論審計委員會職責

1、論審計委員會職責論審計委員會職責審計委員會是形成論文聯(lián)盟有效的公司治理構(gòu)造中的一項重要制度安排，審計委員會要發(fā)揮其公司治理的職能，必須履行一定的職責。審計委員會終究有哪些職責，自其產(chǎn)生之日至今，一直處于不斷開展和完善過程中，可以說審計委員會就是圍繞著審計委員會職責開展起來的。下面介紹一些國家和組織所規(guī)定的審計委員會職責：1999年美國藍帶委員會提出審計委員會的職責是：監(jiān)視財務報表，如復核年度已審財務報表、中期未審財務報表及其他財務報告；保證審計質(zhì)量，包括主持外部審計事務，指導與監(jiān)視內(nèi)部審計；評價內(nèi)部控制，通過對公司內(nèi)部控制制度充分性和有效性的評價，監(jiān)視公司的財務風險和經(jīng)營風險。2002年美國薩

2、班斯法案提出審計委員會的職責是：負責聘請注冊的會計師事務所，給事務所支付報酬并監(jiān)視其工作；受聘的會計師事務所應直接向?qū)徲嬑瘑T會報告；可以承受并處理本公司會計、內(nèi)部控制或?qū)徲嫹矫娴耐对V；有權(quán)雇用獨立的法律參謀或其他咨詢參謀。2022年英國Sith報告提出審計委員會的職責是：監(jiān)控財務報告的質(zhì)量；評價公司內(nèi)部財務控制和風險管理體系；評價公司內(nèi)部審計的有效性；監(jiān)控外部審計師提供的效勞；關(guān)注公司內(nèi)部的警報信號。可以看出，審計委員會的職責主要集中在三個方面：1、審核財務報告；2、保障外部審計質(zhì)量；3、監(jiān)視內(nèi)部審計活動。另外，監(jiān)視、評價內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng)近年來逐漸被美英等國列為審計委員會的職責，從今后的

3、開展趨勢來看，也必然是審計委員會的重要職責。下面分別闡述各項職責及其包含的內(nèi)容：一、審核財務報告公司管理層應按照公認會計原那么和相關(guān)披露規(guī)那么編制真實、合法的財務報告，審計委員會對財務報告進展審核，檢驗其是否真實、合法。審計委員會主要通過內(nèi)部審計與外部審計對財務報告進展監(jiān)視，獲取有關(guān)的信息，在對這些信息分析、評價的根底上，對公司財務報告進展審核；其審核重點集中在如關(guān)聯(lián)交易、會計估計、會計政策變更等容易出現(xiàn)問題的地方。審計委員會應向董事會報告其審核的結(jié)果，另外，審計委員會還應在其報告中對財務報告進展評價，披露公司會計核算、內(nèi)部控制等方面存在的重大問題。通過審計委員會的審核，公司財務報告的可信度大

4、大增加了，有利于維護股東權(quán)益。二、保障外部審計質(zhì)量外部審計是由注冊會計師對公司財務報表進展審計，屬于公司外部治理的一局部。外部審計質(zhì)量的好壞，直接影響股東的利益，審計委員會作為股東利益的代表，應采取措施保證注冊會計師履行其經(jīng)濟警察的職責，保障外部審計的質(zhì)量。一負責會計師事務所和注冊會計師的聘用、解聘。獨立性是注冊會計師的靈魂，只有保證了注冊會計師的獨立性，才能確保外部審計的質(zhì)量。目前，內(nèi)部人控制在許多公司都存在，會計師事務所和注冊會計師的聘用、解聘均由公司管理層控制，被審計人成了審計委托人，這等于自己掏錢找人審計自己，誰會和自己過不去呢？會計師事務所和注冊會計師只有聽公司管理層的話，才能獲得審

5、計業(yè)務，也就是說會計師事務所和注冊會計師在經(jīng)濟上受公司管理層控制。那么，如何使會計師事務所和注冊會計師在經(jīng)濟上不受公司管理層控制呢？審計委員會就是為理解決這個問題產(chǎn)生的，即由審計委員會代表股東作為委托人來聘用會計師事務所和注冊會計師、決定審計費用，會計師事務所和注冊會計師作為受托人對審計委員會負責，公司管理層作為被審計人承受注冊會計師審計。二與注冊會計師進展溝通。在審計過程中，注冊會計師應就審計中發(fā)現(xiàn)的問題、內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)等與審計委員會溝通，通過溝通，審計委員會可以更好地評價公司的財務報告，同時也可向注冊會計師建議在審計時應注意的問題。另外，公司管理層可能與注冊會計師在會計政策的應用、會計

6、估計等方面發(fā)生意見分歧，不利于審計的順利進展，審計委員會通過與注冊會計師、公司管理層溝通，從維護股東利益出發(fā)，解決兩者之間的分歧，使外部審計得以順利完成。三對會計師事務所及注冊會計師進展評價。審計委員會除了在聘用時對會計師事務所及注冊會計師進展評價外，在審計完畢時，應對他們在審計中的表現(xiàn)進展評價，包括：是否具有勝任本公司審計工作的才能、審計費用是否足以支持注冊會計師恪盡職守、會計師事務所及注冊會計師是否真正地保持了獨立性？審計委員會可以通過對注冊會計師的工作態(tài)度、工作才能等方面的理解，對會計師事務所及注冊會計師做出客觀評價，決定是否續(xù)聘。審計委員會在續(xù)聘時，還應考慮是否有必要對會計師事務所及注

7、冊會計師進展輪換。三、監(jiān)視內(nèi)部審計活動內(nèi)部審計是審計委員會獲取公司信息的重要途徑之一，一般來說，內(nèi)審部門提供的信息要比公司管理層提供的可信度高。但由于內(nèi)部審計部門通常受公司管理層指導，獨立性差，在一定程度上影響了它所提供信息的質(zhì)量。那么，審計委員會采取什么措施來保證內(nèi)審部門發(fā)揮應有的作用呢？一決定內(nèi)審人員的任免。獨立性對于內(nèi)部審計也是至關(guān)重要的，因為這是客觀評價的基矗保持內(nèi)審部門的獨立性，首先要保證內(nèi)審人員的獨立性，當內(nèi)審人員的任免均由公司E甚至是F決定時，內(nèi)部審計還能稱為審計委員會提供可靠的信息嗎？因此，內(nèi)審人員特別是內(nèi)審負責人的任免權(quán)必須由審計委員會決定，或必須征求審計委員會的同意，才能保

8、證內(nèi)審部門不受公司管理層的控制。二復核內(nèi)部審計方案。內(nèi)部審計部門應審計哪些內(nèi)容，這也是審計委員會所要考慮的。審計委員會應復核內(nèi)部審計方案，根據(jù)它對公司的理解，提出修改審計方案的建議；或者同內(nèi)部審計人員交流，共同來制定審計方案。另外，內(nèi)審負責人應就審計過程出現(xiàn)的重大問題向?qū)徲嬑瘑T會說明，審計委員會在分析問題的性質(zhì)和影響后，決定是否擴大審計范圍、進展延伸審計或者重新確定審計內(nèi)容。三審閱內(nèi)審報告。審計委員會應審閱內(nèi)審報告，評價審計報告中的問題是否重要和建議是否便于施行。審計委員會應與公司管理層交流，詢問他們對存在問題和所提建議的看法。對于涉及管理層舞弊的情況，審計委員會應向董事會匯報或提議召開股東大

9、會，并根據(jù)法律法規(guī)，向證券監(jiān)管部門等有關(guān)部門匯報。四、幫助完善內(nèi)部控制和風險管理體系關(guān)于內(nèi)部控制，以S報告描繪的最全面。S委員會指出，企業(yè)所設(shè)定的目的是一個企業(yè)努力的方向，而內(nèi)部控制組成要素是為實現(xiàn)該目的所必須的條件，兩者之間存在直接的關(guān)系。由于企業(yè)目的是與所有者利益親密相關(guān)的，審計委員會作為所有者的代表，必然要協(xié)助公司管理層完善內(nèi)部控制，促進企業(yè)目的的實現(xiàn)。審計委員會通過與外部審計和內(nèi)部審計的交流來理解、監(jiān)控公司內(nèi)部控制的完好性，在審計委員會報告中對內(nèi)部控制的有效性進展評價并提出相關(guān)的建議，監(jiān)視建議的落實情況。另外，審計委員會可以聘請外部人員對公司內(nèi)部控制進展獨立的評價。風險管理可以看作是對

10、內(nèi)部控制的擴展。S委員會在2022年9月公布了企業(yè)風險管理整合框架，在該框架中將風險管理定義為是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其別人員施行，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項、管理風險、以使其在該主體的風險容量論文聯(lián)盟之內(nèi)，并為主體目的的實現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)風險管理可以協(xié)調(diào)風險容量、增進風險應對決策、抑減經(jīng)營意外和損失、識別和管理多重的和貫穿于企業(yè)的風險、抓住時機以及改善資本調(diào)配，有助于企業(yè)管理當局實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)績和盈利目的，有助于防止對企業(yè)聲譽的損害以及由此帶來的后果。由于風險管理的重要性，目前許多公司董事會單獨設(shè)立了風險管理委員會，由其專門負責完善企