Ifxdeb房地產(chǎn)財務(wù)知識

1、秋風(fēng)清，秋月明明,落葉聚還還散,寒鴉棲棲復(fù)驚。 我按資產(chǎn)負(fù)債債成本費用分分類說明：11、資產(chǎn)類主主要會計科目目核算：（11）現(xiàn)金從銀銀行提取現(xiàn)金金借：現(xiàn)金貸：銀行存款支支取現(xiàn)金或是是預(yù)支現(xiàn)金借借：其他應(yīng)收收賬XXX成本類或材材料類科目貸貸：現(xiàn)金（22）銀行存款款（3）應(yīng)收收賬款：主要要是核算在開開發(fā)經(jīng)營過程程中，轉(zhuǎn)讓和和銷售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品，提供出出租房屋和提提供勞務(wù)，而而向購買、接接受和租用單單位或個人收收取的款項。出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款XX公司或個人貸：主營業(yè)務(wù)收入出讓材料而應(yīng)收取的未收款項借：應(yīng)收賬款XX公司貸：其他業(yè)務(wù)收入

2、收回款項時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（4）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金借：管理費用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)XX公司財務(wù)費用（6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給

3、承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）借：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款貸：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款貸：銀行存款預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款借：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款貸：銀行存款材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款借：應(yīng)付

4、賬款應(yīng)付購貨款貸：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款貸：銀行存款（7）材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費、檢驗試驗費等（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本（11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：

5、代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）借：材料采購設(shè)備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：材料采購設(shè)備采購貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：庫存設(shè)備貸：材料采購訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款設(shè)備到達(dá)驗收入庫借：材料采購設(shè)備采購貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付供貨款貸：

6、預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：庫存設(shè)備銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存設(shè)備（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：庫存材料材料成本差異加工完后驗收入庫借：委托加工材料貸：銀行存款借：庫存材料XX材料貸：委托加工材料（13）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。如：工具、

7、器具、玻璃器皿等自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發(fā)間接費用貸：低值易耗品倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用貸：低值易耗品借：采購保管費貸：待攤費用（14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品（15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：分期收款開發(fā)

8、產(chǎn)品（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細(xì)科目出租土地或是房屋時借：投資性房地產(chǎn)出租產(chǎn)品貸：開發(fā)產(chǎn)品租金收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細(xì)科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房在用周轉(zhuǎn)房貸：開發(fā)產(chǎn)品房屋按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用貸：周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用貸：銀行存款如果金額較大的借：

9、待攤費用或長期待攤費用貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目（18）固定資產(chǎn)購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款支付安裝費用借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款安裝完畢交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費及堪設(shè)計費借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款領(lǐng)用材料時借：固定資產(chǎn)購建支出貸：庫存材料分配建筑工人工資和福利費借：固定資產(chǎn)購建支出貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn)貸：固定資

10、產(chǎn)購建支出其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn)貸：實收資本累計折舊改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）借：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)購建支出支付擴(kuò)建工程款時借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出交付使用時借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)（19）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán).2、負(fù)債的主要要會計科目的的核算（1）應(yīng)應(yīng)付賬款：因因購買材料物物資或接受勞勞

11、務(wù)應(yīng)付給供供應(yīng)單位的款款項支付給承承包單位轉(zhuǎn)來來的工程價款款結(jié)算預(yù)支單單借：開發(fā)成成本貸：應(yīng)付付賬款以預(yù)支支款抵沖應(yīng)付付款時借：應(yīng)應(yīng)付賬款貸：預(yù)付賬款補(bǔ)補(bǔ)付其余款時時借：應(yīng)付賬賬款貸：銀行行存款（2）預(yù)預(yù)收賬款：按按照規(guī)定合同同或協(xié)議向購購房單位或個個人收取的購購房定金。以以及代建工程程收取的代建建工程款收到到預(yù)付款時借借：銀行存款款貸：預(yù)收賬賬款預(yù)收收代建工程款款提交工程價價款結(jié)算單時時借：應(yīng)收賬賬款貸；主營營業(yè)務(wù)收入借借：預(yù)收賬款款預(yù)收代代建工程款貸貸：應(yīng)收賬款款收回全部余余款借：銀行行存款貸：應(yīng)應(yīng)收賬款（33）應(yīng)付職工工薪酬開出現(xiàn)現(xiàn)金支票，發(fā)發(fā)放工資借：現(xiàn)金貸：銀銀行存款借：應(yīng)付職工薪薪

12、酬貸：現(xiàn)金金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款款項借：應(yīng)付付職工薪酬貸貸：其他應(yīng)收收款代扣扣水電費代扣扣房租月末分分配工資費用用借：開發(fā)成成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機(jī)構(gòu)）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）管理費用勞動保險費（長期放假員工）應(yīng)付職工薪酬（醫(yī)務(wù)人員）（4）應(yīng)付職工薪酬（按工資總額的14%計提）借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機(jī)構(gòu)）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）貸：應(yīng)付職工薪酬用現(xiàn)金支付福利費時借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金（5）應(yīng)交稅費：核算應(yīng)向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)

13、稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅費借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末如按規(guī)定計算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅費房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅月末計算的所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅實際交納的稅金借：應(yīng)交稅費XX稅貸：銀行存款（6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育附加借：營業(yè)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款教育費附加3、成本、費用用主要會計科科目核算（1）開發(fā)成本本：如能確定定

14、核算對象的的，直接計入入“開發(fā)成本”，主要包括括：土地征用用及拆遷補(bǔ)償償費（土地征征用費、耕地地占用稅、勞勞動力安置費費）；前期工工程費（規(guī)劃劃、設(shè)計、項項目可行性研研究、水文、地地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設(shè)施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細(xì)?？筛鶕?jù)上述六項來設(shè)置三級明細(xì)科目開發(fā)土地成本費用：借：開發(fā)成本土地開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款XX公司分配

15、開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本土地開發(fā)。配套設(shè)施開發(fā)計算公式：某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計劃成本）*配套設(shè)施預(yù)提率配套設(shè)施費預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計劃成本）/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計劃成本）*100%發(fā)生的配套設(shè)施費用（自用的建筑場地的開發(fā)）借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)產(chǎn)品支付的配套設(shè)施開發(fā)費用借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)貸：銀行存款同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā)借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)貸：庫存設(shè)備或庫存材料分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費用借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)間接費用結(jié)

16、轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的）借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：銀行存款開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款自已組織施工的借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款應(yīng)付職工薪酬庫存材料或設(shè)備代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項目企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出借：開發(fā)成本代建工程開發(fā)貸：銀行存款或庫存材料或現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間接費用

17、工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本借：開發(fā)成本代建工程貸：開發(fā)成本代建工程開發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)借：主營業(yè)務(wù)成本代建工程結(jié)算成本貸：開發(fā)成本代建工程（2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費用時借：開發(fā)間接費用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款或應(yīng)付職工薪酬分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：開發(fā)間接費用竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：開發(fā)產(chǎn)品房屋貸：開發(fā)成本房屋開發(fā)（3）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用（4）財務(wù)費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出

18、、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費用（5）銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、不品看護(hù)費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用發(fā)生的銷售費用借：銷售費用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款以上三部分為全部內(nèi)容，不知是否符合你的想法1、計算營業(yè)稅可以減去購入成本，不必重復(fù)納稅。 第135號科科目 開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品一、本本科目核算企企業(yè)已完開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的實際際成本。包括括土地、房屋屋、配套設(shè)施施和代建工程程等。開開發(fā)產(chǎn)品是指指企業(yè)已經(jīng)完完成全部開發(fā)發(fā)過程，已驗驗收合格合乎乎設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，可可以按照合同同規(guī)定的條件件移交購貨單單位，或者可可以作為商品品對外銷售的的產(chǎn)品。 二二、企業(yè)開發(fā)發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)應(yīng)于竣工驗收收時，按實際際成本，借記記本科目，貸貸記“開發(fā)成成本”科目。月份終終了，企業(yè)應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、銷售和和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的實際成成本，結(jié)轉(zhuǎn)時時，借記“經(jīng)經(jīng)營成本”科科目，貸記本本科目。采用分期收收款結(jié)算方式式銷售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)，在在將開發(fā)產(chǎn)品品移交使用單單位或辦妥分分期收款銷售售合同后，將將分期收款開開發(fā)產(chǎn)品的實實際成本，自自本科目轉(zhuǎn)入入“分期收款款開發(fā)產(chǎn)品”科科目，借記“分分期收款開發(fā)發(fā)產(chǎn)品