財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

1、 HYPERLINK 2010年中級級會計(jì)職稱財(cái)財(cái)務(wù)管理內(nèi)內(nèi)部講義第二章 預(yù)算管理【考點(diǎn)透視】本本章主要掌握握預(yù)算的概念念、作用、預(yù)預(yù)算體系；掌掌握預(yù)算編制制的各種方法法；掌握各種種業(yè)務(wù)預(yù)算和和財(cái)務(wù)預(yù)算的的編制。了解解預(yù)算的執(zhí)行行和考核?！咎峋V樹】預(yù) 算 概 述預(yù) 算 概 述預(yù)算的概念與作用預(yù)算分類與預(yù)算體系預(yù)算工作的組織預(yù)算的編制方法與程序預(yù)算編制方法（三對方法）預(yù)算的編制程序預(yù)算的編制業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行與考核預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的調(diào)整預(yù)算的分析與考核 第一節(jié) 預(yù)算算概述一、預(yù)算的概念念與作用（一）預(yù)算的含含義預(yù)算是企業(yè)在預(yù)預(yù)測、決策的的基礎(chǔ)上，以以數(shù)量和金額額的形式反映映的企

2、業(yè)一定定時(shí)期經(jīng)營、投投資、財(cái)務(wù)活活動的具體計(jì)計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而而對各種資源源和企業(yè)具體體活動的詳細(xì)細(xì)安排?！军c(diǎn)睛】從定義義可以看出：預(yù)算不等于于計(jì)劃、預(yù)算算不等于預(yù)測測。（二）預(yù)算的特特征預(yù)算具有以下兩兩個(gè)特征：1.預(yù)算必須與與企業(yè)的戰(zhàn)略略或目標(biāo)保持持一致；2.數(shù)量化和可可執(zhí)行性（三）預(yù)算的作作用1.預(yù)算通過引引導(dǎo)和控制經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動、使使企業(yè)經(jīng)營達(dá)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)標(biāo)；2.預(yù)算可以實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部部各個(gè)部門之之間的協(xié)調(diào)；3.預(yù)算可以作作為各目標(biāo)業(yè)業(yè)績考核的依依據(jù)。二、預(yù)算的分類類與預(yù)算體系系（一）預(yù)算的分分類 這里的預(yù)算是是指企業(yè)的全全面預(yù)算，全全面預(yù)算體系系包括：業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算（營業(yè)業(yè)預(yù)算）、專專

3、門決策預(yù)算算和財(cái)務(wù)預(yù)算算組成?？梢砸园凑找韵聝蓛蓚€(gè)標(biāo)志進(jìn)行行分類：劃分標(biāo)準(zhǔn)分類具體說明預(yù)算內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營營預(yù)算）包括銷售預(yù)算、生生產(chǎn)預(yù)算、材材料采購預(yù)算算、直接材料料消耗預(yù)算、直直接人工預(yù)算算、制造費(fèi)用用預(yù)算、產(chǎn)品品成本預(yù)算、經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用和管管理費(fèi)用預(yù)算算等。專門決策預(yù)算資本支出預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)計(jì)利潤表、預(yù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債債表短期預(yù)算一年以內(nèi)（含一一年）的預(yù)算算（業(yè)務(wù)預(yù)算算、財(cái)務(wù)預(yù)算算等）長期預(yù)算一年以上的預(yù)算算（資本支出出預(yù)算）【點(diǎn)睛】財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算是全面預(yù)預(yù)算體系的最最后環(huán)節(jié)，可可以從價(jià)值方方面總括地反反映經(jīng)營期決決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算算的結(jié)果，亦亦稱為總預(yù)算算，其他預(yù)算算則相應(yīng)稱為為輔助

4、預(yù)算或或分預(yù)算，因因此，它在全全面預(yù)算體系系中占有舉足足輕重的地位位?！纠?】下列各各項(xiàng)中，有關(guān)關(guān)預(yù)算表述正正確的是（ ）。A. 數(shù)量化和和可執(zhí)行性是是預(yù)算的特征征之一；B. 以數(shù)量和和金額的形式式反映的企業(yè)業(yè)一定時(shí)期經(jīng)經(jīng)營、投資、財(cái)財(cái)務(wù)活動的具具體計(jì)劃，所所以預(yù)算與計(jì)計(jì)劃是一回事事；C.相對其他預(yù)預(yù)算而言，財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算也稱稱總預(yù)算；D.預(yù)算可以實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部部各個(gè)部門之之間的協(xié)調(diào)；【您的答案】（二）預(yù)算體系系預(yù)算體系是指全全面預(yù)算體系系，是由一系系列預(yù)算組成成的，見下圖圖：預(yù)算體系預(yù)算體系業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）專門決策預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表長期銷售預(yù)算

5、長期銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù) 算直接人工預(yù)算銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算利潤表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算【例2】（20006）在下下列各項(xiàng)預(yù)算算中，屬于財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容容的有（ ）。A.銷售預(yù)算 B.生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算 C.現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算 D.預(yù)計(jì)利利潤表【例3】在全面面預(yù)算中，屬屬于總預(yù)算內(nèi)內(nèi)容的是（ ）。A.產(chǎn)品成本預(yù)預(yù)算 B.生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算 CC.現(xiàn)金預(yù)算算 D.預(yù)預(yù)計(jì)利潤表【例4】在下列列各項(xiàng)中，不不屬于財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算內(nèi)容的是是（）。（2008年）A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表 B.現(xiàn)金預(yù)算 C.預(yù)計(jì)利利潤表 D.銷售預(yù)算【例5】（20009）根據(jù)據(jù)全面預(yù)算體體系的

6、分類，下下列預(yù)算中，屬屬于財(cái)務(wù)預(yù)算算的是（）A.銷售預(yù)算 B.現(xiàn)金預(yù)算 C.直接材材料預(yù)算 D.直直接人工預(yù)算算 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算算的編制方法法 預(yù)算的方法法也就是編制制全面預(yù)算時(shí)時(shí)采用的具體體方法，主要要分為三類方方法：一、 固定預(yù)算算方法與彈性性預(yù)算方法 編制預(yù)算算的方法按其其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)礎(chǔ)的數(shù)量特征征不同，可分分為固定預(yù)算算方法和彈性性預(yù)算方法（一）固定預(yù)算算方法與彈性性預(yù)算方法的的比較定 義優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍固定預(yù)算方法（靜態(tài)預(yù)算方法法）根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正正常的、可實(shí)實(shí)現(xiàn)的某一固固定業(yè)務(wù)量水水平作為惟一一基礎(chǔ)來編制制預(yù)算的一種種方法。缺點(diǎn)：（1）過于呆板板；（2）可比性差差。一般適用于固定定費(fèi)用

7、或者數(shù)數(shù)額比較穩(wěn)定定的預(yù)算項(xiàng)目目。彈性預(yù)算（變動預(yù)算、滑滑動預(yù)算）在按照成本（費(fèi)費(fèi)用）習(xí)性分分類的基礎(chǔ)上上，根據(jù)本、量量、利之間的的依存關(guān)系，考考慮到計(jì)劃期期間業(yè)務(wù)量可可能發(fā)生的變變動，編制出出一套適合多多種業(yè)務(wù)量的的費(fèi)用預(yù)算，以以變分別反映映在各該業(yè)務(wù)務(wù)量的情況下下所應(yīng)支出的的費(fèi)用水平。為了克服固定預(yù)預(yù)算編制方法法的缺點(diǎn)而產(chǎn)產(chǎn)生的，其優(yōu)優(yōu)點(diǎn)：（1）預(yù)算范圍圍寬；（2）可比性強(qiáng)強(qiáng)。一般適用于與預(yù)預(yù)算執(zhí)行單位位業(yè)務(wù)量有關(guān)關(guān)的成本（費(fèi)費(fèi)用）、利潤潤等預(yù)算項(xiàng)目目?！纠?】在下列列預(yù)算編制方方法中，基于于一系列可預(yù)預(yù)見的業(yè)務(wù)量量水平編制的的、能適應(yīng)多多種情況的預(yù)預(yù)算是（ ）。A.彈性預(yù)算 B.固固定預(yù)

8、算 CC.增量預(yù)算算D.零基預(yù)算（二）彈性成本本預(yù)算的編制制1.業(yè)務(wù)量的選選擇業(yè)務(wù)量的選擇包包括選擇業(yè)務(wù)務(wù)量計(jì)量單位位和業(yè)務(wù)量變變動范圍。業(yè)務(wù)量計(jì)量單單位一般說來，生產(chǎn)產(chǎn)單一產(chǎn)品的的部門，可以以選用產(chǎn)品實(shí)實(shí)物量；生產(chǎn)產(chǎn)多品種產(chǎn)品品的部門，可可以選用人工工工時(shí)、機(jī)器器工時(shí)等；修修理部門可以以選用修理工工時(shí)等。以手手工操作為主的企企業(yè)應(yīng)選用人人工工時(shí)；機(jī)機(jī)械化程度較較高的企業(yè)選選用機(jī)器工時(shí)時(shí)。業(yè)務(wù)量變動范范圍一般來說，可定定在正常生產(chǎn)產(chǎn)能力的700%1200%之間，或或以歷史上最最高業(yè)務(wù)量或或最低業(yè)務(wù)量量為其上下限限。2.彈性成本預(yù)預(yù)算的編制方方法方 法編制要點(diǎn)優(yōu) 點(diǎn)缺 點(diǎn)公式法成本的彈性預(yù)算算固

9、定成本本預(yù)算數(shù)（單位變動動成本預(yù)算數(shù)數(shù)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量量）在一定范圍內(nèi)不不受業(yè)務(wù)量波波動影響，編編制預(yù)算的工工作量較小。無法直接反映特特定業(yè)務(wù)量基基礎(chǔ)上的預(yù)算算額水平，而而且分解成本本比較麻煩，同同時(shí)又有一定定誤差。列表法用列表的方式，在在相關(guān)范圍內(nèi)內(nèi)每隔一定業(yè)業(yè)務(wù)量范圍計(jì)計(jì)算相關(guān)數(shù)值值預(yù)算。可以克服公式法法的缺點(diǎn)，直直接從表中查查出各種業(yè)務(wù)務(wù)量下的成本本預(yù)算，預(yù)算算結(jié)果較為精精確。工作量較大，且且不能包括所所有業(yè)務(wù)量條條件下的費(fèi)用用預(yù)算，適用用面較窄?！纠磕称髽I(yè)經(jīng)經(jīng)過分析，某某種產(chǎn)品的制制造費(fèi)用與人人工工時(shí)密切切相關(guān)，采用用公式法編制制的制造費(fèi)用用預(yù)算表： 制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算（公式法法） 業(yè)務(wù)量范范

10、圍（人工工工時(shí)） 420660項(xiàng)目固定費(fèi)用（元/每月）變動費(fèi)用（元/人工工時(shí)）運(yùn)輸費(fèi)用電力費(fèi)用材料費(fèi)用修理費(fèi)用油料費(fèi)用折舊費(fèi)用人工費(fèi)用合計(jì)851083001005930.201.000.100.850.202.35備注當(dāng)業(yè)務(wù)量超過6600工時(shí)后后，修理費(fèi)用用中的固定費(fèi)費(fèi)用將由855元上升為1185元。 請計(jì)算工工時(shí)為5000小時(shí)，修理理費(fèi)用預(yù)算額額？制造費(fèi)用用的預(yù)算額為為多少？【例】企業(yè)采用用列表法編制制的20100年6月制造造費(fèi)用預(yù)算表表業(yè)務(wù)量（直接人人工工時(shí)）占占正常生產(chǎn)能能力百分比42070%48080%54090%600100%660110%變動成本：運(yùn)輸費(fèi)用(b=0.2)電力費(fèi)用（b

11、=1.0）材料費(fèi)用（b=0.1）合計(jì)84420425469648048624108540547021206006078013266066858混合成本：修理費(fèi)用油料費(fèi)用合計(jì)442192634493204697544216760595228823746240986固定成本：折舊費(fèi)用人工費(fèi)用合計(jì)300100400300100400300100400300100400300100400總計(jì)15801721186220032244運(yùn)用列表法編制制預(yù)算，在評評價(jià)和考核實(shí)實(shí)際成本時(shí)，往往往需要使用用插補(bǔ)法來計(jì)計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量量的預(yù)算成本本”請編制直接人工工為600、5500小時(shí)的的預(yù)算為多少少？還可以應(yīng)用

12、于彈彈性利潤的編編制，根據(jù)是是單一品種經(jīng)經(jīng)營還是多品品種經(jīng)營可以以采用不同的的方法?！纠?】（20007）在下下列預(yù)算方法法中，能夠適適應(yīng)多種業(yè)務(wù)務(wù)量水平并能能克服固定預(yù)預(yù)算方法缺點(diǎn)點(diǎn)的是（）A.彈性預(yù)算方方法 B.增量預(yù)預(yù)算方法 C.零基預(yù)算方方法 D.滾滾動預(yù)算方法法二、增量預(yù)算方方法與零基預(yù)預(yù)算方法 編制成本本費(fèi)用預(yù)算的的方法按其出出發(fā)點(diǎn)的特征征不同，可分分為增量預(yù)算算方法和零基基預(yù)算方法兩兩大類。定 義優(yōu)缺點(diǎn)假設(shè)前提或適用用場合增量預(yù)算方法（調(diào)整預(yù)算方法法）以基期成本費(fèi)用用水平為基礎(chǔ)礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算算期業(yè)務(wù)量水水平及有關(guān)降降低成本的措措施，通過調(diào)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用用項(xiàng)目而編制制預(yù)算的方法法。缺點(diǎn)

13、：可能導(dǎo)致致無效費(fèi)用開開支項(xiàng)目無法法得到有效控控制。假設(shè)前提：（11）現(xiàn)有業(yè)務(wù)務(wù)活動是企業(yè)業(yè)必需的；（22）原有的各各項(xiàng)開支都是是合理的；（33）增加費(fèi)用用預(yù)算是值得得的。零基預(yù)算方法（零底預(yù)算方法法）不考慮以往會計(jì)計(jì)期間發(fā)生的的費(fèi)用項(xiàng)目或或費(fèi)用數(shù)額，一一切以零為出出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)實(shí)際需要逐項(xiàng)項(xiàng)審議預(yù)算其其內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用用的內(nèi)容及開開支標(biāo)準(zhǔn)是否否合理，在綜綜合平衡的基基礎(chǔ)上編制費(fèi)費(fèi)用預(yù)算的方方法。優(yōu)點(diǎn)：（1）不不受現(xiàn)有費(fèi)用用項(xiàng)目的限制制；（2）不不受現(xiàn)行預(yù)算算的束縛（33）能夠調(diào)動動各方面降低低費(fèi)用的積極極性；（4）有有利于促進(jìn)各各基層單位精精打細(xì)算，合合理使用資金金，真正發(fā)揮揮每項(xiàng)費(fèi)用的的效果。適用

14、場合：產(chǎn)出出較難辨認(rèn)的的服務(wù)性部門門費(fèi)用預(yù)算?！纠?】不受現(xiàn)現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目目和開支水平平限制，并能能夠克服增量量預(yù)算方法缺缺點(diǎn)的預(yù)算方方法是 （ ）。A.彈性預(yù)算方方法 B.固定定預(yù)算方法 CC.零基預(yù)算算方法 D.滾滾動預(yù)算方法法 【例9】（20009） 零零基預(yù)算是為為克服固定預(yù)預(yù)算的缺點(diǎn)而而設(shè)計(jì)的一種種先進(jìn)預(yù)算方方法。（）三、定期預(yù)算方方法與滾動預(yù)預(yù)算方法 編制預(yù)算算的方法按其其預(yù)算期的時(shí)間間特征不同，可可分為定期預(yù)預(yù)算方法與滾滾動預(yù)算方法法兩大類。定 義優(yōu) 缺 點(diǎn)定期預(yù)算方法以不變的會計(jì)期期間作為預(yù)算算期的一種編編制預(yù)算的方方法。優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算期間間與會計(jì)年度度相對應(yīng)，便便于將實(shí)際數(shù)數(shù)于預(yù)算

15、數(shù)進(jìn)進(jìn)行比較對比比，有利于對對預(yù)算執(zhí)行情情況進(jìn)行分析析和評價(jià)。缺缺點(diǎn)：缺乏長長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)導(dǎo)致一些短期行為為。優(yōu)點(diǎn)：保證企業(yè)業(yè)的經(jīng)營管理理工作能夠穩(wěn)穩(wěn)定而有秩序序地進(jìn)行，有有利于管理人人員對預(yù)算資資料作經(jīng)常性性分析研究，并并能夠根據(jù)當(dāng)當(dāng)時(shí)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行情況加以以調(diào)整。滾動預(yù)算方法（連續(xù)預(yù)算、永永續(xù)預(yù)算）編制預(yù)算時(shí)，將將預(yù)算期與會會計(jì)年度脫離離開，隨著預(yù)預(yù)算的執(zhí)行不不斷延伸補(bǔ)充充預(yù)算，逐步步向后滾動，使使預(yù)算期永遠(yuǎn)遠(yuǎn)保持為一個(gè)個(gè)固定長度的的一種預(yù)算編編制方法?！纠?0】在下下列各項(xiàng)中，不不屬于滾動預(yù)預(yù)算方法的滾滾動方式的是是（）。（2008年）A.逐年滾動方方式 BB.逐季滾動動方式C.逐月滾動方方

16、式 D.混合滾滾動方式【例11】（22009）與與傳統(tǒng)定期預(yù)預(yù)算方法相比比，屬于滾動動預(yù)算方法缺缺點(diǎn)的是（）。 A.預(yù)算工作作量大 BB.透明度低低 CC.及時(shí)性差差 D.連續(xù)性性弱 四、編制預(yù)預(yù)算的程序企業(yè)編制預(yù)算的的程序包括以以下步驟：11.下達(dá)目標(biāo)標(biāo)；2.編制制上報(bào)；3.審查平衡；4.審議批批準(zhǔn)；5.下下達(dá)執(zhí)行【例12】下列列各項(xiàng)屬于預(yù)預(yù)算編制的程程序的是（ ）。A.下達(dá)目標(biāo) B.預(yù)算調(diào)整 C. 審議批準(zhǔn)準(zhǔn)；D.分析析與考核第三節(jié) 預(yù)算的的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)或說明明主要計(jì)算公式銷售預(yù)算需要在銷售預(yù)測測的基礎(chǔ)上，根根據(jù)企業(yè)年度度目標(biāo)利潤確確定的預(yù)計(jì)銷銷售量和銷售售價(jià)格等參數(shù)數(shù)進(jìn)行編制

17、。 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的的銷售量，并并考慮預(yù)計(jì)期期初存貨和預(yù)預(yù)計(jì)期末存貨貨等因素按品品種分別編制制。某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生生產(chǎn)量預(yù)計(jì)計(jì)銷售量預(yù)預(yù)計(jì)期末存貨貨量預(yù)計(jì)期初存存貨量直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材材料消耗定額額和預(yù)計(jì)材料料采購單價(jià)等等信息為基礎(chǔ)礎(chǔ)，并考慮期期初、期末材材料存貨水平平編制。直接人工預(yù)算根據(jù)已知的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工資率、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)單位直接接人工工時(shí)、其其他直接費(fèi)用用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和和生產(chǎn)預(yù)算中中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)量等資料編編制。制造費(fèi)用預(yù)算在變動成本法下下，變動性制制造費(fèi)根據(jù)單單位產(chǎn)品預(yù)定定分配率和預(yù)預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量量進(jìn)行預(yù)計(jì)；固定性制造造費(fèi)用在上年年的基礎(chǔ)上根根據(jù)預(yù)期變動動加以適當(dāng)修修正進(jìn)行預(yù)計(jì)計(jì)。產(chǎn)品成本預(yù)算

18、以生產(chǎn)預(yù)算、直直接材料預(yù)算算、直接人工工預(yù)算和制造造費(fèi)用預(yù)算為為基礎(chǔ)進(jìn)行編編制。該預(yù)算涉及到單單位產(chǎn)品成本本、生產(chǎn)成本本和銷貨成本本。銷售費(fèi)用預(yù)算變動性銷售費(fèi)用用反映各個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目的單位產(chǎn)產(chǎn)品費(fèi)用分配配額，固定性性銷售費(fèi)用按按項(xiàng)目反映全全年預(yù)計(jì)水平平。管理費(fèi)用預(yù)算方法1：按項(xiàng)目目反映全年預(yù)預(yù)計(jì)水平；方法2：將管理理費(fèi)用劃分為為變動性和固固定性兩部分分費(fèi)用，對前前者再按預(yù)算算期的變動性性管理費(fèi)用分分配率和預(yù)計(jì)計(jì)銷售業(yè)務(wù)量量進(jìn)行測算?！军c(diǎn)睛】（1）銷售預(yù)算算是編制全面面預(yù)算的關(guān)鍵鍵和起點(diǎn)，因因?yàn)槠渌A(yù)算算都需要在銷銷售預(yù)算的基基礎(chǔ)上編制或或者大多與銷銷售數(shù)據(jù)有關(guān)關(guān)。（2）生產(chǎn)預(yù)算算是業(yè)務(wù)預(yù)算算中惟一只

19、使使用實(shí)物量計(jì)計(jì)量單位的預(yù)算算。（3）材料采購購預(yù)算先確定定材料的需用用量，然后確確定材料的采采購量，采購購金額。（4）單位產(chǎn)品品成本預(yù)算，根根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算算、材料采購購預(yù)算、直接接人工預(yù)算、制制造費(fèi)用預(yù)算算編制，涉及及到變動成本本法還是制造造成本法。該該預(yù)算不涉及及現(xiàn)金預(yù)算。（5）和現(xiàn)金預(yù)預(yù)算有關(guān)的有有：銷售預(yù)算算、材料采購購預(yù)算、直接接人工預(yù)算、制制造費(fèi)用預(yù)算算、銷售及管管理費(fèi)用預(yù)算算。【例13】（22009）CC公司為一般般納稅人，購購銷業(yè)務(wù)適用用的增值稅稅稅率為17，只生產(chǎn)一一種產(chǎn)品。相相關(guān)預(yù)算資料料如下：資料一：預(yù)計(jì)每每個(gè)季度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的銷售收入入（含增值稅稅）均以賒銷銷方式售出，其其中6

20、0在在本季度內(nèi)收收到現(xiàn)金，其其余40要要到下一季度度收訖，假定定不考慮壞賬賬因素。部分分與銷售預(yù)算算有關(guān)的數(shù)據(jù)據(jù)如表1所示示：表1 金額單位：元季度1234預(yù)計(jì)銷售收入 100000110000增值稅銷項(xiàng)稅額額17000（D）預(yù)計(jì)含稅銷售收收入117000（B）128700期初應(yīng)收賬款20800第一季度銷售當(dāng)當(dāng)期收現(xiàn)額（A）第二季度當(dāng)期收收現(xiàn)額（C）第三季度銷售當(dāng)當(dāng)期收現(xiàn)額第四季度銷售當(dāng)當(dāng)期收現(xiàn)額（E）經(jīng)營現(xiàn)金收入合合計(jì)117000124020128700說明：上表中“”表示省略略的數(shù)據(jù)。資料二：預(yù)計(jì)每每個(gè)季度所需需要的直接材材料（含增值值稅）均以賒賒購方式采購購，其中500于本季度度內(nèi)支付現(xiàn)

21、金金，其余500需要到下下個(gè)季度付訖訖，假定不存存在應(yīng)付賬款款到期現(xiàn)金支支付能力不足足的問題。部部分與直接材材料采購預(yù)算算有關(guān)的數(shù)據(jù)據(jù)如表2所示示： 表2 金額單位位： 元季度1234預(yù)計(jì)材料采購成成本6000065000增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額（G）11050預(yù)計(jì)含稅采購金金額合計(jì)（F）702007605077220期初應(yīng)付賬款1000035100（H）第一季度采購當(dāng)當(dāng)期支出額第二季度采購當(dāng)當(dāng)期支出額第三季度采購當(dāng)當(dāng)期支出額38025第四季度采購當(dāng)當(dāng)期支出額材料采購現(xiàn)金支支出合計(jì)45100說明：上表中“”表示省略略的數(shù)據(jù)。要求：（1）根據(jù)據(jù)資料一確定定表2中用字字母表示的數(shù)數(shù)值（不需要要列示計(jì)算過過

22、程）。（2）根據(jù)據(jù)資料二確定定表3中用字字母表示的數(shù)數(shù)值（不需要要列示計(jì)算過過程）。（3）根據(jù)據(jù)資料一和資資料二，計(jì)算算預(yù)算年度應(yīng)應(yīng)收賬款和應(yīng)應(yīng)付賬款的年年末余額?！纠?4】（22007）在在下列各項(xiàng)中中，屬于日常常業(yè)務(wù)預(yù)算的的有（ ）。A銷售預(yù)算 B.現(xiàn)金金預(yù)算 C.生生產(chǎn)預(yù)算 D.銷售售費(fèi)用預(yù)算【例15】在下下列各項(xiàng)中，能能夠同時(shí)以實(shí)實(shí)物量指標(biāo)和和價(jià)值量指標(biāo)標(biāo)分別反映企企業(yè)經(jīng)營收入入和相關(guān)現(xiàn)金金收支的預(yù)算算是（ ）。A.現(xiàn)金預(yù)算 B.銷銷售預(yù)算 C.生產(chǎn)預(yù)預(yù)算 D.產(chǎn)品成本預(yù)預(yù)算【例16】生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算是在銷銷售預(yù)算的基基礎(chǔ)上編制的的。按照“以銷定產(chǎn)”的原則，生生產(chǎn)預(yù)算中各各季度的預(yù)計(jì)計(jì)生產(chǎn)量

23、應(yīng)該該等于各季度度的預(yù)計(jì)銷售售量。（ ）【例17】在編編制生產(chǎn)預(yù)算算時(shí)，計(jì)算某某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考考慮的因素包包括（）。（2008年） A預(yù)計(jì)材料采購量 B預(yù)計(jì)產(chǎn)品售銷量 C預(yù)計(jì)期初產(chǎn)產(chǎn)品存貨量 D預(yù)計(jì)期期末產(chǎn)品存貨貨量二、專門決策預(yù)預(yù)算編制專門決策預(yù)算除除個(gè)別項(xiàng)目外外，一般不納納入日常業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)應(yīng)計(jì)入與此有有關(guān)的現(xiàn)金收收支預(yù)算與預(yù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債債表?！纠?8】（22007）特特種決策預(yù)算算包括經(jīng)營決決策預(yù)算和投投資決策預(yù)算算，一般情況況下，特種決決策預(yù)算的數(shù)數(shù)據(jù)要納入日日常業(yè)務(wù)預(yù)算算和現(xiàn)金預(yù)算算。（ ）三、財(cái)務(wù)預(yù)算編編制財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)預(yù)計(jì)利潤表和和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表。（一）

24、現(xiàn)金預(yù)算算現(xiàn)金預(yù)算稱現(xiàn)金金收支預(yù)算，它它是以業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算和專門決決策預(yù)算為基基礎(chǔ)所編制的的反映現(xiàn)金收收支情況的預(yù)預(yù)算。 編制的依據(jù)據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù)算算和專門決策策預(yù)算主要計(jì)算公式為為：某期現(xiàn)金余缺該期可運(yùn)用用現(xiàn)金合計(jì)該期現(xiàn)金支支出合計(jì)期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金余缺現(xiàn)現(xiàn)金的籌集與與運(yùn)用【例】（20006年）ABBC公司20006年度設(shè)設(shè)定的每季末末預(yù)算現(xiàn)金余余額的額定范范圍為5060萬元，其其中，年末余余額已預(yù)定為為60萬元。假假定當(dāng)前銀行行約定的單筆筆短期借款必必須為10萬萬元的倍數(shù)，年年利息率為66，借款發(fā)發(fā)生在相關(guān)季季度的期初，每每季末計(jì)算并并支付借款利利息，還款發(fā)發(fā)生在相關(guān)季季度的期末。22006年該該公

25、司無其他他融資計(jì)劃。 ABC公司編制制的20066年度現(xiàn)金預(yù)預(yù)算的部分?jǐn)?shù)數(shù)據(jù)如下表所所示：2006年度AABC公司現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算 金額單位：萬元額入合出支計(jì)運(yùn)借有3額說明：表中用“*”表示省略的的數(shù)據(jù)。 要求：計(jì)算上表表中用字母“AJ”表示的項(xiàng)目目數(shù)值（除“H”和“J”項(xiàng)外，其余余各項(xiàng)必須列列出計(jì)算過程程）。【答案及解析】A401001010000500（萬元）B50050（萬元元）根據(jù)C和D之間間的關(guān)系：DD=C6%3/12又C-D=199.7所以C-C66%3/12=119.7解得C=20（萬萬元）所以D=206%3/12=0.3（萬萬元）E31.319.751（萬元元）F00.33（900）

26、89.7（萬元）G2000.3（72.3）52（萬元元）H40（萬元元）I4055516.35556.3（萬元）J60（萬元元）【點(diǎn)睛】（1）如果現(xiàn)金金多余。首先先預(yù)留最低余余額，其余進(jìn)進(jìn)行運(yùn)用。一一般是歸還借借款的本金和和利息。一般般假定短期借借款借款在期期初，還款在在期末，利息息采用定期付付息或利隨本本清。現(xiàn)金余缺現(xiàn)金短缺現(xiàn)金多余資金運(yùn)用（1）預(yù)留最低余額（2）歸還本金或支付利息（3）有價(jià)證券投資 籌集資金（1）補(bǔ)足缺口（2）保證最低余額（3）考慮取整數(shù)（2）如果現(xiàn)金金不足。一般般是向銀行借借款。首先現(xiàn)金余缺現(xiàn)金短缺現(xiàn)金多余資金運(yùn)用（1）預(yù)留最低余額（2）歸還本金或支付利息（3）有價(jià)證券投

27、資 籌集資金（1）補(bǔ)足缺口（2）保證最低余額（3）考慮取整數(shù) 【例19】某期期現(xiàn)金預(yù)算中中假定出現(xiàn)了了正值的現(xiàn)金金收支差額，且且超過額定的的期末現(xiàn)金余余額，單純從從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)調(diào)劑現(xiàn)金余額額的角度，該該期不宜采用用的措施是（ ）。A償還部分借借款利息 B償償還部分借款款本金 C.拋售短期有有價(jià)證券 D.購入短期有有價(jià)證券【例20】（22005）在在編制現(xiàn)金預(yù)預(yù)算的過程中中，可作為其其編制依據(jù)的的有（ ）。A.日常業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算 B.預(yù)計(jì)利利潤表 C.預(yù)計(jì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表 D.特特種決策預(yù)算算【例21】編制制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)時(shí)，現(xiàn)金收入入主要反映經(jīng)經(jīng)營性現(xiàn)金收收入，現(xiàn)金支支出則反映經(jīng)經(jīng)營性現(xiàn)金支支出。（ ）【

28、例22】在下下列各項(xiàng)中，不不能納入企業(yè)業(yè)現(xiàn)金預(yù)算范范圍的是（）。（20008年）AA.經(jīng)營性現(xiàn)現(xiàn)金支出 B.資資本化借款利利息 C.經(jīng)營營性現(xiàn)金收入入 DD.資本性現(xiàn)現(xiàn)金支出【例23】在編編制現(xiàn)金預(yù)算算時(shí)，計(jì)算某某期現(xiàn)金余缺缺必須考慮的的因素有（ ）。A.期初現(xiàn)現(xiàn)金余額 B.期末末現(xiàn)金余額 CC.當(dāng)期現(xiàn)金金支出 D.當(dāng)期期現(xiàn)金收入【例24】（22004年）已已知：某公司司2004年年第13月月實(shí)際銷售額額分別為388000萬元元、360000萬元和441000萬萬元，預(yù)計(jì)44月份銷售額額為400000萬元。每每月銷售收入入中有70能于當(dāng)月收收現(xiàn)，20于次月收現(xiàn)現(xiàn)，10于于第三個(gè)月收收訖，不存在

29、在壞賬。假定定該公司銷售售的產(chǎn)品在流流通環(huán)節(jié)只需需繳納消費(fèi)稅稅，稅率為110，并于于當(dāng)月以現(xiàn)金金交納。該公公司3月末現(xiàn)現(xiàn)金余額為880萬元，應(yīng)應(yīng)付賬款余額額為50000萬元（需在在4月份付清清），不存在在其他應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)。4月份有關(guān)項(xiàng)目目預(yù)計(jì)資料如如下：采購材材料80000萬元（當(dāng)月月付款70）；工資及及其他支出88400萬元元（用現(xiàn)金支支付）；制造造費(fèi)用80000萬元（其其中折舊費(fèi)等等非付現(xiàn)費(fèi)用用為40000萬元）；營營業(yè)費(fèi)用和管管理費(fèi)用10000萬元（用用現(xiàn)金支付）；預(yù)交所得稅稅1900萬萬元；購買設(shè)設(shè)備120000萬元（用用現(xiàn)金支付）?，F(xiàn)現(xiàn)金不足時(shí)，通通過向銀行借借款解決。44月末現(xiàn)金

30、余余額要求不低低于100萬萬元。要求：根據(jù)上述述資料，計(jì)算算該公司4月月份的下列預(yù)預(yù)算指標(biāo)：（1）經(jīng)營性現(xiàn)現(xiàn)金流入；（2）經(jīng)營性現(xiàn)現(xiàn)金流出；（3）現(xiàn)金余缺缺；（4）應(yīng)向銀行行借款的最低低金額；（5）4月末應(yīng)應(yīng)收賬款余額額。（二）預(yù)計(jì)利潤潤表編制預(yù)計(jì)利潤表是指指以貨幣形式式綜合反映預(yù)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)業(yè)經(jīng)營活動成成果（包括營營業(yè)利潤、利利潤總額、凈凈利潤）計(jì)劃劃水平的一種種財(cái)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算需要在銷銷售預(yù)算、產(chǎn)產(chǎn)品成本預(yù)算算、制造費(fèi)用用預(yù)算、銷售售費(fèi)用預(yù)算、管管理費(fèi)用預(yù)算算和現(xiàn)金預(yù)算算等基礎(chǔ)上編編制。編制預(yù)計(jì)利潤表表時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)注意本期的的銷售成本和和期間費(fèi)用兩兩個(gè)項(xiàng)目的計(jì)計(jì)算。（三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的

31、編編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表是指用于總總括反映企業(yè)業(yè)預(yù)算期末財(cái)財(cái)務(wù)狀況的一一種財(cái)務(wù)預(yù)算算。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表中除上年期期末數(shù)已知外外，其余項(xiàng)目目均應(yīng)在前述述各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算和專門決決策預(yù)算的基基礎(chǔ)上分析填填列。編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表時(shí)，重重點(diǎn)應(yīng)注意以以下項(xiàng)目的計(jì)計(jì)算：應(yīng)收賬賬款、存貨、應(yīng)應(yīng)付賬款、所所得稅、留存存收益等?！纠?5】在編編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對對表中的年初初項(xiàng)目和年末末項(xiàng)目均需根根據(jù)各種日常常業(yè)務(wù)預(yù)算和和專門決策預(yù)預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)分析填列列。 （ ）【例26】在財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算的編編制過程中，編編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的正確確的程序是：先編制預(yù)計(jì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表，然后再編編制預(yù)計(jì)利潤潤表。（ ）【例27

32、】某企企業(yè)編制“直接材料預(yù)預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四四季度期初存存量456千千克，該季度度生產(chǎn)需用量量2120千千克，預(yù)計(jì)期期末存量為3350千克，材材料單價(jià)（不不含稅）為110元，若材材料采購貨款款有50%在在本季度內(nèi)付付清，另外550%在下季季度付清，增增值稅稅率為為17%，則則該企業(yè)預(yù)計(jì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為（ ）元。A. 111330.5 B. 146330.3 C. 117881.9 D. 133560.99 第第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行與考核 預(yù)算管管理是指企業(yè)業(yè)圍繞預(yù)算而而展開的一系系列管理活動動，預(yù)算管理理包括預(yù)算編編制、預(yù)算執(zhí)執(zhí)行、預(yù)算調(diào)調(diào)控、預(yù)算預(yù)預(yù)算分析和考考評等多個(gè)方方面。 一、預(yù)預(yù)算編制（略略）二、預(yù)算執(zhí)行企業(yè)的預(yù)算一經(jīng)經(jīng)批復(fù)下達(dá)，個(gè)個(gè)預(yù)算單位就就必須認(rèn)真組組織實(shí)施，將將預(yù)算指標(biāo)層層層分解，從從橫向到縱向向落實(shí)到內(nèi)部部各部門、各各單位、各環(huán)環(huán)節(jié)和各崗位位，形成全方方位的預(yù)算執(zhí)執(zhí)行責(zé)任體系系。三、預(yù)算的調(diào)整整對于預(yù)算執(zhí)行單單位提出的預(yù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行行決策時(shí)，一一般應(yīng)