高等院校內部審計存在的問題及對策

1、高等院校內部審計存在的問題及對策高等院校內部審計存在的問題及對策近年來，我國高等院校教育范圍不斷擴增，隨之而來的是審計風險日益增加，并且由于各高等院校的內部審計機構的不完善，相關審計職員程度的局限性，使我國在開展高等院校內部審計工作時面臨一定的困難。2022年財政部公布?行政事業(yè)單位內部控制標準試行?，于2022年執(zhí)行，要求我國高等院校進一步進步內控管理程度，標準職能設施，加強廉政管理，對高校內部管路進展優(yōu)化改革，構建科學的、可持續(xù)開展的高等院校內部審計管理體系。一、內部審計的根本認識一內部審計的產生內部審計是現(xiàn)代審計體系中的重要組成局部，初階目的是保護被審計單位財產、查錯防弊，隨著企業(yè)開展范

2、圍不斷擴大以及審計體系的逐步開展，最初目的轉變?yōu)檫M步組織經(jīng)營程度、監(jiān)視評價組織行為、改善內部控制治理效果，側重重視建立性效勞。其中，經(jīng)濟效益審計和管理審計發(fā)揮主要作用。內部審計在各類組織和各型企業(yè)中認可度更高，從事內部審計人員的數(shù)量也在不斷增加。二內部審計的定義對于內部審計的定義是對內部審計的特征、主要組成局部、職能等進展描繪，同時，國內定義與國外定義有不同之處。國際權威組織對內部審計進展如下定義：內部審計是一種獨立性與客觀性并存的評價機制，其目的本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理是增加管理體系價值和改善運營管理。通過以系統(tǒng)、標準的方式評價管理體系中出現(xiàn)的風險控制與治理效果來促進組織實現(xiàn)其目的。在

3、我國內部審計準那么中，內部審計定義為一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)視與評價活動，對被審計單位的財政財務收支、經(jīng)營管理活動以及其經(jīng)濟目的實現(xiàn)的審查與評價，其主要任務為監(jiān)視和評價組織活動的真實性、正確性、合法性和內部控制的有效性。二、高校內部審計的根本認識及職能一高校內部審計的根本認識高校內部審計是國家審計體系以及內部控制系統(tǒng)的重要組成局部，指高校內部審計機構和人員通過對學校組織經(jīng)營效果進展監(jiān)視、評價與確認，以及審查其內部控制的合規(guī)性、有效性和真實性。高校內部審計以防范風險為導向，以對財務收支查錯防弊、進步經(jīng)濟和辦學效益，從而推進學校事業(yè)目的的實現(xiàn)。高校內部審計的主要職能一般由監(jiān)視職能、評價職能和效勞職能組成。

4、二高校內部審計的職能1.監(jiān)視職能監(jiān)視職能是高校內部審計的核心職能，但由于高校內部的審計機構的獨立性和權威性意識淡化，經(jīng)濟活動的日益復雜，監(jiān)視職能很難發(fā)揮其核心作用。監(jiān)視職能的執(zhí)行根據(jù)財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定，其主要任務為根據(jù)相關的目的政策，對高校業(yè)務活動的財務收支情況和其他經(jīng)濟活動進展實時的檢查與評價，確定該校的會計資料以及其他資料的真實性、正確性、完好性。監(jiān)視職能是對高校的經(jīng)濟業(yè)務合法性與合規(guī)性進展審查；對業(yè)務活動的合理性和有效性進展檢查；保證財務收支和高校經(jīng)濟業(yè)務資料的真實性。當前高校需做好根底監(jiān)視工作，全面履行監(jiān)視經(jīng)濟活動的職責，揭露違法亂紀的行為，進步教學資金使用效益。2.評價職能評價職能是

5、在監(jiān)視職能的根底上衍生而來的一種根本職能，是一種有系統(tǒng)體制的對內部控制、風險管理、治理程序進展有效性審查的職能，強調系統(tǒng)標準，側重建立效勞。通過全方位審核檢查高校被審對象的責任、效益等實際履行情況，全方面介入高校被審單位的方案、決策方案，評價其是否可行標準，提供公正、科學的建議，加強經(jīng)濟管理，促進高校經(jīng)濟目的的實現(xiàn)。隨著高校辦學質量的進步和經(jīng)濟活動的增加，高校內部審計的評價職能的作用愈發(fā)得到重視，審核和評價互相依賴、互相浸透，二者缺一不可。首先在決策方案符合財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度的根底上，審核其可行性；其次，審核與系統(tǒng)化的評價相結合，聯(lián)絡經(jīng)濟目的，從內控角度出發(fā)，加強風險管理，在方案有效性方面做出

6、合理建議，改善高校管理，推動高校安康開展。3.效勞職能效勞職能同樣也是高校內部審計的重要職能之一，但與監(jiān)視職能、評價職能相比，其受重視程度不及前兩者，我國?審計法?明確強調監(jiān)視職能，高校各管理機構將側重點主要置于監(jiān)視職能與評價職能，因此，增加對效勞職能的關注有利于進步高校內部審計隊伍建立，充分發(fā)揮審計職能的作用。效勞職能表達在監(jiān)視財政收支過程，實現(xiàn)高校的經(jīng)濟效益目的等方面。在高校的開展道路上充當著守衛(wèi)的角色，滿足國家對高校辦學質量的改革和開展提出的新要求，通過提供多層次的效勞職責和提供科學公正的建議，以此進步管理程度，完善內控制度，為高校創(chuàng)造更多的經(jīng)濟成果。三、高校內部審計目前存在的主要問題一

7、我國高等院校內部審計起步晚，重視程度低我國內部審計制度始于上世紀80年代，而高等院校的內審制度開展更晚，尚未形成一套完好的內部審計體系，在相當長的一段時間內，大多數(shù)高校的指導人，甚至包括審計部門的負責人，都對高校內部審計的認識停留在其外表層次上，未正確認識到其存在的必要性，僅將重點定位在管理職能上。因此，高校內部審計工作的開展速度一直緩慢。二高校內部審計獨立性不強獨立性是高校內部審計的本質，也是其靈魂，雖然我國?審計法?指明了高校內部審計獨立性的必要性，但在當今混亂的環(huán)境中，多種因素的制約和影響越來越大，使得內部審計的獨立性受到有關人士的質疑，這個本質特征在時代的長河中變得異常脆弱，人們在獨立

8、性的問題上產生分歧。局部高校并沒有充分認識到內部審計制度的重要性，有關制度規(guī)章無法得到落實，審計機構設置不合理，使得內部審計制度形式化，學校指導掌控場面，造成人為審計，在這樣不公開不透明的上下級行政隸屬關系中，高校內部審計的獨立性受到嚴重摧毀。三高校內部審計工作手段與方法落后目前高校內部審計大局部沿襲傳統(tǒng)的財政收支查賬和手工查賬的方式，大多數(shù)高校采用事后審計，弱化對經(jīng)濟效益目的的有效性的審核，而將財務數(shù)據(jù)的準確性作為強調對象，雖然結果可以總結問題，但為時已晚，無法及時的解決問題。這樣的審查與評價方法具有片面性，對實現(xiàn)高校經(jīng)濟目的的促進作用很校隨著計算機文化的開展，雖然大多數(shù)高校審計人員已學習過

9、電算化等電子手段，但是運用范圍和個人純熟較弱，很少利用計算機就審計工作進展輔助，使得工作效率低下，電子、計算機手段暫時未跟上信息化的節(jié)拍。四高校內部審計人員素質不高，增加審計風險高校內部審計人員的素質是決定審計效果的決定性因素，另外高等教育與經(jīng)濟活動的關系日趨親密，更加說明內部審計人員素質的重要性。然而目前大多數(shù)高校的內部審計人員缺乏除財會以外的知識以及電子信息技術程度，暫時未到達管理審計的要求程度，也將導致高校內部審計的管理職能無法發(fā)揮應有的作用。另外，在實際工作中，內部審計人員被動性較強，不利于開展審計工作，影響最終目的的實現(xiàn)速度。在思想層面上，內部審計人員甚至高校指導思想認知相對滯后，眼

10、界狹隘，在建立內部審計規(guī)章制度方面沒有充分重視，會導致各職能不能充分發(fā)揮其作用，嚴重那么導致各種高校腐敗現(xiàn)象的涌現(xiàn)，無法到達方案、決策中應當?shù)竭_的經(jīng)濟效益。四、高校內部審計問題的對策思路一高校指導人轉變傳統(tǒng)思想，增強重視程度首先，一個制度的進步，需要從指導人開場，起到積極的帶頭作用。思想決定行動，高校指導人應當充分認識到內部審計各項職能，而不是局限性的對待其功能與作用；其次，根據(jù)我國關于內部審計的相關制度與法規(guī)，建立健全本校的制度政策，標準審計人員的行為；高校指導人為職員創(chuàng)造嚴格公開的環(huán)境，促進工作可以得以公正科學地進展。二加強高校內部審計工作的獨立性高校內部審計的獨立性包括三個方面：組織獨立

11、、人員獨立、工作獨立，三者互相影響、互相浸透，在一定條件下可以互相轉化。獨立性作為內部審計的靈魂，發(fā)揮著極其重要的作用，因此保證內部審計的獨立性，其各項職能可以得以充分的發(fā)揮。第一，保證組織的獨立。根據(jù)我國?教育系統(tǒng)內部審計系統(tǒng)工作?設置專門的審計機構，確保審計部門的獨立性，以此減少外界制約因素對審計工作的不利影響，適應經(jīng)濟和高校的快速開展。第二，保證人員的獨立。高校內部審計機構及部門理當由高校指導人直接指導，進步其權威性。受托經(jīng)濟責任制是開展審計工作的根底理論理論之一，在此根底上，由最高指導人指導工作，也是遵循我國?教育系統(tǒng)內部審計工作的規(guī)定?的要求，審計職員的獨立性保障有利于促進工作更好的深化開展。第三，保證工作的獨立。高校內部審計工作人員作為獨立的個體，應當遵守財經(jīng)和規(guī)章制度，依法對被審對象施行公平、正確、完好的監(jiān)視和評價，并及時提出有效、科學的建議，總結審計報告。三完善高校內部審計技術由于傳統(tǒng)的內部審計技術給審計工作的開展帶來不便，高等學校應將進步內部審計技術程度作為改革根底重點之一，審計技術電子化也是審計改革的必要條件。目前，已有50%以上的高校開場使用審計軟件進展辦公，但仍有1%左右的高校認為是沒有必要的，由調查數(shù)據(jù)顯示，我國高校的審計技術電子化建立有所進步，但照舊存在較大缺乏，因此，高校審計照舊要致力于加快審計技術信息化的補發(fā)，從而加