工工資資 借：在建建工程建筑工程程、安裝工程程 油氣勘探支支出 油氣開發(fā)支支出 貸：應(yīng)付職職工薪酬 生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)部門為工工程提供水、電電、設(shè)備安裝裝、修理、運(yùn)運(yùn)輸?shù)葎趧?wù) 借：在建工工程建筑工程程、安裝工程程 油氣勘探支支出 油氣開發(fā)支支出

47、貸：油氣生生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生生產(chǎn) 生產(chǎn)成本等 6、將設(shè)備交交付承包企業(yè)業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)時(shí) 借：在建建工程（在安安裝設(shè)備） 油氣開發(fā)支支出 貸：原材料料專用設(shè)備 以撥付給給承包企業(yè)的的材料抵作預(yù)預(yù)付備料款的的，按工程物物資的實(shí)際成成本 借：在建建工程建筑工程程、安裝工程程（工程） 油氣勘探支支出 油氣開發(fā)支出 貸：工程物物資 將需要安安裝的設(shè)備交交付承包企業(yè)業(yè)進(jìn)行安裝 借：在建建工程在安裝設(shè)設(shè)備 貸：工程物物資 按合同規(guī)規(guī)定結(jié)算的進(jìn)進(jìn)度款 借：在建建工程 貸：預(yù)付賬賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款 工程完工工與承包企業(yè)業(yè)辦理工程價(jià)價(jià)款結(jié)算時(shí)，按按應(yīng)付的工程程款 借：在建建工程 貸：預(yù)付賬賬款銀

48、行存款 其他應(yīng)付款 9、由于自然然災(zāi)害等原因因造成的在建建工程報(bào)廢或或毀損，減去去殘料價(jià)值和和過(guò)失人或保保險(xiǎn)公司等賠賠償后的凈損損失 借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出非常損失 貸：在建工工程建筑工程程、安裝工程程（工程） 10、工程物資資在建設(shè)期間間發(fā)生的盤虧虧、報(bào)廢及毀毀損，其處置置損失報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后 借：在建建工程 油氣開發(fā)支支出 油氣勘探支支出 貸：工程物物資 盤盈的工工程物資或處處置收益 借：工程物物資 貸：在建工工程油氣開發(fā)支支出油氣勘探支支出 11、基建工程程達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)前前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)聯(lián)合試車發(fā)生生的費(fèi)用 借：在建工工程待攤支出 貸：銀行存存款 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) 獲得的試試車收入或按按預(yù)計(jì)售價(jià)將將能對(duì)外銷售售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為為庫(kù)存商品的的 借：銀行行存款 庫(kù)存商品 貸：在建工工程待攤支出 12、在建工程程、油氣勘探探、油氣開發(fā)發(fā)發(fā)生的借款款費(fèi)用滿足借借款費(fèi)用準(zhǔn)則則資本化條件件的 借：在建建工程 油氣開發(fā)支支出 油氣勘探