淺議高速公路工程竣工決算審計重點與方法

1、淺議高速公路工程開工決算審計重點與方法淺議高速公路工程開工決算審計重點與方法建立工程的開工決算審計是工程工程施工全過程中根底工程建立的財務(wù)狀況及施工成效的綜合反映，能對新增資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)等進展準(zhǔn)確核定，是開工驗收重要的組成局部，也是企業(yè)或國家進展報賬并轉(zhuǎn)銷建立根本撥款的重要文件，更是建立單位對建成財產(chǎn)辦理移交及確定其使用價值的重要根據(jù)。高速公路工程開工決算報告是在工程驗收合格后，根據(jù)規(guī)定的決算形式做出的決算文件，是由施工企業(yè)進展編制并在報告業(yè)主之后，由業(yè)主委托造價咨詢機構(gòu)或自行審核之后的結(jié)果。一、高速公路工程開工決算審計的內(nèi)容確定工程資產(chǎn)的價值、評價投資預(yù)算的施行情況、評價

2、工程實際的經(jīng)濟效益和社會效益是高速公路工程進展開工決算的主要目的，其可以為政府投資決策提供重要根據(jù)及支持，使得政府投資工程產(chǎn)生的實際效益可以得以提升。高速公路開工決算審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：預(yù)算執(zhí)行的實際情況。查看擅自提升工程建立標(biāo)準(zhǔn)及進展方案外建立的情況是否存在。工程資金的來源、使用及剩余。對各項財務(wù)支出的合法性進展確認；審核剩余的資金與撥款的數(shù)額是否具有準(zhǔn)確性及真實性；對包干結(jié)余施行的分配是否符合規(guī)定進展審核。進展合同執(zhí)行情況及合同質(zhì)量等級的控制的理解。交付財產(chǎn)使用情況。對使用固定資產(chǎn)的真實性進展審核，對驗收手續(xù)進展審查，同時審核無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的合法性及真實性。掌握收尾

3、工程尚未完成的工程量及其當(dāng)前所需資金。制定開工工程概況表、財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)明細表等。二、高速公路工程開工決算審計的重點及方法一開工決算報表的審核高速公路工程工程開工決算形成的決算報表是工程建立單位遵循相關(guān)法律法規(guī)編制的反映從工程籌建到投產(chǎn)整個過程全部建立資金的使用明細的匯總文件。審計人員要根據(jù)相關(guān)根據(jù)，參照國家規(guī)定的編制方式對表表的合法合規(guī)性進展審核。審核工程的立項程序。最初設(shè)計、工可研報告、預(yù)算及施工圖等關(guān)鍵文件復(fù)批的實際情況進展審核，是工程立項程序?qū)徍说闹饕ぷ鳌徍藞蟊韮?nèi)容及數(shù)據(jù)。參照相關(guān)財務(wù)資料、設(shè)計及合同對數(shù)據(jù)及內(nèi)容的真實性、完好性及勾稽關(guān)系準(zhǔn)確性進展逐一核對；對決算說明書內(nèi)

4、容的完好性、真實性、客觀性及數(shù)據(jù)引用的準(zhǔn)確性進展審查。二工程工程概算施行情況的審核作為公路工程投資本錢文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理本控制中限額最高的一個控制環(huán)節(jié)，概算是對工程根底建立進展管理的主要內(nèi)容之一，也能作為重要指標(biāo)對高速公路工程整體管理程度進展評價。進展概算執(zhí)行情況審核主要包含以下幾點內(nèi)容：概算執(zhí)行及子工程執(zhí)行情況。對子工程額度的使用是否進展過互相調(diào)劑進展審核；對相關(guān)財務(wù)支出與相關(guān)規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)是否相符進展審核；審查規(guī)模擴大、施工標(biāo)準(zhǔn)降低或進步等現(xiàn)象是否存在；是否產(chǎn)生方案之外的施工工程。假如施工工程出現(xiàn)需要進展概算追加的情況，要對需要進展概算追加的緣由、過程及合規(guī)性進展核查。調(diào)整查算審核，

5、根據(jù)相關(guān)文件及規(guī)定進展概算調(diào)整原那么、概算調(diào)整相關(guān)系數(shù)、變更的費用及估算增減的審核。核實投資實際的完成額，核對概算投資的總額，明確實際產(chǎn)生的概算金額，對超過或低于概算金額情況的原因進展分析。三工程資金到位及使用情況的審核高速公路工程是一項投資量相當(dāng)大的工程，施工具有連續(xù)性強的特點，其所需要的施工資金都是通過投資的相關(guān)方案來獲得，并使資金可以及時到位，合理使用。主要按照工程相關(guān)業(yè)務(wù)的流程、合同內(nèi)容及資金使用有效性來進展審計與評價。主要有以下幾個方面：對工程資金的管理實況是否與國家相關(guān)規(guī)定相符進展審查，主要有施工工程資金的審核、資金到位情況的審核、資金與工程施工進度的相適性的審核。確認資金的使用和

6、管理是否有挪用、擠占、轉(zhuǎn)移及截留等現(xiàn)象。假如建立單位有結(jié)余資金或基金收入，要對其結(jié)余資金或收入的處理是否與相關(guān)的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)相符進展審核。進展決算當(dāng)日工程賬戶余額的實際額度的審核。進展通過各種途徑實現(xiàn)資金投入的準(zhǔn)確金額的核對，尚未及時到位的資金也要進展審核，并對不到位的緣由及已經(jīng)產(chǎn)生或?qū)a(chǎn)生的影響進展分析。核實各渠道投入資金的合法性。四建筑安裝費用的審核建筑工程安裝支出是指進展各種設(shè)備安裝及建筑工程的建立時所產(chǎn)生的費用，也就是安裝工程的工程造價。主要包括間接與直接費用、裝備費、施工技術(shù)費、方案利潤及稅金六個局部。參照合同及招標(biāo)資料等，對工程取費的類別、合同中約定的直接費用中的間接費、措施費及稅金

7、進展確定，直接費用中只有直接工程費用是會產(chǎn)生變動的，因此安裝費用的審計重點是直接工程費用。1、工程量計算的審查對施工企業(yè)提供的工程開工決算文件的完好性、合法性、真實性及有效性進展審核，參考開工圖開展算量，對計算重復(fù)、工程量加大、虛列工程工程及決算費用增加等內(nèi)容進展識別。進展工程變更的簽證辦理時一定要有足夠的根據(jù)，并保證內(nèi)容具有完好性、詳細性及準(zhǔn)確性。2、定額套取與取費工程定額計價根底就是當(dāng)前的費用與預(yù)算定額，決算時要根據(jù)規(guī)定的計價及取費定額來執(zhí)行。審計人員可以通過現(xiàn)場勘察、圖紙審閱及決算所報的定額工程對定額套取的真實性進展檢查。3、進展索賠審計索賠的原那么是：在規(guī)定時間內(nèi)提出與損失相應(yīng)的索賠通

8、知、索賠報告；確實使得施工企業(yè)增加了額外費用；合同規(guī)定風(fēng)險之外；并非施工企業(yè)自身原因造成。假設(shè)不能與以上幾點原那么同時相符，應(yīng)相對核減索賠的費用。除去以上幾點內(nèi)容，還要對價款支付是否與合同相關(guān)規(guī)定相符、相關(guān)發(fā)票的合法性、拘留質(zhì)量保證金的合規(guī)性、預(yù)付備料款及工程款的抵扣的準(zhǔn)確性等進展審核。通過甲方獲取材料的工程工程應(yīng)該對甲方材料結(jié)算的準(zhǔn)確性進展審查，并明確審定工程本錢總額里是否含有甲方材料。五設(shè)備投資支出的審核是否有相應(yīng)制度約束設(shè)備采購及制度執(zhí)行情況的審核是審計的重點；設(shè)備采購是否進展過有效的招投標(biāo)；設(shè)備的規(guī)格、品種是否與工程預(yù)算及相關(guān)規(guī)定相符，是否還存在工程工程之外的經(jīng)營及消費設(shè)備；設(shè)備的采購

9、、運輸費、安裝調(diào)試及保管中產(chǎn)生的各種經(jīng)費及價格高昂的先進設(shè)備運行所產(chǎn)生的各種費用是不是已經(jīng)被詳細列入購置設(shè)備的本錢中；設(shè)備費用的計算是否是按照單個工程工程及設(shè)備的規(guī)格、類別與品名進展的；施工所安裝的通風(fēng)、動力及照明等設(shè)備設(shè)施所產(chǎn)生的費用是否已經(jīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度納入工程安裝本錢當(dāng)中。需要說明的是，根據(jù)?公路工程國內(nèi)招標(biāo)文件范本?的規(guī)定，工程監(jiān)理工程師所用的辦公及生活設(shè)施、交通用具、專業(yè)儀器、實驗設(shè)備等不包含在設(shè)備本錢中，要算在建安工程本錢中。六收尾工程及結(jié)余資金的審核對收尾工程是否屬實進展審查。并對其預(yù)留費用是否具有真實性進展審查，按照工程預(yù)算及施工進度，對尚未完成的收尾工程工程量及假設(shè)要完成該項工程所需資金數(shù)額進展審核。核對后，收尾工程可按預(yù)算價格及合同價格，將各種變更因素考慮充分之后列入開工的決算中。審核銀行存款、現(xiàn)金及其他貨幣資金，查明是否存在小金庫及庫存材料盤虧等；著重對隱蔽轉(zhuǎn)移及挪用物資等現(xiàn)象是否存在進展審查，并對債權(quán)債務(wù)及往來賬款進展審查；對是否存在建立資金的擅自挪用、債權(quán)債務(wù)界定不及時等現(xiàn)象進展重點審查。三、完畢語抓好高速公路開工決算審計的重點及方法，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)及指導(dǎo)方針進展有效、平安的開工決算審計可