非流動資產(chǎn)相關知識

1、二、非流動資產(chǎn)產(chǎn) （一）持持有至到期投投資 1、企業(yè)取得得的持有至到到期投資 借：持有有至到期投資資債券投資資（成本）（公公允價值，不不含已到付息息期但尚未領領取的利息） 債券投資資（利息調(diào)整整） 應收利息（已已到付息期但但尚未領取的的利息） 貸：銀行存存款 持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)整整） 2、企業(yè)接受受的債務人以以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債務方方式取得的持持有至到期投投資，以及非非貨幣性交易易換入的持有有至到期投資資，見“應收賬款”科目。 3、未發(fā)生減減值的持有至至到期投資為為分期付息、一一次還本債券券投資的，資資產(chǎn)負債表日日計算利息收收入 借：應收收利息（按票票面利率計算算確定的應收收未

2、收利息） 持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)整整） 貸：投資收收益（持有至至到期投資攤攤余成本和實實際利率計算算確定的利息息收入） 持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)整整） 未發(fā)生減減值的持有至至到期投資為為一次還本付付息債券投資資的，資產(chǎn)負負債表日計算算利息收入 借：持有有至到期投資資應計利息息（按票面利利率計算確定定的應收未收收利息） 持有至到期投投資債券投資資（利息調(diào)整整） 貸：投資收收益（持有至至到期投資攤攤余成本和實實際利率計算算確定的利息息收入） 持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)整整） 4、已發(fā)生減減值的持有至至到期投資，資資產(chǎn)負債表日日計算利息收收入 借：持有有至到期投資資減值

3、準備（攤攤余成本和實實際利率計算算確定的利息息收入） 貸：投資收收益 同時，將將按合同本金金和合同約定定的名義利率率計算確定的的應收利息金金額進行表外外登記 5、收到取得得持有至到期期投資支付的的價款中包含含的已到付息息期但尚未領領取的債券利利息 借：銀行行存款 貸：應收利利息 6、收到分期期付息、一次次還本持有至至到期投資持持有期間支付付的利息 借：銀行行存款 貸：應收利利息 7、出售或到到期收回未發(fā)發(fā)生減值債券券本息 借：銀行行存款等 持有至到期期投資減值準準備 持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)整整） 投資收益 貸：持有至至到期投資債券投資資（成本） 債券投資（應應計利息） 債券投資（利

4、利息調(diào)整）應收利息投資收益 8、按照金融融工具確認和和計量規(guī)定將將持有至到期期投資重分類類為可供出售售金融資產(chǎn)的的 借：可供供出售金融資資產(chǎn)（公允價價值） 資本公積其他資本公公積（公允價價值小于賬面面價值的金額額） 貸：持有至至到期投資成本、利利息調(diào)整、應應計利息 資本公積其他資本公公積（公允價價值大于賬面面價值的金額額） 9、按照金融融工具確認和和計量規(guī)定將將可供出售金金融資產(chǎn)重分分類為采用成成本或攤余成成本計量的金金融資產(chǎn)的，應應在重分類日日按其公允價價值 借：持有有至到期投資資 貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn) 10、出售或到到期收回已發(fā)發(fā)生減值債券券本息 借：銀行行存款等 持有至到期期投資減值

5、準準備 持有至到期期投資債券投資資（利息調(diào)整整） 減產(chǎn)減值損損失 貸：持有至至到期投資債券投資資（成本） 債券投資（應應計利息） 債券投資（利利息調(diào)整）應收利息減產(chǎn)減值損損失 11、資產(chǎn)負債表表日，企業(yè)根根據(jù)金融工具具確認和計量量規(guī)定確定持持有至到期投投資發(fā)生減值值的 借：減產(chǎn)產(chǎn)減值損失持有至到到期投資減值值損失 貸：持有至至到期投資減減值準備 12、可轉(zhuǎn)換公公司債券轉(zhuǎn)換換為股份 借：長期期股權投資股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期期投資可轉(zhuǎn)換公公司債券投資資（利息調(diào)整整） 貸：持有至至到期投資可轉(zhuǎn)換公公司債券投資資（成本） 可轉(zhuǎn)換公司司債券投資（利利息調(diào)整） 可轉(zhuǎn)換公司司債券投資（應應

6、計利息）（二）可供出售售金融資產(chǎn) 1、可供出售售債券投資的的取得、資產(chǎn)產(chǎn)負負債表日日計算確定利利息、收到利利息，比照“持有至到期期投資”科目的相關關核算內(nèi)容處處理。 2、可供出售售股票投資的的取得、被投投資單位宣告告發(fā)放的現(xiàn)金金股利、收到到股利，比照照成本法核算算的“長期股權投投資”科目的相關關核算內(nèi)容處處理。 3、資產(chǎn)負債債表日，可供供出售金融資資產(chǎn)的公允價價值高于其賬賬面余額（如如可供出售金金融資產(chǎn)為債債券，即為其其攤余成本）的的差額 借：可供供出售金融資資產(chǎn) 貸：資本公公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價值值變動） 可供出售售金融資產(chǎn)的的公允價值低低于其賬面余余額（如可供供出售

7、金融資資產(chǎn)為債券，即即為其攤余成成本）的差額額 借：資本本公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價值值變動） 貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn) 4、將可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)重分類為采采用成本或攤攤余成本計量量的金融資產(chǎn)產(chǎn)的，應在重重分類日按可可供出售金融融資產(chǎn)的公允允價值 借：持有至至到期投資 貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn) 對于有固固定到期日的的，應在該項項金融資產(chǎn)的的剩余期限資資產(chǎn)負債表日日，按采用實實際利率法計計算確定原記記入“資本公積”的攤銷金額 借（貸）：資本公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價值值變動） 貸（借）：投資收益。 對于沒有有固定到期日日的，在處置置該項金融資資產(chǎn)時 借（

8、貸）：資本公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價值值變動） 貸（借）：投資收益 5、確定可供供出售金融資資產(chǎn)發(fā)生減值值的 借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失（減減記的金額） 貸：資本公公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價值值變動） 可供出售售金融資產(chǎn)減減值準備 對于已確確認減值損失失的可供出售售金融資產(chǎn)（不不包括股票等等權益工具），在在隨后會計期期間內(nèi)公允價價值已上升且且客觀上與確確認原減值損損失事項有關關的，應在原原已計提的減減值準備金額額內(nèi) 借：可供供出售金融資資產(chǎn)減值準備備 貸：資產(chǎn)減減值損失 已確認減減值損失的可可供出售股票票等權益工具具投資（不含含在活躍市場場上沒有報價價、公允價值

9、值不能可靠計計量的權益工工具投資）在在隨后的會計計期間公允價價值上升的，應應在原已計提提的減值準備備金額內(nèi)，按按恢復增加的的金額 借：可供供出售金融資資產(chǎn)減值準備備 貸：資本公公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價值值變動） 6、出售可供出出售的金融資資產(chǎn) 借：銀行行存款 資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值變變動） 投資收益 貸：可供出出售的金融資資產(chǎn)成本、公公允價值變動動、利息調(diào)整整、應計利息息資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值變變動） 投資收益（三）長期股權權投資 1、同一控制下下企業(yè)合并形形成的長期股股權投資 （1）取得被合合并方所有者者權益賬

10、面價價值大于支付付的合并對價價的賬面價值值的 借：長期股權權投資成本（取取得被合并方方所有者權益益賬面價值的的份額） 應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤） 有關負債科科目 貸：有關資資產(chǎn)科目 資本公積資本溢價（股股本溢價） （2）取得被合合并方所有者者權益賬面價價值小于支付付的合并對價價的賬面價值值的 借：長期期股權投資成本（取取得被合并方方所有者權益益賬面價值的的份額） 應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤） 有關負債科科目 資本公積資本溢價（股股本溢價） 盈余公積 利潤分配未分配利潤 貸：有關資資產(chǎn)科目 2、非同一控控制下企業(yè)合合并形成的長長期股權投資資 （1

11、）以貨幣資資金作為合并并對價的 借：長期期股權投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤） 應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤） 貸：銀行存存款（合并成成本、支付的的直接相關費費用） （2）以交易性性金融資產(chǎn)作作為合并對價價的 借：長期期股權投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤） 應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤） 投資收益處置收益 貸：交易性性金融資產(chǎn)（公公允價值） 投資收益處置收益 同時，按按作為對價的的金融資產(chǎn)的的公允價值變變動 借（貸）：公允價值變變動損益 貸（記）：投資收益 （3）以存貨作作為合并對價

12、價的 借：長期期股權投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤） 應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤） 貸：主營業(yè)業(yè)務收入、其其他業(yè)務收入入 應交稅費應交增值值稅（銷項稅稅） 同時 借：主營業(yè)業(yè)務成本、其其他業(yè)務成本本 貸：庫存商商品、原材料料等 （4）以持有至至到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)、長期期股權投資作作為合并對價價的 借：長期期股權投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤） 應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤） 持有至到期期投資減值準準備 可供出售金金融資產(chǎn)減值值準備 長期股權投投資減值準備備 投資收益處置

13、收益 貸：持有至至到期投資可供出售金金融資產(chǎn) 長期股權投投資 投資收益處置收益 同時，按按作為對價的的可供出售金金融資產(chǎn)的公公允價值變動動 借（貸）：資本公積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價值值變動） 貸（記）：投資收益 以固定資資產(chǎn)、油汽資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)等作為合合并對價的 借：長期期股權投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤） 應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤） 累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產(chǎn)減減值準備 油汽資產(chǎn)減減值準備 無形資產(chǎn)減減值準備 營業(yè)外支出出非流動資資產(chǎn)處置損失失 貸：固定資資產(chǎn) 油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn) 銀行存款（支支付

14、的直接相相關費用） 營業(yè)外收入入非流動資資產(chǎn)處置利得得 3、以支付現(xiàn)金金方式取得的的長期股權投投資 （1）采用成本本法核算的 借：長期期股權投資（實實際支付的價價款） 貸：銀行存存款 （2）采用權益益法核算的 長期股權權投資的初始始投資成本大大于投資時應應享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額的 借：長期期股權投資成本（實實際支付的價價款） 貸：銀行存存款 長期股權權投資的初始始投資成本小小于投資時應應享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額的的 借：長期期股權投資成本（應應享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額） 貸：銀行存存款（實際支支付的價款） 營業(yè)外收入入初始長期期股權

15、投資利利得（換出資資產(chǎn)的公允價價值加應支付付的相關稅費費與應享有被被投資單位可可辨認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價值份份額的差額） 4、以存貨換換入長期股權權投資 （1）采用成本法法核算的 借：長期期股權投資（換換出資產(chǎn)的公公允價值加應應支付的相關關稅費） 貸：主營業(yè)業(yè)務收入（公公允價值）其他業(yè)務收收入（公允價價值） 應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額） 銀行存款（支支付的相關費費用） 應交稅費（應應交的其他相相關稅金） 同時，結結轉(zhuǎn)存貨成本本 借：主營營業(yè)務成本 其他業(yè)務成成本 存貨跌價準準備 貸：庫存商商品 原材料 （2）采用權益益法核算的 長期股權投資資的初始投資資成本大于投投資時應享有有被投資單位位可辨

16、認凈資資產(chǎn)公允價值值份額的，賬賬務處理與采采用成本法相相同。 長期股權權投資的初始始投資成本小小于投資時應應享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額的的 借：長期期股權投資成本（應應享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額） 貸：主營業(yè)業(yè)務收入（公公允價值） 其他業(yè)務收收入（公允價價值） 應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額） 銀行存款（支支付的相關費費用）應交稅費（應應交的其他相相關稅金） 營業(yè)外收入入初始長期期股權投資利利得（換出資資產(chǎn)的公允價價值加應支付付的相關稅費費與應享有被被投資單位可可辨認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價值份份額的差額） 同時，結結轉(zhuǎn)存貨成本本（略）。 5、以固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)

17、產(chǎn)換入長期股股權投資 借：固定定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值加上應支付付的相關稅費費） 累計折舊（已已提折舊） 累計折耗（已已計提的折耗耗） 固定資產(chǎn)減減值準備（已已計提的減值值準備） 貸：固定資資產(chǎn)、油氣資資產(chǎn)（賬面原原價） 銀行存款（支支付的相關稅稅費） 應交稅費（應應交的相關稅稅金） （1）采用成本本法核算的 借：長期期股權投資（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值加上應支付付的相關稅費費） 貸：固定資資產(chǎn)清理 （2）采用權益益法核算的 投資成本本大于投資時時應享有被投投資單位可辨辨認凈資產(chǎn)公公允價值份額額的 借：長期期股權投資成本（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)

18、的公允價值值加上應支付付的相關稅費費）貸：固定資資產(chǎn)清理 投資成本本小于投資時時應享有被投投資單位可辨辨認凈資產(chǎn)公公允價值份額額的 借：長期股股權投資成本（應享享有被投資單單位可辨認凈凈資產(chǎn)公允價價值份額） 貸：固定資資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值加上應支付付的相關稅費費） 營業(yè)外收入入初始長期期股權投資利利得（換出資資產(chǎn)的公允價價值加應支付付的相關稅費費與應享有被被投資單位可可辨認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價值份份額的差額） 按轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的公公允價值大于于賬面價值的的差額 借：固定定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外外收入處置非流流動資產(chǎn)利得得 按轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的公公允價

19、值小于于賬面價值的的差額 借：營業(yè)業(yè)外支出處置非流流動資產(chǎn)損失失 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 6、以無形資資產(chǎn)換入長期期股權投資 （1）采用成本本法核算的 借：長期期股權投資（換換出無形資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值加應支付的的相關稅費） 累計攤銷 無形資產(chǎn)減減值準備 營業(yè)外支出出非貨幣性性資產(chǎn)交換損損失（無形資資產(chǎn)的公允價價值小于賬面面價值的差額額） 貸：無形資資產(chǎn)（賬面余余額）銀行存款（支支付的相關費費用）應交稅費（應應交的相關稅稅金）營業(yè)外收入入非貨幣性性資產(chǎn)交換利利得（無形資資產(chǎn)的公允價價值大于賬面面價值的差額額） （2）采用權益益法核算的 投資成本本大于投資時時應享有被投投資單位可辨辨認凈資產(chǎn)公公允價值

20、份額額的，賬務處處理與采用成成本法相同。 投資成本小于投投資時應享有有被投資單位位可辨認凈資資產(chǎn)公允價值值份額的 借：長期期股權投資成本（應應享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額） 累計攤銷 無形資產(chǎn)減減值準備 營業(yè)外支出出非貨幣性性資產(chǎn)交換損損失（無形資資產(chǎn)的公允價價值小于賬面面價值的差額額） 貸：無形資資產(chǎn)（賬面余余額） 銀行存款（支支付的相關費費用）應交稅費（應應交的相關稅稅金） 營業(yè)外收入入非貨幣性性資產(chǎn)交換利利得（無形資資產(chǎn)的公允價價值大于賬面面價值的差額額） 營業(yè)外收入入初始長期期股權投資利利得（換出資資產(chǎn)的公允價價值加應支付付的相關稅費費與應享有被被投資單位可可辨認凈資產(chǎn)

21、產(chǎn)公允價值份份額的差額） 7、以長期股股權投資、持持有至到期投投資、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)換入長期股股權投資 （1）采用成本本法核算的 借：長期期股權投資（換換出資產(chǎn)的公公允價值加應應支付的相關關稅費） 長期投資減減值準備 持有至到期期投資減值準準備 可供出售金金融資產(chǎn)減值值準備 投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價值小于于賬面價值的的差額） 貸：長期股股權投資（賬賬面余額）持有至到期期投資（賬面面余額） 可供出售金金融資產(chǎn)（賬賬面余額） 銀行存款（支支付的相關費費用）應交稅費（應應交的相關稅稅金）投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價值大于于賬面價值的的差額） （2）采用權益益法核算的 投資成本本大于投資時

22、時應享有被投投資單位可辨辨認凈資產(chǎn)公公允價值份額額的，賬務處處理與采用成成本法相同。 投資成本本小于投資時時應享有被投投資單位可辨辨認凈資產(chǎn)公公允價值份額額的 借：長期期股權投資成本（應應享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額） 長期投資減減值準備 持有至到期期投資減值準準備 可供出售金金融資產(chǎn)減值值準備 投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價值小于于賬面價值的的差額） 貸：長期股股權投資（賬賬面余額） 持有至到期期投資（賬面面余額） 可供出售金金融資產(chǎn)（賬賬面余額） 銀行存款（支支付的相關費費用） 應交稅費（應應交的相關稅稅金） 投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價值大于于賬面價值的的差額） 營業(yè)外

23、收入入初始長期期股權投資利利得（換出資資產(chǎn)的公允價價值加應支付付的相關稅費費與應享有被被投資單位可可辨認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價值份份額的差額） （四）商譽 1、非同一控控制下的吸收收合并形成商商譽時 借：相關關資產(chǎn)科目（取取得的被購買買方各項可辨辨認資產(chǎn)的公公允價值） 商譽 貸：相關負負債科目（取取得的被購買買方各項可辨辨認負債的公公允價值） 相關科目（合合并成本） 2、企業(yè)根據(jù)據(jù)資產(chǎn)減值準準規(guī)定確定商商譽發(fā)生減值值的 借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失商譽減值值損失 貸：商譽減減值準備 （五）投投資性房地產(chǎn)產(chǎn) 1、成本法模模式計量的 （1）企業(yè)外購購、自行建造造等取得的投投資性房地產(chǎn)產(chǎn) 借：投資資性房地產(chǎn)（應應計入

24、投資性性房地產(chǎn)成本本） 貸：銀行存存款 在建工程 （2）將自用的的建筑物、土土地使用權等等轉(zhuǎn)換為投資資性房地產(chǎn) 借：投資資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)的原價） 累計折舊 固定資產(chǎn)值值準備 無形資產(chǎn)減減值準備 貸：固定資資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 投資性房地地產(chǎn)累計折舊舊及攤銷（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)累計折舊舊或攤銷）投資性房地地產(chǎn)減值準備備（計提的減減值準備） （3）按月計提提折舊或進行行攤銷 借：其他他業(yè)務成本 貸：投資性性房地產(chǎn)累計計折舊及攤銷銷 （4）取得的租租金收入 借：銀行行存款 貸：其他業(yè)業(yè)務收入 （5）將投資性性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為為自用時 借：固定定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換換日賬面余額額） 無

25、形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余余額） 投資性房地地產(chǎn)累計折舊舊及攤銷 投資性房地地產(chǎn)減值準備備 貸：投資性性房地產(chǎn) 累計折舊（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余余額） 固定資產(chǎn)值值準備（轉(zhuǎn)換換日賬面余額額） 累計攤銷（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余余額） 無形資產(chǎn)減減值準備（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余余額） （6）處置投資資性房地產(chǎn)時時 借：銀行行存款（實際際收到的金額額） 貸：其他業(yè)業(yè)務收入 同時 借：投資資性房地產(chǎn)累累計折舊及攤攤銷（累計折折舊或累計攤攤銷） 投資性房地地產(chǎn)減值準備備（已計提的的減值準備） 其他業(yè)務成成本 貸：投資性性房地產(chǎn)（賬賬面余額） 2、公允價值值模式計量的的 （1）企業(yè)外購購、自行建造造等取得的投投資性房地產(chǎn)產(chǎn) 借：投資

26、資性房地產(chǎn)（應應計入投資性性房地產(chǎn)成本本） 貸：銀行存存款 在建工程 （2）將自用的的建筑物、土土地使用權等等轉(zhuǎn)換為投資資性房地產(chǎn) 借：投資資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日的公允允價值） 公允價值變變動損益（公公允價值低于于賬面價值的的差額） 累計折舊 固定資產(chǎn)值值準備 無形資產(chǎn)減減值準備 貸：固定資資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 資本公積其他資本公公積（公允價價值高于賬面面價值的差額額） （3）資產(chǎn)負債債表日，投資資性房地產(chǎn)的的公允價值高高于其賬面余余額的差額 借：投資資性房地產(chǎn)公允價值值變動 貸：公允價價值變動損益益 公允價值值低于其賬面面余額的差額額做相反的會會計分錄 （4）取得的租租金收入 借：銀行行存款 貸：其

27、他業(yè)業(yè)務收入 （5）將投資性性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為為自用時 借：固定定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換換日公允價值值） 公允價值變變動損益（公公允價值低于于賬面價值的的差額） 貸：投資性性房地產(chǎn)成本、公允允價值變動 公允價值變變動損益（公公允價值高于于賬面價值的的差額） （6）處置投資資性房地產(chǎn)時時 借：銀行行存款（實際際收到的金額額） 貸：其他業(yè)業(yè)務收入借：其他他業(yè)務成本 貸：投資性性房地產(chǎn)成本、公允允價值變動 同時，按按該項投資性性房地產(chǎn)的公公允價值變動動 借（貸）：公允價值變變動損益 貸（借）：其他業(yè)務收收入 按該項投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記記入資本公積積的金額 借：資本本公積其他資本公積積（轉(zhuǎn)換投資資性房地產(chǎn)公公允價

28、值差額額） 貸：其他業(yè)業(yè)務收入 （六）固定資產(chǎn)產(chǎn) 1、購入不需需要安裝的固固定資產(chǎn)按實實際支付的價價款（包括買買價、支付的的包裝費、運運輸費等） 借：固定定資產(chǎn) 貸：銀行存存款 2、購入需要要安裝的固定定資產(chǎn) （1）按實際支支付的價款（包包括買價、支支付的包裝費費、運輸費等等） 借：在建建工程 貸：銀行存存款 （2）發(fā)生的安安裝等費用 借：在建建工程 貸：銀行存存款 預付賬款 （3）安裝完畢畢結轉(zhuǎn)在建工工程和油氣開開發(fā)支出，按按實際支付的的價款和安裝裝成本 借：固定定資產(chǎn) 貸：在建工工程 3、自行建造造的固定資產(chǎn)產(chǎn) （1）自營工程程領用的工程程物資 借：在建建工程 貸：原材料 （2）自營工程程

29、領用本單位位的商品產(chǎn)品品 借：在建建工程 貸：產(chǎn)成品 應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額） （3）自營工程程發(fā)生的其它它費用 借：在建建工程 貸：銀行存存款 應付職工薪薪酬輔助生產(chǎn) （4）固定資產(chǎn)產(chǎn)購建完工，達達到預定可使使用狀態(tài)，按按實際發(fā)生的的全部支出記記賬 借：固定定資產(chǎn) 貸：在建工工程 4、出包工程 （1）預付工程程價款 借：預付付賬款 貸：銀行存存款 （2）資產(chǎn)負債債表日，按合合理估計的工工程進度和合合同規(guī)定結算算的進度款 借：在建建工程 貸：預付賬賬款銀行存款 （3）工程完工工與承包企業(yè)業(yè)辦理工程價價款結算時，按按應補付的工工程款 借：在建建工程 貸：銀行存存款 （4）固定資產(chǎn)產(chǎn)達到

30、預定可可使用狀態(tài)，按按實際發(fā)生的的全部支出記記賬 借：固定定資產(chǎn) 貸：在建工工程 5、投資者投投入的固定資資產(chǎn)，按投資資各方確認的的價值 借：固定定資產(chǎn) 貸：股本（或或?qū)嵤召Y本） 資本公積資本（或股股本）溢價 6、融資租入入固定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（租賃賃開始日租賃賃資產(chǎn)公允價價值與最低租租賃付款額現(xiàn)現(xiàn)值兩者中較較低者，加上上初始直接費費用） 未確認融資資費用 貸：長期應應付款應付融資資租賃款（最最低租賃付款款額）銀行存款 按期分攤攤未確認融資資費用 借：財務務費用 貸：未確認認融資費用 7、接受捐贈贈的固定資產(chǎn)產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（確定定的入賬價值值） 貸：營業(yè)外外收入接受捐贈贈利得 銀行存款

31、等等（應支付的的相關稅費） 8、盤盈的固固定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（同類類或類似固定定資產(chǎn)的市場場價格減去按按該項資產(chǎn)的的新舊程度估估計的價值損損耗后的余額額） 貸：待處理理財產(chǎn)損溢 盤盈的固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)屬于于前期差錯造造成的，按前前期差錯更正正的相關規(guī)定定處理，通過過“以前年度損損益調(diào)整”科目核算。 9、接受的債務務人以非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵償債債務方式取得得的固定資產(chǎn)產(chǎn)，或以應收收債權換入的的固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)見“應收賬款”科目 10、以非貨幣幣性交易換入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，交換具有有商業(yè)實質(zhì)且且換入資產(chǎn)或或換出資產(chǎn)的的公允價值能能夠可靠地計計量的 （1）以交易性性金融資產(chǎn)換換入固定資產(chǎn)產(chǎn)、油

32、氣資產(chǎn)產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的公允允價值加應支支付的相關稅稅費） 投資收益（交交易性金融資資產(chǎn)公允價值值小于賬面價價值的差額） 貸：交易性性金融資產(chǎn)（賬賬面價值） 銀行存款應交稅費 投資收益（交交易性金融資資產(chǎn)公允價值值大于賬面價價值的差額） （2）以產(chǎn)成品品、庫存商品品換入固定資資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的公允允價值加應支支付的相關稅稅費） 貸：主營業(yè)業(yè)務收入（公公允價值） 其他業(yè)務收收入（公允價價值） 應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額） 銀行存款（支支付的相關費費用） 應交稅費（應應交的其他相相關稅金） 同時，結結轉(zhuǎn)成本 借：主營營業(yè)務成本 其他業(yè)務成成本 存貨跌價準準備 貸

33、：庫存商商品原材料 （3）以固定資資產(chǎn)換入固定定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)清理（固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)賬面面凈值） 累計折舊（已已提折舊） 固定資產(chǎn)減減值準備（已已計提的減值值準備） 銀行存款等等（應交的相相關稅費） 貸：固定資資產(chǎn)（賬面原原價） 借：固定定資產(chǎn)（換出出固定資產(chǎn)的的公允價值加加相關稅費） 貸：固定資資產(chǎn)清理（換換出固定資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值加相關稅費費） 按轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)的公公允價值大于于賬面價值的的差額 借：固定定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外外收入非貨幣性性資產(chǎn)交換利利得 按轉(zhuǎn)出固定資資產(chǎn)的公允價價值小于賬面面價值的差額額 借：營業(yè)業(yè)外支出非貨幣性資資產(chǎn)交換損失失 貸：固定資資產(chǎn)清理 （4）以

34、無形資資產(chǎn)換入固定定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（換出出無形資產(chǎn)的的公允價值加加應支付的相相關稅費） 無形資產(chǎn)減減值準備 累計攤銷 營業(yè)外支出出非貨幣性性資產(chǎn)交換損損失（無形資資產(chǎn)的公允價價值小于賬面面價值的差額額）貸：無形資資產(chǎn)（賬面余余額） 銀行存款（支支付的相關費費用）應交稅費（應應交的相關稅稅金） 營業(yè)外收入非貨幣性性資產(chǎn)交換利利得（無形資資產(chǎn)的公允價價值大于賬面面價值的差額額） （5）以長期股股權投資、持持有至到期投投資、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)換入固定資資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的公允允價值加應支支付的相關稅稅費） 長期投資減減值準備 持有至到期期投資減值準準備 可供出售金金融資產(chǎn)減值值

35、準備 投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價值小于于賬面價值的的差額） 貸：長期股股權投資（賬賬面余額）持有至到期期投資（賬面面余額） 可供出售金金融資產(chǎn)（賬賬面余額） 銀行存款（支支付的相關費費用） 應交稅費（應應交的相關稅稅金）投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價值大于于賬面價值的的差額） 非貨幣性性交易換入的的固定資產(chǎn)涉涉及補價的，收收到補價的企企業(yè)，以換出出資產(chǎn)的公允允價值加應支支付的相關稅稅費減去補價價后的余額作作為換入資產(chǎn)產(chǎn)的成本，支支付補價的企企業(yè)，以換出出資產(chǎn)的公允允價值加應支支付的相關稅稅費和補價作作為換入資產(chǎn)產(chǎn)的成本，比比照上述分錄錄處理。 11、以非貨幣幣性交易換入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，交換

36、不具具有商業(yè)實質(zhì)質(zhì)或換入、換換出資產(chǎn)的公公允價值不能能夠可靠地計計量的 （1）以固定資資換入固定資資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)清理（固固定資產(chǎn)賬面面凈值） 累計折舊（已已提的折舊） 固定資產(chǎn)減減值準備 貸：固定資資產(chǎn)（換出固固定資產(chǎn)賬面面原價） 借：固定定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清清理”科目的余額額） 貸：固定資資產(chǎn)清理 （2）以無形資資產(chǎn)換入固定定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的賬面面價值加應支支付的相關稅稅費） 無形資產(chǎn)減減值準備（換換出無形資產(chǎn)產(chǎn)已計提的減減值準備） 貸：無形資資產(chǎn)（賬面余余額） 銀行存款（支支付的相關費費用）應交稅費（應應交的相關稅稅金） （3）以長期股股權投資、持持有至到期投投資換

37、入固定定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的賬面面價值加應支支付的相關稅稅費） 長期股權投投資減值準備備（換出長期期股權投資已已計提的減值值準備） 持有至到期期投資減值準準備（換出持持有至到期投投資已計提的的減值準備） 貸：長期股股權投資（賬賬面余額） 持有至到期期投資（賬面面余額）銀行存款（支支付的相關費費用） 應交稅費（應應交的相關稅稅金） 涉及補價價的，同時進進行相應處理理。 12、開發(fā)新產(chǎn)產(chǎn)品、新技術術而購置的單單臺設備在規(guī)規(guī)定的價值以以下的固定資資產(chǎn)，按規(guī)定定一次計入研研究開發(fā)費用用 借：固定定資產(chǎn) 貸：銀行存存款 一次計入入費用時 借：研發(fā)發(fā)支出 貸：累計折折舊 13、投資轉(zhuǎn)出出的固

38、定資產(chǎn)產(chǎn)見“長期股權投投資”科目 14、捐贈轉(zhuǎn)出出的固定資產(chǎn)產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)清理（固固定資產(chǎn)賬面面價值） 累計折舊（已已提折舊） 累計折耗（計計提的折耗） 固定資產(chǎn)減減值準備（已已計提的減值值準備） 貸：固定資資產(chǎn)、油氣資資產(chǎn)（賬面原原價） 銀行存款等等（捐贈轉(zhuǎn)出出的固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)應交的相關關稅費） 借：營業(yè)業(yè)外支出捐贈支出（“固定資產(chǎn)清清理”科目的余額額） 貸：固定資資產(chǎn)清理 15、以非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵償債債務方式轉(zhuǎn)出出的固定資產(chǎn)產(chǎn)，見“應付賬款”科目 16、盤虧的固固定資產(chǎn) 借：待處處理財產(chǎn)損溢溢（賬面價值值） 累計折舊（已已提折舊） 固定資產(chǎn)減減值準備（已已計提的減值值準備） 貸：

39、固定資資產(chǎn)（賬面原原價）17、按月計提固固定資產(chǎn)折舊舊 借：制造造費用 營業(yè)費用 管理費用 其他業(yè)務成成本 貸：累計折折舊 固定資產(chǎn)減減值準備18、固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生減值 借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)產(chǎn)減值損失 貸：固定資資產(chǎn)減值準備備 如果已計計提減值準備備的固定資產(chǎn)產(chǎn)價值又得以以恢復 借：固定定資產(chǎn)減值準準備 貸：資產(chǎn)減減值損失固定資產(chǎn)減減值損失 19、固定資產(chǎn)清清理 （1）出售、報廢廢和毀損的固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理 借：固定定資產(chǎn)清理（固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)賬面面價值） 累計折舊（已已提折舊） 固定資產(chǎn)減值值準備（已計計提的減值準準備） 貸：固定資資產(chǎn)（賬面原原價） （2）清理過程中中發(fā)生的費用

40、用以及應交的的稅金 借：固定定資產(chǎn)清理 貸：銀行存存款 應交稅費應交營業(yè)稅 （3）收回出售固固定資產(chǎn)的價價款、殘料價價值和變價收收入等 借：銀行行存款 原材料 貸：固定資資產(chǎn)清理 （4）應由保險公公司或過失賠賠償?shù)膿p失 借：其他他應收款 貸：固定資資產(chǎn)清理 （5）固定資產(chǎn)清清理后的凈收收益 借：固定定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外外收入處置非流動資資產(chǎn)利得 （6）固定資產(chǎn)清清理后的凈損損失 屬于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營期間由由于自然災害害等非正常原原因造成的損損失 借：營業(yè)業(yè)外支出非常損失 貸：固定資資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營期間正正常的處理損損失 借：營業(yè)業(yè)外支出處理非流動動資產(chǎn)損失 貸：固定資資產(chǎn)清理 20、固定資

41、產(chǎn)盤盤盈、盤虧 （1）盤盈的固定定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（同類類或類似固定定資產(chǎn)的市場場價格減去該該項資產(chǎn)的新新舊程度估計計的價值損耗耗后的余額） 貸：以前年度度損益調(diào)整確定應繳納的所所得稅借：以前年度損損益調(diào)整貸：應交稅費應交所得得稅結轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損損益調(diào)整貸：盈余公積法定盈余余公積利潤分配未未分配利潤 （2）盤虧的固定定資產(chǎn) 借：待處處理財產(chǎn)損溢溢（凈值） 累計折舊（已已提折舊） 貸：固定資資產(chǎn)（原價） （4）轉(zhuǎn)銷固定資資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損損失 貸：待處理理財產(chǎn)損溢 （七）油氣資產(chǎn)產(chǎn) 1、按規(guī)定申申請取得探礦礦權，交納探探礦權使用費費、探礦權價價款等。 借：油氣資資

42、產(chǎn) 貸：銀行存存款應交稅費探礦權使用費 探礦權價價款 2、購入油氣氣資產(chǎn)，按實實際支付的價價款 借：油氣氣資產(chǎn) 貸：銀行存存款 應付票據(jù)等 3、自行或發(fā)發(fā)包建造的油油氣資產(chǎn)，在在油氣勘探、開開發(fā)工程達到到預定可使用用狀態(tài)時 借：油氣資資產(chǎn) 貸：油氣開開發(fā)支出 4、購入或建建造的油氣資資產(chǎn)存在棄置置義務的，應應當同時預計計棄置費用 借：油氣氣資產(chǎn)（實際際取得成本加加預計棄置費費用現(xiàn)值） 貸：油氣勘勘探支出油氣開發(fā)支支出 銀行存款應付票據(jù) 其他應付款 預計負債預計棄置費費用（預計棄棄置費用的現(xiàn)現(xiàn)值） 5、在油氣資資產(chǎn)的使用壽壽命內(nèi)，計算算確定各期應應負擔的棄置置費用利息時時 借：財務務費用 貸：預

43、計負負債 6、按月計提提油氣資產(chǎn)折折耗 借：油氣氣生產(chǎn)成本 貸：累計折折耗 7、單井報廢廢和毀損時，按按支付清理費費用（扣除取取得的收入） 借：預計負債預計棄置費用（已使用的棄置費用） 貸：銀行存款 對油氣的賬面價值暫不作調(diào)整 8、礦區(qū)整體廢棄或處置時 借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價值） 累計折耗（已計提的累計折耗） 油氣資產(chǎn)減值準備（已計的提減值準備） 貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價） 按“預計棄置費用”余額和發(fā)生的棄置費用 借：預計負債預計棄置費用（預計棄置成本、利息費用、其他） 油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用大于預計棄置費用余額的部分） 貸：預計負債預計棄置費用（已使用的棄置費用） 銀行存款（支付的棄

44、置費用） 油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用小于預計棄置費用余額的部分） 按收回出售油氣資產(chǎn)的價款和變價收入 借：銀行存款 貸：油氣資產(chǎn)清理 礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額 借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 貸：油氣資產(chǎn)清理。 “油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額 借：油氣資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 油氣資產(chǎn)的其他賬務處理參照“固定資產(chǎn)”科目進行。（八）在建工程程、油氣勘探探支出、油氣氣開發(fā)設施的的核算 1、基建工程程、地質(zhì)勘探探、油氣開發(fā)發(fā)發(fā)生的工程程管理費、征征地費、可行行性研究費、臨臨時設施費、公公證費、監(jiān)理理費和應負擔擔的稅金等 借：在建建工程待攤支

45、出 油氣勘探支支出 油氣開發(fā)支支出 貸：銀行存存款 2、購入為建建設工程、油油氣勘探準備備的物資 借：工程物物資 貸：銀行存存款 應付賬款 應付票據(jù) 3、購置大型型設備而預付付款 借：預付付賬款 貸：銀行存存款 收到設備備并補付設備備價款 借：工程程物資專用設備 貸：預付賬賬款 銀行存款 4、自營工程程、進行油氣氣勘探、油氣氣開發(fā)領用物物資 借：在建建工程 油氣開發(fā)支支出 油氣勘探支支出 貸：工程物物資 工程完工工后對領出的的剩余材料應應當辦理退庫庫手續(xù) 借：工程程物資 貸：在建工工程 油氣開發(fā)支支出 油氣勘探支支出 5、工程完工工，將為生產(chǎn)產(chǎn)準備的工具具及器具交付付生產(chǎn)使用，按按實際成本 借

46、：周轉(zhuǎn)材料料 貸：工程物物資（為生產(chǎn)產(chǎn)準備的工具具及器具） 6、完工后剩剩余的原材料料，如轉(zhuǎn)作本本企業(yè)存貨的的 借：原材材料 應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 貸：工程物物資 如工程完完工后剩余的的工程物資對對外出售的，先先結轉(zhuǎn)原材料料的進項稅額額 借：應交交稅費應交增值值稅（進項稅稅額） 貸：工程物物資 自營基建建工程、地質(zhì)質(zhì)勘探、油氣氣開發(fā)應負擔擔的職工工資資 借：在建建工程建筑工程程、安裝工程程 油氣勘探支支出 油氣開發(fā)支支出 貸：應付職職工薪酬 生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營部門為工工程提供水、電電、設備安裝裝、修理、運運輸?shù)葎趧?借：在建工工程建筑工程程、安裝工程程 油氣勘探支支出 油氣開發(fā)支支出

47、貸：油氣生生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生生產(chǎn) 生產(chǎn)成本等 6、將設備交交付承包企業(yè)業(yè)進行安裝時時 借：在建建工程（在安安裝設備） 油氣開發(fā)支支出 貸：原材料料專用設備 以撥付給給承包企業(yè)的的材料抵作預預付備料款的的，按工程物物資的實際成成本 借：在建建工程建筑工程程、安裝工程程（工程） 油氣勘探支支出 油氣開發(fā)支出 貸：工程物物資 將需要安安裝的設備交交付承包企業(yè)業(yè)進行安裝 借：在建建工程在安裝設設備 貸：工程物物資 按合同規(guī)規(guī)定結算的進進度款 借：在建建工程 貸：預付賬賬款 銀行存款 其他應付款 工程完工工與承包企業(yè)業(yè)辦理工程價價款結算時，按按應付的工程程款 借：在建建工程 貸：預付賬賬款銀

48、行存款 其他應付款 9、由于自然然災害等原因因造成的在建建工程報廢或或毀損，減去去殘料價值和和過失人或保保險公司等賠賠償后的凈損損失 借：營業(yè)業(yè)外支出非常損失 貸：在建工工程建筑工程程、安裝工程程（工程） 10、工程物資資在建設期間間發(fā)生的盤虧虧、報廢及毀毀損，其處置置損失報經(jīng)批批準后 借：在建建工程 油氣開發(fā)支支出 油氣勘探支支出 貸：工程物物資 盤盈的工工程物資或處處置收益 借：工程物物資 貸：在建工工程油氣開發(fā)支支出油氣勘探支支出 11、基建工程程達到預定可可使用狀態(tài)前前進行負荷聯(lián)聯(lián)合試車發(fā)生生的費用 借：在建工工程待攤支出 貸：銀行存存款 庫存商品 應交稅費 獲得的試試車收入或按按預計售價將將能對外銷售售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為為庫存商品的的 借：銀行行存款 庫存商品 貸：在建工工程待攤支出 12、在建工程程、油氣勘探探、油氣開發(fā)發(fā)發(fā)生的借款款費用滿足借借款費用準則則資本化條件件的 借：在建建工程 油氣開發(fā)支支出 油氣勘探