稅務(wù)查賬常見問題

1、當(dāng)稅務(wù)局通知要到檢查時(shí)，你首先要搞清楚，來的是國(guó)稅局的，還是地稅局的?1、如果是國(guó)稅局的，那就是主要檢查增值稅的計(jì)交情況：你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：（1）本年度的銷售收入（2）銷項(xiàng)稅額分月總計(jì)（3）進(jìn)項(xiàng)稅額分月總計(jì)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計(jì)（5）是否有留抵稅額（6）本年度應(yīng)交增值稅（7）本年度已交增值稅（8）是否有欠交現(xiàn)象（9）每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、表（10）每個(gè)月的發(fā)票使用明細(xì)表（11）每個(gè)月的應(yīng)交增值稅申報(bào)表（12）計(jì)算一下本年的稅負(fù)率（本年應(yīng)交增值稅才銷售收入）（13）看一下去年全年的稅負(fù)率 （14）如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，應(yīng)該考慮一下原因，并準(zhǔn)備一個(gè)書面的說明書2、如果是地稅局的

2、，那就是主要檢查所得稅和其他小的稅種的計(jì)交情況：你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：（1）根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法對(duì)照一下自己企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，主要有這么幾種 問題：A、是否有計(jì)稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象？（如有會(huì)讓稅務(wù)局貼作利潤(rùn)而補(bǔ)交所得稅）B、臨時(shí)工工資問題：按照人數(shù)與工資同口徑計(jì)算；C、向非金融機(jī)構(gòu)借款時(shí)的利息率是多少？（稅務(wù)上的標(biāo)準(zhǔn)是6.39%,低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可按實(shí)列 支）D、供銷人員實(shí)行費(fèi)用包干的，按工資50%、差旅費(fèi)30%、業(yè)務(wù)費(fèi)20%的比例進(jìn)行分解并 分別進(jìn)行稅前扣除E、企業(yè)提而未繳的工會(huì)費(fèi)，不得稅前扣除（對(duì)沒有設(shè)工會(huì)組織的企業(yè)，可憑工會(huì)專用憑證 按標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)列支F、業(yè)務(wù)宣傳問題：沒有廣告專用發(fā)票的廣告支

3、出，不能稅前扣除G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500 /年、人的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金發(fā)放勞保一律不予認(rèn)可H、業(yè)務(wù)費(fèi)開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？I、人均工資支出是否超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)？J、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用科目中是否有多計(jì)成本費(fèi)用的現(xiàn)象。K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點(diǎn)檢查的內(nèi)容（2）其他小稅種的計(jì)交情況包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等附注、存貨賬戶常見的問題及檢查技巧（一）1、存在問題：存貨發(fā)生非正常損失，未轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批 準(zhǔn)，存貨損失在企業(yè)所得稅前扣除。2、賬務(wù)表現(xiàn)：存貨發(fā)生非正常損失，企業(yè)通常做如下賬務(wù)處理：損失發(fā)生時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

4、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料庫(kù)存商品等處理?yè)p失時(shí)：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由保險(xiǎn)公司、責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3、檢查方法：（1）結(jié)合待處理財(cái)產(chǎn)損溢、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、其他應(yīng)收款賬戶借方發(fā)生額，檢查存貨賬戶貸方發(fā)生額，檢查企業(yè)有無非正常損失的存貨。（2）檢查存貨出庫(kù)單、存貨盤點(diǎn)表、材料費(fèi)用分配表等資料，檢查企業(yè)有無非正常損 失的存貨。（3）對(duì)于非正常損失的存貨，應(yīng)結(jié)合憑證等有關(guān)資料，檢查企業(yè)有無作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出。檢查存貨損失在企業(yè)所得稅前扣除，有無經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 （二）1、存在問題：將用于在建工程、集體福利及個(gè)人消費(fèi)的材料，計(jì)入生產(chǎn)成本。2

5、、賬務(wù)表現(xiàn)：企業(yè)將用于在建工程、集體福利及個(gè)人消費(fèi)的材料，計(jì)入生產(chǎn)成本，其 賬務(wù)處理通常為：借：生產(chǎn)成本貸：原材料企業(yè)如果存在以上賬務(wù)處理，其產(chǎn)品成本中材料成本占生產(chǎn)成本的比率會(huì)顯著上升。3、檢查方法：計(jì)算企業(yè)材料成本占生產(chǎn)成本的比率，如果比率顯著上升，應(yīng)做如下檢 查：（1）檢查分配材料費(fèi)用的記賬憑證與材料費(fèi)用分配表是否一致。如果材料費(fèi)用分配表 反映在建工程、福利部門領(lǐng)用了材料而記賬憑證未予反映，說明企業(yè)將工程及福利部門領(lǐng)用 的材料記入了生產(chǎn)成本。（2）檢查材料費(fèi)用分配表與材料出庫(kù)單是否一致，如果材料出庫(kù)單反映在建工程、福 利部門領(lǐng)用了材料而材料費(fèi)用分配表未予反映，說明企業(yè)將工程及福利部門領(lǐng)用

6、的材料記入 了生產(chǎn)成本。（三）1、存在問題：通過虛增發(fā)出存貨數(shù)量，虛增生產(chǎn)成本或銷售成本。2、賬務(wù)表現(xiàn)：企業(yè)如果虛增發(fā)出存貨數(shù)量，會(huì)造成存貨賬實(shí)不符，存貨期末結(jié)存數(shù)量 可能出現(xiàn)紅字。3、檢查方法：如果存貨期末結(jié)存數(shù)量出現(xiàn)紅字，應(yīng)做如下檢查：（1）以原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量與保管賬的結(jié)存數(shù)量比較，如果保管賬的 結(jié)存數(shù)量大于存貨明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，說明企業(yè)可能存在多計(jì)發(fā)出存貨數(shù)量的問題，應(yīng)進(jìn)一步檢查。（2）以原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量與存貨盤點(diǎn)表的結(jié)存數(shù)量比較，如果存貨 盤點(diǎn)表的結(jié)存數(shù)量大于存貨明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，說明企業(yè)可能存在多計(jì)發(fā)出存貨數(shù)量的問 題，應(yīng)進(jìn)一步檢查。（3）通過觀察或盤

7、點(diǎn)的方式，以存貨明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量與存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量比較。 如果實(shí)際結(jié)存數(shù)量大于存貨明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，說明企業(yè)可能存在多計(jì)發(fā)出存貨數(shù)量的問 題，應(yīng)進(jìn)一步檢查。 （四）1、存在問題：通過虛增發(fā)出存貨單位成本，虛增生產(chǎn)成本或銷售成本。2、賬務(wù)表現(xiàn)：存貨期末結(jié)存金額可能出現(xiàn)紅字，期末結(jié)存存貨單位成本大于本期發(fā)出 存貨單位成本。3、檢查方法：（1）以期末結(jié)存存貨單位成本與本期發(fā)出存貨單位成本比較。如果本期發(fā)出存貨單位 成本大于期末結(jié)存存貨單位成本，說明企業(yè)可能存在多計(jì)發(fā)出存貨成本的問題。（2）計(jì)算企業(yè)每期應(yīng)轉(zhuǎn)存貨成本，與實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本比較。如果實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 大于應(yīng)轉(zhuǎn)存貨的成本，說明企業(yè)存在多計(jì)發(fā)出存貨成本的問題。（）（五）1、存在問題：銷售存貨，以貨幣資金、應(yīng)收賬款直接沖減存貨成本，未計(jì)應(yīng)稅 收入。2、賬務(wù)表現(xiàn)：（1）存貨賬戶貸方發(fā)生額與貨幣資金賬戶、結(jié)算賬戶借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)。其賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：庫(kù)存商品生產(chǎn)成本（2）月終結(jié)賬前，存貨賬戶貸方發(fā)生額