部門預(yù)算執(zhí)行審計研究

1、部門預(yù)算執(zhí)行審計研究部門預(yù)算執(zhí)行審計研究一、部門預(yù)算執(zhí)行審計運行現(xiàn)狀目前審計機(jī)關(guān)在內(nèi)部職能劃分上，除少數(shù)綜合性的部門外，其余業(yè)務(wù)部門都是按行業(yè)劃分設(shè)置的，如財政審計、行政事業(yè)審計、農(nóng)業(yè)與環(huán)境審計、金融審計、固定資產(chǎn)投資審計等部門，各業(yè)務(wù)部門的審計對象也相對固定。部門預(yù)算執(zhí)行審計是審計機(jī)關(guān)每年必須完成的一項重要工作，這項工作的開展過程主要有以下步驟：制定方案、組織分工、施行方案、匯總成果，向政府報告，向人大報告、審計公告、催促整改。詳細(xì)施行過程表達(dá)在兩個?方案?上：一是年度部門預(yù)算執(zhí)行審計工作總體方案，是規(guī)劃當(dāng)年整個預(yù)算執(zhí)行審計工作的整體方案。二是部門預(yù)算執(zhí)行審計施行方案，是針對每個詳細(xì)審計工程

2、設(shè)計的詳細(xì)工作方案。二、部門預(yù)算執(zhí)行審計中存在的問題一審計職能發(fā)揮不到位由于受方方面面因素的影響，部門預(yù)算執(zhí)行審計職能發(fā)揮仍然存在許多不到位的地方，主要表如今：一是在審計選取的重點和內(nèi)容方面，過多地關(guān)注微觀問題，沿用過時和不符合時代要求的財務(wù)收支審計方法多，對分析存在問題的內(nèi)在成因和透過現(xiàn)象研究本質(zhì)缺乏，僅就問題論問題較多，從宏觀上、體制上、機(jī)制上提出解決問題的對策和建議少。二是缺乏對部門預(yù)算執(zhí)行審計的統(tǒng)一把握，把預(yù)算執(zhí)行審計作為一個整體來統(tǒng)盤考慮不夠，對預(yù)算收支的構(gòu)造性分析特別是對同一支出科目或人均支出的橫向比照分析較少，更沒有對同一單位或同一支出工程進(jìn)展環(huán)比分析，找出變化的規(guī)律性。三是對預(yù)

3、算執(zhí)行情況的總體評價不全面，部門預(yù)算執(zhí)行審計的結(jié)果開發(fā)不夠，一花多果情況少，影響了本文由論文聯(lián)盟搜集整理這項工作的綜合效果。四是部門預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果存在時效性滯后效應(yīng)，審計機(jī)關(guān)在向人大提交上年部門預(yù)算執(zhí)行審計報告的時間是在每年的六、七月份，而此時財政預(yù)算早已經(jīng)執(zhí)行完畢，下一年度部門預(yù)算也早己下達(dá)，因此，立法機(jī)關(guān)要從源頭上對下年度預(yù)算進(jìn)展監(jiān)視的作用大大減弱，從而直接削弱了人大對本級預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)視效果。二審計目的不合理，審計范圍不夠?qū)挷块T預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)當(dāng)涵蓋本級財政的全部收入和支出兩大方面，但在現(xiàn)實情況中，審計財政收入不夠全面，其原因來自兩個方面。一是分稅制導(dǎo)致的中央收入局部無法在本級審計中進(jìn)展表

4、達(dá)，造成部門預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果的局部缺失和不完好。二是預(yù)算內(nèi)資金審計所涉及的內(nèi)容不夠全面，由于部門預(yù)算執(zhí)行審計時間緊、任務(wù)重，審計力量相對缺乏，加之受外來力量千涉等因素影響，審計機(jī)關(guān)對一級預(yù)算單位的審計比例較低。三是對審計單位選擇上存在構(gòu)造不合理性，對政府組成部門安排審計較多，對黨委、人大和政協(xié)等部門安排審計較少，有的單位常年未承受審計。審計覆蓋面過窄和構(gòu)造不合理導(dǎo)致審計結(jié)果不能更全面反映省級部門預(yù)算執(zhí)行情況，不利于對部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展總體評價。三對預(yù)算編制審計重視不夠我國己經(jīng)開展預(yù)算執(zhí)行審計多年，長期以來，一直把本級和下級預(yù)算執(zhí)行情況作為審計重點。實行部門預(yù)算編制改革后，這種狀況仍未徹底改變

5、，部門預(yù)算審計關(guān)注的重點仍然是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)和決算環(huán)節(jié)，仍然停留在事中監(jiān)視和事后監(jiān)視層面上，而審計關(guān)口前移進(jìn)展事前監(jiān)視即對預(yù)算編制進(jìn)展監(jiān)視做得不到位。仔細(xì)研究分析近幾年部門預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，很多是因為預(yù)算編制不科學(xué)、不合理、不細(xì)化造成的，預(yù)算編制粗糙，對預(yù)算審查不嚴(yán)也是一個重要原因。不把預(yù)算編制納入審計范圍，預(yù)算執(zhí)行審計就不完好，對預(yù)算監(jiān)視就不能完全到位，更無法為人大、政府加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)視提供全面完好的根據(jù)。三、現(xiàn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計存在問題的原因分析一財政管理體制不完善從財政管理體制看，尚不夠科學(xué)與完善。一是分稅制度。目前實行的分稅制只明確了中央和省級政府的財政分配關(guān)系，但沒有標(biāo)準(zhǔn)省以下各

6、級政府的事權(quán)劃分與財權(quán)分配關(guān)系。二是轉(zhuǎn)移支付制度。中央財政調(diào)控權(quán)沒有充分發(fā)揮出均等化的功能，主要表如今一般轉(zhuǎn)移支付比例過低，大量采用專項轉(zhuǎn)移支付，缺乏有效的約束和效益評估機(jī)制等，導(dǎo)致資金分配方法不科學(xué)、使用效率不高，并存在大量截留、擠占、挪用等問題。三是中央財政統(tǒng)得過細(xì)，加之預(yù)算管理級次多、資金鏈條長、信息不對稱等因素，使得專項資金管理難度增大，由此帶來審計難度增大，監(jiān)視本錢升高。二法律法規(guī)不健全法律法規(guī)制度不健全或者滯后過時，部門預(yù)算執(zhí)行審計可根據(jù)的法規(guī)不完善、不充分甚至無法可依，是導(dǎo)致部門預(yù)算執(zhí)行審計存在問題的深層次原因之一。一是審計管轄權(quán)的劃分缺乏靈敏性，割裂了經(jīng)濟(jì)事項或區(qū)域經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在關(guān)

7、聯(lián)。二是審計機(jī)關(guān)在人、財兩方面對同級政府的依存度高，這在一定程度上制約了國家審計獨立性的發(fā)揮，而部門預(yù)算收支狀況又是同級政府執(zhí)政行為的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)，因此預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果會受到同級政府的制約，其公正性、公開性和全面性會大打折扣。三監(jiān)視環(huán)境不匹配目前，我國現(xiàn)行的國家監(jiān)視形式主要有人大對預(yù)算的監(jiān)視、審計機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和結(jié)果的監(jiān)視以及財政部門的內(nèi)部監(jiān)視，目前，這種三方監(jiān)管的場面沒有形成統(tǒng)一的監(jiān)視力量，人大、審計、財政各自執(zhí)法，重復(fù)監(jiān)視甚至互不信任，沒有建立起信息交流、溝通、共享的平臺，沒有建成權(quán)責(zé)清楚、互相配合協(xié)調(diào)、信息資源共享的財政預(yù)算管理動態(tài)監(jiān)管機(jī)制。四、進(jìn)一步深化部門預(yù)算執(zhí)行審計的對策一科學(xué)制定預(yù)算

8、執(zhí)行審計的目的和范圍在不同的經(jīng)濟(jì)開展時期審計目的應(yīng)有所不同，現(xiàn)階段國家審計的目的應(yīng)緊跟國家經(jīng)濟(jì)財政體制改革步伐，為貫徹落實國家的各項方針政策效勞。從體制、機(jī)制、制度層面上提出帶有根本性和長遠(yuǎn)性的解決方法，促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)財政財務(wù)管理，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會安康開展，使審計監(jiān)視成為國家和社會開展的推動因素。在審計范圍的把握上，應(yīng)力求到達(dá)三個全面覆蓋。一是在審計對象上，到達(dá)對使用財政性資金部門和單位的全面覆蓋，既要包括行政事業(yè)性質(zhì)的預(yù)算部門和單位，也要包括使用財政性資金的企業(yè)單位。二是在審計資金范圍上，到達(dá)對財政性資金的全面覆蓋，實現(xiàn)財政資金運行到哪里，審計監(jiān)視就跟蹤到哪里的要求。三是在審計內(nèi)容上，到達(dá)對財政

9、運行過程的全面覆蓋，預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)視要涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和事后評估的全過程，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計的整體性、宏觀性、全面性和建立性。二進(jìn)步預(yù)算執(zhí)行審計的工作效率第一，要科學(xué)制定審計方案。至少要制定三年期預(yù)算執(zhí)行審計方案，保證每三年所有預(yù)算單位都輪審一遍，不留空白和死角，同時要兼顧經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項審計或調(diào)查，防止出現(xiàn)穿插審計和重復(fù)審計，浪費審計資源，增加被審計單位負(fù)擔(dān)。其次，要突出審計重點。要分清輕重緩急，抓住重點問題和宏觀問題進(jìn)展審計。第三，要改良審計技術(shù)和方法。要借助財政部門的金財工程和稅務(wù)部門的金稅工程，充分發(fā)揮審計部門的金審工程功能，從側(cè)重手工審計向以計算機(jī)輔助審計為主導(dǎo)轉(zhuǎn)

10、變，從就地審計和事后審計向遠(yuǎn)程審計和事中審計的有機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變，研究以網(wǎng)絡(luò)平臺和資源共享為根底的計算機(jī)輔助審計方法，建立審計信息平臺和審計數(shù)據(jù)模型，設(shè)計預(yù)算執(zhí)行審計模塊，并積極研究探究預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計，加大對預(yù)算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)實時監(jiān)視。要采用分析性復(fù)核、本質(zhì)性測試、審計抽樣、風(fēng)險評估等現(xiàn)代數(shù)理統(tǒng)計分析方法，進(jìn)步審計工作效率。第四，進(jìn)步審計干部隊伍素質(zhì)。審計干部要加強(qiáng)政治、經(jīng)濟(jì)理論學(xué)習(xí)，全面進(jìn)步綜合理論程度，全面把握黨和國家開展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的方針、政策。第五，要整合審計資源。要充分開掘利用社會審計和內(nèi)部審計力量，提升綜合審計效能，要從組織、人事、財政等部門獲得被審計單位的根本信息，建立信息檔案，為預(yù)算執(zhí)行審計提供信息支持。三全面推行審計公告制度我國執(zhí)行審計公告制度還不完全到位，在此建議：1.建立和完善審計公告法規(guī)，明確審計公告的程序、形式、權(quán)限、受眾范圍、公告內(nèi)容和責(zé)任等，使審計公告成為法定程序，具有剛性約束。2.建立審計公告后的信息反應(yīng)機(jī)制，要設(shè)置專門媒介，開通社會評議和建議