財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點綜合歸納

1、文檔編碼 : CW6J5D6A4Y4 HX8C2T10U8C7 ZN9R10C6E9G52022 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點綜合歸納1、我國會計法律制度的構(gòu)成會計法律 、會計行政法規(guī) 、國家統(tǒng)一了事項的原始憑證,不得銷毀 ,應(yīng) 當單獨抽出立卷,保管到未了事項 解決為止 ; 正在項目 建設(shè)期間的建設(shè)單位,其保管期滿的會計檔會計制度 （規(guī)章、規(guī)范性文件） 、地方會計性法規(guī)案不得銷毀 ；2、會計工作治理體制內(nèi)容 會計工作的主管部門、 會計制度的制定權(quán)限 、 會計人員的治理、單位內(nèi)部的會計工作治理；3、會計監(jiān)督可以分為 單位內(nèi)部監(jiān)督、國家（政府）監(jiān)督、社會監(jiān)督32、會計核算的內(nèi)容 款項收付、財務(wù)收發(fā)

2、： 1 款項和有價證券的收付；2 財務(wù)的收發(fā)、增減和試用；3 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4 資本、基金的增減；5 收入、支出、費用、成本的運算；6 財務(wù)成果的運算和處理；7 其他事項33、年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注 主表：資產(chǎn)負債表、利潤表、全部者權(quán)益表,現(xiàn)金流量表 ; 附表：利潤支配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表 、財務(wù)情形說明書；34 、會計檔案的治理：1 會計檔案應(yīng)當妥當保管；會計檔案由單位會計機構(gòu)負責整理立卷歸檔, 并保管 1 年 ,期滿后移交單位的會計檔案治理機構(gòu) ; 單位會計檔案 不得外借, 遇有特別情形, 經(jīng)本單位負責人批準可以提供查閱或者復(fù)制原件

3、；會計檔案保管期限分為永久 和定期2 會計檔案應(yīng)當分期保管；兩類；永久：會計檔案保管清冊；會計檔案銷毀清冊；財政總預(yù)算；年度財務(wù)報告；定期：分為 3 年、 5 年、 10 年、 15 年和 25 年五類, 保管期限從會計年度終了后第一天算起；保管 3 年：月,季度財務(wù)報告；財務(wù)總預(yù)算會計旬報；保管 5 年：銀行余額調(diào)劑表；銀行對賬單；財務(wù)總預(yù)算會計月,季度報表, 固定資產(chǎn)報廢清理后保管保管 15 年： 一般的會計憑證、賬簿、保管期限為15 年,月度、季度會計報告 表 報告 25 年：現(xiàn)金銀行存款日記賬保管3 對于保管 期滿但未結(jié)清 的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未銀行賬戶,每月至少核對一次35、注冊

4、會計師及其所在會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范疇：出具審計報告2 出具驗資報告 3 出具有關(guān)報告 4 其他審計業(yè)務(wù)36、代理記賬是指代理記賬機構(gòu)接受托付辦理會計業(yè)務(wù)；代理記賬機構(gòu)應(yīng)具備的條件：外部條件： 持證經(jīng)營 申請設(shè)立會計師事務(wù)所以為的代理記賬機構(gòu),應(yīng)當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準,并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書；具體審批機關(guān)由省、 自治區(qū)、直轄市、方案單列市人民戰(zhàn)勝財政部門確定；內(nèi)在要求： 1 三名以上持證從業(yè)人員；2 負責人： 中級或中級以上職稱 ； 3 有固定的辦公場所；4 有業(yè)務(wù)規(guī)范和制度38、代理記賬的業(yè)務(wù)范疇：1 進行會計核算 ;2 供應(yīng)會計報告 ;3 提供稅務(wù)資料 ;

5、4 其他會計業(yè)務(wù)39、會計機構(gòu)負責人 會計主管人員 的任職資格： 1 政治要素 2政策業(yè)務(wù)水平 3 組織才能 4 身體條件選擇條件： 擔任單位會計機構(gòu)負責人 會計主管人員 的,除取得會計從業(yè)資特別,仍應(yīng)當具備 會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)受；40、會計法律責任形式：行政責任 （ 行政懲處和行政處分）、刑事責任（ 主刑和附加刑）行政懲處的形式主要警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財務(wù)、責令停產(chǎn)停業(yè)、 暫扣或者吊銷許可證和執(zhí)照、行政拘留等；行政處分形式主要有警告、記過、 記大過、 降級、 撤職、 開除；主刑,是對犯罪分子適用的主要刑罰方法,只能獨立適用,不能附加適用；主刑分

6、為管制、 拘役、有期徒刑 20 年以下 、無期徒刑 20 年以上 和死刑 馬上執(zhí)行、緩期執(zhí)行 ；附加刑,是既可獨立適用又可以附加適用的刑罰方法；附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)益和沒收財產(chǎn) 對內(nèi) ； 對外：驅(qū)逐出境 行政責任 刑事責任違法行為罰 款 吊銷會計證 主刑 罰金個人： 2 千至 2 萬 無 無十種一般違法行為 是單位： 3 千至 5 萬偽、變造會計憑證、賬簿 個人： 3 千至 5 萬 偷稅額 1-10 萬,不滿 30%,隱匿或銷毀會計資料 單位： 5 千至 10 萬 3 年以下有期或拘役1 至 5 倍罰金（處 5 年以下有期或拘役 是 偷稅額 10 萬上或二次懲處又偷稅,處 2-20 萬罰

7、金）偷稅額 1 萬以下, 10%以 30%上, 3-7 年有期供應(yīng)虛假財會報告 下, 5 倍以下罰款 3 年以下有期或拘役 2 萬至 20 萬授意指使會計機構(gòu)人員偽、變造、隱匿、銷毀會計資料 5 千至 5 萬無打擊報復(fù)會計人員 3 年以下有期或扣役第三章 銀行結(jié)算賬戶按 用途 不同,分為 基本存款賬戶 、 一般存款1. 國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國的稅收征收治理工作,各地 賬戶 、 專用存款賬戶 、臨時存款賬戶 ；國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別在各自職權(quán)范疇內(nèi)治理地方稅 6、現(xiàn)金使用范疇的規(guī)定：收征收治理工作；1 職工工資、津貼； 2 個人勞務(wù)酬勞； 3 依據(jù)國家規(guī)定頒2、稅務(wù)登記治理方法規(guī)定,凡有

8、法律、法規(guī)規(guī)定的 應(yīng)稅 發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金；4 各種勞收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人,均應(yīng)當辦理稅務(wù)登 保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5 向個人收購記；農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6 出差人員必需隨身攜帶的差旅包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外 費； 7 結(jié)算起點 1000 元以下的零星支出；8 中國人民銀行確出經(jīng)營報驗登記；定需要支付現(xiàn)金的其他支出；9、人民幣銀行結(jié)算賬戶治理的3、開業(yè)登記的 對象、時間（除外出經(jīng)營,其他均 30 日）、基本原就：地點（所在地、發(fā)生地、營業(yè)地）自 領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30 日內(nèi) ,向 生產(chǎn)、經(jīng)營地或者

9、納稅義1、票據(jù) 是由出票人簽發(fā)的、商定自己或者托付付款人在見票務(wù)發(fā)生地的 主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；2、時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付確定金額的有4、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當在15 日內(nèi) 書面報告主價證券；票據(jù)包括 銀行匯票 、商業(yè)匯票 、 銀行本票 、支票 ,管稅務(wù)機關(guān) . 并登報聲明作廢；同時；憑報刊上刊登的遺失聲功能有 支付、結(jié)算、信用、匯兌明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦 稅務(wù)登記證件；銀行匯票 是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時依據(jù)實際結(jié)算發(fā)票一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián),增值稅專用發(fā)票3、金額 無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)；使用范疇： 同城、仍包括抵扣聯(lián)；異地、同一

10、票據(jù)交換區(qū),銀行匯票的提示付款期限自出票日起5、支付結(jié)算的基本原就：1 恪守信用,履約付款；2 誰的錢1 個月,支票的提示付款期限自出票日起10 日；進誰的賬,由誰支配；3）銀行不墊付支票 是出票人簽發(fā)的、 托付辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額 給收款人或者持票人的票據(jù)；使用.不屬于一般納稅人；即,年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準范疇： 同一票據(jù), 簽發(fā)空頭支票和與其預(yù)留本名的簽名的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),視同小規(guī)模納稅人；式樣或者印鑒不符的支票的,銀行應(yīng)予以退票,并按增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅小票面金額對其 處以 5% ,且不

11、低于1000 元的罰款 ;同規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用；時, 持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2% 的賠償一般納稅人有以下情形之一者,不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票；金 ；對多次簽發(fā)的,銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票；支票的不得開具專用發(fā)票：付款；持票人應(yīng)當自出票日起10 日內(nèi)向付款人提示付款；持向 消費者 銷售應(yīng)稅項目；票人超過提示付款期限的,付款人可以不予付款,但持票人并銷售 免稅 項目；不丟失對出票人的追索權(quán),出票人仍然應(yīng)當對持票人承擔支付銷售報關(guān) 出口 的貨物、在 境外 銷售應(yīng)稅勞務(wù)；票款的責任；將貨物用于 非應(yīng)稅項目 ；支票分為 現(xiàn)金支票（支取現(xiàn)金） 、轉(zhuǎn)賬支票（轉(zhuǎn)賬）和一般支將貨物用于 集

12、體福利或個人消費；票（支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬） ；將貨物 無償贈送 他人（假如受贈者是一般納稅人,可根10、任何單位和個人不得簽發(fā)空頭支票 ,現(xiàn)金支票 丟失可以 掛據(jù)受贈者要求開具增值稅專用發(fā)票）；失止付 ,轉(zhuǎn)賬支票 丟失 不得掛失止付 ；供應(yīng) 非應(yīng)稅勞務(wù) （應(yīng)當征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形7、承兌 附屬票據(jù)行為 ,是指匯票付款人承諾在匯票到期日資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；支付匯票金額的票據(jù)行為；商業(yè)企業(yè) 零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞承兌一種明確付款人的付款責任,確定持票人票據(jù)權(quán)益的保專用的部分） 、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；制度；向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目,可以不開具 增值稅專用1 提示承兌

13、,是指持票人向付款人出示匯票,并要求付款發(fā)票）；人承諾付款的行為；對工商企業(yè)銷售的機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大定日付款和出票后的提示承兌期限,持票人應(yīng)當 在匯票型機械、電子設(shè)備,如購貨方索取增值稅專用發(fā)票,銷貨方可到期日前 向付款人提示承兌；開具增值稅專用發(fā)票；見票后定期付款匯票的提示承兌期限,持票人應(yīng)當 自出注：零售單位 銷售貨物給 一般納稅人可以開具增值稅專用票日起 1 個月內(nèi)向付款人提示承兌；發(fā)票（但必需出示蓋有一般納稅人認定專用章的稅務(wù)登記副銀行匯票是見票即付的匯票就無需提示承兌；本）,銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發(fā)票；25、付款 無條件行使的權(quán)益 ,是指付款人依據(jù)

14、票據(jù)文義支10、增值稅的運算公式：付票據(jù)金額,以毀滅票據(jù)關(guān)系的行為；1 小規(guī)模納稅人： 小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額 1 付款期限：當期應(yīng)納稅額 =當期銷售額 稅率銀行匯票：銀行匯票屬見票即付的匯票,不存在付款期當期銷售額 不含稅 = 含稅銷售額1+ 稅率 限的問題；2 一般納稅人：商業(yè)匯票： 商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6 個月 ；當期應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額 - 當期進項稅額定日付款的匯票付款期限自出票日其運算,并在匯票上記載具當期銷項稅額 =當期銷售額 稅率體的到期日 ; 出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月當期進項稅額 =買價 進價 稅率運算,并在匯票上記載; 見票后定期付款的

15、匯票付款期限自承當期銷售額 不含稅 = 含稅銷售額1+ 稅率 兌或拒絕承兌日起按月運算,并在匯票上記載；專用發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當儲存52 付款提示,是指持票人向付款人或承兌人出示票據(jù),請求其年,期滿,報經(jīng)國稅機關(guān)查驗后,方可銷毀；付款的行為；.專用發(fā)票 僅適用于某一經(jīng)營項目,如廣告費用結(jié)算發(fā)見票即付的匯票, 自出票日其的1個月內(nèi) 向付款人提示付款；票、商品房銷售發(fā)票等；定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯1、（ 2）一般發(fā)票種類行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票票, 自到期日起10 日內(nèi) 向承兌人提示付款；行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù),如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)27、本票 不完全票據(jù)行為 ,

16、是指出票人簽發(fā)的,承諾自己在票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；見票時無條件支付確定的金額給收款人或者 持票人 的票據(jù)；一般發(fā)票 主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用,增1 本票分為不定額本票和定額本票兩種；定額本票票面額值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情形下也可使用一般有 1000 元、 5000 元、 10000 元和 50000 元四種 ；發(fā)票；2 本票的記載事項：凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入 、 應(yīng)稅財產(chǎn) 或應(yīng)稅行為 的各本票的確定記載事項：說明：“ 本票” 字樣 ; 無條件類納稅人,均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記；支付的承諾 ; 確定的金額 ; 收款人名稱 ; 出票日期 ;

17、 出票人簽章；稅務(wù)登記種類包括：本票的相對記載事項：付款地; 出票地；開業(yè)登記 （經(jīng)營所在地30 天）、3 本票的付款：本票自出票之日起,提示付款期限最長不變更登記 （ 30 天）；得超過 2 個月,并保證支付；本票的持票人在提示付款時,出停業(yè),復(fù)業(yè)登記（定期定額征稅個體工商戶,不超過一年）、票人必需承擔付款人的責任；如持票人未按規(guī)定期限提示見票注銷登記 （ 15 天）；的,丟失對出票人以外的前手的追索權(quán),但仍可對出票人享有外出經(jīng)營報驗登記（外管證有效期不超過180 天）；付款請求權(quán)和追索權(quán)；1. 納稅申報的概念7、增值稅納稅人的認定納稅申報,是指納稅人、扣繳義務(wù)人依據(jù)法律、1）小規(guī)模納稅人的

18、認定標準行政法規(guī)的規(guī)定,在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機從事貨物生產(chǎn)或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)年應(yīng)稅關(guān)書面申報 的一種法定手續(xù)；納稅申報的方式有直接申銷售額在100 萬元以下的 ；從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180 萬報 、郵寄申報 、 數(shù)據(jù)電文申報 ；元以下的 ；稅款征收 是稅收征收治理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié),是實現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié),稅收具有強制性、 無償性和固定性三個特2）增值稅一般納稅人,是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模征；納稅人標準的 企業(yè)和企業(yè)性單位；不屬于一般納稅人稅款征收的方式1、查賬征收年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)；是指由納稅人依據(jù)賬簿 記載,先自行運算繳納

19、,事后經(jīng)稅個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）；務(wù)機關(guān)查賬核實,如有不符合稅法規(guī)定的,就多退少補的一種非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)；稅款征收方式；這種方式一般適用于：把握稅收法律法規(guī),賬簿、憑證、注,即使年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準,也財務(wù)會計制度較為健全,能夠 照實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果,正確計算應(yīng)納稅款的納稅人；如,上市公司；業(yè) 5 月份的增值稅應(yīng)納稅額；2、查定征收 解：當期銷項稅額 =4520220 1+13 13%=520220元是指由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、耗用 當期進項稅額 =2022000 13%=260000元原材料等情形,在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下,對

20、其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品 5 月份增值稅應(yīng)納稅額 =520220-260000=260000 元查實核定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種 例 3：某商店被認定為一般納稅人, 月份零售商品取得稅款征收方式；銷售收入總額為 11.7 萬元 ; 批發(fā)商品開除的增值稅專用發(fā)票上適用于： 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、會計賬冊不健全、財務(wù)治理 注明稅金為 23.4 萬元 ; 為消費者個人加工羽絨被收取的加工費和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人；價稅混計收入 1170 元 不單獨核算 ；要求運算分析當月該商3、查驗征收 店應(yīng)納增值稅為多少；是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行 查驗后征稅,解：當月

21、應(yīng)納增值稅 =1.7+23.4+0.017=25.117 萬元并 貼上完稅證、 查驗證或蓋查驗戳,從而據(jù)以征稅的一種稅款 111.7 1+17% 17%=1.7 萬元征收方式；223.4 萬元一般用于對 某些零星、 分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品,通過查驗數(shù)量,30.117 1+17% 17%=0.017 萬元按市場一般銷售價格運算其銷售收入 并據(jù)以征稅的一種方法；注：加工費單獨核算的征收營業(yè)稅 ; 分開核算的,一并征4、定期定額征收（ “ 雙定” 征收）收增值稅；是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,依據(jù)確定的程 例 4：某生產(chǎn)企業(yè)當期銷售資產(chǎn)貨物,銷售額 820 萬元 ; 當序, 核定 納稅人在確定

22、經(jīng)營時期內(nèi)的 應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額,期購入原材料零部件, 購貨金額 460 萬元 ; 當期又把價款為 140并以此為計稅依據(jù),確定其應(yīng)納稅額（包括增值稅額、消費稅 萬元的資產(chǎn)貨物用于投資聯(lián)營企業(yè) ; 當期仍托付加工一批廣告額、營業(yè)稅額、所得稅額等）的一種稅款征收方式；型的小禮品贈送給客戶,加工單位開具的增值稅專用發(fā)票上注適用于： 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小,又確無建賬才能,經(jīng)主管稅務(wù) 明的價款 40 萬元； 購銷貨物均適用 17%稅率, 試運算該企業(yè)當機關(guān)審核,縣級以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān)批準可以不設(shè)置賬簿 期應(yīng)納增值稅額；或暫緩建賬的小型納稅人；如個體工商戶；解：當期銷項稅額 =139.4+23.8+6.

23、8=170 萬元5、代扣代繳（個人所得稅）1820 17%=139.4 萬元是指依據(jù)稅法規(guī)定,負有扣繳稅款的法定義務(wù)人,在向納 2140 17%=23.8 萬元 將自產(chǎn)、托付加工貨物或購買的貨稅人 支付款項時 ,從所支付的款項中 直接扣除稅款 的方式；物作為投資,供應(yīng)應(yīng)其他單位或個體經(jīng)營者,視同銷售貨物 有利于 對零星分散的稅源 實行控管；340 17%=6.8 萬元 將自產(chǎn)、托付加工貨物或購買的貨物6、代收代繳（受托加工應(yīng)稅消費品時,由受托方代收代繳的 無償贈送他人,視同銷售貨物 消費稅）當期進項稅額 =460+40 17%=85萬元是指負有收繳稅款的法定義務(wù)人,對納稅人應(yīng)納的稅款進 當期應(yīng)

24、納增值稅額 =170-85=85 萬元行代收代繳的方式； 即 由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個 例 5：某百貨商場為增值稅一般納稅人, 年 8 月發(fā)生如人向納稅人收取款項時,依照稅收的規(guī)定收取稅款；下購銷業(yè)務(wù)：7、托付代征（車船稅）1 銷售 A 型空調(diào)機 300 臺,每臺 3000 元 含增值稅 ,商是指受托單位依據(jù)稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的 代征證書 的要求, 以稅務(wù) 場派人負責安裝,收取安裝費 200 元；機關(guān)的名義 向納稅人征收一些 零散稅款 的一種稅款征收方式；2 實行以舊換新方式銷售冰箱 100 臺,每臺 2800 元 不含8、其他方式,如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方 增值稅 ,每臺

25、舊冰箱折舊 200 元；式等；3 實行折扣銷售方式,銷售 B 型空調(diào) 100 臺,已開具的增應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額 適用稅率 值稅專用發(fā)票注明價款 250000 元,折扣額 50000 元另開發(fā)票；應(yīng)納稅所得額收入總額 應(yīng)稅所得率 4 銷售給 單位空調(diào) 10 臺,已開具的增值稅專用發(fā)票記或成本費用支出額 （1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 帳聯(lián)注明價款 26000 元,發(fā)票聯(lián)注明 27000 元；13、應(yīng)納稅額運算及舉例 5 購進 B 型空調(diào) 100 臺,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價1 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的運算：小規(guī)模納稅人銷售貨 款 202200 元,雙方協(xié)商以商業(yè)匯票方式進行結(jié)算；物或者應(yīng)

26、稅勞務(wù),依據(jù)銷售額和規(guī)定的 6%或 4%的征收率運算 6 購進冰箱 150 臺,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額；300000,但商場因周轉(zhuǎn)困難,只支付了 70%的貨款,余款在下應(yīng)納稅額 =當期銷售額 征收率 月初支付；因質(zhì)量緣由退回某冰箱廠上期購進冰箱 20 臺,每例 1：某商店為小規(guī)模納稅人,2022 年 9 月因購進貨物共 臺單價 2022 元,并取得廠家開具的“ 紅字發(fā)票” 和稅務(wù)機關(guān)支付貨款 26000 元,貨物銷售收入 含稅 42500 元；運算該商 的證明單；店該月應(yīng)納增值稅；7 購進 A 型空調(diào) 200 臺,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款解：當月應(yīng)納增值稅

27、 =42500 1+4% 4%=1634.62 元 420220 元,貨款已付；例 2：某甲小規(guī)模納稅人銷售食品,價稅混計收入 5.3 萬 試依據(jù)上述資料分析運算該商場當月應(yīng)納增值稅額；元 ; 某乙小規(guī)模納稅人專營汽車修理,本月購進修理用備件 解：銷項稅額 =139487.18+51000+51000+4590=246077.18 元1060 元,收取修理費價稅混計收入共 1590 元；要求運算甲乙 13000+200 1+17% 17% 300=139487.18 元 對于兩納稅人應(yīng)納的增值稅為多少；從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)和零售業(yè)務(wù)納稅人的混合銷售行為,應(yīng)視解：甲納稅人應(yīng)納增值稅 =5.3 1+

28、4% 4%=0.204 萬元 為銷售貨物,征收增值稅 乙納稅人應(yīng)納增值稅 =1590 1+6% 6%=90元 22800+200 17% 100=51000 元 實行以舊換新方式銷2 一般納稅人應(yīng)納稅額的運算：應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額 -售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減當期進項稅額 舊貨物的收購價格 例 1：某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2022 年 7 月因外購貨 3250000+50000 17%=51000元 折扣額另外開發(fā)票, 不物,準予扣除進項稅額 160000 元 貨物已驗收入庫,取得的增 論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額 值稅專用發(fā)票在當月通過認

29、證 ,當月銷售貨物取得不含稅銷 427000 17%=4590元 開具陰陽發(fā)票的,以陽票金額計稅 售額 2022000 元,銷售的貨物適用 17%增值稅稅率；試運算該 進項稅額 =-6800+714000=64600 元企業(yè) 7 月份的增值稅應(yīng)納稅額；6 進項稅額轉(zhuǎn)出 =-2022 17% 20=-6800 元解：當期銷項稅額 =2022000 17%=340000元 7420220 17%=714000元當期進項稅額 =160000 元 當月應(yīng)納增值稅額 =246077.18-64600=181477.18 元7 月份增值稅應(yīng)納稅額 =340000-160000=180000 元 存款人因辦

30、理日常 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 和現(xiàn)金收付 需要而開立的例 2：某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2022 年 5 月向農(nóng)業(yè)生 銀行賬戶是 基本存款賬戶,產(chǎn)者購進一批免稅農(nóng)產(chǎn)品,稅務(wù)機關(guān)批準適用的收購憑證上注 用于辦理存款人 借款轉(zhuǎn)存,借款歸仍和其他結(jié)算資金明的買價為 2022000 元,該企業(yè)當月銷售貨物取得含稅銷售額 的收付賬戶是 一般存款賬戶 ；4520220 元,銷售的貨物適用 13%的增值稅稅率；試運算該企 14. 我國目前的會計監(jiān)督體系有單位內(nèi)部監(jiān)督以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督以財政部門為主的政府監(jiān)督；15. 屬于存款人申請開立基本存款賬戶的證明文件有外道德驚醒自律治理與約束；83. 接受匯票出票人的付

31、款托付同意承擔支付票款的人是地常設(shè)機構(gòu)住在地政府主管部門的批文；當?shù)毓ど绦姓C關(guān) 承兌人；、核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照正本；個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；84 票據(jù)權(quán)益的其次次序權(quán)益是 追索權(quán) ；17. 行業(yè)發(fā)票適用于：商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票；商業(yè)批發(fā) 1、職業(yè)道德主要內(nèi)容包括 愛崗敬業(yè) （首要規(guī)范） 、懇切守信統(tǒng)一發(fā)票；工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票；（基本準就） 、辦事公道 、服務(wù)群眾 （重要原就） 、奉獻社會21. 原始憑證,記賬憑證,會計賬簿,財務(wù)會計報告 都屬（動身點和歸宿） ；于會計檔案；2、會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容 愛崗敬業(yè) 、懇切守信 、 廉潔24. 罰款,吊銷 會計從業(yè)證書屬于會計法的 行政懲處 自律

32、、客觀公正 、堅持準就 、提高技能 、參加治理 、強化服方式；務(wù) ；26. 基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金激存,也能辦理現(xiàn)金支取；29. 依據(jù)稅收征收治理方法的規(guī)定,稅務(wù)人的停業(yè)期限不得超過一年；35. 票據(jù)和結(jié)算憑證的記載事項中 可以更換的內(nèi)容是用途 . 36. 銀行匯票持票人向銀行提示付款時,必需 同時提交銀行匯票和解訖通知；37. 納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi), 向生產(chǎn)經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；38. 會計職業(yè)道德的檢查可以通過 政府監(jiān)管 和 行業(yè)自律 方式進行；39. 銀行匯票的持票人超過提示付款期限提示付款的,代理付款人

33、（銀行）不予受理；提示付款期限為自出票日起一個月 . 40. 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金,轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬,一般發(fā)票可也轉(zhuǎn)賬也可以支取現(xiàn)金；現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓；44. 會計技能：供應(yīng)會計信息的才能會計實務(wù)的操作才能職業(yè)判定才能溝通溝通才能；45. 客觀公正： 真實牢靠照實反映實事求是不偏不倚；46. 會計職業(yè)道德具有 A 職業(yè)性 B 實踐性 C繼承性 D多樣性；47. 質(zhì)押背書是以設(shè)定質(zhì)權(quán),供應(yīng)債務(wù)擔保為目的而進行的背書,質(zhì)押背書中,背書人為出質(zhì)人,被背書人為質(zhì)權(quán)人；50. 企業(yè)申請自印的發(fā)票, 一次印刷數(shù)量不能超過一年使用量；52. 依據(jù)會計法規(guī)定,擔任會計機構(gòu)負責人的 除取得會計從業(yè)資

34、格證書外 仍應(yīng)當 具有會計師職稱或 3 年以上工作體會；53. 當存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項的 應(yīng)于（ 5 日）內(nèi) 書面通知開戶銀行并供應(yīng)有關(guān)證明；55. 增值稅專用發(fā)票只限于一般納稅人使用；57因違紀行為特別嚴肅,被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員 ,五年內(nèi) 不得取得會計從業(yè)資格證書；61. 企業(yè)確立 收入與費用的原就是權(quán)責發(fā)生制；62. 依據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后托付銀行向異地付款人收取款項,由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式是 托收承付；63.銷售或進口糧食 和食用植物油, 自來水、 圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,使用于增值稅 13% 的低稅率；64. 匯票人未登記付款地的可以付款人的營業(yè)場所,住

35、宅,經(jīng)常居住地為付款地；65. 單位銀行在票據(jù)上的簽章和在結(jié)算憑證上的簽章為；該銀行單位的公章,其法定代表人的簽名或蓋章或其授權(quán)代理人的簽名蓋章；66. 臨時存款賬戶和基本存款賬戶 可以辦理 現(xiàn)金支付 ；69. 需要辦理稅務(wù)注銷登記的情形包括 :A 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人解散, 撤銷； B 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人住宅,經(jīng)營地點變動；C納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照；D從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人破產(chǎn)；70. 懇切守信： A做老實人,說老實話,辦老實事；B 言行一樣,表里如一；C 保守商業(yè)隱秘,不為利益所誘惑；D 公私分明,不貪不占；72. 會計職業(yè)道德教是會計從業(yè)資格證書年檢,會計執(zhí)法檢查,會計專業(yè)技術(shù)資格的考評聘

36、用的重要參考74. 定期定額征收 適用于 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小無建賬才能的企業(yè) ；75. 上市公司適用的稅款征收方式是 查賬征收77. 企業(yè)會計準就 ,企業(yè)財務(wù)會計報告條例,總會計師條例 屬于會計行政法規(guī)；78. 一般會計人員辦理會計交接手續(xù)時,負責監(jiān)交的人員應(yīng)當是 單位負責人 ；80. 或有事項：A 未決訴訟 B 商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓 C商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn),不屬于或有事項的是；計提固定資產(chǎn)折舊82. 建立持證人員誠信檔案就是會計行業(yè)組織對會計職業(yè) 3 、會計職業(yè)道德訓(xùn)練形式 接受訓(xùn)練 、自我訓(xùn)練 ；4 、會計職業(yè)道德訓(xùn)練的內(nèi)容：觀念訓(xùn)練 、 規(guī)范訓(xùn)練 、警示訓(xùn)練 （典型案例：給人啟示和警示 ； 提高法律意識

37、 、 提高道德觀念 、 提搞是非才能 ）、模范訓(xùn)練5 、會計職業(yè)道德訓(xùn)練途徑 會計 學(xué)歷訓(xùn)練 、會計連續(xù)訓(xùn)練 、會計人員的自我訓(xùn)練與修養(yǎng) 進行會計職業(yè)道德教育；6 、財政部門 對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查；檢查的途徑主要有：將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合；將會計從業(yè)資格證書注冊登記治理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合；將會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合；行業(yè)組織自律單位內(nèi)部社會各部門各盡其責、社會輿論；會計人員違反職業(yè)道德,情節(jié)嚴肅的,觸犯法律法規(guī)的,依法追究法律責任；財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點（高概率考點）1、 財務(wù)會計報告 應(yīng)當由 單位負責人 和 主管會計工作的負責人 、

38、會計機構(gòu)負責人 （會計主管人員）簽名并蓋章 ；設(shè)置總會計師的單位,仍須由 總會計 師簽名并蓋章；2、會計憑證的種類：原始憑證和記賬憑證；原始憑證 記載的各項內(nèi)容均 不得涂改 ；有錯誤 的,應(yīng)當由出具單位 重開 或者 更正 ,加蓋單位印章；金額有錯誤 ,只能 重開記賬憑證出錯,應(yīng)重新填制3、出納 人員 不得兼任 稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,可以兼記 固定資產(chǎn)明細賬7. 對會計從業(yè)資格證書的治理：1）上崗注冊登記；持證人員從事會計工作,應(yīng)當自從事會計工作之日起 90 日 內(nèi),辦理注冊登記；2）離崗備案；持證人員離開會計工作崗位超過 6 個月 的,應(yīng)向原注冊登記的會

39、計從業(yè)資格治理機構(gòu)備案；3）調(diào)轉(zhuǎn)登記； 持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位 （自離開之日起 90 日內(nèi)）,且連續(xù)從事會計工作,應(yīng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記；4）變更登記；持證人員的 學(xué)歷或?qū)W位 、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 、發(fā)生 接愛連續(xù)訓(xùn)練 等發(fā)生變更的,應(yīng)變更登記；持證人員連續(xù)訓(xùn)練的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種；接受培訓(xùn)的時間,每年不少于 24 小時；8、 一般會計人員 辦理 交接 手續(xù),由 會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù),由單位負責人 監(jiān)交,必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交9、國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度 ；單位負責人 的直系親屬不得擔任

40、本單位的 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員 的直系親屬不得擔任出納 工作10第四十二條 違反本法規(guī)定有以下行為之一的,由 縣級以上 人民政府財政部門責令限期改正,可以對 單位 并處 3000元以上 5 萬元以下 的罰款； 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員 ,可以處 2022 以上 2 萬元以下 的罰款；屬于 國家工作人員 的,仍應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法賜予 行政處分 ：（一）不依法設(shè)置會計賬簿的；（二）私設(shè)會計賬簿的；（三）未依據(jù)規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取 得的原始憑證不符合規(guī)定的；付,但是,未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人 的票據(jù)

41、除外；收到掛失止付通知的付款人,應(yīng)當暫停支付；（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者 失票人應(yīng)當在通知 掛失止付后 3 日內(nèi) ,也可以在票據(jù)丟失登記會計賬簿不符合規(guī)定的；后,依法向人民法院申請 公示催告 ,或者向人民法院 提起訴訟 ；（五）任憑變更會計處理方法的；銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內(nèi)）申請公示催告、（六） 向不同的會計資料使用者供應(yīng)的財務(wù)會計報告編制依據(jù) 向法院提起訴訟不一樣的；12、支票 上的 出票人 的簽章 ,出票人 為單位 的,為與該單（七）未依據(jù)規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；位在銀行預(yù)留簽章一樣的 財務(wù)專用章 或者公章加其 法定代表（八）未依據(jù)規(guī)定保管會計

42、資料,致使會計資料毀損、 滅失的；人或者其授權(quán)的代理人的 簽名或者蓋章 ；（九） 未依據(jù)規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕 13、必需 持稅務(wù)登記證件 辦理的事項：依法實施的監(jiān)督或者不照實供應(yīng)有關(guān)會計資料及有關(guān)情形（ 1）開立銀行賬戶； （ 2）申請減稅、免稅、退稅； （3）申（十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的；請辦丅理延期申報、延期繳納稅款；（ 4）領(lǐng)購發(fā)票； （5）有前款所列行為之一,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任；申請開具外出經(jīng)營活動稅收治理證明；（6）辦理停業(yè)、歇第四十三條 偽造、變造 會計憑證、會計賬簿,編制虛假 業(yè)；（ 7）其他有關(guān)稅務(wù)事項財務(wù)會計報告, 尚不構(gòu)成犯罪 的,由

43、 縣級以上 人民政府財政部 14、納稅人被列入 非正常戶 超過 三個月 的,稅務(wù)機關(guān)可以門予以 通報 ,宣布其稅務(wù)登記 證件失效對單位并處 5000 以上 10 萬元以下 的罰款； 對其直接負責的主 15、納稅人 停業(yè)期滿不能 準時 復(fù)原生產(chǎn)、經(jīng)營 的,應(yīng)當在管人員和其他直接 責任人員 處 3000 元以上 5 萬元以下 的罰款；停業(yè) 期滿前 向稅務(wù)機關(guān) 提出延長 停業(yè)登記；屬于 國家工作人員 的,仍應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又 不申請 延長停業(yè)的, 稅依法賜予 撤職 直至 開除 的行政處分；務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已復(fù)原營業(yè),實施正常的稅收征收治理第四十四條 隱匿或者有意銷

44、毀 依法應(yīng)當儲存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告,尚不構(gòu)成犯罪 的,由縣級以上人民政府財政部門予以通報,對 單位 并處 5000 元以上 10 萬元以下 的罰款； 對直接負責的主管人員和其他直接 責任人 員,處 3000 元以上 5 萬元以下 的罰款屬于 國家工作人員 的,仍應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法賜予 撤職 直至 開除 的行政處分；第四十五條 授意、 指使、 強令 會計機構(gòu)、 會計人員及其他人員 偽造、變造 會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務(wù)會計報告或者 隱匿、有意銷毀 依法應(yīng)當保的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告,尚不構(gòu)成犯罪 的,處 5000 元以上 5 萬元以下 的罰款；屬于 國家工作人員 的,仍應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法賜予 降級、撤職、開除的行政處分；13、對 不真實、不合法 的原始憑證有權(quán) 不予接受 ,并向單位負責人報告；對記載 不精確、不完整 的原始憑證予以 退回 ,并要求依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 更正、補充（二）教材增加內(nèi)容以及要求的提高1、會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制性原就會計信息質(zhì)量的要求：可比性、準時性、牢靠性、可懂得性、重要性、實質(zhì)重于形式性、