稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中面臨的問(wèn)題與對(duì)策

1、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中面臨的問(wèn)題與對(duì)策稅收優(yōu)惠在整個(gè)稅款征收中的占比很少，但它卻是國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控 的一個(gè)重要方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，使納稅人應(yīng) 當(dāng)享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠得以具體兌現(xiàn)，從而有效地促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展。然而，有些納稅人受利益驅(qū)動(dòng)，利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò) 編造不實(shí)鑒定，辦假外資企業(yè)和虛假的申報(bào)騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅優(yōu) 惠，導(dǎo)致國(guó)家稅款嚴(yán)重流失。為了加強(qiáng)征收管理,維護(hù)稅收秩序，堵塞 稅收優(yōu)惠政策落實(shí)過(guò)程中的稅收漏洞，筆者本著稅務(wù)機(jī)關(guān)便于征收管 理和維護(hù)，稅收優(yōu)惠政策準(zhǔn)確執(zhí)行的原則，分析在實(shí)際征管中導(dǎo)致稅 款流失的根本原因，就幾個(gè)比較突出的問(wèn)題進(jìn)行探討，提出對(duì)策，以期 達(dá)

2、到規(guī)范稅收優(yōu)惠的目的。一、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中面臨的突出問(wèn)題及原因1、個(gè)體工商業(yè)戶的銷售收入難于確定。個(gè)體工商業(yè)戶建帳建制是一個(gè)老大難問(wèn)題，雖建帳但大多虛假不 實(shí)，帳證不全更是隨處可見(jiàn)。不建帳或者造成這種情況的原因，一是由 于個(gè)體經(jīng)營(yíng)者普遍知識(shí)水平較低，根本不懂財(cái)務(wù)制度，許多個(gè)體戶經(jīng) 營(yíng)收支與家庭的其他費(fèi)用混為一體，致使無(wú)法記帳。二是為了降低進(jìn) 貨價(jià)格，個(gè)體戶在進(jìn)貨時(shí)，如向供貨方索要發(fā)票,供貨方就會(huì)抬高貨物 的出售單價(jià)，故一般不要原始發(fā)票,這樣在客觀上造成原始憑證缺乏, 因此進(jìn)貨登記簿和憑證粘貼簿等也就形同虛設(shè)了。帳證不全的直接后 果，導(dǎo)致了申報(bào)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。稅務(wù)機(jī)關(guān)只能以保本法或以其耗用的 原

3、材料，燃料動(dòng)力等，推算銷售收入，而推算出來(lái)的銷售收入與實(shí)際的 銷售收入必然存在差異，從而導(dǎo)致有些銷售收入超過(guò)起征點(diǎn)的個(gè)體戶 免征了增值稅，而低于起征點(diǎn)的卻征收了增值稅，從而影響了稅收優(yōu) 惠政策的公正性。2、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出售者的身份難于確定。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者到外縣（市）銷售其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，一般由所在地稅務(wù) 機(jī)關(guān)為其開(kāi)具自產(chǎn)自銷證明，由銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后、免征增 值稅；但農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在本縣（市）銷售其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，因出售者數(shù)量 眾多，且流動(dòng)性強(qiáng)，一般不會(huì)持自產(chǎn)自銷證明，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí) 際征管中，對(duì)出售者的身份無(wú)法辨認(rèn),從而使一些臨時(shí)商販或無(wú)證經(jīng) 營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體戶無(wú)形中享受了免稅的待遇，逃避了應(yīng)繳的增值稅。

4、3、進(jìn)口儀器、設(shè)備的用途難于在確定。納稅人將用于非科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教育的進(jìn)口儀器、設(shè)備的 用途向稅務(wù)機(jī)關(guān)作虛假申報(bào)，待享受到免稅待遇后，即改變其用途，這 樣就會(huì)使國(guó)家稅款白白流失。4、外商投資企業(yè)的真假難于確定。在所有稅收優(yōu)惠中，要算外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠最多，有著名的 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅的“二免三減半”；有經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技 術(shù)開(kāi)發(fā)及沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的優(yōu)惠稅率；還有先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、“雙密” 型企業(yè)的減半征收；以及購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的所得稅抵免和再投資退稅等 等,如何用足用好這些優(yōu)惠政策,更好地促進(jìn)外向型經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù) 發(fā)展，是外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)關(guān)鍵所在。現(xiàn)階段外商投 資企業(yè)如雨后春

5、筍，就我市而言，平均每年就以25.8%遞增，在日常的 征收管理中，我們發(fā)現(xiàn)一些規(guī)模較大，銷售較多的民營(yíng)企業(yè)和私營(yíng)企 業(yè)都搖身一變，變成了獨(dú)資或合資的企業(yè)，然后堂而皇之地去享受“二免三減半”的稅收優(yōu)惠，而享受完“二免三減半”之后，企業(yè)的 銷售就會(huì)明顯減少，甚至?xí)霈F(xiàn)零銷售，從此或變成一個(gè)空殼企業(yè)，或 變?yōu)榱硪粋€(gè)外資企業(yè)的附屬關(guān)聯(lián)企業(yè)，待經(jīng)營(yíng)期滿10年，即申請(qǐng)注銷 關(guān)閉大吉，而一個(gè)由同一法定代表人管理的新外資企業(yè)又會(huì)出現(xiàn)，接 著便會(huì)繼續(xù)去享受“二免三減半”的稅收優(yōu)惠了。5、福利企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)難于確定。原有一些屬國(guó)有、集體性質(zhì)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦、村辦的福利企業(yè)，通過(guò)改制 成了股份制企業(yè)，名稱上雖然是股份制，而實(shí)際上已為一人或數(shù)個(gè)股 東所控制，成為真正意義上的個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)，如果只按企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 上標(biāo)明的“企業(yè)性質(zhì)”來(lái)核對(duì)其性質(zhì)而忽略了其實(shí)際性，那么，稅收 優(yōu)惠的范圍就會(huì)在疏忽中擴(kuò)大。另外要注意假報(bào)“四殘”人員名單的情況，有些企業(yè)的“四殘” 人員占比根本達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，而以虛假申報(bào)的方式來(lái)騙取稅收優(yōu)惠照 顧。6、廢舊資源綜合利用產(chǎn)品用料摻比簽定的真假無(wú)法確定。廢舊資源綜合利用產(chǎn)品企業(yè)有有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),其生產(chǎn)的產(chǎn)品.通過(guò) 技術(shù)監(jiān)督